医院财务科工作制度

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医院财务工作制度目录医院财务制度2总则2预算管理制度3收入管理制度3退费管理制度5支出管理制度6成本管理制度9收支结余管理11流动资产管理制度12固定资产管理制度16无形资产管理20负债管理制度20净资产管理制度22财务报告与分析制度23财务内部监督制度25票据管理制度27重大经济事项集体决策制度27对外投资管理制度29原始凭证管理制度30财务内部牵制管理制度31财务内部稽核制度33会计档案管理制度33会计人员工作交接制度34门诊收费处工作制度36住院部收费处工作制度37二、岗位职责38医院负责人会计工作责任38财务负责人岗位职责38会计岗位职责39出纳岗位职责39门诊收费处负责人岗位职责40门诊收费员岗位职责40住院处负责人岗位职责41住院处收费员岗位职责41固定资产管理会计岗位职责42会计档案岗位职责43医院财务工作制度一、医院财务制度总则（一）为了加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。（二）我院是公益性事业单位，不以营利为目的。（三）医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。（四）医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。（五）医院设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员持证上岗。（六）医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在院长及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。预算管理制度（一）预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。（二）医院按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。（三）医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部门。（四）医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任科室或责任人。医院在预算执行过程中定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。（五）医院应按照规定调整预算。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。（六）年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。医院年度决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。对财政部门批复调整的事项，医院应及时调整相关数据。（七）加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。收入管理制度收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。（一）收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1．医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。（1）门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、其他门诊收入等。（2）住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、护理收入、卫生材料收入、其他住院收入等。2．财政补助收入，即医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入是指由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入，项目支出补助收入是指由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。3．科教项目收入，即医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4．其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、财产物资盘盈收入、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等。（二）医院的各项收入全部纳入财务预算管理，任何部门或个人都不得以任何借口截流或分流医院收入或私立“小金库”，损害国家和医院利益。对业务收入的核算，财务科要按会计制度规定，做到真实准确。（三）在对外经济活动中取得的让利、折扣收入，一律交医院财务科，并按财务制度规定进行财务处理。任何人不得以医院的名义，为了部门利益向合作方拉赞助、索要回扣等。（四）医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。（五）严格执行国家物价政策，门诊、住院收费必须按照有关规定使用国务院或省（自治区、直辖市）财政部门统一监制的收费票据，并切实加强管理，严禁使用虚假票据。门诊收入结算业务管理流程1．根据医院病人就诊情况提前30分钟到岗，熟悉门诊办卡系统，患者在门诊收费处办卡、挂号、充值。2．收费人员准确输入初诊病人的相关信息，包括姓名、性别、年龄等。3．门诊医生开具医疗服务处方或检查单。患者到执行科室刷卡扣费，扣费时，须给患者开具扣款小票，患者凭扣款小票到打印窗口打印发票4．当日收款，当日上交银行。门诊收费处收费员根据当日个人交款报表将当天实收现金、POS签购单等相关单据核对无误后，交给收款员，收款员核对每位收费员的当日交款报表与所交现金、POS签购单等是否一致，做到准确无误，收款员将现金汇总送存银行。各班工作结束后，不得将现金票据携带回家，违者如发生丢失、被盗、损失全部由当事人赔偿。5．发生退费情形，严格按照退费管理规定执行。6．就诊卡余额退还。患者可凭就诊卡退还就诊卡余额，必要时核对交款小票或有效身份证件。7.就诊卡的挂失和补办。患者就诊卡丢失可凭交款收据办理挂失手续。挂失前若就诊卡中钱被人冒领，由患者负责。就诊卡挂失后，凭患者有效身份证件办理补卡手续。8．门诊收费票据由财务科统一购买，并据以登记。门诊收费处设专人负责票据领、销、存登记。住院收入结算业务流程1．住院处工作人员按照医生开具住院凭证，办理住院手续，收取住院预交金，并开具医疗预交收据，病区护士站系统终端接收患者信息。2．当住院病人计费错误而退费时，按退费管理制度执行。3．患者办理出院时，收回患者全部预交金收据，核对微机中金额是否一致；开具住院病人结算票据，预交金多退少补，为病人提供住院费用清单。4．住院处要将当日收入当日结算，以便及时结出住院收入，使收入的资金置于安全管理之下。各班工作结束后，不得将现金票据携带回家，违者如发生丢失、被盗、损失全部由当事人赔偿。5．住院处工作人员认真复核汇总住院收入日报表，审核收费票据收入是否与日报表金额相符；复核出院结算票据、预交金收据、银行交款单等金额是否与日报表金额相符。编制当日住院收入汇总表并附相关收款单据，经住院处负责人审核签字后，并将当日收入现金交收款员，报送财务科作财务处理。6．住院收费票据由财务科统一购买，并据以登记。住院处建立票据领用登记簿，设专人负责票据领、销、存登记。退费管理制度（一）退费是医院收费管理流程中的组成部分，加强收费管理堵塞漏洞，规范门诊、住院患者退费手续，更好地为临床科室、患者服务。（二）医院一般不办理退费。但因特殊情况，如停电、机器故障、无药品、无试剂、病人药物过敏、科室错划价和病人死亡等原因而必须退费时，要严格按照退费范围和程序办理。（三）办理退费人员严格执行财务管理制度，认真核对退费需提供的各种票据（收据、处方、各种检查治疗单据等）。（四）为了规范医院的退费管理，方便患者，杜绝私自退费和不合理退费现象发生，特制定如下规定：1.门诊患者退费应严格按照退费流程操作，不得私自退费。2.门诊患者退费时，须持有门诊收据联、科室联、检查或治疗申请单或门诊处方，经医师或药师、检查科室主任、收费处主任、院领导、退款人在退款发票上签字，并注明退款原因。当日退费由原收费窗口办理，其余时间的退费由收费主管指定的收费窗口办理。领取退费时领款人需在退款发票上签字。3.收费员对手续完备，姓名、项目、金额相符的退费，及时办理退费手续。对手续不完备的退费，收费员要向患者说明，要求其提供相关票据，方能办理退费。4.收费员在收费时，必须正确打印患者姓名、项目和金额，以免打印错误而造成票据作废。5.有关检查、治疗科室要密切配合、协作，对收费情况进行监督。严格保管好科室联，科室有专人负责保管，以加强管理，堵塞漏洞。支出管理制度支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。（一）支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1．医疗支出，即医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。其中，人员经费包括基本工资、绩效工资、社会保障缴费、住房公积金等。其他费用包括办公费、交通费、能源费、邮电费、培训费等。2．财政项目补助支出，即医院利用财政补助收入安排的项目支出，实际发生额全部计入当期支出。其中，用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。3．科教项目支出，即医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。4．管理费用，即医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经费、耗用的材料成本、计提的固定资产折旧、无形资产费用，以及医院统一管理的离退休经费、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、利息支出和其他公用经费，不包括计入科教项目、基本建设项目支出的管理费用。5．其他支出，即医院上述项目以外的支出，包括罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏和毁损损失等。（二）医院的各项支出要严格执行国家的方针、政策和医院财务规章制度。要严格按照权责发生制和配比原则，确认和核算。（三）对预算内支出，财务科根据资金情况统一安排，由各科室按月、季计划分步实施，年终决算。（四）经常性开支按分级、归口的管理原则，由各部门负责人和分管院长审核签字后报财务科，财务科按财务规章制度认真审核，视资金情况，由财务负责人签字后报销。（五）从严控制计划外支出。根据资金数额大小，由不同行政审批负责人审签，财务科视资金情况，本着先急后缓、勤俭节约的方针安排资金。（六）购置大型医用或其他设备，以及大型维修项目，按规定，组织有关部门和专家进行可行性论证和评议，并提出切实可行的方案。（七）购置的大型医疗设备应尽快投入使用，使之尽快发挥效益。有关部门须对所购仪器设备进行跟踪效益分析。验收交付使用的基本建设项目、大型修缮以及改造项目，相关部门要抓紧时间进行审计，及时办理竣工决算手续并转交固定资产管理。（八）凡购买省政府采购目录的商品，必须按有关规定、申购程序，办理审批手续后由政府采购办统一购置。手续不全者，财务科拒绝付款。（九）支出严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；严格控制人员经费和管理费用。1.办公费用办公费用包括办公用品、办公设施、设备、名片印制、电脑耗材等与日常办公相关的费用。此类项目由部门申请，领导审批，统一采购支付。2.交通费用（1）医院车辆产生费用：医院因工所配车辆，实行专人管理制，责任人负责该车的维修保养、保险费用交办、油费管理等工作，具体费用实报实销。（2）因公产生的过路费、停车费，报销时应在发票上面注明时间、地点，事件等。（3）其它岗位人员因公产生的公共交通费用，报销时应注明时间、地点、路线、事由，统一贴票报销。3.培训费用（1）根据医院的统筹安排，培训工作由医院人力资源部、医教部或护理部归口管理。（2）培训完成并取得相关的培训合格证书后，按审批报销流程报销。4.劳务费用（1）劳务费范围：完成某项短时或不定时任务所聘请的外部劳务人员费用主要分为劳务用工支出和专家咨询费两类。（2）支付劳务费用时，须注明时间、劳务内容、收款人。（3）支付劳务费用时，须按国家规定代扣相关税费。（4）各用人部门根据需要，按照相关规定据实报销。5.邮电通讯费用（1）邮寄费用据实报销。（2）网络费用、固定电话费用由信息部据实报销。（3）通讯费用：医院职能部门主任（含副主任）及以上员工，根据工作性质给予定额通讯费用的补贴。6.维修费用电脑、打印机及其他信息化设备由信息部负责维修，医疗专用设备由采购部设备科负责维修，其他设备的维修和保养由后勤部负责管理。因技术问题确需委外维修时，由各归口负责部门按支付流程审批支付。7.差旅费按医院专项差旅费支出管理制度执行。8.业务招待费按医院专项的业务招待费支出管理制度执行。9.医疗差错、事故和医疗纠纷补偿此类费用归口医教部管理，按照医教部的相关管理规定执行。10.能源费用（1）能源费是医院承担的水、电、气等费用。（2）由后勤部归口管理，根据相关单位缴费单据实报实销。11.工资福利费用职工工资、临时工工资、卫生津贴、晚夜班补贴、丧葬费、抚恤费及其他福利费用等，由人力资源部按国家和医院的相关规定报批。12.社会保障费按照国家的相关规定执行，由人力资源部归口管理。13.其他正常费用支出按医院的相关规定执行。14.设备、药品、材料及其他物质采购按采购部的采购管理规定执行。（十）支出审批程序1.由经办人在取得或填制的原始凭证上签字。2.本部门负责人审核签字。3.主管院长审批签字。4.财务主任审核核准。5.院长审核批准。6.审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后定量核准；先业务部门、行政部门、分管领导，后报财务部门。成本管理制度（一）成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。建立健全成本定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制成本费用支出。（二）成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。（三）成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。（四）根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。（五）科室成本核算是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。1.科室区分为以下类别：临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等。临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室；医疗技术类指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室；医疗辅助类科室是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工等辅助服务的科室；行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的从事院内外行政后勤业务工作的科室。2.科室成本的归集。通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本。成本按照计入方法分为直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。3.科室成本的分摊。各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及重要性等原则，按照分项逐级分步结转的方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床服务类科室。先将行政后勤类科室的管理费用向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。再将医疗辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。最后将医疗技术类科室成本向临床服务类科室分摊，分摊参数可采用工作量、业务收入、占用资产、面积等，分摊后形成门诊、住院临床服务类科室的成本。（六）医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室的医疗成本向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊参数可采用各项目收入比、工作量等。（七）病种成本核算是以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用计算病种成本的过程。核算办法是将为治疗某一病种所耗费的医疗项目成本、药品成本及单独收费材料成本进行叠加。（八）诊次和床日成本核算是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。（九）为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的支出，一般不应计入成本范围。1.不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出。2.为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出。3.对外投资的支出。4.各种罚款、赞助和捐赠支出。5.有经费来源的科研、教学等项目支出。6.在各类基金中列支的费用。7.国家规定的不得列入成本的其他支出。（十）根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。（十一）在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对成本形成过程中的耗费进行控制。收支结余管理（一）收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出其中：医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗支出-管理费用财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出科教项目收支结转（余）=科教项目收入-科教项目支出（二）收支结余的使用业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）结转下年继续使用。国家另有规定的，从其规定。（三）加强结余资金的管理。按照国家规定正确计算与分配结余。医院结余资金应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。医院动用财政项目补助收支结转（余），应严格执行财政部门有关规定和报批程序。财务部门应按照规定的计算方法和计算内容，对全年的收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算。凡属本年的各项收入，都要及时入账；凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道列报，正确计算，如实反映全年收支结余情况。同时，各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映各项收支结余，相互之间不能混淆。流动资产管理制度（一）流动资产是指可以在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。（二）货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。货币资金的管理货币资金是指在医院业务开展过程中处于货币形态的资金，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、其它货币资金等。医院严格遵守《现金管理暂行规定》以及中国人民银行《支付结算办法》的规定，加强现金和银行存款管理，对货币资金的收、付业务要坚持原则，严格把关，防止贪污、挪用或浪费。（一）现金管理：按照财政部《现金管理暂行条例》执行。1.财务部执行专人管理现金制度，专职从事现金出纳工作。现金出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。2.医院当日收入现金要及时存入银行，禁止坐支、套取现金、私自挪用公款或借支私用，禁止白条抵库，禁止超过银行规定的库存现金限额。3.对外单位和个人的一切货币支付超过1000元时，必须通过银行转账结算，特殊情况须经财务负责人和院长审批。4.因公借用现金的市内采购必须当日结清，办理入库报销手续；禁止随身携带大额现金到外地采购，采购款项必须由财务部通过银行汇款。5.本单位职工因公借用现金，按资金审批权限逐级审核批准，未经批准，出纳员不得对个人借款。6.出差人员按出差时间和路途匡算所须金额，填制借据，按资金审批权限逐级审核批准后借支差旅费。7.已办妥的收付凭证要及时按顺序登记现金日记账，并结出余额。账面余额要与实际库存现金核对相符，做到日清月结。出现长短款需及时向财务部负责人报告，查明原因及时处理。8.出纳负责保管库存现金及现金支票、收款收据，必须确保其安全和完整无损，如有短缺，要追究其经济责任。9.外出人员返院后，一周内必须到财务部结算报销。如本人因特殊情况，无法结账，应经领导批准，指定他人按期结账。逾期不结者从借款人工资中扣除。10.固定资产、库存物资、工程款、车辆保险维修、办公用品、劳保、福利及其他工作用品的结算，在结算起点以上的业务必须采取转账结算。11.建立现金检查记录表，不定期清理核对库存现金和各部门备用金。12.出纳在办理现金支付业务时，必须严格遵守支出管理制度。现金支付范围（1）职工个人工资、奖金、津贴、补贴、夜班费。（2）个人劳务报酬、备用金。（3）职工各种抚恤金、退职、丧葬补助费、福利费用以及国家规定的个人其他支出。（4）出差人员差旅费。（5）退还的患者医药费。（6）结算起点1000元以下的零星支出。（2）银行存款的管理：按照医院制定的《银行存款管理制度》执行。（3）其它货币资金的管理：其它货币资金是指医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其它货币资金。医院财务部门应根据业务需要开展此类存款方式，加强对其它货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应及时转回。（二）银行存款的管理：按照医院制定的《银行存款管理制度》执行。1.认真贯彻执行国家的政策法规，严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行监督。2.医院只开立一个基本账户，不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用。（三）货币资金票据管理1.按照《中华人民共和国票据法》的规定管理货币资金票据。2.财务部门派专人负责现金支票、银行转账支票及各种银行单据的购买，并设立购买登记本，分类进行详细登记。3.票据由票管员保管登记。出纳人员领用后，应妥善做好空白票据的保管工作，因保管不善发生支票丢失所造成的经济损失由出纳人员负责。空白支票和财务印章要分别存放保管。4.支票遗失应立即向开户银行办理挂失手续，同时向有关领导报告。医院预留银行的印签、印章禁止一人保管，如有遗失，应立即向开户银行办理挂失手续，并书面详细说明遗失情况，以及遗失前最后签发的支票号码。经开户银行同意后，再填据新印签卡片，办理更新的印签手续，在银行受理挂失前发生的损失，应由过失人负责。5.禁止携带空白货币资金票据外出，禁止保存外单位空白金额的票据。确需携带空白金额的转账支票外支出时，必须按资金审批权限逐级审核批准，并应先在支票上填写收款单位名称、具体用途、签发日期及限额，由专人负责，及时报账。6.支票签发一律记名，签发支票必须填写清晰、项目完整，不得涂改。填写必须用碳素墨水笔，填齐所有项目。收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号，签发错误时，不得撕毁支票，而应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。7.签发货币资金票据必须遵守《票据法》和中国人民银行《支付结算办法》的规定，在银行账户余额内按规定向收款人签发，禁止签发空头、远期票据，禁止出租或转让货币资金票据，禁止将货币资金票据交收款单位代签。8.支票只能由收款单位（或个人）在有效期内向银行办理转账手续或提取现金，使用时不能超出限额。不准弄脏或撕毁货币资金票据，禁止支票转让或流通。9.货币资金票据领用后，必须在规定时间内报账，报账时要发票齐全，支票号填写准确，如领用的支票10日内仍未支付，应及时退回财务部门。对原领支票在规定期限内未报账，一般不允许再领用。10.支票支付后将支付存根和发票交由经手人签字、会计核对（购置物品有保管员签字），按资金审批权限逐级审核批准。填写金额摘要无误，完成后交出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账簿，原支票领用人在登记薄上注销。11.转账支票领用后，经办人应在5日内将支票送回财务部，办理清算手续，经办人不得将领用的转账支票挪用。12.办理异地汇款，须事先与对方签定合同，经院长审批后，经办人员必须填写付款申请单，按资金审批权限逐级审核批准后由出纳员凭此办理汇款，业务终了后经办人员要及时催讨结算票据。13.出纳人员随时核对库存的实有票据与登记本，防止空白票据遗失和被盗用。14.货币资金票据的背书转让印章要清晰完整、合法合规。15.财务部门负责人应定期对出纳人员发放的票据进行核查，保证购买登记簿内容、实存票据、发生票据领用的真实准确。货币资金票据的注销必须符合有关制度要求，确保货币资金安全。16.收取外单位支票时，出纳人员要认真审核有效期，各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，及时送存银行。如支票被银行退回，出纳人员要尽快通知经办人员向出票单位索换。17.建立支票退回登记制度，退回的支票有专人按单位负责登记，待收回时再核销，并及时入账，避免形成未达账项。（四）其它货币资金的管理：其它货币资金是指医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其它货币资金。医院财务部门应根据业务需要开展此类存款方式，加强对其它货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应及时转回。（五）应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。医院对应收及预付款项要加强管理，定期分析、及时清理。年度终了，医院采用余额百分比法计提坏账准备。累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的3%。对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。（六）存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。1.合理确定储备定额：根据存货供应情况及业务需求，确定批量采购或零星采购，实行储备定额计划控制，除药品外，其它存货尽量实现零库存管理。2.健全存货采购的管理制度：存货由医院统一采购。资产管理部门应对采购方式、供应商选择、验收程序等流程有严格规定，并按规定执行。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。3.加强存货验收入库和出库的管理：所有存货必须经过验收入库方可领用，未经验收入库的，一律不得办理资金结算。各使用科室应指定专人负责领用存货，存货的储存与保管实行限制接触控制。4.加强存货核对管理。财务部门应根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同、协议、发票等相关资料及时进行账务处理；每月与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符。5.加强对存货的清查盘点工作：医院必须对存货进行定期或不定期的清查盘点，对于盘盈、盘亏的物资，应及时查明原因，分清责任，并按规定程序进行账务处理。6.加强对在用低值易耗品的管理：低值易耗品领用时实行一次性摊销。对在用低值易耗品采用“定量配置，以旧换新”等管理办法，报废时收回的残值，按照国有资产管理有关规定进行处理。固定资产管理制度固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中，专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在1年以上（不含1年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上（不含1年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。为了加强医院固定资产管理，明确各级管理者责任权利关系，根据《中华人民共和国会计法》、《医院会计制度》等规定，结合医院的实际，特制定本制度。（一）总则1.规范和加强医院固定资产管理，维护医院资产的安全完整、合理配置和有效利用，促进医院健康发展。3.固定资产是指医院占有、使用的，依法确认为医院所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。包括组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其它法律法规等确认的资产。4.固定资产管理的主要内容包括：①固定资产的分类与计价的确定；②固定资产购置、使用、维护、监督检查、统计、综合评价和处置；③固定资产清查盘点；固定资产账务管理等。5.固定资产管理的主要任务包括：①完善固定资产管理体制；②合理配置和有效使用固定资产；③健全管理制度，落实管理责任，确保固定资产的安全与完整；④防止资产流失，实现资产的保值增值。（二）固定资产的分类医院固定资产分四类：1.房屋及建筑物：指医院拥有或控制的房屋、建筑物（如道路、围墙、水塔等）以及与房屋不可分割的各种附属设施（如电梯、通讯线路、水气管道等）。2.专业设备：指医院根据业务工作的实际需要购置的具有专门性能和专门用途的设备，如磁共振、CT、直线加速器、心电图机、B超等。3.一般设备：指医院拥有的通用设备，如打印机、电子计算机、复印机等。4.其它固定资产：指医院所拥有的未包含在上述类别中的其他固定资产。（三）固定资产的计量固定资产按实际成本计量1.购入的固定资产：按照实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作为成本。2.自行建造的固定资产：自行建造的固定资产，按《国有建设单位会计制度》的有关规定计算成本，其成本包括该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出。3.改建、扩建、大型修缮后的固定资产：在原有基础上进行改建、扩建、大型修缮后的固定资产，其成本按照原固定资产账面价值加上改建、扩建、修缮发生的支出，减去改建、扩建、修缮过程中的变价收入，再扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定。4.融资租入的固定资产：融资租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价款、运输费、运输保险费、安装调试费，以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用等作为成本。5.无偿取得的固定资产：无偿取得（如无偿调入或接受捐赠）的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。6.盘盈的固定资产：应当按照同类或类似资产的市场价格确认价值入账。（四）在建工程1.在建工程定义在建工程是指医院为形成固定资产并将其交付使用而进行的各种建造、改建、扩建、修缮以及安装工程。2.在建工程成本在建工程成本包括建筑安装工程成本、设备成本、待摊成本。待摊成本应当按照有关规定进行合理分摊，分别计入相关工程成本。3.在建工程管理按照国家有关规定，在建工程应单独建账、单独核算，严格控制工程成本，做好工程概、预算管理，工程进度款管理。工程完工后应尽快办理工程结算和竣工财务决算，并及时办理资产交付使用和增值手续。（五）固定资产的折旧1.计提折旧的范围（1）当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。（2）已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。（3）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估价确定其成本，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整已计提的折旧。（4）提前报废的固定资产不得补提折旧。（5）未使用、不需用的固定资产不得计提折旧。2.计提折旧的方法采用平均年限法，将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，不考虑残值。年折旧率=1÷固定资产提取年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率固定资产折旧年限（六）固定资产的盘点医院固定资产已采取电子信息化管理，资产管理部门应定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。1.固定资产盘点的时点资产管理部门应对固定资产定期进行清查盘点。尤其是在年度终了前必须进行一次全面的清查盘点。2.固定资产盘点的内容固定资产盘点包括固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常等。3.对盘盈、盘亏资产的处理清查盘点完成以后，对盘盈，经主管部门批准后按同类固定资产价值增加固定资产；对固定资产盘亏或毁损，按规定的程序报经批准后，减少固定资产。（七）固定资产的处置固定资产的处置是指医院对其占有、使用的固定资产进行产权转让或注销产权的行为。包括无偿调出、置换、出售、报废、报损等。1.需处置的固定资产的范围：（1）闲置资产。（2）因技术原因并经过科学论证，确需报废、淘汰的资产。（3）因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或使用权转移的资产。（4）盘亏及非正常损失的资产。（5）已超过使用年限无法使用的资产。（6）依照国家有关规定需要进行资产处置的其它情形。2.固定资产处置管理医院固定资产的出售、报废和转让，应按照事业单位固定资产处置管理办法的有关规定执行。一般经单位负责人及上级主管部门批准后核销，并做好档案保存工作。大型、精密贵重的设备、仪器的报废、转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门、财政部门批准后核销。（八）医院固定资产实行归口管理、分级负责、责任到人的管理体制。1.贯彻执行国家有关固定资产管理的法律、法规、政策，建立健全医院固定资产管理制度。2.负责医院固定资产的财务监督和会计核算工作，设置固定资产总分类账，确保固定资产总账与实物账相一致。3.负责资产的计价折旧等账务核算，及时掌握增减变动情况，建立《固定资产明细帐》和《固定资产卡片》，确保账账相符。4.协助后勤部做好固定资产的实物管理工作，加强对实物管理的监督和控制。5.组织年终定期盘点，做到账实相符。6.配合归口管理部门的大型固定资产效益评估分析。7.会同相关部门对有关资产的处置与分析上报，并根据院领导的审核结果进行账务处理。无形资产管理制度（一）无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等。（二）购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。（三）无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。转让无形资产应当按照国有资产管理规定处理。负债管理制度（一）负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流动负债和非流动负债。（二）医院负债的分类。分为流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的短期借款、应付票据、应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费等。非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款、长期应付款等。（三）医院负债的管理。按照《医院财务制度》的规定，医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门，会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。因此医院原则上不会借入非流动负债，医院应加强对流动负债的管理。1.借入款项的管理：借入款项是指医院向银行或其它金融机构等借入的偿还期在1年以下的有偿使用款项。医院向银行借款必须按时偿还本金及利息。2.应付票据的管理：应付票据是指医院在购买医疗物资、设备或接受服务供应时采用商业汇票结算方式进行延期付款，在商业汇票签发后形成的负债。商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。医院财务部门应根据医院资金状况和运营需要，合理、谨慎选择此类结算方式。3.应付账款的管理：应付账款是指医院因购买存货、固定资产和接受服务供应等应付给供应单位的款项而形成的债务。4.预收医疗款的管理：预收医疗款是医院开展医疗业务而预先收取的住院患者的预交金和社会保险机构预拨的医疗保险金。医院应加强患者预交金的管理。财务部门应和医疗部门一起，根据患者病情和治疗需要合理确定预交金额度，一般以病种的正常治疗费用为标准，要做到既能基本满足医疗业务工作开展的需要，又不增加患者的经济负担。病房结账处应按规定收取患者预交金，不得擅自提高预交金额度，如遇患者所带款项不足，也应先办理入院手续，再补交预交金，不能以预交金不足的名义拒绝患者住院。患者出院结算时，病房结账处应根据患者实际花费金额通知患者补交欠款或退还预交金余额。5.应付职工薪酬的管理：应付职工薪酬是指医院按有关规定应付给职工的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、津贴补贴等。医院财务部门应根据人事部门确定的人员名单和职工薪酬标准，及时、足额发放。6.应付社会保障费的管理：应付社会保障费是指医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保险费，包括城镇职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金（单位负担部分）等。医院财务部门应按照职能部门提供的保险单据和金额，按时足额支付各项社会保险费，保障职工的合法权益。7.应交税费的管理：应交税费是指医院按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费。医院财务部门应设有专人负责个人所得税的代扣代缴工作，按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，正确计算医院职工个人所得税，并按时、足额上缴税务部门。8.其它应付款的管理：其它应付款是指医院发生的应付、暂收其它单位和个人的款项，也即除应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费以外的其它各项应付、暂收款项。如保证金、出国押金、保修押金等。医院财务部门应加强对各项其他应付款的管理，及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账（四）医院负债分析为不断提高医疗水平，为广大患者提供更好的就医环境，医院可适度负债用于发展，但要合理确定负债时间和规模，避免出现负债金额超过自身偿还能力或正常的现金流量，防止出现严重的债务危机，影响医院正常运行及发展。因此财务部门应定期进行医院负债分析，通过计算各种偿债能力指标来把握医院负债合理度，为医院领导决策提供依据。1.流动比率：是流动资产与流动负债的比率，用于评价医院流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力，该比率表明医院在每百元流动负债中有多少流动资产作为后盾。医院流动比率越大，债权人越有保障，但过大的流动比率则表明医院对外部资金未能有效运用。2.速动比率：是速动资产与流动负债的比率，用于衡量医院流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力，其中：速动资产=流动资产-存货-待摊费用-待处理财产损溢。3.资产负债率：是指负债总额和资产总额的比率，它表示在医院资产总额中，有多少资产是通过借债而取得的。通常医院的资产负债率越低，说明以负债取得的资产越少。但从经营的角度看，资产负债率过低，说明医院运用外部资金的能力差；而资产负债率过高，说明医院资金不足，依靠欠债维持，偿债风险太大。因此资产负债率应保持在一定的水平上。净资产管理制度净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、未弥补亏损。（一）事业基金，即医院按规定用于事业发展的净资产。包括结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转）、非财政专项资金结余解除限制后转入的资金等。事业基金按规定用于弥补亏损，用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。（二）专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。主要包括职工福利基金、医疗风险基金等。职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结转）的2.5%比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。医疗风险基金是指从医疗支出中计提专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的3‰。加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理，统筹安排，合理使用。其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。（三）待冲基金，即财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值。（四）财政补助结转（余），即医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转（余）资金，包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转（余）。（五）科教项目结转（余），即医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待以后按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金。（六）未弥补亏损，即事业基金不足以弥补的亏损。财务报告与分析制度一、财务报告（一）财务报告的涵义财务报告是反映医院一定时期财务状况和业务开展成果的总括性书面文件，能够综合、清晰地揭示或表述医院财务状况和业务活动成果。医院须根据资金提供者、政府有关部门、债权人和社会有关方面的需要以及医院管理者对会计信息的需要及时编制和报送财务报告。（二）财务报告的组成财务报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。1.会计报表：有资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、财政补助收支情况表、基建投资表等。2.会计报表附注：有助于理解和分析会计报表而需要说明的一些事项。如单位整体财务状况、收入费用情况说明、重要会计政策、会计估计说明、借款活动说明、以前年度结余调整情况等等。3.财务情况说明书：主要说明医院业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、基本建设情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。（三）财务报告的编制要求1.贯彻医院会计制度一致性原则，保证各期会计报表的可比性。即一经采用某种会计方法，便不能轻易改变。另外还要注意各会计报表之间的勾稽关系。2.编制会计报表前，必须做好以下工作：（1）将本期所有经济业务全部入账，不能为了赶编报表而提前结账；（2）核对账簿记录，使账证、账账相符，发现不符应查明原因，加以改正；（3）按规定清查财产物资和往来款项，使账实相符，对盘盈盘亏和损毁的情况应查明原因，按规定处理入账，年终应尽量处理完毕。3.编制会计报表时，要求编制及时、客观、真实。4.编制会计报表时，要求能够将医院的财务状况和财务成果全面反映，使阅读者不致产生误解或偏见。5.财务报告每月和年度终了要按时编制和报出。当月财务报告，要于次月5日前编制完成，年报要于有关部门要求的时间编制完成，经稽核人员审查、财务科科长审查签字后，报院总会计师和院长审阅签字，加盖医院公章后，方可报出。年报报出须同时经注册会计师审计并出具审计意见后报出。二、财务分析（一）财务分析的涵义财务分析是以财务、会计核算资料、事业计划、统计资料为依据，采用一定的分析方法，对医院的财务活动过程及其结果进行比较、剖析和研究的管理活动，它对于正确评价医院财务活动的成果，促进医院不断改善经营管理，提高经济效益具有十分重要的作用。（二）财务分析的主要内容1.资金分析：主要分析资金的来源构成及其合理性，资金分布情况及各项基金占用的结构比例，资金使用的效果极其合理性。同时，分析上期资金收支计划的完成情况。通过资金分析着重把握资金在筹集、使用管理等方面存在的问题和潜力，通过对上期资金收支情况的分析提出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期资金形势做出预测，促使医院确保资金收支平衡，压缩资金存量，加速资金周转，提高资金使用效率，保证医疗、教学、科研各项工作的顺利进行。2.业务收入分析：主要对本期业务收入完成情况与计划、与上年同期的对比，剖析本期业务收入增加或减少的因素，分析工作量、单位收费水平分别对业务收入的影响，揭示医院在经营过程中所存在的问题，提出增加业务收入的具体措施。3.成本、费用分析：主要分析成本、费用年度计划的完成情况及与上年同期成本、费用的对比分析，剖析影响本期成本变动的因素，分析各项费用支出的合理性，揭示成本、费用管理中的簿弱环节和存在的问题，提出降低成本、合理控制费用支出的具体措施，为领导决策提供可靠的依据。4.收支结余分析：主要分析本期收支结余完成情况与计划和上年同期的对比分析，剖析医疗收入、其他收入及医疗业务支出和管理费用对结余的影响程度及收支比的变化，分析影响收支结余的主、客观因素，揭示医院在经营管理过程中存在的问题，寻找提高经济效益的途径，提出增收节支的具体措施。（三）财务分析主要指标医院财务分析主要指标一般包括：人员经费占总费用的比例、管理费用占总费用的比例、人均门诊人次、人均住院人次、人均业务收入、平均每门诊人次费用、平均每床日收费水平、病床使用率和周转次数、出院者平均住院日、资产负债率、流动比率、速动比率、百元固定资产业务收入等。（四）财务分析的方法和程序1.通常财务分析的方法有比较分析法、因素分析法（又称连环替代法）、差额分析法等。2.财务分析要遵循以下程序：（1）明确分析目的，广泛收集资料，全面掌握情况。（2）通过采用指标对比分析等定量分析法，找出差异，计算影响的程度。（3）分析经济活动中存在的矛盾，抓住关键问题。（4）提出缓解矛盾、解决问题的措施或建议。（五）财务分析的要求1.反映问题实事求是，定性分析与定量分析并举；分析内容简明扼要，突出重点；数据准确，证据充分，观点明晰；注意时效性。2.通常情况下，财务分析按月度、季度、年度进行，于次月十五日前，报财务部门负责人和院长。财务内部监督制度财务监督是根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对医院的财务活动及相关经济活动所进行的监察和督促。（一）对原始凭证进行审核和监督1.对原始凭证真实性、合法性的审核和监督；2.对原始凭证准确性、完整性的审核和监督；（二）对会计账簿和财务报告的监督1.对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为和对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。2.财务报告必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制。3.认真登记会计账簿和编制财务报告，审核监督账簿和报表的各项内容，确保账簿记录和财务报告的真实、全面。三、对财产物资的监督（一）对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。（二）要建立账簿、实物、款项核查制度，保证账账、账款、账实相符。（三）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理。四、对财务收支的监督（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。（三）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。(五)对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。(六)对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。（一）财务监督是根据国家有关法律、法规和财务规章制度，对医院的财务活动及相关经济活动所进行的监察和督促。（二）医院的财务机构履行财务监督职责。医院应当建立健全内部监督制度和经济责任制。（三）医院财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，接受财政、审计和主管部门的监督。票据管理制度为加强医院财务管理工作，规范票据管理，根据相关法规结合本院具体情况，特制定本规定。（一）财务科为本院票据管理的职能部门。（二）发票、收据是财务收支业务的法定原始凭证，是会计核算工作的基础材料，是医院财务管理、收费结算工作的重要依据。本院凡是对门诊、住院病人提供医疗保健服务以及从事其他业务活动的单位，在取得收入时，均按规定向付款单位或个人开据发票、收据，并严格按照《收费许可证》批准的收费项目及收费标准，不得拒开收据，不得乱收费。（三）本院使用的票据按下列种类分别专用，所有门诊、住院发生的收入及其他收入票据均应使用省财政厅监制的相应发票。（四）本院各种票据由财务科统一管理，凡需要使用票据的单位必须向财务科提出书面申请，经对其收费项目、收费标准审查批准后方可使用。医院其他各部门单位均不得自行购置、印刷、保管、使用收款收据。（五）财务科指定专人保管票据，出纳不得兼保管或核销票据。票据管理人员负责登记收费票据的购买、发放、核销的日期、名称、起止号码、规格及数量等。票据领取人应对相关内容确定后签字。（六）各种票据只限于规定的业务范围内使用，不得超范围使用，不得向外单位转让、借用、代开，不得伪造票据。（七）作废票据要求联式齐全，作废后应在票据上简单说明作废原因。（八）票据的核销。各种收据应以结账单的收据区间号码、存根及日报表为依据进行审核后核销。票据遗失、短少应及时向财务部门报告登记备案，登报声明遗失票据的号码，并追究当事人责任。重大经济事项集体决策制度为规范和监督医院经济活动的决策行为，提高重大经济事项决策的民主性、科学性，按照“集体领导、民主讨论、个别酝酿、会议决定”的原则，结合医院的实际情况，制定本制度。（一）医院重大经济事项在全面掌控医院经济运行的基础上，以下经济活动应作为医院重大经济事项的重点管理项目，重大经济事项涉及的资金根据事项实际情况确定。1.各项经济发展目标的确定或调整。2.年度各项经济工作计划和方案的确定或调整。3.年度财务收支预算的确定或调整，以及大额资金的安排。4.重大建设项目的确定或调整。5.其他重大经济事项。（二）医院重大经济事项决策医院重大经济事项必须实行集体研究和集体决策。1.医院决定重大经济事项，实行集体议事，在领导班子全体成员都到会的情况下举行，并以“院委会”的最终决定呈报院委会批准。2.重大突发事件和紧急情况下，难以召开会议的，可由院长或主管院长审查决定，但事后应及时召开院务会议予以确认。3.医院重大经济事项决策程序（三）重大经济事项的集体决策要严格按照规定程序执行。1.列入重大经济事项的，由事项提出部门视事项大小和重要程度，采用公示、座谈会、征求意见会等形式，对所提事项的必要性、合法性、合理性和可行性进行研究论证，广泛听取有关方面的意见，事项提出部门进一步完善方案后，报送院办审查。2.重大经济事项由主管部门提出并初步拟定方案，附有关材料，报送院办。3.院办协同财务部进行初步审查，提出意见，对符合单位重大经济事项范畴的，需先报主管院长审定后，提交“院委会”集体研究。4.事项相关部门负责人向“院委会”介绍所拟订的方案并作说明，由参会人员对议题进行集体研究、讨论，超过三分之二（含三分之二）表决意见为“院委会”决议，经院长审核签字后审批。5.医院重大经济事项集体决策的会议记录，由院办指派专人负责。会议记录要准确完整记录会议全程，须载明会议名称、会议主持人、参会人员、会议记录人员、事项提出部门负责人对方案的介绍和说明、主管领导意见、参会人员意见、院长决定等内容，最终形成《重大经济事项议事纪要》。6.严格遵循国家法律、法规和规章有关重大经济事项决策的相关规定。

对外投资管理制度为规范医院的对外投资行为，降低对外投资风险，提高对外投资收益，保证资产的有效监管、安全运营和保值增值，制定本制度。（一）医院开展对外投资业务必须符合国家政策，不得以国拨资金和科研经费等从事投资活动。（二）严禁从事院委会授权以外的股票投资和非国有债券投资业务。（三）医院对外投资的资产必须产权清晰，经过具有评估资质的机构进行价值评估。（四）医院严格遵守《中华人民共和国担保法》的有关规定，不得在院长授权之外为任何单位或个人的经济活动提供担保。（五）结合本院实际情况，保证正常业务的开展，对投资项目必须进行可行性分析论证，由业务科室、财务部、归口管理部门和有关专家对投资项目进行分析论证，必要时要由有资质的中介机构进行论证，经院务会讨论审议决策，并呈报董事长批准后立项。（六）医院的无形资产必须按照资产管理规定进行评估，确认其价值。（七）设置对外投资总账和明细账，建立完整的明细记录，对投资增减变动及投资收益进行明细核算，对外投资的账务处理要求及时、准确。（八）财务部定期或不定期地与相关管理部门和人员清点核对对外投资的相关凭证和有关权益证书，定期或不定期地进行总账与明细账核对，与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。（九）对外投资获取的收益纳入医院统一管理，严禁设置账外账。（十）根据投资权益或投资额的大小，及时掌握或关注被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，及时采取措施，应对风险。及时向有关部门和领导报告异常情况，保证资产的安全与完整。（十一）加强审批文件、投资合同或协议、投资方案书和对外投资处置决议等文件的管理，设置相应的记录或凭证。（十二）医院根据需求和有关规定向被投资单位派出财务人员，对被派出财务人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度。（十三）一切对外投资的收回须履行评估、报批手续，经董事长授权批准后方可办理。防范对外投资收回过程中资产的流失，保证对外投资资产的安全与完整。及时足额收取对外投资资产。（十四）转让对外投资应合理确定转让价格，经院领导班子讨论审议决策后报董事长批准。必要时，委托具有相应资质的专门机构进行评估。（十五）核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。原始凭证管理制度原始凭证记录是会计核算工作中的基础环节，是经济业务发生时所取得的最初书面证明，它来源于实际发生的经济事项，用来证明经济业务事项已经发生完成，以明确经济责任并用作记账的原始依据，它是会计核算的重要资料，是唯一合法证明。为保证会计核算的质量，特制定本制度。（一）原始凭证是指医院开展经济活动过程中取得的，用来证明经济业务事项已经发生或完成。以明确经济责任，并用作记账依据的一种凭证。分为自制原始凭证和外来原始凭证。（二）外来原始凭证必须内容要齐全。户头、日期、名称、单价、数量、金额及规格等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写一致，涂改或挖补无效。盖有财务专用章，经办人员签名或盖章。外来原始凭证必须是税务部门统一印制或财政监制。材料、药品及固定资产购入的发票必须与入库单相符，如发票摘要为“药品一批”，必须附购药清单，内容必须真实、完整。（三）一式几联的发票和收据用双面复写纸（发票或收据本身具备复写纸功能的除外）套写，不得用圆珠笔或铅笔填写，并连续编号使用。作废时应当加盖“作废”标记，连同存根一起保存，不得撕毁。（四）自制原始凭证必须有院长、主管院长、科室负责人及报销人签名。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或收费章。内容要填写齐全。（五）财务部门对原始凭证要认真进行审核。审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确。手续是否完备，书写是否清晰。对违反财经纪律和制度、内容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，会计人员应拒绝付款。对于弄虚作假、营私舞弊，伪造涂改凭证等违法乱纪行为，要及时向有关领导报告。（六）会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，实事求是地记录各项经济业务的真实情况。（七）职工出差借款凭据必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或用相关原始票据抵账，不得退还原借款凭据。（八）经批准的经济业务应当将批准文件作为原始凭证附件；如果批准文件需要单独归档的，应当采用复印件或在凭证上注明批准机关的名称、日期和文件字号。（九）原始凭证不得外借，其它单位如因特殊情况需要使用原始凭证时，要经财务负责人批准，由保管人复制，并在专设的登记簿上进行登记。（十）从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须由原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由各级领导批准后，才能代作原始凭证。（十一）对于数量过多且超宽超大的原始凭证（如工资册），可以单独装订保管。财务内部牵制管理制度为了加强财务管理，使财务岗位之间能形成相互监督、相互制约的机制，避免舞弊现象的发生，更好的保护财产安全，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》的有关规定，结合医院实际情况，特制定本制度。（一）禁止一人办理收入业务的全过程1.提供服务与收取费用应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；2.价格管理与价格执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；3.收入票据保管与使用应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；4.办理退费与退费审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；5.收人稽核与收入经办应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。（二）禁止同一部门或一人办理支出业务的全过程1.支出的申请与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；2.支出的审批与执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；3.支出的执行与审核应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；4.支出的审核与付款结算应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。（三）禁止一人办理货币资金业务的全过程1.现金和银行存款的支付，由财务部门负责人或其授权的代理人审核，不能由同一个人办理付款业务；2.出纳不得兼任稽核、票据管理和会计档案保管工作；3.出纳不得兼任收入、支出、债权和债务账目的账务登记工作；4.严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（四）禁止同一部门或一人办理固定资产业务的全过程1.固定资产购建计划的编制与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；2.固定资产购建的验收取得与款项支付应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；3.固定资产购建的审批与执行应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；4.固定资产处置的申请与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；5.固定资产业务的执行与相关会计记录应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。（五）禁止同一部门或一人办理工程项目业务的全过程1.工程项目建议、可行性研究与项目决策应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；2.工程项目概预算编制与审核应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；3.工程项目实施与价款支付应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；4.工程项目竣工决算与竣工审计应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。（六）禁止一人办理债权或债务业务的全过程1.债权或债务业务经办与会计记录应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；2.债权或债务业务会计记录与出纳应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；3.债权或债务业务经办与审批应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；4.债权或债务业务总账与明细账核算应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；5.债权或债务业务审查与记录应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。（七）禁止同一部门或一人办理财务电子信息软件开发、系统操作、系统维护和档案保管等业务的全过程1.财务电子信息软件开发与系统操作应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；2.财务电子信息系统操作与维护应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系；3.财务电子信息系统操作和档案保管应实行岗位和职务分离，并形成内控监督体系。财务内部稽核制度为了规范医院会计事项的审核和复核，以达到防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，对日常会计核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，提高会计核算质量，特制订本制度。（一）复核财务收支预算、成本和各项计划指标的依据是否科学和真实，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等，审核后应提出建议或意见，以便修改和完善预算计划。（二）复核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规和规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。（三）复核会计科目使用的正确性。（四）复核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整和计算是否正确、手续是否齐全、是否符合有关法律、法规和规章制度的规定。（五）复核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符。不符时，应查明原因，并提出改进措施。会计档案管理制度会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。为加强会计档案管理，特制定本制度。（一）会计档案的种类1.会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。2.会计账簿类总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。3.财务报告类月度、季度、年度财务报告和其他财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明。4.其他类银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。（二）会计档案的保存1.设专人负责会计档案，定期将会计资料按顺序立卷成册，编制保管清册。2.采用电子计算机进行会计核算并用磁带、磁盘、光盘等磁性介质保存会计资料的，保存打印出的纸制会计档案。3.会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。涉及外来和改制改造的会计凭证、会计账簿，年度会计报表，会计档案保管清册及销毁清册，主要财务会计文件、合同、协议为永久保管。银行存款余额调节表，月、季度会计报表保管期限为3年。原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、辅助账保管期限为15年。现金和银行存款日记账保管期限为25年。4.会计档案保管期满需要销毁时，由本单位档案部门会同财务部门提出销毁意见，经财务负责人审查、院长批准，报董事长批准后执行。由档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应有审计部门和财务部门、档案部门有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。（三）会计档案的借用1.医院内部各科室因公需要查阅会计档案资料时，必须经其主管领导批准证明，经财务负责人同意后由档案管理人员接待查阅。2.外单位人员因公需要查阅会计档案资料时，应持有单位介绍信，经财务负责人同意后由档案管理人员接待查阅。会计档案管理人员要详细登记查阅会计档案人员的姓名、工作单位、查阅、归还日期、会计档案名称等。4.会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况需带出室外复印时，必须经财务负责人批准，并限期归还。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（四）会计档案的移交由于会计人员的变动或会计机构的改变等原因，会计档案需要移交时，需办理移接手续，并有监交人、移交人和接收人签字或盖章。会计人员工作交接制度会计人员工作交接是会计工作中的一项重要内容。会计人员调动工作或者离职时，与接替人员办理交接手续，是会计人员应尽的职责，也是做好会计工作的要求。（一）交接前的准备工作1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。2.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。3.整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。4.编制移交清册，注明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；从事财务计算机管理员的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘和磁带等内容。5.会计机构负责人和会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。（二）移交点收1.根据会计账簿记录余额进行当面点交现金，不得短缺，接替