发票业务哪些事

发票业务哪些事？发票的票种类型（五种）：

（1）数电票，目前主要包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票），是全面数字化的发票。（2）增值税专用发票(含增值税电子专用发票)：是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。。（3）增值税普通发票(含电子普通发票、卷式发票、通行费发票)：是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。。（4）机动车销售统一发票：凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。，（5）二手车销售统一发票：二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，通过开票软件开具的发票。发票的票种类型（图样）：发票的票种类型（图样）：发票的票种类型（图样）：发票的票种类型（图样）：增值税专票与普票的区别：区

别普

票专

票开票资料（1）公司名称（2）统一社会信用代码（1）公司名称（2）统一社会信用代码（3）注册地址、联系电话（4）开户银行及账号税款抵扣不能抵扣增值税，只能按成本费用报销核算可以抵扣增值税、也可以按成本费用核算，具有商事凭证及抵扣凭证的作用税率不同3%、1%（季度30万内免征）13%、9%、6%、3%联次不同二联（记账联、发票联）、五联、一联的卷式票三联：（记账、发票和抵扣联）六联：（第四、五联附加联）红冲要求红冲简单。只需在税控系统中定位到相应的发票，并根据业务需求或购货方的请求，开出负数的发票即可。红冲操作则更为复杂，通常需要税务部门或税控系统的审核和批准。使用期限2个月无限制时间适用企业小规模纳税人（企业或个体）一般纳税人企业开具范围开具范围大范围更小，存在不得开具增值税专用发票的情形有:（烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品）注：同一笔费用，只能开具一种类型的增值税发票，即同一笔费用不能同时开具专票和普票。专票：专票是指增值税专用发票，也被称为“专用发票”或“增值税发票”。它主要用于企业之间的交易，具有合法的财务凭证作用。专票主要用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用，是买卖双方收付的凭证，也是买方抵扣增值税的凭证。普票：普票是指增值税普通发票，也被称为“普通发票”或“税务票据”。它主要适用于一般纳税人以外的纳税人，如个体工商户和小规模纳税人发票相关的术语：（1）增值税：如果一件商品在流转过程中增值了，就要对增值的这部分进行收税，比如一件衣服进价五十元，然后卖八十元，这中间增值的三十元就要进行征税。（2）小规模纳税人：指年销售额不超过五百万元，且会计核算不健全的企业，则属于小规模纳税人。（3）一般纳税人，指年销售额累计超过五百万元，以及会计核算健全的企业，可以申请成为增值税一般纳税人，一般纳税人享有税收优惠政策。（4）虚开发票：指不如实开具发票的一种舞弊行为，纳税单位和个人为了达到偷税的目的，在商品数量、商品单价以及金额上填写更高的数值，以增加运营成本。（5）发票代码：发票代码是税务部门给予发票的编码，一般是十位或十二位数字，显示在发票的左上角，发票代码的作用，是用来查询发票的真伪，鉴别假发票。（6）蓝票：蓝字发票代表的是收入的，是正数，蓝票是指货物售出后开具给购买方的发票，也就是平时开的正常的发票。（7）红票：红字发票代表的是冲抵的，是负数，如果有退货、开票有误需要作废、发票信息需要变更等情况，就需要开红票，红票的目的是为了冲抵蓝票的金额。（8）发票的税号，发票税号也就是纳税人识别号，是税务登记证上的号码，也是营业执照上的统一信用代码，每个企业的纳税人识别号都是唯一的，是办税依据。（9）发票的点数，发票点数就是指税率，税务局根据所开发票票面金额的百分比收税，百分之一就是一个点，百分之五就是五个点，不同行业的发票税率不一样。（10）发票的抬头，发票抬头指的是买方的名称，有个人和企业的区分，如果是个人购买，就写自己的名字；如果是单位购买的，可以用来报销，就写单位的名称。（11）发票冲红，发票冲红是对之前开的发票有误或因为其它原因需要更正，需重新开具发票进行账目调整，也就是开一张红票，将旧蓝票抵消掉，再重新开蓝票。（12）发票流水号，流水号是指按先后顺序排列生成的序号，用于各行各业的生产经营活动过程中的记录、统计等行为，发票流水号也一样，相当于给发票做排序。发票的内容及联次：（一）发票内容包含：

商品信息：包括商品的名称、单位、数量、单价、重量、规格、税率等。

发票信息：包括开票人、开票日期、开票单位、开票金额、发票代码等。

购买方信息：包括购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。

销售方信息：包括销售方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。（二）发票的联次：

存根联：是指销售方已开具的发票用来存档的，与发票联、抵扣联、记账联组合成为四联发票，但在实际操作中，很多都没有存根联，只有记账联和发票联。

记账联：第一联为记账联，是销售方自己开完发票后用来记账的，也是销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证，记账联由销售方自行保管和使用。

发票联：第二联是发票联，是给购买方用来做账的，是收执方作为付款或收款的原始凭证，作为一般纳税人购买货物，从供应厂家里索取的增值税专业发票。

抵扣联：第三联是抵扣联，是给购买方用来抵扣进项税额的，只有专业发票才会有第三联，比普票多了一联，抵扣联和发票联都交由购买方自行保管和使用。发票的合法性和合规性审核：

（1）发票填制的内容是否与发票种类相符合。（2）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。（3）票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。（4）票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致，（5）从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。显然这样的过期作废票据也是不能报销的。（6）同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理（7）票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。发票的盖章要求：不能开具增值税专用发票情形：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不能开具增值税专用发票；

（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的不能开具增值税专用发票；

（3）发生应税销售行为适用免征增值税规定的（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）不能开具增值税专用发票；

（4）发生应税销售行为适用增值税退(免)税办法的增值税零税率的不能开具增值税专用发票；

（5）商业企业向供货方收取的各种收入不能开具增值税专用发票；

（6）适用差额征税政策，且有规定差额部分不能开具增值税专用发票的；

（7）纳税人销售旧货不得自行开具或者代开增值税专用发票。

（8）适用不征收增值税项目不得开具增值税专用发票；

（9）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，不得开具增值税专用发票。不得入账的九种不合规发票：

（1）虚开的发票；

（2）专用发票压线错格，票面信息项目不全或者不清晰；

（3）未正确填开购货方全称的发票；

（4）未按规定填写纳税人识别号或统一社会信用代码；

（5）提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票；

（6）提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票；

（7）销售不动产未按规定要求填开的发票。

（8）出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票；

（9）未按规定开具的差额征税发票。发票备注栏填写细节：发票备注栏填写细节：

发票开具中的四流一致：如何避免四流不一致：

（1）开票人应按照实际商品开具；

（2）不得开虚假发票，按照实际金额开具发票；

（3）商贸企业一定要保证所开具的商品，有对应的进项发票，不得随意开票；

（4）商品名称应选择合适的税收分类编码，不得随意选择；

（5）专用发票商品名称比较多的，一定规范开具销货清单，销货清单必须在开票系统中填写打印；

（6）打印发票一定要规范，不能出格，不能打印不完整；

（7）专用发票在传递过程中，不能损坏、污染。

（8）坚决杜绝买卖发票的不良行为。常见发票涉税风险点（一）：风险1：利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。【小规模月15万元或季45万元的免征额】风险2：取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。风险3：未按照规定销售方随意作废开具的发票。风险4：取得的发票一直未付款或者大额现金支付。风险5：经常凌晨开具发票。风险6：检查企业之间对开发票问题。风险7：未按照规定开具合格的发票。风险8：疫情期间免税发票开具错误的问题。风险9：发票清单开具错误的问题。风险10：金额顶格开票情况。常见发票涉税风险点（二）：风险11：纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。风险12：大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。风险13：在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票，有虚开发票嫌疑。风险14：开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。风险15：新成立的小规模纳税人短期内开大额发票，而法定代表人或负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等，有虚开发票嫌疑。风险16：检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。风险17：取得税收洼地发票过多的风险。风险18：农产品发票的风险。风险19：检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。风险20：特别提醒：取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票，应注意税前扣除的涉税风险！发票虚开的情形：

（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；【无中生有】

（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；【张冠李戴】

（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。【虚假数量、价格】

（4）未购销商品、未提供或者接受服务、未从事其他经营活动，而开具或取得发票；

（5）有购销商品、提供或者接受服务、从事其他经营活动，但开具或取得的发票载明的购买方、销售方、商品名称或经营项目、金额等与实际情况不符。

（6）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。不属于对外虚开增值税专用发票的情形：

（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。什么是虚开增值税发票罪：虚开增值税发票的主要犯罪手段：（1）是“对开”：即开票方与受票方在无贸易背景的前提下，互相为对方虚开增值税发票，互为开票方和受票方。（2）是“环开”：即几家关联单位或个人串通，在无贸易背景的前提下，一个接一个，成环状虚开增值税发票。（3）是“代开”：即开票方应第三方要求，按其指定的受票方名称、商品品种、数量、金额等虚开增值税发票。（4）开具“大头小尾”的增值税专用发票，“拆本使用”单联填开发票，“撕联填开”发票等等。认定虚开增值税发票的情况：

（1）税负率预警：企业税负率与当地设置的税负预警值比对，一般情况下企业可能隐匿收入、虚列成本少缴税。

(2)长亏不倒：公司一直申报是亏损状态，但各项经营指标均有申报，可能存在隐匿收入、虚列成本、关联交易少缴税。

(3)暂估过高：通过暂估科目，到达短期内不缴纳税款。实际当中该笔业务已结束。

(4)挂账异常：往来单位多，金额大，例如应收应付科目。通过挂账拉长账期。

(5)存货差异：存在货、票、账不符，存在有票无货，或者有货无票等情况；或进销商品不匹配。(6)进项票超过三个月未抵扣：可能存在隐瞒收入、虚列成本的问题。(7)主营成本占比过高：成本结构异常，毛利率偏低。“虚开”情形不构成虚开增值税专用发票罪：

（1）虚开税款不到拾万或者造成国家税款损失数额不超过五万不入罪。

(2)对开环开不入罪（公司为虚增营业额、扩大销售收入、制造虚假繁荣，与其他公司相互对开、环开增值税专用发票）

(3)虚增销售业绩不入罪：（公司为了融资等需要，虚开销项发票虚增销售业绩，同时虚受相应进项发票，但并未造成国家税款损失。或者通过对开、环开方式，未造成国家税款损失

）

(4)虚增资产不入罪。

(5)如实代开不入罪（销售方无法自行开具增值税专用发票，故借用他人公司如实开具发票给购买方，销售方不构成虚开增值税专用发票罪。）(6)挂靠开票不入罪。(7)不知情（如公司挂名）不入罪。

（8）不以骗取国家税款为目的不构成本罪

（9）及时补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改，可从宽或免除处罚

（10）疑罪从无，证据不足不构成本罪

（11）单位犯罪的处罚对象是直接负责的主管人员和其他直接责任人员虚开增值税专用发票罪量刑标准：第一档第二档第三档自由刑判处3年以下有期徒刑或者拘役判处3年以上10年以下有期徒刑判处10年以上有期徒刑或者无期徒刑财产刑并处2万元以上20万元以下罚金并处5万元以上50万元以下罚金并处2万元以上20万元以下罚金虚开税款数额10万元以上50万元以下50万元以上500万元以下500万元以上其他情节无1、在提起公诉前，无法追回的税款数额达到30万元以上的;2、五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在30万元以上的;3、其他情节严重的情形。1、在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三百万元以上的;2、五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三百万元以上的;3、其他情节特别严重的情形虚开发票自救措施：

1、重新获取符合规定的发票：

补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。发票对应年度企业所得税汇算清缴期已经结束，企业应当自被税务机关告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证2、留存“善意取得”的证据

善意取得的关键性证据有三点：（1）相关业务真实性的资料；（2）资金未回流：（3）未支付手续费；

3、税务处理一定要合规：

（1）增值税处理：

尚未申报抵扣的，暂缓抵扣；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。尚未申报办理出口退税的，暂不办理退税；已经办理出口退税的，税务机关可按所涉专票注明的税额作进项转出处理或追回退税款。经核实，符合规定的，企业可继续申报抵扣或重新办理出口退税。

（2）所得税处理：

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,凭以下资料证实支出真实性允许税前扣除：

①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；②相关业务活动的合同或者协议；③采用非现金方式支付的付款凭证；④货物运输的证明资料；⑤货物入库、出库内部凭证；⑥企业会计核算记录以及其他资料。第一项至第三项为必备资料。发票预警系统检查的内容（1）：

1、纳税人基本情况的查询分析经营范围对纳税人的基本信息进行查询分析，包括纳税人登记信息、重要人员变更情况、信用等级、受处罚情况等信息，作为纳税人“洗票”风险评估的参考依据。2、纳税人增值税申报情况查询分析分析纳税人近2年内每期增值税申报数据情况，险性展示纳税人申报进项与销项的幅度变化情况，便于分析纳税人近期的生产经营情况、开票项目分类情况，以及各类开票项目占比情况，判断纳税人经营情况是否稳定，开票量是否异常。3、纳税人发票领用及开票情况查询分析分析纳税人近2年内每个属期发票领用及开具使用情况，判断展示纳税人的发票领用及开具使用的幅度变化情况，包括份数、金额、类型占比等，判断纳税人发票领用及开具使用情况是否稳定开票量及分类占比是否异常。4、纳税人发票冲红及作废情况查询分析分析纳税人近2年内每个属期发票冲红及作废情况，判断展示纳税人的发票冲红及作废的幅度变化情况。对发票冲红及作废时间、频次、占比等信息进行检查，判断纳税人发票冲红及作废是否合规，频次和占比是否异常。