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2022中级会计师《财务管理》高频考点八

预算的分类与预算体系（掌握）

（一）预算的分类

企业预算可以按不同标准进行多种分类：

1.根据内容的不同，可分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。

（D业务预算（即经营预算），是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、

生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、销售费用和管理费用预算。

（2）专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。

（3）财务预算指企业在方案期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。包括现金预算、

预计利润表和预计资产负债表等内容。

2.按预算指标覆盖的时间长短划分，可分为短期预算和长期预算。

（1）通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算。一般情况下，企业的业务预算和财务预算

多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。

（2）预算期在一年以上的称为长期预算。专门决策预算属于长期预算。

【提示】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策

预算的结果，也就是说业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内。财务预算称

为总预算，其他预算那么相应称为辅助预算或分预算。

（二）预算体系

各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为

全面预算体系。

预算工作的组织（掌握）

预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：

（一）企业董事会或类似机构

应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财

务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。

（二）预算委员会或财务管理部门

主要拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和方法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，

协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，催促企业完成预算目标。

（三）企业财务管理部门

具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管

理的意见与建议。

（四）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门

具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，其主要负责人参与企业预算委员会的工作，

并对本部门预算执行结果承担责任。

（五）企业所属基层单位

是企业预算的根本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量

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