2024年中级会计职称考试模拟题（附解析）

年中级会计职称考试模拟题（附解析）1.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有()。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD【解析】选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项C，税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。2.权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的有()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利【答案】AB【解析】选项C，影响的是“长期股权投资——其他综合收益”科目;选项D，被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。3.有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。()【答案】Y【解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。4.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。()【答案】N【解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出5.下列关于收入的表述中，不正确的有()。A.售后回购交易如果属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入C.对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(包含预期因销售退回将退回的金额)确认收入D.对附有销售退回的商品销售，期末应对原退货率重新估计并进行调整【答案】BC【解析】选项B，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务单独售价与奖励积分的单独售价之间进行分配，奖励积分分配的交易价格确认为合同负债;选项C，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(不包含预期因销售退回将退回的金额)确认收入。6.在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有()。A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税B.入库后的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.小规模纳税人购货时发生的增值税【答案】ACD【解析】本题考核一般企业外购存货成本的确定。按照资源税暂行条例的规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴的资源税，记入“应交税费——应交资源税”科目，选项A正确;存货入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应计入存货成本，B选项不正确;运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中，选项C正确;一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本，小规模纳税人购货时的增值税应计入存货成本，选项D正确。7.关于固定资产的处理，下列说法中正确的有()。A.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C.固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应还按原来的使用寿命计提折旧D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本【答案】ABD【解析】选项B，固定资产盘亏造成的净损失待批准后计入营业外支出科目。选项C，固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。8.下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是()。A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕【答案】B【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是一般条件，即仅面向合格投资者。9.下列各项，不一定属于要约邀请的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告【答案】D【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。10.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额是()。A.(20000+6000)×13%=3380元B.(20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000×9%=540元【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=20000×9%+6000×9%=2340元。11.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()万元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。12.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【答案】A13.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。14.2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是()万元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C15.有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。出资证明书是确认股东出资的凭证，应当载明下列事项()。A.公司名称、成立日期B.公司注册资本C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期D.出资证明书的编号和核发日期【答案】ABCD【解析】以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当载明的事项。16.张某身为某国有企业单位的工作人员，因为身份限制，遂与好友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则()。A.李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到法院的支持B.李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到法院的支持C.王某的要求是违反法律规定的D.只能由张某承担补充赔偿责任【答案】AB【解析】根据《公司法》司法解释(三)的规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。所以本题中选项AB是正确的。17.当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力，则下列表述正确的有()。A.该内容无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力B.合同无效C.该内容有效D.如果该内容不是在抵押合同中约定，而是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，则是有效的【答案】AD【解析】抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该条款无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，将抵押物所有权转移给债权人，这是折价，符合规定。18.根据票据法律制度的规定，票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。关于票据提示付款期限的下列表述中，正确的有()。A.商业承兑汇票自到期日起1个月内提示付款B.银行汇票自出票日起2个月内提示付款C.银行本票自出票日起2个月内提示付款D.支票自出票日起10日内提示付款【答案】CD【解析】商业承兑汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。19.下列选项中，适用9%税率的有()。A.转让土地使用权B.有形动产租赁服务C.不动产租赁服务D.增值电信服务【答案】AC【解析】有形动产租赁适用13%税率，增值电信服务适用6%税率。21.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的说法中，正确的有()。A.居民企业负有无限纳税义务B.非居民企业负有有限纳税义务C.居民企业应就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【答案】ABC【解析】居民企业负有无限纳税义务，应就来源于中国境内境外的全部所得缴纳企业所得税。非居民企业负有有限纳税义务，在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。21.2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为5000万元的债券，实际发行价格为5300万元。该债券的票面年利率为6%，实际年利率为4%，按年付息，到期一次偿还本金。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为()万元。A.5512B.5212C.5000D.5300【答案】B【解析】本题为分期付息的债券，所以期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-票面利息，2×20年12月31日该应付债券的摊余成本=5300+5300×4%-5000×6%=5212(万元)。22.甲公司2×20年度财务会计报告于2×21年4月30日批准报出，其在2×21年发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.2×21年1月10日，发现2×20年一项无形资产漏提摊销B.2×20年的一项未决诉讼案件在2×21年2月1日结案C.2×21年3月5日，发现2×20年未对应收款项计提坏账准备D.2×21年4月1日通过非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股权【答案】D【解析】选项ABC，属于资产负债表日后调整事项。23.2×20年12月31日，甲公司出售一项固定资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。该项固定资产的原价为900万元，已计提折旧400万元，已计提固定资产减值准备25万元。甲公司为出售该固定资产发生清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司因出售该项固定资产计入资产处置损益的金额为()万元。A.92B.117C.125D.195【答案】B【解析】甲公司应确认的资产处置损益=600-(900-400-25)-8=117(万元)。24.【多选题】甲于2011年4月1日向乙签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票，乙于2011年4月25日向银行提示承兑，下列有关该汇票，说法正确的有()。A.乙由于超过了提示承兑期限，银行应该拒绝对其进行承兑B.乙在法定提示承兑期限内提示承兑C.如果银行在当日进行了承兑，那么该汇票的到期日应该为2011年7月25日D.如果银行在当日拒绝了承兑，那么乙可以向出票人甲进行追索【答案】BCD【解析】根据规定，对于见票后定期付款的汇票，提示承兑的期限为出票日起1个月，乙在提示承兑期限内提示承兑，因此选项A的说法是错误的。25.【多选题】票据保证的相对记载事项为()。A.保证人住所B.被保证人名称C.保证日期D.保证人签章【答案】ABC【解析】保证应记载事项分为绝对记载事项与相对记载事项。绝对记载事项主要有：表明“保证”的字样和保证人签章。相对记载事项主要有：被保证人的名称、保证日期和保证人住所。26.【单选题】甲公司向乙公司购买货物，以一张丙公司为出票人的汇票支付货款。乙公司要求甲公司提供担保，甲公司请丁公司为该汇票作保证。丁公司在汇票背书栏签注：若该汇票出票真实，本公司愿意保证。后经了解丙公司实际并不存在。丁公司对该汇票承担的责任是()。A.应承担一定赔偿责任B.只承担一般保证责任，不承担票据保证责任C.应当承担票据保证责任D.不承担任何责任【答案】C【解析】根据规定：“保证不得附有条件;附有条件的，不影响对汇票的保证责任。”27.【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于汇票提示付款的表述中，正确的是()。A.见票即付的汇票，无需提示付款B.定日付款的汇票，自到期日起10日内提示付款C.出票后定期付款的汇票，自出票日起10日内提示付款D.见票后定期付款的汇票，自出票日起10日内提示付款【答案】B【解析】见票即付的汇票，自出票日起1个月内提示付款。定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内提示付款。28.【多选题】根据《票据法》的规定，在汇票到期日前的下列情形中，持票人可以行使追索权的有()。A.承兑人或付款人死亡B.汇票被拒绝承兑C.承兑人或付款人被宣告破产D.承兑人或付款人因违法被责令终止业务活动【答案】ABCD【解析】追索权发生的实质要件包括：①汇票到期被拒绝付款;②汇票在到期日前被拒绝承兑;③在汇票到期日前，承兑人或付款人死亡、逃匿的;④在汇票到期日前，承兑人或付款人被依法宣告破产或因违法被责令终止业务活动。29.【多选题】甲公司在与乙公司交易中获面额为100万元的汇票一张，汇票上有丙、丁两公司的担保签章，其中丙公司担保80万元，丁公司担保20万元。如果该汇票在到期日前被拒绝承兑，下列说法正确的有()。A.甲公司在被拒绝承兑时可以向乙公司追索100万元B.甲公司在被拒绝承兑时只能依据与乙公司的交易合同要求乙公司付款C.甲公司只能分别向丙公司追索80万元和向丁公司追索20万元D.甲公司可以要求丙公司和丁公司承担连带责任【答案】AD【解析】汇票在到期日前被拒绝承兑，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。所以A选项正确。保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任。所以D选项正确。30.【多选题】根据票据法律制度的规定，被追索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列属于再追索权追索金额的有()。A.被追索人已经清偿的全部金额及其利息B.持票人取得有关拒绝证明的费用C.被追索人发出追索通知书的费用D.持票人因票据金额被拒绝支付而导致的间接损失【答案】AC【解析】选项B：持票人取得有关拒绝证明的费用已经包含在选项A中，不能再追索;选项D：追索金额中不包括间接损失。31.【单选题】甲公司与乙公司交易，签发一张20万元的支票，并在票据上注明，出票人为甲公司，收款人为乙公司，应乙公司要求未记载出票日期，则下列说法中正确的是()。A.支票的出票日期可以授权补记B.甲公司出票时未记载出票日期，乙公司在提示付款前自行记载与甲公司记载具同等法律效力C.该支票无效D.乙公司持该支票提示付款时，甲公司开户银行应及时与甲公司确认出票时间，若确在10日之内，则应履行付款责任【答案】C【解析】出票日期是必须记载事项;若欠缺，则支票无效。因为甲公司和乙公司交易的支票未记载出票日期，因此该支票无效;选项C表述正确。32.【单选题】甲公司以招标方式采购一套设备，向包括乙公司在内的十余家厂商发出招标书，招标书中包含设备性能、规格、品质、交货日期等内容。乙公司向甲公司发出了投标书。甲公司在接到乙公司及其他公司的投标书后，通过决标，最后决定乙公司中标，并向乙公司发出了中标通知书，下列各项中，属于发出要约的行为是()。A.甲公司发出招标书B.乙公司向甲公司发出投标书C.甲公司对所有标书进行决标D.甲公司向乙公司发出中标通知书【答案】B【解析】要约应具备的条件有：必须是要约人向相对人作出意思表示;要约的内容必须具有足以使合同成立的主要条款;表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书等都属于要约邀请，因此只有选项B符合题目条件。33.【单选题】3月1日，甲公司经理赵某在产品洽谈会上遇到乙公司钱某，钱某告知赵某，乙公司现有钢材一批，价格合理，双方达成口头协议。3月2日，钱某以快递方式向甲公司发出要约，收件人为赵某。3月3日，快递被甲公司传达室签收。3月5日，赵某出差归来，传达室将快递送给赵某，因事务繁忙，赵某未能及时拆阅。3月6日，赵某拆阅快递内容，该要约生效时间是()。A.3月2日B.3月3日C.3月5日D.3月6日【答案】B【解析】要约自到达受要约人时生效。要约到达受要约人，并不是指要约一定实际送达到受要约人或者其代理人手中，要约只要送达到受要约人通常的地址、住所或者其他能够控制的现实或虚拟空间(如信箱或邮箱等)，即为送达。34.【判断题】付款人或者代理付款人在付款时应当履行审查义务，即汇票实质上的审查。()Y.对N.错【答案】N【解析】付款人或者代理付款人在付款时应当履行审查义务，审查义务仅限于汇款格式是否合法，即汇票形式上的审查，而不负责实质上的审查。35.【判断题】保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，以背书日期为保证日期。()Y.对N.错【答案】N【解析】保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，以出票日期为保证日期。36.甲公司是乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%。2020年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日投入使用，预计资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在2021年年末编制合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为()万元。A.50B.10C.-35D.-40【答案】C【解析】固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150-100=50(万元)。2020年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)。2021年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)。37.2021年3月2日，甲公司从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年年末编制合并财务报表时，下列会计处理不正确是()。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.调整减少无形资产账面价值25万元C.确认递延所得税资产6.25万元D.确认递延所得税收益6.25万元【答案】A38.母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2021年年末内部应收账款余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2021年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录影响合并净利润的金额是()万元。A.18.75B.0C.11.25D.15【答案】C39.下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是()。A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕【答案】B【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是一般条件，即仅面向合格投资者。40.下列各项，不一定属于要约邀请的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告【答案】D【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。41.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额是()。A.(20000+6000)×13%=3380元B.(20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000×9%=540元【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=20000×9%+6000×9%=2340元。42.下列关于普通合伙企业的说法中，正确的是()。A.普通合伙企业的合伙人只能是自然人B.普通合伙企业的合伙人只能是法人或者其他组织C.国有企业不得成为普通合伙人D.普通合伙企业的合伙人不得以劳务作为出资【答案】C【解析】普通合伙企业可以由自然人组成，也可以由法人或其他组织组成，但需要有2个以上合伙人，且国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，所以选项AB错误、C正确;普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资，所以选项D错误。43.下列规范性文件中，属于部门规章的是()。A.吉林省人民代表大会常委会制定的《吉林省反不正当竞争条例》B.国务院制定的《人民币管理条例》C.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国证券法》D.财政部颁布的《代理记账管理办法》【答案】D【解析】国务院所属的各部、委、行、署以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体，选项D属于部门规章的范围。选项A属于地方性法规;选项B属于行政法规;选项C属于法律。44.下列经济法的渊源中，效力最低的是()。A.法律B.行政法规C.地方性法规D.宪法【答案】C【解析】法的效力等级为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>地方政府规章。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2×20年年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。2×20年至2×21年，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，租期3年，年租金360万元。当日，该办公楼的原值为1200万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元。(1)根据资料一，编制甲公司将自用固定资产转为对外出租的会计分录。【答案】借：投资性房地产1200累计折旧240贷：固定资产1200投资性房地产累计折旧240(2分)资料二：2×20年12月31日，甲公司收到办公楼租金360万元，同时对其计提折旧120万元。按照税法规定，该办公楼当年应计提折旧80万元。(2)根据资料二，编制甲公司收到办公楼租金、计提折旧的会计分录。【答案】收到租金：借：银行存款360贷：其他业务收入360(1分)计提折旧：借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧120(1分)(3)根据资料二，计算甲公司2×20年12月31日因该办公楼确认的递延所得税资产或负债的金额，并编制相关的会计分录。【答案】该办公楼的账面价值=1200-240-120=840(万元)，计税基础=1200-240-80=880(万元)，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，金额=(880-840)×25%=10(万元)。(1分)借：递延所得税资产10贷：所得税费用10(2分)资料三：2×20年12月31日，甲公司的一条生产线出现减值迹象，因此对其进行减值测试。该生产线由A、B、C三台设备构成，账面价值分别为180万元、270万元、150万元。A、B、C设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成一个资产组。该生产线的可收回金额为480万元，其中C设备的公允价值减去处置费用后的净额为116万元，A、B设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值。(4)根据资料三，分别计算A、B、C设备应计提的减值金额。【答案】资产组的减值金额=(180+270+150)-480=120(万元)(0.5分)A设备应分摊的减值=120×180/(180+270+150)=36(万元)(0.5分)B设备应分摊的减值=120×270/(180+270+150)=54(万元)(0.5分)C设备应分摊的减值=120×150/(180+270+150)=30(万元)(0.5分)按资产组分摊减值后C设备的账面价值=150-30=120(万元)，大于其公允价值减去处置费用的后的净额116万元，所以C设备应计提减值准备30万元。(0.5分)资料四：2×21年2月1日，甲公司发现2×20年减值的生产线可收回金额计算错误，其正确的可收回金额应该是450万元。当日，甲公司2×20年的财务会计报告尚未批准报出，所得税汇算清缴尚未完成。根据税法规定，企业当期计提的资产减值损失不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。(5)根据资料四，判断甲公司上述事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于日后调整事项，请编制追溯调整的会计分录。【答案】属于资产负债表日后调整事项。(1分)借：以前年度损益调整(480-450)30贷：固定资产减值准备30(1.5分)借：递延所得税资产(30×25%)7.5贷：以前年度损益调整7.5(1.5分)借：盈余公积2.25利润分配——未分配利润20.25贷：以前年度损益调整22.5(1.5分)45.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。下列各项中，属于非正常中断的是()。A.因南方梅雨季节导致的中断B.因北方冰冻天气导致的中断C.因工程建造到一定阶段必须暂停进行质量安全检查而中断D.因质量纠纷导致的中断【答案】D【解析】选项ABC，属于正常中断。常见的非正常中断包括：(1)质量纠纷导致的中断;(2)安全事故导致的中断;(3)劳动纠纷导致的中断;(4)资金周转困难导致的中断等。46.甲公司取得一批可转换公司债券，按照金融资产分类标准，应划分为()。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】C【解析】可转换债券除按一般债权类投资的特性到期收回本金、获取约定利息或收益外，还嵌入了一项转股权。通过嵌入衍生工具，企业获得的收益在基本借贷安排的基础上，会产生基于其他因素变动的不确定性。可转换债券作为一个整体进行评估，由于其不符合本金加利息的合同现金流量特征，企业持有的可转换债券投资整体应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。47.甲公司于2×20年1月1日以发行普通股股票的方式取得乙公司30%的有表决权股份，对乙公司具有重大影响。甲公司发行普通股股票1000万股，每股面值为1元，公允价值为4.5元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为13900万元，公允价值为14000万元，差额为一批库存商品评估增值所致，至当年年末，乙公司已对外销售该批商品的60%。2×20年8月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，成本为300万元，售价为500万元，乙公司取得后作为存货核算，至年末已对外出售80%。乙公司2×20年度实现的净利润为1700万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年应确认的投资收益金额为()万元。A.510B.444C.480D.486【答案】C【解析】乙公司调整后的净利润=1700-(14000-13900)×60%-(500-300)×(1-80%)=1600(万元)，甲公司应确认的投资收益金额=1600×30%=480(万元)。48.【单选】根据企业所得税规定，下列企业缴纳的保险费中不允许在企业所得税税前扣除的是()。A.为因公出差的职工乘坐交通工具购买的人身意外保险费B.企业参与财产保险按照规定缴纳的保险费C.为投资方购买的商业保险D.按照国家规定为员工缴纳的补充养老保险费【答案】C(1)五险一金，准予扣除;(2)补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额5%的部分，准予扣除;(3)为特殊工种支付的人身安全保险费，准予扣除;(4)企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除。49.【多选】根据《民法典》的规定，下列合同中，应当采用书面形式签订的有()A.技术开发合同B.建设工程合同C.自然人之间的借款合司D.融资租赁合同【答案】A,B,D借款合同采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外。50.【多选】根据公司法律制度的规定，股份有限公司的主要责任人()因怠于履行义务，导致公司账册灭失，无法进行清算，债权人可主张其对公司债务承担连带清偿责任。A.公司董事B.公司控股股东C.公司监事D.公司中小股东【答案】A,B有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东因怠于履行义务，导致公司主要财产、账册、重要文件等灭失，无法进行清算，债权人主张其对公司债务承担连带清偿责任的，人民法院应依法予以支持。51.【多选】根据公司法律制度的规定，下列情形中，股份有限公司可以收购本公司股份的有()。A.接受以本公司的股票作为质押权的标的B.减少公司注册资本C.将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券D.与持有本公司股份的其他公司合并【答案】B,C,D选项A：股份有限公司不得接受以本公司的股票作为质押权的标的。52.【多选】证券发行人因欺诈发行造成投资者损失的，()可以委托投资者保户机构就赔偿事宜与投资者达成协议，予以先行赔付。A.发行人的控股股东B.发行人的实际控制人C.其他证券公司D.证券交易所【答案】A,B,C发行人因欺诈发行、虚假陈述或者其他重大违法行为给投资者造成损失的，发行人的控股股东、实际控制人、相关的证券公司可以委托投资者保护机构，就赔偿事宜与受到损失的投资者达成协议，予以先行赔付。53.【多选】以下涉及的进项税不得从销项税额中抵扣的是()。A.外购的包装物用于赠送B.外购的货物用于员工福利C.外购货物用于集体福利D.外购货物分配给投资者【答案】B,C外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费属于不得抵扣进项税的项目;外购的货物用于投资、分配、赠送属于视同销售的项目。54.【多选】计算企业所得税应纳税所得额时可以税前扣除的有()A.经营租入支付的租金B.合同违约金C.企业所得税税款D.企业之间支付的管理费【答案】A,B(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出(6)与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出(7)未经核定的准备金支出(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息(9)与取得收入无关的其他支出55.【多选】专利申请文件有下列情形之一的，国务院专利行政部门不予受理。()A.发明专利申请缺少请求书B.发明专利申请缺少说明书C.实用新型无附图D.外观设计专利申请无简要说明【答案】A,B,C,D以上选项均正确。56.【多选】2021年1月15日赵某向钱某借钱，双方签订了借款合同。赵某请李某和孙某为该笔债务提供担保。1月18日，钱某与李某签订抵押合同，以李某所有的一套房屋为抵押物，双方办理了抵押登记。1月20日，孙某为该笔借款提供连带责任保证。借款到期，因赵某拒绝还款，钱某向李某提出行使抵押权，并请求孙某承担保证责任。下列关于当事人权利义务的表述中，正确的有()。A.钱某必须先行使抵押权，再要求孙某承担保证责任B.李某承担担保责任后，有权向赵某进行追偿C.孙某承担保证责任后，有权向赵某进行追偿D.孙某有先诉抗辩权【答案】B,C1)选项A：被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权;第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以请求保证人承担保证责任。(第三人提供物保，既可物保，也可人保)(2)选项D：连带责任保证的保证人不享有先诉抗辩权57.【判断】当事人未按照规定提岀诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院应予以支持。()A.对B.错【答案】B当事人未按照规定提岀诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院不予支持。58.【判断】适用简易程序审理的民事案件，由审判员任审判。()A.对B.错【答案】A适用简易程序审理的民事案件，由审判员任审判，书记员担任记录。59.【判断】有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。()A.对B.错【答案】A有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。60.【判断】有限责任公司的董事会决定公司的经营计划和投资方案。()A.对B.错【答案】A董事会对股东会负责，行使下列职权：(1)召集股东会会议，并向股东会报告工作;(2)执行股东会的决议;(3)决定公司的经营计划和投资方案;(4)制订公司的年度财务预算方案、决算方案;(5)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;(6)制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案;(7)制订公司合并分立、变更公司形式、解散的方案;(8)决定公司内部管理机构的设置;(9)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理财务负责人及其报酬事项;(10)制定公司的基本管理制度;(11)公司章程规定的其他职权。61.【判断】普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资。()A.对B.错【答案】A普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资。62.【判断】有限合伙人参与选择承办企业审计业务的会计师事务所，属于执行合伙事务。()A.对B.错【答案】B有限合伙人参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙事务。63.【判断】汇票未记载付款日期，见票即付，无须承兑。()A.对B.错【答案】A如果汇票上未记载付款日期，并不必然导致票据的无效，根据《票据法》的规定，此为见票即付。64.【判断】以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，如果保险合同届满1年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。()A.对B.错【答案】B以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，如果保险合同届满2年后，被保险人自杀的保险人应按合同约定给付保险金。保险人依照规定不承担给付保险金责任的，应当按照合同约定退还保险单的现金价值。65.【判断】当事人采用合同书形式订立合同的，如双方人未在同一地点签字或盖章则以当事人第一次签字或盖章的地点为合同成立的地点。A.对B.错【答案】B当事人采用合同书、确认书形式订立合同的，双方当事人签名、盖章或者按指印的地点为合同成立的地点。双方当事人签名、盖章或者按指印不在同一地点的，最后签名、盖章或者按指印的地点为合同成立地点。66.【判断】专利授权有不合理延迟，依职权主动给予补偿。()A.对B.错【答案】B自发明专利申请日起满4年，且自实质审查请求之日起满3年后授予发明专利权的，国务院专利行政部门应专利权人的请求，就发明专利在授权过程中的不合理延迟给予专利权期限补偿，但由申请人引起的不合理延迟除外。67.【判断】员工为公司提供修理劳务，应交增值税。A.对B.错【答案】B单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务的，不属于增值税提供应税劳务范围。68.【判断】一人有限责任公司不是企业所得税纳税人。()A.对B.错【答案】B由于“一人有限责任公司”注册是企业法人性质，根据《人民共和国企业所得税暂行条例》规定，应缴纳企业所得税。69.【判断】企业从事农作物新品种选育，减半征收企业所得税。()A.对B.错【答案】B农作物新品种的选育免征企业所得税。70.【判断】联合体参加政府采购，资质高者可单独再参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。()A.对B.错【答案】B以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。71.【判断】以联合体形式进行政府采购的，联合体中资质较高级的供应商可以再单独参加同一合同项下的政府采购活动。()A.对B.错【答案】B以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。72.材料：增值税一般纳税人，2021年6月发生以下业务:(1)销售电脑取得含增值税销售额101.7万元，同时收取包装费9.04万元(2)将一批新研制的自产货物用于职工福利，该批货物的成本为20万元，成本利润率为10%，市场无同类货物销售。(3)采以旧换新方式销售空调，该批空调的同期含增值税销售价格为67.8万元，收回的旧空调折价10万元，实际收取价款57.8万元(4)月初购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税为18万元，当月因管理不善造成该批原材料损失20%。(5)公司员工出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计为1万元，取得注明麻書身份信息的公路客票，票面金额合计为1.5万元.已知：销售货物增值税率为13%，交通运输服务增值税税率为9。，相关增值税抵扣凭证均在当月取得。要求：①计算甲公司当月销售电脑的增值税销项税额。②计算甲公司当月将新研制的自产货物用于职工福利的增值税销项税额。③计算甲公司当月以旧换新方式销售空调的税额。④计算购进原材料允许抵扣的进项税额。⑤计算取得铁路车票允许抵扣的进项税额。⑥计算取得公路车票允许抵扣的进项税额。①(101.7+9.04)÷(1+13%)×13%=98×13%=12.74万元②20×(1+10%)×13%=2.86③旧空调折价回收，一般消费者开不出增值税发票，不能抵扣。67.8÷(1+13%)×13%=7.8万元④允许抵扣18×(1-20%)=14.4万元⑤取得铁路车票允许抵扣的进项税额1÷(1+9%)=0.0826万元⑥取得铁路车票允许抵扣的进项税额1.5÷(1+3%)×3%=0.04万元73.下列各项中，属于会计估计变更的有()。A.将产品保修费用的计提比例由销售收入的2%变更为3%B.将一项固定资产的净残值由10万元变更为2万元C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】ABD【解析】选项C，存货计价方法的变更属于会计政策变更。74.下列各项中，属于会计政策变更的有()。A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.固定资产的预计使用年限由15年改为10年【答案】ABC【解析】选项D，属于会计估计变更。75.下列经济业务或事项中，属于会计政策变更的有()。A.因减资对被投资单位由长期股权投资成本法转为金融资产核算B.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法C.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算D.期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法【答案】CD【解析】选项A，属于发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更;选项B，属于对不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。76.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其情形包括()。A.企业账簿因不可抗力因素而毁坏引起累积影响数无法确定B.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数【答案】ABCD77.下列关于未来适用法的各项表述中，正确的有()。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【答案】AB【解析】选项CD，在未来适用法下，不需要追溯调整，不需要调整资产负债表年初数以及利润表上年数。78.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有()。A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理D.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，满足条件时也可以采用未来适用法【答案】ABCD【解析】选项D，表示可以追溯几期便追溯调整几期，如果一期都无法追溯调整，则采用未来适用法。79.下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。A.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由20年改为8年B.发现前期重大会计差错C.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由12年改为6年D.追加投资后对被投资单位由重大影响改为控制，将长期股权投资由权益法改按成本法核算【答案】AC【解析】选项B，应采用追溯重述法进行处理;选项D，既不属于会计估计变更，也不属于会计政策变更，属于正常事项。80.按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有()。A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理【答案】ABCD【解析】站在集团的角度，母子公司是一个整体，二者之间发生的涉及现金流量的交易均要在合并现金流量表中做抵销处理。81.下列经济业务中，属于其他综合收益的有()。A.发行股票的溢价B.按照权益法核算的长期股权投资在被投资单位其他综合收益变动中所享有的份额C.计提的安全生产费用D.自用办公楼转为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，其公允价值高于账面价值的差额【答案】BD【解析】选项A，记入“资本公积——资本(或股本)溢价”科目;选项C，记入“专项储备”科目。82.下列企业与甲公司有如下关系，不考虑其他因素，应纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。A.甲公司拥有A公司30%的表决权，甲公司控制的另一家公司同时拥有A公司35%的表决权B.甲公司拥有B公司30%的表决权，甲公司拥有40%表决权的另一家公司同时拥有B公司35%的表决权C.甲公司拥有C公司40%的表决权，同时甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%的表决权D.甲公司拥有E公司60%的表决权，由于E公司连年亏损，所有者权益为负数，但还在继续经营【答案】ACD【解析】选项B，因为甲公司无法控制B公司，所以B公司不纳入合并范围。83.【多选题】下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有()A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益【答案】ACD【解析】选项B，净额法下收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补偿已发生部分的直接冲减管理费用，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。84.【单选题】甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是()。A.应计入营业外收入B.应计入递延收益C.应冲减管理费用D.应计入其他收益【答案】D85.【单选题】下列对会计核算基本假设的表述中恰当的是()。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计核算提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】C【解析】会计主体不一定是法律主体，法律主体就是会计主体，会计主体规范了会计核算的空间范围：持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。86.【多选题】下列组织中，可以作为一个会计主体进行财务核算的有()。A.个人独资企业B.分公司C.独立核算的生产部门D.母公司及其子公司组成的企业集团【答案】ABCD【解析】只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体87.【单选题】某企业2020年12月份发生下列支出：年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元;支付下年第一季度房屋租金3000元;支付本月办公开支800元。则在权责发生制下确认本月费用为()元。A.1000B.800C.3200D.3000【答案】A【解析】权责发生制下，本月费用=200+800=100088.【单选题】下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是()。A.因本年实现利润超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备B.或有应收金额确认为应收账款C.对投资性房地产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化【答案】C【解析】选项A，属于滥用会计政策;选项B，只有当或有事项基本确定可收回时才确认为应收账款，不符合谨慎性要求;选项D，将长期借款利息予以资本化与谨慎性要求无关。89.【单选题】下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。A.报废毁损固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.有确凿证据表明商品售后回购属于融资交易，不确认商品销售收入D.对无形资产计提减值准备【答案】C【解析】选项BD，体现了谨慎性要求，选项A属于会计准则规定，不体现实质重于形式要求。90.【单选题】下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是()。A.售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用。91.【多选题】下列各项交易事项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。A.或有事项确认负债、资产条件的差异B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C.对固定资产计提减值准备D.对交易性金融资产期末采用公允价值计量【答案】ABC【解析】谨慎性要求企业保持应有的谨慎，不高估资产或收益、低估负债或费用;选项D，体现相关性要求。92.【单选题】从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，这句话体现的会计信息质量要求是()。A.谨慎性B.重要性C.相关性D.可理解性【答案】B【解析】重要性要求企业提供的会计信息反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有的重要交易或事项。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。93.【判断题】业务收支以外币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币，并以该外币编制财务会计报告。()【答案】×【解析】外商投资企业可以选用外币作为记账本位币进行核算，但应提供以人民币反映的报表，境外企业向国内报送报表时应折算为人民币反映。94.【单选题】甲公司于2019年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B【解析】当年计提预计负债=1000×(3%+5%)/2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2019年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。95.【多选题】下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有()。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债【答案】CD【解析】选项A，存在标的资产的，首先对标的资产进行减值测试，相应的计入资产减值损失中，实际损失的金额超过减值测试的部分的差额相应的确认为预计负债;选项B，无标的资产的，确认预计负债的金额以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较低者。96.【多选题】企业重组发生的下列支出中，属于与重组有关的直接支出的有()。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用员工的培训费C.设备的迁移费D.遣散职工安置费【答案】AD97.【单选题】2020年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认()。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万元D.应收账款1.2万元【答案】B98.【多选题】企业为取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有()。A.尽职调查发生的费用B.投标活动发生的交通费C.投标文件制作费D.招标文件购买费【答案】ABCD99.【单选题】甲公司有一项至2018年12月31日尚未完工的与合同成本有关的资产，其账面价值为5000万元(含已计提的减值准备300万元)，由于以前期间减值的因素之后发生变化，因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价6000万元，为转让该相关商品估计将要发生的成本为600万元。甲公司下列会计处理中正确的是()。A.转回减值准备400万元B.转回减值准备300万C.不计提减值准备，也不转回减值准备D.计提减值准备600万元【答案】B【解析】转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价6000-转让该相关商品估计将要发生的成本为600=5400，大于账面价值，应转回原计提的减值准备，但转回后的资产账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值5300，故应转回300的资产减值准备。100.【单选题】下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是()。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税【答案】C【解析】政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。101.【多选题】下列各项中，属于政府补助的有()A.出口退税B.财政贴息C.先征后返的税金D.直接减免的税金【答案】BC102.【单选题】甲公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收入的票款由政府补贴。2019年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入为()万元。A.600B.200C.1000D.800【答案】C【解析】甲公司收到的200万元政府补贴与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应适用收入等相关准则。甲公司12月应确认的营业收入=800+200=1000(万元)。103.赵某向甲公司发出订购一台口罩生产机械的要约，并注明“是否同意请于3月10日前答复”。3月5日，因为市场口罩需求量下降，赵某欲撤销要约，并向甲公司发出撤销要约的通知，3月6日撤销要约的通知到达甲公司。3月8日赵某收到甲公司回函，回函称本公司已无口罩生产机械，现有护目镜生产机械是否需要。则赵某发出的要约失效的时间是()。A.3月5日B.3月6日C.3月8日D.3月10日【答案】C【解析】(1)要约人依法撤销要约的，要约失效。要约人以确定承诺期限明示要约不可撤销的，该要约不得撤销。本题中，由于赵某发出要约时确定了承诺期，因此该要约不得撤销;(2)受要约人对要约的内容做出实质性变更为新要约(反要约)，新要约出现，原要约失效。本题中，3月8日赵某收到的甲公司回函，对原要约的主要内容作出了实质性变更，为新要约。104.赵某成立我的人生就是杯具公司，但一直生意欠佳，为扩大销售，向多家公司发函称：“我公司销售的X型号真空壶，每个18元，随订随发，如有需要请与我公