星光制造有限公司管理费用控制制度优化设计

目录一、设计背景 一、设计背景（一）成都星光制造有限公司简介成都星光制造有限公司（以下简称“星光制造”）成立于2016年，位于长株潭城市群核心城市成都市，注册资本500万元人民币，是一家集包装机械研究、生产、销售、服务于一体的中小型高新科技企业。星光制造产品涵盖液体、块状、散粒体等包装机类型，主要产品包括灌装机、封口机、打包机、打码机、贴标机、喷码机等数十种机型，广泛应用于食品加工、电子信息、医疗制药、日化五金、新能源及环保等行业。公司采用国际先进的CAD/CAM/CAE设计系统，结合物联网、大数据、云计算等前沿技术，实现包装机械产品设计、生产、管理、服务的全生命周期智能化。公司地理位置优越，交通便利，依托区域内强大的科研资源与产业链优势，迅速成长为成都市行业内的佼佼者。2023年，星光制造全年营业收入4261.83万元，同比增长8.42%；总资产6837.45万元，同比增长4.86%。当前，星光制造建构了一支由行业专家、资深工程师及青年才俊组成的研发团队，运用深厚的行业经验和创新能力，不断突破技术壁垒，引领行业技术发展潮流。公司始终以“以人为本，科技领先，诚信经营，创知名品牌”为宗旨，坚持“以客户为中心，以质量为生命，以创新为动力”的服务理念，为客户提供创新的产品、可靠的质量、贴心的服务。星光制造自成立以来一直秉承“质量是企业生存之本”的初衷，完善并建立了严格的质量控制体系，从原材料采购、生产加工到成品检验，各环节严格遵循ISO9001国际质量管理体系标准，灌装机、封口机等包装机械产品机型已通过CE认证，远销海外地区。（二）成都星光制造有限公司管理费用控制的现状1.公司管理费用的现状企业在开展业务活动过程中，必然会产生相应的费用支出，以此带来一定的收入。费用是企业日常活动所发生的经济利益的总流出，主要分为管理费用、销售费用和财务费用三大期间费用类型。其中，管理费用是企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，如公司经费、工会经费、董事会费、业务招待费等。企业管理费用构成中还包含了咨询费、培训费等与公司战略实施密切相关的各项开支，这些费用是公司为了提升管理水平、增强竞争力而进行的必要投资。由此可见，有效的管理费用支出能够支持公司战略目标的实现，推动公司持续健康发展。近年来，在互联网、人工智能新兴技术的推动下，包装机械行业受到一定冲击，为了提升自身的管理水平和竞争力，在激烈的市场竞争中立于不败之地，星光制造公司管理费用不断增长。根据星光制造公司财务报表的数据显示，2023年，公司管理费用创下历史新高，达到3285062.73元，其财务明细表如下表所示：表1管理费用明细表序号项目2023年计划数2022年累计实际数2023年12月实际数2023年累计实际数1XX薪酬XX17000.0XX154803.64XX00724.16XX386890.002XX经费XX0000.00XX9021.00XX525.50XX8956.003XX招待费XX5000.00XX3781.00XX666.67XX8000.004XX税XX8000.00XX9405.62XX120.72XX7448.645XXXXX税XX0000.00XX0320.00XX783.35XX7400.206XX教育经费XX8000.00XX6079.00XX879.00XX8548.007XX保险费XX50000.00XX42878.46XX4166.66XX90000.008XX资产摊销XX0000.00XX0000.00XX333.33XX3200.009XX折旧费XX70000.00XX59537.30XX535.59XX04270.1710XX修理费XX0000.00XX2000.00XX000.00XX8000.0011XX盘亏损失XX0000.00XX5720.00XX820.81XX3849.7212研发费用XX75000.00XX60000.00XX5000.00XX88500.00由上表可知，2022年，星光制造2022年公司管理费用实际发生额为2823546.02元，2023年这一数据则增长至3285062.73元，增幅达到16.35%；其中明细分类科目中，增幅最大的科目是职工薪酬，增加了232086.36元。究其原因，2023年疫情结束之后，市场对包装机械的需求量激增，企业订单大幅增长，销量增多，为了扩大生产，公司员工数量增加，加班时长增长，从而导致职工薪酬大幅提升。此外，劳动保险费和折旧费也有所提升，前者增长了47121.54元，是因为劳动保险费随着员工数量增长而有所提升，后者增长了44732.87元，则是因为在高强度的生产设备使用下，公司对设备计提折旧随之增加。2.公司管理费用率情况管理费用率是企业管理中的一个重要财务比率，反映了企业在经营管理过程中，管理费用支出占营业收入的比例。具体来说，管理费用率是通过将企业的管理费用总额除以同期的营业收入总额来计算的，通常以百分比形式表示。管理费用率作为企业财务管理中的一个重要指标，对于评估企业管理效率、制定经营策略、进行成本控制以及投资者评估等方面都具有重要作用。一般而言，较低的管理费用率通常意味着企业管理水平较高，能够有效地控制成本，提高经营效率。因此，企业应该高度重视管理费用的控制和管理费用的优化工作，以降低管理费用率，提高经营效益和市场竞争力。2018年到2023年，星光制造公司管理费用及管理费用率情况如下图所示：图1星辰制造公司2018—2023年管理费用率变化情况（单位：万元）由上表可知，2018年，星辰制造管理费用为189.33万元，营业收入2004.66万元，管理费用率达到9.44%；到2023年，管理费用548.51万元，营业收入4261.88万元，管理费用率为12.87%，管理费用率随着管理费用的不断增加而提升。整体来看，星辰制造公司整体管理费用率呈现逐年上升的趋势，尤其是2020年，管理费用率上升了3.31%，此后逐年升高。管理费用率的逐年上升一定程度上表明星辰制造公司管理效率的下降，因此，有必要进一步优化设计星辰制造管理费用控制制度，减少公司管理费用支出。3.公司管理费用控制制度实施现状星光制造公司的管理费用控制制度是一个综合性的体系，其主要通过管理费用预算制定、费用报销流程管理以及管理费用综合控制来实施管理费用控制。同时完善管理费用管理总体目标制定、费用管理责任划分、管理费用分类管理和控制举措来降低管理费用支出，提高管理效率和公司盈利能力。当前，星辰公司管理费用控制制度的详细内容如下：（1）预算管理星光制造的预算管理结合固定预算和弹性预算两种方式，自上而下先由高层根据市场行情制定公司年度战略规划，交由财政部门制定年度财务预算，同时结合公司业务淡旺季，再在此基础上将管理费用分到年度任务与季度管理中。同时，为了方便预算管理，再将年度管理费用分推到每个季度与月份，同时结合市场行情与业务淡旺季，将管理费用精细化到每个明细分类科目，如表1中所示。2023年星辰管理费用中职工薪酬预算为117000.00元，工会经费预算为60000.00元，与实际发生额1386890.00元和78956.00元存在合理的误差。（2）费用报销流程管理星光制造公司费用报销流程管理是管理费用控制的重要环节，它涉及到确保公司资金的合理使用、控制成本以及维护财务纪律。一个高效、透明的费用报销流程不仅能够提升员工的工作满意度，还能有效防止财务风险。当前，星光制造管理费用报销已经形成相对完善的机制。星光制造详细列出了差旅费、交通费、餐饮费、办公用品费、会议费等管理费用报销范围，并为不同类型的费用设定具体的报销标准和额度，如5人以下业务招待费每次/天不超过500元的标准等。同时根据不同的费用发生方式，采取不同的费用管理方式与审批手段，明确不同级别费用的审批人及审批流程，确保审批流程合理且高效，相关情况如表2所示：表2星光制造管理费用控制方法费用发生方式管理方式审批1、员工个人报销有差旅费政策和报销政策监督按照个人报销的审批流程2、供应商采购采购流程监管，多次比价根据采购合同审批3、固定资产采购采购流程监管，制定供应商按对公付款的审批流程（3）管理费用综合控制首先，在制定费用管理总体目标上，公司财务部门与经理办公室制定了确保管理费用在合理范围内，避免不必要的浪费和冗余支出的基本目标，通过优化管理流程、提高员工工作效率等手段，降低管理费用占营业收入的比例。其次，在费用管理责任划分上，生产部门需要参与预算编制和执行过程，确保与生产相关的管理费用最小化；财务部门负责管理费用核算、报销、结算和监控工作，是公司管理费用组织核算体系的重要参与者。当前，星光制造的管理费用组织核算主要由财务部总会计负责，下设工会经费核算组、职员工资费用核算组和修理费用核算组，构建了三级会计管理组织体系，如图2所示；经营管理部门负责制定管理费用控制策略，提出费用控制目标和计划，并监督执行情况。最后，在管理费用控制措施上，一方面，制定了较为详细的预算管理制度，根据历史数据和市场情况，制定详细的管理费用预算计划，包括各项费用的具体项目和金额，并明确费用支出的标准和范围；另一方面，建立严格的费用审批制度，对各项管理费用支出进行严格的审批和控制，同时遵循权限设置原则，避免越权和违规行为。图2星光制造公司管理费用组织核算体系二、星光制造有限公司管理费用控制存在的问题（一）管理费用的控制理念滞后整体来看，虽然当前星光制造公司已经基本架构起了管理费用控制制度，但从实际表现来看，无论是基层员工，还是部分财务部门员工，其管理费用的控制理念和认知落后，缺乏全面性。首先，星光制造公司少部分管理层财务知识欠缺，对费用管理的认识停留在表面，认为费用管理只是简单地控制开支，将其简单的等价于折旧费、修理费等常见费用，而忽视了费用管理对企业整体运营和战略目标的支持作用。这种狭隘的认知导致费用管理无法深入到企业的各个层面和环节。其次，忽视成本效益分析，单纯的实施降低管理费用的举措，导致在费用决策过程中，缺乏成本效益分析的意识，使生产决策可能偏离企业利益最大化的目标。最后，星光制造公司在管理费用控制过程中，往往只关注短期内的费用节省，而忽视了长期发展和战略规划的需要。星光制造管理费用控制缺乏长期性的战略意识，导致产品研发和市场开拓领域的费用投入不足，影响企业的长远发展。（二）管理费用的控制流程脱节公司管理费用的控制表现为预算制定、申报审批、费用核算等重要环节。当前，星光制造公司管理费用的控制流程脱节表现在以下三个方面：一是预算与实际执行严重偏离。尤其是管理费用预算制定后，实际执行过程中未能有效控制费用支出，导致实际费用远超预算。例如在表1中列出的公司管理费用明细中，2023年12项管理费用的实际发生额均超出了预算数额，以职工薪酬这一项管理费用为例，预算数额为117000.00元，但实际发生额为1386890.00元，费用大幅超支表明预算编制缺乏充分的依据和数据支持。二是公司员工管理费用的申报审批较为落后，仍然依赖手工操作，手工填写报销单、手工审核等，效率低下，容易出现错误和遗漏，无法满足现代企业管理对高效、准确的要求。三是星光制造公司管理费用核算执行力度不足。管理费用超出预算，表明公司管理费用的预算目标设置不合理、执行过程中缺乏有效监控和考核，造成预算结果难以反映企业的真实情况，无法为管理决策提供有力支持。（三）管理费用的控制监管松懈从前文对星光制造公司的管理费用控制现状来看，其设立了由工会经费核算组、职员工资费用核算组和修理费用核算组构成的三级管理费用组织核算体系，但在实际操作过程中，管理费用的控制监管相对松懈，主要表现在以下方面：一是管理费用报销监管不合理，员工个人报销、供应商采购、固定资产采购费用发生方式的控制监管过于粗略，环节过多、时间过长，会严重影响工作效率，而且存在的冗余和不必要的环节也会增加管理成本和风险。二是监管人员缺乏独立性。在三级管理费用组织体系之中，没有设立专业的监管人员，导致实际财务操作可能受到其他部门或个人的干扰与影响，无法保持独立性和客观性，从而降低控制效果，出现监管失效的情况。三是追责机制不健全。目前星光制造公司对于违反管理费用控制监管的行为缺乏明确的追责机制，对员工申报的管理费用追责不力，滋生了违规者的侥幸心理，进一步导致管理费用控制监管的松懈。三、星光制造有限公司管理费用制度优化设计（一）提升管理费用控制理念的优化设计控制理念是星光制造公司做好管理费用控制的第一步，只有优化管理费用控制理念，才能更好地执行管理费用控制制度。因此，根据当前星辰公司管理费用控制的实际，一方面，需要从全体员工的思想上明确费用管理的重要性。星辰公司高层领域应明确表达管理费用对于公司盈利能力和长期可持续发展的重要性，并通过言行一致地践行费用管理原则，为全体员工树立榜样。还需要定期举办费用管理培训，让员工了解费用管理的基本概念、目的和重要性，以及员工在管理费用控制中的责任，树立管理费用的控制理念。另一方面，倡导节约理念，通过公司内部宣传、海报、邮件等方式，广泛传播节约资源和费用的理念，建立费用公开制度，定期公布各部门的费用支出情况，让员工了解费用去向，增强费用意识，让员工意识到每一笔费用都直接关系到公司的利润和未来发展，以此优化管理费用控制理念。此外，还需要从全局观和战略性角度来树立管理费用的控制理念，将公司整体战略发展、市场竞争态势以及内部运营效率相结合，制定合理的管理费用控制目标。例如根据市场产品布局需要，优化处理公司主要包装机械产品的科研投入费用，整体把控管理费用的支出。（二）严格管理费用控制流程的优化设计针对星光制造公司在管理费用控制流程中存在的问题，一方面需要针对预算管理环节的薄弱之处，摒弃传统的增量预算法，将零基预算法和流动预算法相结合。具体而言，每年度预算编制时，不考虑以往期间的费用项目和金额，而是根据实际需要和可能，根据市场环境和企业经营情况的变化，定期调整预算，重新评估各项费用的合理性和必要性，从而编制出更为精细和科学的预算。例如将总预算分解到各个部门和项目，明确各部门的预算责任和目标，根据销售预算、生产预算、直播材料预算等综合数据来制定管理费用预算，同时在预算执行过程中，根据实际情况进行必要的调整，确保预算的适应性和有效性，星光制造预算管理流程如图3所示。另一方面，还需要强化费用核算，引入先进的财务管理系统，实现管理费用控制各个环节的紧密衔接。利用数字化技术来加强管理费用的内部控制，确保各项管理费用支出的合法性和合规性，同时运用大数据分析，实现费用的在线申请、审批和报销，提高流程效率和透明度，并对管理费用进行智能化分析和预测。图3星光制造预算管理流程图（三）强化管理费用控制监管的优化设计当前，星光制造公司要强化管理费用的控制监