所得税练习试卷1（共98题）

所得税练习试卷1（共4套）（共98题）所得税练习试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年12月31日应纳税暂时性差异余额为()万元。A、0B、4．32C、8D、3．68标准答案：D知识点解析：本题考核应纳税暂时性差异余额的计算。设备的账面价值=20-20／5×3=8(万元)，计税基础=20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4．32=3．68(万元)。2、A公司于2010年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是()万元。A、50B、-60C、60D、-50标准答案：A知识点解析：本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1000-1000／5×2=600(万元)，计税基础=1000-1000×5／15-1000×4／15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2012年末递延所得税负债余额=200×25％=50(万元)。3、A公司2010年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25％。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2012年度进行所得税处理时应确认()。A、递延所得税负债75万元B、递延所得税负债37．5万元C、递延所得税资产37．5万元D、递延所得税资产75万元标准答案：C知识点解析：本题考核递延所得税资产的确认。2011年末该项设备的计税基础=1500-150=1350(万元)，账面价值=1500-300=1200(万元)，可抵扣暂时性差异=1350-1200=150(万元)，应确认递延所得税资产=150×25％=37．5(万元)；2012年末该项设备的计税基础=1500-150-150=1200(万元)，账面价值=1500-300-240-60=900(万元)，可抵扣暂时性差异余额=1200-900=300(万元)，递延所得税资产余额=300×25％=75(万元)，2012年末应确认递延所得税资产=75-37．5=37．5(万元)。4、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A、贷方1530B、借方1638C、借方1110D、贷方4500标准答案：C知识点解析：本题考核递延所得税资产的计量。方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720-720)×25％=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540／15％=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25％-15％)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(万元)。5、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。A、会计折旧与税法折旧的差异B、期末按公允价值调增可供出售金融资产C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉D、计提无形资产减值准备标准答案：C知识点解析：暂无解析6、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为()万元。A、423．5B、441．5C、414．5D、417．5标准答案：A知识点解析：本题考核应交所得税的计算。S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。7、甲公司2011年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2012年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2012年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2012年应确认的递延所得税费用为()万元。A、-111B、180C、-180D、111标准答案：A知识点解析：本题考核递延所得税费用。2012年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6800-6200)+120)]×25％=180(万元)。2012年应确认的递延所得税费用=69-180=-111(万元)。8、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是()。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异标准答案：A知识点解析：本题考核递延所得税的核算。选项A，应计入资本公积。9、甲公司拥有乙公司70％有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。A、递延所得税资产125万元B、递延所得税负债125万元C、递延所得税资产250万元D、递延所得税负债250万元标准答案：A知识点解析：本题考核合并报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税。合并报表中应确认递延所得税资产=(9500-8500)×50％×25％=125(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)10、下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核暂时性差异的判断。选项D产生的是可抵扣暂时性差异。11、A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核所得税的确认与计量。2×11年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33％=990(万元)；2×12年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3000-800)×25％=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550=440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=440万元；2×13年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额为(3000-800-1200)×25％=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=300万元。12、A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月1日的公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：本题考核所得税的确认与计量。2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债：(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值=1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=1800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税资产5万元。13、下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。14、关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析15、下列项目产生的递延所得税资产中，会影响所得税费用的有()。标准答案：A,D知识点解析：本题考核所得税费用的确认。选项B，应调整资本公积；选项C，应调整合并中产生的商誉。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)16、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核暂时性差异产生的原因。资产在初始确认时的入账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。17、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核递延所得税资产的确认。企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。18、企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核递延所得税资产的确认。递延所得税资产的确认应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。19、资产负债表日，确认的递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核递延所得税的计量。应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。20、企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债，均应构成利润表中的所得税费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核所得税费用的构成。如果某项交易或事项计入所有者权益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。21、资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核递延所得税资产的复核。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。22、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应做纳税调减。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核应纳税所得额的计算。两种情况下不能调减应纳税所得额：应纳税暂时性差异的转回、直接计入所有者权益的交易或事项。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)23、甲上市公司于2×12年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2×12年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)2×12年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2×12年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×12年没有发生售后服务支出。(3)甲公司2×12年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2×12年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2×12年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为20007／元，2×12年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2×12年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。(2)计算甲公司2×12年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。(3)编制甲公司2×12年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)应收账款计税基础=5000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元)②预计负债账面价值=400万元预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算当期应纳税所得额时是要税前扣除的，故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。④存货账面价值=2600-400=2200(万元)存货计税基础=2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元⑤交易性金融资产账面价值=4100万元交易性金融资产计税基础=2000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)(2)①应纳税所得额=6000+500+400+400-2100-200=5000(万元)②应交所得税=5000×25％=1250(万元)③递延所得税=[2100-(500+400+400)]×25％=200(万元)④所得税费用=1250+200=1450(万元)(3)分录：借：所得税费用1450递延所得税资产325贷：应交税费一应交所得税1250递延所得税负债525知识点解析：暂无解析24、甲公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(3)甲公司于2010年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)其他相关资料①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2012年实现利润总额3000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年暂时性差异计算表”。(2)计算甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)。(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录。标准答案：(1)甲公司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础及相应的暂时性差异(2)甲公司2012年应确认的递延所得税费用(或收益)递延所得税资产=(2000+300)×25％-650=-75(万元)所以，递延所得税费用为75万元。(3)编制甲公司2012年与所得税相关的会计分录甲公司2012年的应纳税所得额=3000+(1)计提坏账准备2000-(3)分得现金股利200+(4)广告费300-(5)弥补的亏损2600=2500(万元)应交所得税=2500X25％=625(万元)借：所得税费用700贷：应交税费一应交所得税625递延所得税资产75借：资本公积一其他资本公积50贷：递延所得税负债50知识点解析：暂无解析所得税练习试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、下列各项中,按照税法规定可免交企业所得税的是()。A、国库券利息收入B、公司债券利息收入C、股票转让净收益D、金融债券利息收入标准答案：A知识点解析：暂无解析2、我国企业会计准则规定,所得税的会计核算方法应采用的是()。A、应付税款法B、利润表债务法C、资产负债表递延法D、资产负债表债务法标准答案：D知识点解析：暂无解析3、下列事项中,不会产生暂时性差异的是()。A、期末提取库存商品的存货跌价准备B、确认一项使用寿命不确定的专利权C、支付给工商局违法经营的罚款支出D、持有交易性金融资产公允价值上升标准答案：C知识点解析：暂无解析4、某公司于2008年2月1日购入一项生产用固定资产价值为200万元。2008年12月31日,该项固定资产账面价值为180万元,该项固定资产按照税法规定计算确定的计税基础为160万元。该公司适用的所得税税率为25%。该项固定资产由此产生的暂时性差异为()。A、应纳税暂时性差异20万元B、可抵扣暂时性差异20万元C、应纳税暂时性差异5万元D、可抵扣暂时性差异5万元标准答案：A知识点解析：暂无解析5、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,适用的所得税税率为25%。该企业2008年度利润总额为110000元,发生的应纳税暂时性差异为10000元,当年未发生永久性差异,经计算该企业2008年度应交所得税额为25000元。则该企业2008年度的所得税费用为()。A、22500元B、25000元C、27500元D、30000元标准答案：C知识点解析：暂无解析6、当企业因计提资产减值准备而使资产账面价值小于其计税基础,且预计未来有足够的应纳税所得额时,该企业应确认()。A、递延所得税负债B、递延所得税资产C、应纳税暂时性差异D、可抵扣暂时性差异标准答案：B知识点解析：暂无解析7、某公司于2008年12月30日取得的某项生产用固定资产,原价为800000元,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。税法规定该生产用固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除,预计使用寿命、净残值与会计上均一致。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,适用的所得税税率为25%。2009年12月31日,该项固定资产的账面价值与其计税基础之间的差异对所得税的影响数为()。A、-40000元B、-20000元C、20000元D、40000元标准答案：C知识点解析：暂无解析8、某公司于2008年1月1日自公开的市场上取得一项基金投资,划分为可供出售金融资产核算。该投资的成本为300万元。2008年12月31日,其市价为280万元。税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。该公司适用的所得税税率为25%,2008年12月31日,该项可供出售金融资产对当期净损益的影响数为()。A、-200000元B、-150000元C、-50000元D、0标准答案：D知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、采用资产负债表债务法核算所得税时,下列当期发生的事项中,一定会影响企业所得税费用的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析10、下列关于资产负债表债务法的表述中,正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析11、下列各项中,资产或负债的账面价值等于其计税基础的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析12、下列各项中,产生应纳税暂时性差异的有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析13、下列负债项目中,负债的账面价值与计税基础一般不会产生差异的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析14、下列各项中,形成本期利润表中所得税费用项目金额的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析15、下列各项中,按照企业会计准则的规定应确认可抵扣暂时性差异的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)16、企业产生的可抵扣暂时性差异,其后如果转回的时间较长(一般超过3年),则递延所得税资产应当折算成现值予以确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析17、采用资产负债表债务法核算所得税费用时,企业利润表中的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以现行所得税税率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析18、企业应在处置资产或偿还负债时,按照税法规定确定其计税基础。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析19、“递延所得税负债”科目是用来核算企业产生的可抵扣暂时性差异确认的递延所得税负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析20、无论是资产还是负债,如果其账面价值与计税基础一致,就不会因为该项资产或负债的存在而产生暂时性差异。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、某企业2008年确认应支付的罚款支出共计10万元,尚未支付。按照税法规定,企业支付的罚款不允许在税前利润中扣除,则2008年年末该项应付罚款支出的计税基础为0万元。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析22、企业采用资产负债表债务法核算所得税,在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时,应当采用现行税率计算转回暂时性差异的影响金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)23、某企业2008年12月31日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如下表所示。除上述项目外,该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异,且递延所得税资产和递延所得税负债期初均无余额,适用的所得税税率为25%。假定2008年度按照税法规定计算确定的应交所得税为130000元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据以上有关资料,确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,并计算确定该企业2008年度的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。标准答案：确定应纳税暂时性差异=200000(元)确定可抵扣暂时性差异=650000(元)计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下:递延所得税负债=50000(元)递延所得税资产=162500(元)递延所得税费用=-112500(元)所得税费用=17500(元)知识点解析：暂无解析24、甲公司于2007年12月30日取得的某项生产用固定资产,原价为800000元,预计使用寿命为10年,预计净残值为0,会计上采用年限平均法计提折旧。税法规定该生产用固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除,预计使用寿命、净残值与会计上一致。2008年1月1日,该公司自公开的市场上取得一项基金投资,将其划分为可供出售金融资产核算。该投资的成本为150000元。2008年12月31日,其市价为140000元。税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。该公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备,除上述事项外,不存在其他会计与税收的差异。要求:根据以上资料,编制该公司2008年12月31日有关递延所得税的会计分录。标准答案：确认应纳税暂时性差异对所得税影响时:借:所得税费用———递延所得税费用20000贷:递延所得税负债20000确认可抵扣暂时性差异对所得税影响时:借:递延所得税资产2500贷:资本公积———其他资本公积2500知识点解析：暂无解析25、乙公司于2008年1月1日成立,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2008年年末,对持有的库存商品进行减值测试,该库存商品的可变现净值为850000元。该库存商品的成本为920000元。该公司2008年度利润表中利润总额为3000000元,假定除该项库存商品外,不存在其他会计与税收的差异,并估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据以上资料,编制该公司2008年12月31日有关该库存商品减值及当年所得税的会计分录。标准答案：(1)确认该库存商品的跌价准备:借:资产减值损失70000贷:存货跌价准备70000(2)确认2008年应交所得税时:借:所得税费用———当期所得税费用767500贷:应交税费767500(3)确认可抵扣暂时性差异时所得税影响时:借:递延所得税资产17500贷:所得税费用———递延所得税费用17500知识点解析：暂无解析所得税练习试卷第3套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除C、企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元标准答案：A知识点解析：选项A，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0；选项B，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值；选项C，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值；选项D，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。2、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。A公司于2008年12月31日分别购入价值800万元的X设备一台和价值600万元的Y设备一台，均于当日达到预定可使用状态。对于X设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和净残值与会计规定相同。对于Y设备，会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时按3年计提折旧，折旧方法和净残值与会计规定相同。则A公司2009年度应确认的递延所得税负债为()万元。A、42．5B、20C、62．5D、250标准答案：C知识点解析：X设备的账面价值=800-(800-50)／5=650(万元)，计税基础=800-800×2／5=480(万元)，产生应纳税暂时性差异=650-480=170(万元)，应确认的递延所得税负债=170×25％=42．5(万元)。Y设备的账面价值=600-600／5=480(万元)，计税基础=600-600／3=400(万元)，产生应纳税暂时性差异=480-400=80(万元)，应确认的递延所得税负债=80×25％=20(万元)。所以，A公司2009年度应确认的递延所得税负债=42．5+20=62．5(万元)。3、M公司2009年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％，当年接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元。国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元。当年提取产品质量担保费20万元，实际发生产品质量担保费8万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2009年所得税费用为()万元。A、179．75B、176．75C、173．75D、175．75标准答案：C知识点解析：预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额=30+20-8=42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额=42×25％-30×25％=3(万元)；2009年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25％=176．75(万元)；2009年所得税费用=176．75-3=173．75(万元)。4、甲公司拥有乙公司80％的表决权资本，2010年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2010年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2010年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应确认的递延所得税资产为()万元。A、20B、35C、25D、30标准答案：C知识点解析：期末留存存货在个别报表中账面价值为280万元，合并报表中账面价值为180(60×3)万元，而计税基础均为300万元，因此合并报表中应确认递延所得税资产=(280-180)×25％=25(万元)。5、下列各项负债中，其计税基础为零的是()。A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金标准答案：C知识点解析：选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。6、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。A、282B、432C、288D、423标准答案：D知识点解析：本题考核资产的计税基础。无形资产的计税基础=(360-360／5／12×13)×150％=423(万元)。7、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。A、600B、0C、300D、无法确定标准答案：B知识点解析：本题考核负债的计税基础。计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债_的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。8、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。A、0B、300C、200D、500标准答案：B知识点解析：本题考核计税基础的确定。该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2×12年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。9、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B、期末计提坏账准备C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D、可供出售金融资产公允价值变动标准答案：A知识点解析：本题考核暂时性差异的确定。选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-0=账面价值，不产生暂时性差异。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)10、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。标准答案：A,C知识点解析：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。11、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。12、有关计税基础的下列表述中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析13、资产负债表债务法下，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析14、下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：本题考核负债的计税基础。选项A计税基础应该是1000万元，选项C计税基础为0。15、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核暂时性差异的判断。选项C，使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产的公允价值变动可能产生可抵扣暂时性差异也可能产生应纳税暂时性差异。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)16、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题主要考核第15章的“特殊事项产生的暂时性差异”。若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。17、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核负债暂时性差异的确定。负债的计税基础=账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予抵扣的金额，所以，负债产生的暂时性差异=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。18、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，都应确认相应的递延所得税负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核递延所得税负债的确认。与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相关的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。19、资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核暂时性差异的判断。负债账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。20、未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核不确认递延所得税负债的情况。商誉产生的暂时性差异不能确认递延所得税负债。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)22、甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50％加计扣除。(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：(4)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：(1)根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)应纳税所得额=会计利润总额1610+当期发生的可抵扣暂时性差异10-当期发生的应纳税暂时性差异20-当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)+当期转回的应纳税暂时性差异0-非暂时性差异(100×50％+420)=1060(万元)注释：当期发生的可抵扣暂时性差异10指的是本期增加的产品质量费用计提的预计负债10产生的可抵扣暂时性差异。当期发生的应纳税暂时性差异20指的是年末根据交易性金融资产公允价值变确认公允价值变动收益20导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异。当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20以及实际发生的产品质量费用50转回的可抵扣暂时性差异50。非暂时性差异(100×50％+420)指的是加计扣除的研发支出100×50％以及税前弥补亏损金额420万元。应交所得税=1060×25％=265(万元)。(2)暂时性差异表格：(3)借：资本公积10所得税费用120贷：递延所得税资产130借：所得税费用5贷：递延所得税负债5(4)所得税费用=120+5+265=390(万元)。知识点解析：暂无解析23、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。假定A公司每年会计利润总额均为3000万元，无其他纳税调整事项。有关资料如下：(1)A公司于2×10年12月31日购入价值800万元的X设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为50万元，会计上采用直线法计提折旧，该企业在计税时按照税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和净残值与会计上相同。(2)A公司于2×10年12月31日购入价值600万元的Y设备一台，当日达到预定可使用状态。会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用缩短折旧年限的方法计提折旧，该企业在计税时按3年计提折旧，折旧方法和净残值与会计上相同。(3)2×12年11月1日，因操作失误，X设备出现故障，A公司于当日将该设备停用，对其进行大修理，2×12年12月底，该设备恢复正常工作状态，大修理完成，共发生相关修理支出60万元。按照所得税法有关规定，A公司计税时将这部分大修理支出作为长期待摊费用，自2×13年1月1日起，按尚可使用年限分期平均摊销，计列摊销额。要求：分别计算A公司2×11年至2×13年的各年度的递延所得税、应交所得税和当期所得税费用，并编制会计分录。标准答案：(1)2×11年：X设备的账面价值=800-(800-50)／5=650(万元)，计税基础=800-800×(2／5)=480(万元)，产生应纳税暂时性差异=650-480=170(万元)，应确认的递延所得税负债=170×25％=42．5(万元)。Y设备的账面价值=600-600／5=480(万元)，计税基础=600-600／3=400(万元)，产生应纳税暂时性差异=480-400=80(万元)，应确认的递延所得税负债=80×25％=20(万元)。当年的应纳税所得额=3000-170-80=2750(万元)应交所得税=2750×25％=687．5(万元)借：所得税费用750贷：应交税费一应交所得税687．5递延所得税负债62．5(2)2×12年：X设备的账面价值=800-(800-50)／5×2=500(万元)，计税基础=800-800×2／5-(800-800×2／5)×2／5=288(万元)，应纳税暂时性差异余额=500-288=212(万元)，应确认递延所得税负债=(212-170)×25％=10．5(万元)。长期待摊费用的账面价值=0，长期待摊费用的计税基础=60万元，产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产60×25％=15(万元)。Y设备的账面价值=600-(600／5)×2=360(万元)，计税基础=600-(600／3)×2=200(万元)，应纳税暂时性差异余额=360-200=160(万元)，应确认递延所得税负债(160-80)×25％=20(万元)。当年的应纳税所得额=3000-(212-170)-(160-80)+60=2938(万元)应交所得税=2938×25％=734．5(万元)借：所得税费用750递延所得税资产15贷：应交税费一应交所得税734．5递延所得税负债30．5(3)2×13年：X设备的账面价值=350万元，计税基础=172．8万元，应纳税暂时性差异余额=350-172．8=177．2(万元)，应转回递延所得税负债=(212-177．2)×25％=8．7(万元)。长期待摊费用的账面价值=0长期待摊费用的计税基础=60-60／3=40(万元)，可抵扣暂时性差异余额为40万元，应转回的递延所得税资产=(60-40)×25％=5(万元)。Y设备的账面价值=600-(600／5)×2=240(万元)，计税基础=0，应纳税暂时性差异余额=240-0=240(万元)，应确认的递延所得税负债=(240-160)×25％=20(万元)。当年的应纳税所得额=3000+(212-177．2)-(240-160)-(60-40)=2934．8(万元)应交所得税=2934．8×25％=733．7(万元)借：所得税费用750贷：应交税费一应交所得税733．7递延所得税负债11．3(20-8．7)递延所得税资产5知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)24、A上市公司2×10年被认定为高新技术企业，有效期自发证之日起3年，2×12年末因不符合条件，次年不再认定为高新技术企业。自2×13年1月1日起其适用的所得税税率由15％改为25％。2×12年上半年，A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：(1)2×12年2月1日，A公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2600万元。2×12年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元。公司管理层计划在2×12年下半年出售该交易性金融资产。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。2×12年6月30日，A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债135万元。(2)2×12年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2×13年1月1日起至2×13年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款5000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。2×12年6月30日，A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，决定于当年末确认。(3)2×12年6月下旬，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备400万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2×13年2月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。2×12年6月30日，A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产60万元。(4)2×12年6月30日，A公司应收B公司账款余额为2000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了400万元坏账准备。税法规定，坏账损失实际发生时允许税前扣除。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2×13年1月清偿。2×12年6月30日，A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异400万元，相应地确认了递延所得税资产60万元。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。要求：分析、判断A公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理(包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额)。标准答案：(1)A公司对事项(1)的所得税会计处理正确。理由：交易性金融资产形成的暂时性差异，当年能转回，因此应按所得税税率15％为基础确认递延所得税负债。(2)A公司对事项(2)的所得税会计处理不正确。理由：该项辞退福利，在2×12年6月30日已满足预计负债确认条件，应确认预计负债。该预计负债形成的暂时性差异，应按所得税税率(25％)为基础确认递延所得税。正确的处理：应确认应付职工薪酬5000万元，确认递延所得税资产：1250(5000×25％)万元。(3)A公司对事项(3)的所得税会计处理不正确。理由：计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25％为基础确认递延所得税。正确的处理：应确认递延所得税资产100(400×25％)万元。(4)A公司对事项(4)的所得税会计处理不正确。理由：该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25％确认递延所得税。正确的处理：应确认递延所得税资产100(400×25％)万元。知识点解析：暂无解析所得税练习试卷第4套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、某公司2008年因销售产品承诺提供1年的保修服务,在当年度利润表中确认了30000元的销售费用,同时在当年度资产负债表中确认为预计负债,2008年度未发生任何保修支出。税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2008年12月31日,该项预计负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生的差异为()。A、应纳税暂时性差异B、可抵扣暂时性差异C、递延所得税负债D、递延所得税资产标准答案：B知识点解析：暂无解析2、某企业本年实现的利润总额为200000元,本年发生违法经营罚款支出4000元,该企业适用的所得税税率为25%,则本年应交纳的所得税额为()。A、49000元B、50000元C、51000元D、54000元标准答案：C知识点解析：暂无解析3、2008年1月1日,某公司以2000000元取得一项投资性房地产,采用公允价值模式计量。2008年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为2300000元。则该项投资性房地产在2008年12月31日的计税基础为()。A、0B、300000元C、2000000元D、2300000元标准答案：C知识点解析：暂无解析4、某公司上年年末计提存货跌价准备200万元,适用所得税税率30%。本年年初所得税税率改为25%,本年内转销存货跌价准备120万元。则该公司年末的“递延所得税资产”科目余额应当为()。A、140000元B、200000元C、240000元D、300000元标准答案：B知识点解析：暂无解析5、某公司于2006年12月31日购入一台设备,原价为3010万元,预计净残值为10万元,预计使用寿命为3年,按直线法计提折旧。税法规定该设备的折旧年限为5年,折旧方法、预计净残值与会计相一致。该公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,2008年1月1日,该公司适用的所得税税率由33%降为25%。除该事项外,历年均无其他纳税调整事项。该公司2008年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为()。A、20万元B、100万元C、200万元D、320万元标准答案：C知识点解析：暂无解析6、某公司自2007年1月1日开始执行企业会计准则。2007年利润总额为1000万元,适用所得税税率33%,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:①当年年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升800万元,假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得；②当年计提在建工程减值准备200万元；③当年营业外支出中有一项非公益救济性捐赠100万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以转回可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为()。A、275万元B、315万元C、330万元D、363万元标准答案：B知识点解析：暂无解析7、某企业本年利润表反映的利润总额500万元,本年发生超过税法规定标准的业务招待费支出50万元,发生可抵扣暂时性差异10万元,转回应纳税暂时性差异40万元。该企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为25%,则本年利润表中反映的净利润为()。A、362.5万元B、375万元C、400万元D、412.5万元标准答案：A知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)8、下列各项中,应在“递延税款备查登记簿”中详细记录的是()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析9、下列各项中,应在“递延所得税资产”科目贷方登记的是()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析10、下列各项中,关于企业所得税税率发生变动时阐述正确的是()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析11、下列事项中,可能产生递延所得税资产的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析12、下列有关“计税基础”的阐述中,正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析13、下列项目中,构成利润表中所得税费用项目的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析14、按照《企业会计准则》规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间