审计处理处罚定性手册模板

1.

应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按要求上缴国库或财政，或截留、动用应该上缴预算收入。定性依据：违反了《中国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务部门和单位，必需依据法律、行政法规和国务院财政部门要求，将应该上缴预算资金立即、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或拖欠。”处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应该上缴财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应该上缴财政收入”；(三)款“坐支应该上缴财政收入”之要求：责令更正，调整相关会计账目，收缴应该上缴财政收入，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处。2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。定性依据：违反了《中国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是指列入部门预算国家机关、社会团体和其它单位收支预算。”（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案依据：(一)法律、法规；(二)本级政府指示和要求和本级政府财政部门布署；(三)本部门、本单位职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位定员定额标准；(五)本部门、本单位上十二个月度预算实施情况和本年度预算收支改变原因。”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位各项收入和支出应该全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。”［1996］财政部令第8号《机关财务规则》第十三条“机关各项收入全部纳入单位预算，统一核实，统一管理。”处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款“违反要求编制、批复预算或决算”之要求：责令更正，追回相关款项，限期调整相关预算科目和预算级次。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给警告、记过或记大过处分；情节较重，给降级处分；情节严重，给免职处分。3.违规调整预算表现形式：自行将财政部门批复预算调整，改变支出科目、数额。定性依据：违反了《中国预算法》第五十七条“各部门、各单位预算支出应该根据预算科目实施。不一样预算科目间预算资金需要调剂使用，必需根据国务院财政部门要求报经同意。”（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府财政部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意”。处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款“违反要求调整预算”之要求：责令更正，追回相关款项，限期调整相关预算科目和预算级次。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给警告、记过或记大过处分；情节较重，给降级处分；情节严重，给免职处分。4.白条进账表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章要求发票。定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中国发票管理措施》第二十一条“全部单位和从事生产、经营活动个人在购置商品、接收服务和从事其它经营活动支付款项，应该向收款方取得发票,取得发票时，不得要求变更品名和金额”。第二十二条“不符合要求发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。处理处罚：依[1993]财政部令第6号《中国发票管理措施》第三十六条（四）款“未根据要求取得发票”之要求：责令限期更正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴税款），能够并处一万元以下罚款。5.挤占、挪用拨入预算资金、专题拨款表现形式：将财政拨入事业费、专题拨款等改变用途，用于行政性支出、基础建设、滥发钱物、经商办企业、转为有偿使用和其它挤占挪用等。定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应该加强对预算支出管理，严格实施预算和财政制度，不得私自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算要求支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核实体系，根据标准考评、监督，提升资金使用效益。”处理处罚：依《中国预算法》第五十七条“各部门、各单位预算支出应该根据预算科目实施。不一样预算科目间预算资金需要调剂使用，必需根据国务院财政部门要求报经同意。”（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府财政部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意”。国发〔1996〕29号《相关加强预算外资金管理决定》第八条第六部分“对私自将财政预算拨款挪作她用或转为有偿使用，其资金一律追回上缴上一级财政，并对应核减以后年度财政预算拨款，同时给相关责任人对应处分。”和［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。6.挤占预算内支出表现形式：部门、单位违反要求将不应该在预算内支出款项转为预算内支出。定性依据：违反了《中国预算法》第五十条“各部门、各单位应该加强对预算收入和支出管理，不得截留或动用应该上缴预算收入，也不得将不应该在预算内支出款项转为预算内支出。处理处罚：《中国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或将不应该在预算内支出款项转为预算内支出，由上一级政府或本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给负有直接责任主管人员和其它直接责任人员行政处分”及《财政违法行为处罚处分条例》第六条(五)款“其它违反要求使用、骗取财政资金行为”之要求：（同上）7.应拨未拨所属单位预算内外资金表现形式：主管部门将财政拨入应拨付所属单位事业费、专题拨款等预算资金及财政专户返还预算外资金等滞留挂账或少下拨、不下拨。定性依据：违反了《中国预算法》第四十七条“各级政府、各部门、各单位支出必需根据预算实施。”财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十九条“主管单位收到财政专户核实预算外资金属于应返还所属单位部分应立即转拨所属单位，不得在‘暂存款’挂账。”处理处罚：［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条（三）款“滞留应该下拨财政资金”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。8.虚报冒领财政拨款表现形式：虚报预算支出项目，反复编制预算项目，骗取财政拨款；虚报人员编制，骗取行政事业经费和其它虚报冒领等。定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案依据：(一)法律、法规；(二)本级政府指示和要求和本级政府财政部门布署；(三)本部门、本单位职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位定员定额标准；(五)本部门、本单位上十二个月度预算实施情况和本年度预算收支改变原因。处理处罚：［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第六条（一）款“以虚报、冒领等手段骗取财政资金”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。9.虚列预算支出（未按要求列当年支出）表现形式：虚列支出，将当年未实际支出款项列当年支出，或应属于当年支出未按要求在当年列支出等（未支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结转支出、降低结余或扩大赤字数额）。定性依据：违反了（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应该清理核实整年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字对账工作。不得把本年度收入和支出转为下年度收入和支出，不得把下年度收入和支出列为本年度收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。”财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位各项支出按实际支出数额记账”、第四十八条（一）款“凡属本年各项收入，全部要立即入账。本年各项应缴预算款和应缴财政专户预算外资金，要在年底前全部上缴。属于本年各项支出，要按要求支出渠道如实列报”。（二）款“年度单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止本年实际支出数为准，不得将年底前预拨下级单位下年预算拨款列入本年支出，也不得以上级会计单位拨款数替换基层会计单位实际支出数”;财预字［1997］286号《机关会计准则》第十六条“会计核实通常采取收付实现制，但经营性收支业务核实可采取权责发生制”。处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或财政支出”之要求：责令更正，追回相关款项，限期调整相关预算科目和预算级次。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给警告、记过或记大过处分；情节较重，给降级处分；情节严重，给免职处分。10.预算内资金转预算外表现形式：部门、单位将收取应上缴预算内收入转作预算外收入。定性依据：国发〔1996〕29号《相关加强预算外资金管理决定》第一条“各级人民政府要严格根据《中国预算法》和财政法规要求，切实加强对财政预算资金和预算外资金管理，完善对财政资金监督检验制度。任何地域、部门和单位全部不得隐瞒财政收入，将财政预算资金转为预算外资金……”。财综字（1996）104号《预算外资金管理实施措施》第四十三条第（一）项“隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金，按违反财经纪律或违法行为进行处罚”。处理处罚：〔1996〕29号《相关加强预算外资金管理决定》第八条第三款：“对隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外，要将违反要求收入全部上缴上一级财政。同时，要追究相关部门和本级政府领导人责任，依据情节轻重给处分直至撤销其职务。”财综字〔1996〕104号《预算外资金管理实施措施》第四十四条第（一）项“要将违反要求收入全部上缴上一级财政。同时，追究相关人员和领导责任，依据情节轻重给行政处分直至撤销其职务”。隐瞒、转移预算外资金收入：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位账户上或另设账户单独核实私设“小金库”、公款私存。11.行政机关隐瞒收入、在往来中列收列支表现形式：应该纳入单位收入管理款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年底决算无法反应。定性依据：财预字［1998］49好《行政单位会计制度》第四十九条“行政单位往来款项，年底前应尽可能清理完成。根据相关要求应该转作各项收入和各项支出往来款项要立即转入各相关帐户，编入本年决算”。［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“

行政单位各项收入和支出应该全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用”。财预字[1997]288号《机关会计制度》第三部分“机关往来款项，年底前应尽可能清理完成。根据相关要求应该转作各项收入或各项支出往来款项要立即转入各相关账户，编入本年决算。”［1996］财政部令第8号《机关财务规则》第十三条“机关各项收入全部纳入单位预算，统一核实，统一管理”。处理处罚：依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或财政支出”之要求：责令更正，追回相关款项，限期调整相关预算科目和预算级次。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给警告、记过或记大过处分；情节较重，给降级处分；情节严重，给免职处分。另外，隐瞒收入属机关经营收入，换应该依据税收法律法规要求进行纳税处理（行政机关分别引用）12.截留、挪用水资源费表现形式：单位将收取水资源费未按要求上缴。定性依据：违反了省政府令［］第4号《甘肃省水资源费征收管理措施》第十五条“水资源费作为水利专题资金，实施收支两条线、专款专用措施，不得坐支、截留、挪用。”处理处罚：依《甘肃省水资源费征收管理措施》第十五条“坐支、截留、挪用水资源费，或不按本措施要求上缴水资源费，上级水行政主管部门应会同同级财政、审计部门进行清查，收缴违纪资金，并按国家相关要求进行处理”及［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款“滞留、截留、挪用应该上缴财政收入”之要求：责令更正，调整相关会计账目，收缴应该上缴财政收入，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处。13.隐瞒、转移预算外资金收入表现形式：将预算外资金收入记入往来款科目、暂存在所属单位帐户或另设帐户单独核实私设“小金库”、公款私存。定性依据：违反了国发［1996］29号《相关加强预算外资金管理决定》第一条“各部门、各单位未经财政部门同意，不得私自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置帐外帐和“小金库”。”第七条“……严禁将预算外资金转交非财务机构管理、帐外设帐、私设“小金库”和公款私存”和财综字［1996］104号《预算外资金管理实施措施》第四十三条第（五）项及《甘肃省预算外资金管理条例》第十三条“各部门、各单位预算外资金，必需由本单位财务部门统一管理，收入上缴同级财政专户。严禁将预算外资金转交非财务机构管理，帐外设帐，私设“小金库”和公款私存。”处理处罚：依国发［1996］29号《相关加强预算外资金管理决定》第八条第六款“对用预算外资金私设“小金库”、搞房地产等计划外投资、从事股票、期货交易和不按要求要求开设预算外资金帐户等违反要求活动，和滥发奖金和实物，除责令追回资金上缴同级财政外，还要依据相关要求给予处罚，并依据情节轻重给当事人和相关领导处分。”财综字［1996］104号《预算外资金管理实施措施》第四十四条第（二）项；《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条（四）款之要求：没收其全部款项，处违法款项1倍至2倍罚款。14.违规使用预算外资金表现形式：（1）用预算外资金炒股票、炒房地产、进行期货交易、拆借资金等；（2）超出要求标准，用预算外资金发放奖金、津贴、补助、实物；（3）未经有权部门同意，用预算外资金购置专控商品；（4）未经有权部门同意搞计划外固定资产投资。定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十六条各部门、各单位要严格按国家要求和经财政部门核定预算外资金收支计划和单位财务收支计划使用预算外资金。专题用于公共工程、公共事业基金和收费，和其它专题资金，要按计划和要求用途专款专用，由财政部门审核后分期拨付资金。用于基础建设，须经财政部门严格审查资金起源后，将资金存入同级财政部门在建设银行开设预算外资金专户，纳入基础建设计划。用于购置商品房和专控商品，须经财政部门审查资金起源符合要求后，方可办理审批手续。用于发放工资、奖金、补助、津贴和用作福利，要提出用款计划，经同级财政部门审查同意后按国家和省相关要求实施。处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条（六）款之要求：责令限期纠正，处违法款项15％至30％罚款。15.违规使用收费票据表现形式：私自印制和使用收费票据；私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章；伪造、制贩假收费票据；未按要求使用收费票据、票据内容填写不全；私自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改收费票据；利用收费票据乱收费或收取超出要求范围和标准收费或政府性基金；相互串用多种票据；丢失毁损收费票据。定性依据：：违反了财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理要求》第二十条“下列行为属于违反收费票据管理要求行为：（一）未经同意，私自印制和使用收费票据；（二）私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章；（三）伪造、制贩假收费票据；（四）未按要求使用收费票据；（五）私自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改收费票据；（六）利用收费票据乱收费或收取超出要求范围和标准收费或政府性基金；（七）相互串用多种票据；（八）不按要求接收财政部门及其委托票据管理机构监督管理或不按要求提供相关资料；（九）管理不善，丢失毁损收费票据。”第十八条“收费单位应建立收费票据使用登记制度，设置收费票据登记簿，定时向同级财政部门汇报收费票据购领、使用、结存情况。收费票据在启用前，应该检验票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发觉，应立即向同级财政部门汇报。使用时，票据填写必需内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错票据应加盖作废戳记，保留其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应立即申明作废，查明原因，写出书面汇报，报同级财政部门处理。”处理处罚：行政性收费依财综字〔1998〕104号《行政事业收费和政府性基金票据管理要求》第二十一条之要求:对含有上述行为单位和个人，有违法所得，由财政部门或其委托票据管理机构依法给予没收，并可处以警告或罚款。对非法经营活动中违法行，处以1000元以下罚款；对经营活动中违法行，有违法所得，处以违法金额3倍以下不超出30000元罚款，没有违法所得，处以10000元下罚款。组成犯罪，移交司法机关依法追究相关责任人刑事责任。事业性收费及其它依［］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》单位和个人有下列违反财政收入票据管理要求行为之一，销毁非法印制票据，没收违法所得和作案工具。对单位处５０００元以上１０万元以下罚款；对直接负责主管人员和其它直接责任人员处３０００元以上５万元以下罚款。属于国家公务员，还应该给降级或免职处分；情节严重，给开除处分：（一）违反要求印制财政收入票据；（二）转借、串用、代开财政收入票据；（三）伪造、变造、买卖、私自销毁财政收入票据；（四）伪造、使用伪造财政收入票据监（印）制章；（五）其它违反财政收入票据管理要求行为。

16.违规使用发票表现形式：转借、转让、代开发票或私自拆本使用发票、自行扩大专业发票使用范围和未按要求印制、生产、领购、取得、保管、开具发票。

定性依据：《中国发票管理措施》（〔1993〕财政部令第6号）第二十五条“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关同意，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。”第三十六条第一款“违反发票管理法规行为包含：（一）未根据要求印制发票或生产发票防伪专用具；（二）未根据要求领购发票；（三）未根据要求开具发票；（四）未根据要求取得发票；（五）未根据要求保管发票；（六）未根据要求接收税务机关检验。”处理处罚：《中国发票管理措施》（〔1993〕财政部令第6号）第三十六条第二款“对有前款所列行为之一单位和个人，由税务机关责令限期更正，没收非法所得，能够并处一万元以下罚款。有前款所列两种或两种以上行为，能够分别处罚。”17.违规收费表现形式：私自设置收费项目、扩大收费范围、提升收费标准、无收费许可证收费等。

定性依据：违反了《甘肃省价格管理条例》第十八条（二）款“事业性收费标准，由省人民政府价格主管部门会同相关部门依据提供服务内容、合理花费和服务质量和数量，根据以收抵支标正确定。”第十九条“行政性收费实施中央和省两级审批。要求由省级审批行政性收费，立项由省人民政府财政部门会同价格主管部门审定；标准由省人民政府价格主管部门会同财政部门审定。关键收费项目和标准，报省人民政府同意，并报国家有关部门立案。其它任何单位和个人不得私自制订行政性、事业性收费项目、标准和扩大收费范围，提升收费标准。”国发［1996］29号《相关加强预算外资金管理决定》第四条“收取或提取预算外资金必需依据法律、法规和有法律效力规章制度所要求项目、范围、标准和程序实施。行政事业性收费要严格实施中央、省两级审批管理制度。”《甘肃省预算外资金管理条例》第七条“各部门、各单位预算外资金必需依据法律、法规和省人民政府规章要求范围、标准、程序和措施征收和提取。未经国家和省同意，不得私自增加收费项目、扩大范围、提升标准。”处理处罚：依《甘肃省价格管理条例》第三十七条“行政性、事业性收费单位违反本条例第十九条、第二十条规定，自立收费项目、提升收费标准和扩大收费范围收费，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上3倍以下罚款；情节严重，可处违法所得3倍以上5倍以下罚款，并可暂扣或吊销收费许可证。”国发［1996］29号《相关加强预算外资金管理决定》第八条五款“对违反国家要求私自设置行政事业性收费、基金项目或扩大范围、提升标准，违法金额一律没收上缴财政。同时追究相关领导责任，依据情节轻重给处分直至撤销其职务。”《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条（一）“违反本条例第七条第一款要求，责令取消私自增加收费项目，纠正私自扩大范围和提升标准，没收违法所得，并处违法所得１倍至３倍罚款”。18.违规向企业摊派表现形式：在法律、法规要求之外向企业摊派费用；强制企业赞助、资助、捐献财物；强制企业参与法定项目以外保险等。

定性依据：《严禁向企业摊派暂行条例》第五条“法律、法规要求征收费用项目，任何单位不得超出征收范围，提升征收标准，变更征收措施。”第六条“不得强制企业赞助、资助、捐献财物。”第七条“除法律、法规要求外，不得强制企业购置有价证券或以其它形式向企业集资。”第八条“除法律、法规要求强制保险项目外，不得强制企业参与保险。”第九条“除法律、法规要求外，不得将公益性义务劳动改变为向企业摊派财物。”第十条“不得违反本条例要求向企业进行其它形式摊派。”

处理处罚：《严禁向企业摊派暂行条例》第十八条“经审计机关确定为摊派行为，审计机关应该通知摊派单位停止摊派行为，并限期退回摊派财物；期满不退回，审计机关能够书面通知摊派单位开户银行从其相关存款中扣还。摊派财物已不存在而无法追回时，审计机关能够通知相关部门扣缴相当于所摊派财物价值款额，或采取其它经济赔偿方法。”第十九条“对摊派单位责任人和直接责任人员，监察机关或相关主管部门可依据情节轻重给对应行政处分。”19．往来款长久挂账表现形式：部门、单位往来款未予立即清理，长久挂账。定性和处理处罚依据：财预字［1997］286号《机关会计准则》第二十三条第四款“多种应收及预付款项应该定时和债务人对账核实，立即清算、催收。”第三十条“多种应付款项及应缴款项应立即清理并按要求办理结算，不得长久挂账。”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第二十九条“行政单位应该严格控制暂付款规模，并立即进行清理，不得长久挂账。”第三十六条“行政单位应该加强对暂存款项管理，不得将应该纳入单位收入管理款项列入暂存款项；对多种暂存款项应该立即清理、结算，不得长久挂账。”20．行政单位专题资金结余、机关经营收支结余未单独核实

表现形式：行政单位使用专题资金结余、机关经营收支结余部分未单独核实。

处理处罚依据：财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第三十三条……“行政单位正常经费结余和专题资金结余应分别核实。”[1996]

财政部令第8号

《机关财务规则》第二十条（二）款“经营收支结余应该单独反应。”

21．行政机关招待费超支

表现形式：整年列支招待费超出要求标准。

定性依据：违反了财预字〔1998〕159号《行政机关业务招待费列支管理要求》第三条“业务招待费开支标准（一）地方各级行政机关业务招待费开支标准，由各地人民政府依据当地实际情况确定，但不得超出当年单位预算中‘公务费’2%。”

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(四)款“违反要求扩大开支范围，提升开支标准”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。22．私设“小金库”

表现形式：在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金（属预算外资金按第13条“隐瞒、转移预算外资金收入”办理）。

定性依据：违反了财监字〔1995〕29号《相关清理检验“小金库”具体要求》第二条“凡违反国家财经法规及其它相关要求，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放各项资金，均属‘小金库’，全部要清理检验。”

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理要求，私存私放财政资金或其它公款，责令更正，调整相关会计账目，追回私存私放资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下罚款；对直接负责主管人员和其它直接责任人员处元以上2万元以下罚款。属于国家公务员，还应该给记大过处分；情节严重，给降级或免职处分”。“小金库”事实和《财政违法行为处罚处分条例》对应不上，可依据《中国审计法实施条例》第五十二条“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算行为或其它违反国家要求财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，区分情况对违法取得资产根据以下要求处理：（一）责令限制缴纳、上缴应该缴纳或上缴财政收入；（二）责令限期退还被侵占国有资产；（三）责令限期退还违法所得；（四）责令冲转或调整相关会计账目；（五）采取其它纠正方法。”第五十三条“对被审计单位违反国家要求财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令更正，给警告，通报批评，依据本条例第五十二条要求对违法取得资产作出处理；有违法所得，处以违法所得１倍以上５倍以下罚款；没有违法所得，处以５万元以下罚款。对被审计单位负有直接责任主管人员和其它直接责任人员，审计机关认为应该给行政处分或纪律处分，向相关部门、单位提出给行政处分或纪律处分提议。”

对“小金库”纳税处理，依据相关税收法律法规处理。

23．私设“账外账”

表现形式：违反《会计法》要求，在依法设置会计账簿外另设会计账簿登记、核实单位相关账务。

定性依据：违反了《中国会计法》第十六条“各单位发生各项经济业务事项应该在依法设置会计账簿上统一登记、核实，不得违反本法和国家统一会计制度要求私设会计账簿登记、核实。”

处理处罚：依《中国会计法》第四十二条（二）款“私设会计账簿”：由县级以上人民政府财政部门责令限期更正，能够对单位并处三千元以上五万元以下罚款；对其直接负责主管人员和其它直接责任人员，能够处二千元以上二万元以下罚款；属于国家工作人员，还应该由其所在单位或相关单位依法给行政处分。

24．原始凭证不符合要求

表现形式：未根据要求填制、取得原始凭证或填制、取得原始凭证不符合要求。

定性依据：违反了《中国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必需根据国家统一会计制度要求对原始凭证进行审核，对不真实、不正当原始凭证有权不予接收，并向单位责任人汇报；对记载不正确、不完整原始凭证给予退回，并要求根据国家统一会计制度要求更正、补充。原始凭证记载各项内容均不得涂改；原始凭证有错误，应该由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位印章，原始凭证金额有错误，应该由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

处理处罚：依《中国会计法》第四十二条（三）款“未根据要求填制、取得原始凭证或填制、取得原始凭证不符合要求”：（同上）25．登记账簿不符合要求

表现形式：登记会计账簿，会计凭证未经审核或不符合相关要求。

定性依据：违反了《中国会计法》第十五条“会计账簿登记，必需以经过审核会计凭证为依据，并符合相关法律、行政法规和国家统一会计制度要求。”

处理处罚：依《中国会计法》第四十二条（四）款“以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿或登记会计账簿不符合要求”：（同上）

26．随意变更会计处理方法

表现形式：采取会计处理方法，前后各期不一致。

定性依据：违反了《中国会计法》第十八条“各单位采取会计处理方法，前后各期应该一致，不得随意变更；确有必需变更，应该根据国家统一会计制度要求变更，并将变更原因、情况及影响在财务会计汇报中说明。”

处理处罚：依《中国会计法》第四十二条（五）款“随意变更会计处理方法”：（同上）27．会计资料毁损、灭失

表现形式：未按要求妥善保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失。

定性依据：违反了《中国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计汇报和其它会计资料应该建立档案，妥善保管。会计档案保管期限和销毁措施，由国务院财政部门会同相关部门制订。处理处罚：依《中国会计法》第四十二条（八）款“未根据要求保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失”：（同上）28．财务汇报编制依据不一致，财务汇报不真实

表现形式：账簿报表不一致，或向不一样会计资料使用者提供财务会计汇报不一致，财务会计汇报不真实。定性依据：违反了《中国会计法》第二十条“财务会计汇报应该依据经过审核会计账簿统计和相关资料编制，并符合本法和国家统一会计制度相关财务会计汇报编制要求、提供对象和提供期限要求；其它法律、行政法规另有要求，从其要求。财务会计汇报由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不一样会计资料使用者提供财务会计汇报，其编制依据应该一致。”

处理处罚：依《中国会计法》第四十二条（六）款“向不一样会计资料使用者提供财务会计汇报编制依据不一致”：（同上）

29．编造虚假账册等会计资料

表现形式：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计汇报。

定性依据：违反了《中国会计法》第九条“各单位必需依据实际发生经济业务事项进行会计核实，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报。任何单位不得以虚假经济业务事项或资料进行会计核实。”第十三条“会计凭证、会计帐簿、财务会计汇报和其它会计资料，必需符合国家统一会计制度要求。”

处理处罚：依《中国会计法》第四十三条“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计汇报，组成犯罪，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不组成犯罪，由县级以上人民政府财政部门给予通报，能够对单位并处五千元以上十万元以下罚款；对其直接负责主管人员和其它直接责任人员，能够处三千元以上五万元以下罚款；属于国家工作人员，还应该由其所在单位或相关单位依法给免职直至开除行政处分；对其中会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”

30．隐匿销毁会计资料

表现形式：隐匿或有意销毁依法应该保留会计凭证、会计账簿、财务会计汇报。

定性依据：违反了《中国会计法》第二十三条“各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计汇报和其它会计资料应该建立档案，妥善保管。会计档案保管期限和销毁措施，由国务院财政部门会同相关部门制订。”

处理处罚：依《中国会计法》第四十四条“隐匿或有意销毁依法应该保留会计凭证、会计账簿、财务会计汇报，组成犯罪，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不组成犯罪，由县级以上人民政府财政部门给予通报，能够对单位并处五千元以上十万元以下罚款；对其直接负责主管人员和其它直接责任人员，能够处三千元以上五万元以下罚款；属于国家工作人员，还应该由其所在单位或相关单位依法给免职直至开除行政处分；对其中会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”31．库存现金超限额

表现形式：单位财务日常库存现金量过大，超出要求范围。

定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第四条“各开户单位库存现金全部要核定限额。”

处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（二）项“超出核定库存现金限额留存现金，按超出额１０—３０％处罚”之要求处理。32．坐收坐支现金

表现形式：从单位收入现金中直接支付现金。

定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第十一条“……（二）开户单位支付现金，

能够从本单位现金库存中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）”。

处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（四）项“未经同意坐支或未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金，按坐支金额１０—３０％处罚”之要求处理。33．白条抵库

表现形式：用不符合财务制度凭证顶替库存现金。

定性依据：违反了银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第十二条……“不准用不符合财务制度凭证顶替库存现金”。

处理处罚：依银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（三）项“用不符合财务制度要求凭证顶替库存现金，按凭证额１０—３０％处罚”之要求处理。

34．公款私存

表现形式：将公款转为个人名义储蓄存款。

定性依据：违反了《储蓄管理条例》第三条第二款“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。”银发〔1997〕485号《人民币单位存款管理措施》第八条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构；任何单位不得将个人或其它单位款项以本单位名义存入金融机构”。

处理处罚：依《中国商业银行法》第七十七条（三）款“将单位资金以个人名义开立帐户存放”

由中国人民银行责令更正，有违法所得，没收违法所得，能够处以违法所得一倍以上三倍以下罚款，没有违法所得，能够处以五万元以上三十万元以下罚款。银发〔1988〕288号《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第（十三）项“将单位现金收入以个人储蓄方法存入银行，按存入金额３０—５０％处罚”。公款私存组成“小金库”，按“小金库”相关要求处理。

35．多头开户

表现形式：违反要求开设多个银行账户

定性依据：违反了财预字［1998］49号《行政单位会计制度》第二十二条（三）款“行政单位必需严格银行存款开户管理，严禁多头开户。”财政部令［1998］第9号《行政单位财务规则》第二十八条“行政单位应该由财务部门统一开设和管理银行存款账户。行政单位开设银行存款账户，应该报主管预算单位或同级财政部门审批。”财预字［1997］288号《机关会计制度》第二部分（一）“银行账户管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。”银发〔1994〕255号《银行账户管理措施》第八条“存款人只能在银行开立一个基础存款账户。本措施另有要求除外。”第三十二条“存款人不得违反本措施要求在多家银行机构开立基础存款账户。存款人不得在同一家银行多个分支机构开立通常存款账户”。

处理处罚：依银发〔1994〕255号《银行账户管理措施》第三十五条“开户银行、存款人违反本措施第三十条、第三十一条、第三十二条和第三十三条第一款要求开设账户，要限期撤销多出账户，并依据其性质和情节按要求处以罚款。”《财政违法行为处罚处分条例》第十一条“国家机关及其工作人员违反国家相关账户管理要求，私自在金融机构开立、使用账户，责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，没收违法所得，依法撤销私自开立账户。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给降级处分；情节严重，给免职或开除处分”。

36．行政机关国有资产重大流失

表现形式：行政机关国有资产管理不善，造成重大流失。

定性依据：违反了国资事发〔1995〕17号《行政机关国有资产管理措施》第三条“行政事业资产管理关键任条是：建立和健全各项规章制度；明晰产权关系，实施产权管理；保障资产安全和完整；推进资产合理配置和节省、有效使用；对经营性资产实施有偿使用并监督其实现保值增值。”

处理处罚：依国资事发〔1995〕17号《行政机关国有资产管理措施》第三十九条“行政事业资产占有、使用单位，有下列行为之一，国有资产管理部门和主管部门有权责令其更正，并按管理权限，由上级机关或所在单位追究主管领导和直接责任人员责任：（一）未按其职责要求，资产管理不善，造成重大流失”。《财政违法行为处罚处分条例》第八条国家机关及其工作人员违反国有资产管理要求，私自占有、使用、处理国有资产，责令更正，调整相关会计账目，限期退还违法所得和被侵占国有资产。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。

37．违规建设楼堂馆所

表现形式：楼堂馆所建设未经过严格审批程序，经同意建设楼堂馆所未列入部门、地方基建投资计划，或私自扩大建设规模，提升建设标准，增加投资概算，建设经营性楼堂馆所。

定性依据：违反了《楼堂管所建设管理暂行条例》第六条“楼堂馆所建设必需经过严格审批程序，经同意建设楼堂馆所必需列入部门、地方基建投资计划。任何单位未经报批程序不得私自建设，不得搞计划外工程。”第十一条“楼堂馆所项目实施‘先审计，后建设’标准。”第十七条“经过同意楼堂馆所项目，建设时必需列入部门、地方基础建设计划。”第十九条“机关、团体不得建设经营性楼堂馆所，也不得以其直属单位名义或其它名义建设经营性楼堂馆所。”第二十条“楼堂馆所项目必需依据国家同意文件进行计划、设计、施工、拨款，任何单位和个人不得私自扩大建设规模，提升建设标准，增加投资概算。第二十二条“需要由国家预算内投资安排楼堂馆所建设，中央单位项目必需经国家计委同意，地方项目必需经省、自治区、直辖市和计划单列市计委同意。银行贷款按计划能够用于安排涉外旅游旅馆、写字楼等经营性项目，非经营性项目不得安排使用。”

处理处罚：依《楼堂管所建设管理暂行条例》第三十一条“违反本条例，有下列行为之一，给关键责任人和直接责任者以经济处罚、行政处分：（一）楼堂馆所项目未列入部门、地方基础建设计划或开工汇报还未同意，私自进行建设；（二）私自提升建设标准；（三）挪用企业流动资金、生产发展资金、各类救助资金、扶贫资金、教育经费和其它专题资金进行楼堂馆所建设；（四）其它违反本条例行为，造成经济损失。”第三十二条“违反本条例，有下列行为之一，全部或部分没收建设项目，并给关键责任人和直接责任者以经济处罚、行政处分：（一）项目提议书未经同意，私自进行建设；（二）将全民全部制单位资金转移到集体全部制单位，以集体全部制单位名义修建楼堂馆所，以资金购置或以物资等换取集体全部制单位楼堂馆所；（三）未经相关部门同意，用国家预算内投资和银行贷款进行楼堂馆所建设；（四）机关、团体以多种名义建设经营性楼堂馆所；（五）私自扩大建设规模。”

38．偷税

表现形式：伪造、变造、隐匿、私自销毁帐薄、记帐凭证；在帐簿上多列支出、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假纳税申报，被审单位经过以上任何一个方法造成不缴、少缴税款均定性为偷税。定性依据：违反了《中国税收征收管理法》第六十三条和《中国***税暂行条例》第**条之要求{《中国增值税暂行条例》第一、二条；《中国营业税暂行条例》第一条；《中国企业所得税暂行条例》第三、四条和第七条；《中国房产税暂行条例》第三、四条；《中国印花税暂行条例》第二条；《中国土地增值税暂行条例》第二、七条；《中国城镇土地使用税暂行条例》第一条；《中国城市维护建设税暂行条例》第三条；《征收教育费附加暂行要求》第三条；《中国个人所得税法》第一条}之要求。处理处罚：依《中国税收征收管理法》第六十三条之要求，由税务机关追缴其不缴或少缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；组成犯罪，依法追究刑事责任。39.不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款表现形式：被审计单位未按法律要求或税务机关核定日期办理纳税申报均定性为不缴或少缴税金。定性依据：违反了《中国税收征收管理法》第六十四条和《中国***税暂行条例》第**条之要求{《中国增值税暂行条例》第二十三条；《中国营业税暂行条例》第十三条；《中国企业所得税暂行条例》第十六条；《中国土地增值税暂行条例》第十条；《中国房产税暂行条例》第七条和《甘肃省房产税施行细则》第七条。处理处罚：依《中国税收征收管理法》第六十四条(二)之要求由税务机关追缴其不缴或少缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。40.欠税未按要求期限缴纳或解缴税款行为均定性为欠税。通常表现为帐务处理已提取税款，已作纳税申报但实际还未缴纳税款。假如已过纳税期限，税务机关通知申报而没有申报，即是作了帐务处理，也不应认定为欠税，而应以偷税定性处理处罚。定性依据：违反《中国**税暂行条例》第**条之要求。（具体同上）处理处罚：依《中国税收征收管理法》第六十八条要求责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，除依据本法第四十条要求采取强制实施方法追缴其不缴或少缴税款外，能够处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。41.漏税漏税是因为因失误产生，失误造成不缴、少缴税款则应按漏税定性处理。定性依据：违反了《中国税收征收管理法》第五十二条和《中国***税暂行条例》第**条之要求（具体条例条款同偷税）。处理处罚：依《中国税收征收管理法》第五十二条之要求因税务机关责任，在三年内能够要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，不过不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款，在三年内能够追征税款、滞纳金；有特殊情况，追征期能够延长到五年（仅对漏税有此期限限制）。对于违反企业所得税条例行为还应遵照《企业所得税税前扣除措施》（第九期财经审计法规）定性处理。42.房租收入应交未缴税金定性依据：根据38—41区分情况具体定性。处理处罚：缴纳收入5％营业税；12％房产税（县城、镇所在地）；3％所得税；1‰印花税；按营业税额5％（乡所在地为1％）和3％分别征收城建税和教育费附加。并根据38—41区分情况具体处理。43．无预算采购

表现形式：无政府采购预算而实施了政府采购项目，挤占其它财政性资金。

定性依据：违反了《中国政府采购法》第六条”政府采购应该严格根据同意预算实施。”第三十三条“负有编制部门预算职责部门在编制下一财政年度部门预算时，应该将该财政年度政府采购项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算审批，按预算管理权限和程序进行。”（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应该加强对预算支出管理，严格实施预算和财政制度，不得私自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算要求支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核实体系，根据标准考评、监督，提升资金使用效益。”

处理处罚：依（95）国务院令第186号《中国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府财政部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意。”《中国预算法》第五十七条“各部门、各单位预算支出应该根据预算科目实施。不一样预算科目间预算资金需要调剂使用，必需根据国务院财政部门要求报经同意。”44．应该集中采购项目而自行采购

表现形式：依法应纳入政府采购项目未进行集中采购，而自行进行采购。

定性依据：违反了《中国政府采购法》第七条（三）款“纳入集中采购目录政府采购项目，应该实施集中采购。”第十八条“采购人采购纳入集中采购目录政府采购项目，必需委托集中采购机构代理采购。”

处理处罚：依《中国政府采购法》第七十四条“采购人对应该实施集中采购政府采购项目，不委托集中采购机构实施集中采购，由政府采购监督管理部门责令更正；拒不更正，停止按预算向其支付资金，由其上级行政主管部门或相关机关依法给其直接负责主管人员和其它直接责任人员处分。”

45．私自提升政府采购标准

表现形式：不按要求提升政府采购标准。

定性依据：违反了《中国政府采购法》第八条“政府采购限额标准，属于中央预算政府采购项目，由国务院确定并公布；属于地方预算政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府或其授权机构确定并公布。”

处理处罚：依《中国政府采购法》第七十一条“采购人、采购代理机构有下列情形之一，责令限期更正，给警告，能够并处罚款，对直接负责主管人员和其它直接责任人员，由其行政主管部门或相关机关给处分，并予通报：……（二）私自提升采购标准；”。

46．转移、隐匿会计资料、资产

表现形式：被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表和其它和财政收支或财务收支相关资料；转移、隐匿所持有违反国家要求取得资产。

定性依据：违反了《中国审计法》第三十四条“审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表和其它和财政收支或财务收支相关资料，不得转移、隐匿所持有违反国家要求取得资产。”

处理处罚：依[1997]国务院令第231号《中国审计法实施条例》第三十二条“审计机关有依据认为被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表和其它和财政收支或财务收支相关资料，有权采取取证方法；必需时，经审计机关责任人同意，有权临时封存被审计单位和违反国家要求财政收支或财务收支相关账册资料。”第三十三条“审计机关依法进行审计监督时，被审计单位不得转移、隐匿所持有下列违反国家要求取得资产：（一）弄虚作假骗取财政拨款、银行贷款和物资；（二）违反国家要求享受国家补助、补助、贴息、免息、减税、免税、退税等优惠政策取得资产；（三）违反国家要求向她人收取款项、实物；（四）违反国家要求处分国有资产取得收益；（五）违反国家要求取得其它资产。审计机关依据法定程序，能够通知对被审计单位资金拨付负有管理职责或对其资金使用负有监督职责部门，暂停拨付和违反国家要求财政收支、财务收支行为直接相关款项；已经拨付，暂停使用。”第五十条“审计机关发觉被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表和其它和财政收支或财务收支相关资料，有权给予阻止，责令交出、更正或采取方法给予补救，并采取本条例第三十二条要求方法。”第五十一条“审计机关发觉被审计单位转移、隐匿违法取得资产，有权给予阻止，或提请人民政府或相关主管部门给予阻止，或依法申请人民法院采取财产保全方法。”

47．拒绝、阻碍审计

表现形式：被审计单位拒绝或拖延提供和审计事项相关资料，或拒绝、阻碍检验。

定性依据：违反了《中国审计法》第三十一条“审计机关有权要求被审计单位根据要求报送预算或财务收支计划、预算实施情况、决算、财务汇报，社会审计机构出具审计汇报，和其它和财政收支或财务收支相关资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。”第三十二条“审计机关进行审计时，有权检验被审计单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其它和财政收支或财务收支相关资料和资产，被审计单位不得拒绝。”

处理处罚：依《中国审计法》第四十九条“被审计单位违反审计法要求，拒绝或拖延提供和审计事项相关资料，或拒绝、阻碍检验，由审计机关责令更正，能够通报批评，给警告；拒不更正，根据下列要求追究责任：（一）对被审计单位处以5万元以下罚款；（二）对被审计单位负有直接责任主管人员和其它直接责任人员，审计机关认为应该给行政处分或纪律处分，向相关部门、单位提出给行政处分或纪律处分提议；（三）组成犯罪，依法追究刑事责任。依据前款要求追究责任后，被审计单位仍须接收审计机关审计监督。”

48．违规担保

表现形式：行政机关，学校、医院、幼稚园等以公益为目标机关违反要求给借贷活动提供担保。

定性依据：违反了《中国担保法》第八条“国家机关不得为确保人，但经国务院同意为使用外国政府或国际经济组织贷款进行转贷除外。”第九条“学校、幼稚园、医院等以公益为目标机关、杜会团体不得为确保人。”国办发〔1993〕11号《相关严禁行政机关为经济活动提供担保通知》第二条“以后各级行政机关一律不得为中国企机关间经济活动提供担保，已经提供担保，要立即采取有效方法加以纠正。”

处理处罚：依国办发〔1993〕11号《相关严禁行政机关为经济活动提供担保通知》第三条“对违反要求自行为企机关间经济活动提供担保行政机关，要追究同意人责任。对因提供担保而引发协议纠纷，造成经济损失，要对提供担保行政机关领导人和直接责任人员给处罚，情节严重，要依法追究其刑事责任”。并依《财政违法行为处罚处分条例》第十条“国家机关及其工作人员违反《中国担保法》及国家相关要求，私自提供担保，责令更正，没收违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给警告、记过或记大过处分；造成损失，给降级或免职处分；造成重大损失，给开除处分。”49.截留挪用罚没收入表现形式：罚没收入未按要求上缴国库或财政，或截留、动用应该上缴罚没收入定性依据：违反了《中国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务部门和单位，必需依据法律、行政法规和国务院财政部门要求，将应该上缴预算资金立即、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或拖欠。”［］省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理措施》第三条（一）款“本措施所称“罚没财物”是指：(一)执法机关依法实施刑罚、行政处罚，对自然人、法人或其它组织处以罚金、罚款，没收财产、违法所得及非法财物；”第十六条：“罚款、没收违法所得或没收非法财物变价款，必需全部上缴国库，任何执法机关或个人不得以任何形式截留、私分和挪用。”处理处罚：依［］国务院令第427号（下同）《财政违法行为处罚处分条例》第四条(二)款“滞留、截留、挪用应该上缴财政收入”之要求：责令更正，调整相关会计账目，收缴应该上缴财政收入，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。并依［］省政府令第十六号《甘肃省罚款没收财物管理措施》第三十四条“有下列情形之一，由相关监督机关没收非法所得，并对相关单位处以1000元以下罚款，对直接责任人员处以200元以下罚款：(六)私自处理罚款没收财物”。50.挤占挪用或虚列小型农田水利和水土保持补助费表现形式：小型农田水利和水土保持补助费不按要求使用或弄虚作假、乱拉乱用、以拨作支、以领代报。定性依据：违反了《中国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应该加强对预算支出管理，严格实施预算和财政制度，不得私自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算要求支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意。”财政部

(87)财农402《小型农田水利和水土保持补助费管理要求》第二条

“

小农水补助费是国家预算安排用于扶持农村发展小型农田水利、防治水土流失、建设小水电站和抗旱专题资金，任何部门或单位全部不得挪用或变相挪用。”第十九条

“各级水利部门，应加强财务管理。配置专职财会人员，遵守财会制度、财经纪律，财务收支、物料领发必需按要求办理，不得以拨代支，以领代报，更不得弄虚作假、乱拉乱用。”

处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。51.经营者不实施政府指导价、政府定价乱涨价行为表现形式：经营单位不按要求实施国家要求差率、乱收回扣、变相抬高商品价格等。定性依据：违反了《中国价格法》第十二条“经营者进行价格活动，应该遵遵法律法律、法规，实施依法制订政府指导价、政府定价和法定价格干预方法、紧急方法。”处理处罚：依［1999］国家计委令第1号《价格违法行为行政处罚要求》第七条（一）款“超出政府指导价浮动幅度指导价格；”（二）款“高于或低于政府定价制订价格；”（三）“私自制订属于政府指导价、政府定价范围内商品或服务价格；”（四）款“提前或推迟实施政府指导价、政府定价；”（十一）款“不实施政府指导价、政府定价其它行为。”责令更正，没收违法所得，能够并处违法所得5倍以下罚款；没有违法所得，可处以2万元以上20万元以下罚款；情节严重，责令停业整理。52.滞留、挤占、挪用农业综合开发资金定性依据：违反了《中国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应该加强对预算支出管理，严格实施预算和财政制度，不得私自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算要求支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意。”财发［］25号相关印发《相关深入加强农业综合开发资金管理若干意见》通知第四项农业综合开发资金使用和管理：（二）“农业综合开发资金要严格按要求范围使用，关键用于新建、改建和加固小型水库、拦河坝、排灌站、机电井、灌排渠系、科技推广、改良土壤、机耕路、农牧机械、草场围栏、畜禽棚舍、水产养殖池和设备、农田防护林、完善农业支持服务体系、农产品生产厂房和设备、农产品产地批发市场等。”（三）“农业综合开发资金使用要坚持“专账核实、专员管理、专款专用”标准，严禁挤占挪用。各级财政部门必需立即足额下拨财政资金。农业综合开发资金核实必需严格实施国家农业综合开发资金会计制度。”（四）“财政部门应依据工程进度立即拨借财政资金，无正当理由，不得任意缓拨或停拨。”财农综字（1995）32号《相关纠正农业综合开发资金违纪违规问题通知》第二项“各地域、各部门要按农业综合开发资金支出内容和使用范围，坚持专款专用，任何单位和个人全部不得滞留、挤占、挪用农业综合开发资金”。处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金；”（三）“滞留应该下拨财政资金”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。53.滞留、挤占、挪用支援经济不发达地域发展资金表现形式：支援经济不发达地域发展资金不按要求用途使用。定性依据：违反了《中国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应该加强对预算支出管理，严格实施预算和财政制度，不得私自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算要求支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意。”财农字［1999］83号《支援不发达地域发展资金管理措施》第五条“发展资金使用范围是：改善老、少、边、穷地域农牧业基础设施建设；发展种植业、养殖业；利用当地资源带动地域经济发展，有利于老、少、边、穷地域群众脱贫致富项目；修建乡村道路、桥梁；发展农村文化教育卫生事业；开展农民实用技术培训；防治地方病等。”第六条“发展资金不得用于下列各项支出：（１）行政机关开支和人员经费；（２）多种奖金、津贴和福利补助；（３）填补企业亏损；（４）修建楼、堂、馆、所及住宅；（５）各部门经济实体开支或经费；（６）填补预算支出缺口；（７）修建大中型基建项目；（８）购置交通工具及通讯设备；（９）小额信贷；（１０）其它和发展资金使用宗旨相违反支出。”

处理处罚：（同上）54.滞留、挤占、挪用扶贫资金表现形式：“三西”农业建设专题补助资金、新增财政扶贫资金、以工代赈资金和扶贫专题贷款不按要求用途使用。定性依据：违反了《中国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应该加强对预算支出管理，严格实施预算和财政制度，不得私自扩大支出范围、提升开支标准；严格根据预算要求支出用途使用资金……。”第六十二条“各部门、各单位预算支出，必需根据本级政府部门批复预算科目和数额实施，不得挪用；确需作出调整，必需经本级政府财政部门同意。”国办发［1997］24号《国家扶贫资金管理措施》第五条“支援经济不发达地域发展资金和新增财政扶贫资金，关键用于改善贫困地域农牧业生产条件，发展多个经营，修建乡村道路，普及义务教育和扫除文盲，开展农民实用技术培训，防治地方病等。

‘三西’农业建设专题补助资金管理使用，根据财政部制订《“三西”农业建设专题补助资金使用管理措施》（财农字〔１９９５〕１０号）实施。

以工代赈资金，关键用于修建县、乡公路（不含省道、国道）和为扶贫开发项目配套道路，建设基础农田（含畜牧草场、果林地），兴修农田水利，处理人畜饮水问题等。

扶贫专题贷款，关键支持有利于直接处理农村贫困人口温饱种植业、养殖业和以当地农副产品为原料加工业中效益好、有还贷能力项目。”财农字()18号

《财政扶贫资金管理措施》第十一条“中央财政扶贫资金不得用于下列各项支出：（一）行政事业机构开支和人员经费；（二）多种奖金、津贴和福利补助；（三）填补企业亏损；（四）修建楼、堂、馆、所及住宅（五）各部门经济实体；（六）填补预算支出缺口和偿还债务；（七）大中型基建项目；（八）交通工具及通讯设备（汽车、手机、传呼机等）；（九）小额信贷及其它形式有偿使用；（十）城市基础设施建设和城市扶贫；（十一）其它和财政扶贫资金使用范围不相符支出。”

处理处罚：（同上）55.卫生医疗机构医疗收费未纳入财政专户表现形式：卫生医疗机构挂号收入、床位收入、诊察收入、检验收入、诊疗收入、放射收入、手术收入、化验收入、护理收入、制剂收入、培训收入、救护车收入、废品变价收入、利息收入、其它收入等未纳入财政专户。定性依据：违反了省财政厅、监察厅甘财综发［1999］第73号《相关卫生医疗机构医疗收费收入纳入财政专户管理通知》第二项：“卫生医疗机构医疗收费收入在未纳入财政预算管理之前，根据预算外资金相关要求，实施财政专户，收支两条线管理，使用省财政厅统一印制事业性收费票据。《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条（一）款“各部门各单位当月预算外资金，必需在下月十五日之前存入同级财政预算外资金专户”。处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条（五）款：给警告，并处违法款项5％至10％罚款。56.预算外资金未按要求专户储存定性依据：违反了《甘肃省预算外资金管理条例》第十五条（一）款“各部门各单位当月预算外资金，必需在下月十五日之前存入同级财政预算外资金专户”。处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条（五）款：给警告，并处违法款项5％至10％罚款。57.滞留、截留、挪用农业税灾情减免款表现形式：农业税灾情减免款未立即、足额减免到农户。定性依据：违反了《甘肃省农民负担费用和劳务监督管理措施》第八条“……不得截留给农民多种补款、救助款、预购定金，优惠物资和返还减免税费挪作她用或顶替村提留和乡统筹”。处理处罚：依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金；”（三）“滞留应该下拨财政资金”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。58.挤占、挪用社会保险基金表现形式：扩大开支范围、提升开支标准使用社会保险基金。定性依据：违反了财政部、劳动和社会保障部财社字〔1999〕60号《社会保险基金财务制度》第六条“基金纳入单独社会保障基金财政专户，实施收支两条线管理，专款专用，任何地域、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。”第七条“基金依据国家要求实施统一管理，按险种分别建帐，分帐核实，专款专用，自求平衡，不得相互挤占和调剂。”第十八条“基金要依据社会保险统筹范围，根据国家要求项目和标准支出，任何地域、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提升开支标准。”处理处罚：依《社会保险基金财务制度》第四十六条“下列行为属于违纪或违法行为：（一）截留、挤占、挪用、贪污基金；（二）私自增提、减免社会保险费；（三）不按时、按要求标准支付社会保险待遇相关款项；（四）未按时将基金收入存入财政专户；（五）未按时、足额将财政专户基金拨付到支出户；（六）其它违反国家法律、法规要求行为。”第四十七条“有第四十六条所列行为，应区分情况限期纠正，并作帐务处理。（一）即时追回基金；（二）即时退还多退、补足减免基金；（三）即时足额补发或追回社会保险待遇相关款项；（四）即时缴存财政专户；（五）即时足额将财政专户基金拨付到支出户；（六）国家法律、法规及财政部要求其它处理措施。”并依《财政违法行为处罚处分条例》第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之要求：责令更正，调整相关会计账目，追回相关财政资金，限期退还违法所得。对单位给警告或通报批评。对直接负责主管人员和其它直接责任人员给记大过处分；情节较重，给降级或免职处分；情节严重，给开除处分。

59.商业银行违规购建固定资产表现形式：购建固定资产无计划、超规模逃避监督行为。定性依据：违反了财商字[1997]43号《相关国有独资商业银行财务管理要求》第七项（一）“全行固定资产和在建工程当年购建资金总额标准上不得超出当年提取折旧额，严禁购建帐外固定资产和在建工程和经过挂往来帐等方法逃避固定资产和在建工程购建资金控制。”（二）“年末考评固定资产和在建工程当年购建资金总额计算公式为：本年末固定资产原值和在建工程余额之和－上年末固定资产原值和在建工程余额之和。”

处理处罚：依财商字[1997]43号《相关国有独资商业银行财务管理要求》第七项（三）“各行固定资产和在建工程当年购建资金总额超出财政部下达计划指标，对超额部分、购建帐外固定资产和在建工程和经过挂往来帐等方法逃避固定资产和在建工程购建资金指标控制占用资金，处以100％罚款，全额上交财政；同时，对应扣减下十二个月度固定资产和在建工程购建资金指标”。60.商业银行业务管理费用率或业务管理费用额高于上级行下达财务计划指标，采取挂往来帐等措施逃避控制行为表现形式：多支少报、少计支出造成成本费用不实。定性依据：违反了财商字[1993]11号《金融保险企业财务制度》第四条“企业应遵照权责发生制标准。通常应属本期收入和支出，不管款项是否在本期收付，全部应该作为本期收入和支出；通常不属于本期收入和支出，即使款项