注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷2（共242题）

注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷2（共8套）（共242题）注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、某商业企业2015年1月1日为生产经营向关联企业(非金融企业)借入1年期经营性资金600万元，发生借款利息支出60万元。已知银行同期同类贷款利率为7％，关联企业对其权益性投资额为200万元，则该企业在计算2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为()万元。A、28B、40C、42D、60标准答案：A知识点解析：企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。合理的借款总额=200×2=400(万元)，在企业所得税前准予扣除的利息支出=400×7％=28(万元)。2、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25％税率的是()。A、美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B、小型微利企业取得的所得C、英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内A公司提供商标使用权取得的收入D、境内高新技术企业取得的所得标准答案：A知识点解析：选项B适用的税率为20％；选项C适用的税率为10％；选项D适用的税率为15％。3、下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是()。A、企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费B、属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得作为计算职工福利费扣除限额的基数C、企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额D、福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算标准答案：C知识点解析：选项C：“工资、薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。4、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是()。A、企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B、企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C、企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D、企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目标准答案：A知识点解析：企业取得的财政拨款属于不征税收入，应纳税调减；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得税前扣除，所以选项BCD应纳税调增。5、我国作家王某2015年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬30000元；8月份授权某晚报连载该小说，历时3个月，每月从报社收取稿酬3000元；12月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付剧本使用费20000元。王某取得上述收入应缴纳个人所得税()元。A、5600B、8848C、9724D、9808标准答案：D知识点解析：(1)个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税，出版小说应缴纳个人所得税=(20000+30000)×(1－20％)×20％×(1－30％)=5600(元)；(2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载该小说应缴纳个人所得税=3000×3×(1－20％)×20％×(1－30％)=1008(元)；(3)从电视剧制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税，应纳个人所得税=20000×(1－20％)×20％=3200(元)；(4)王某取得以上收入应缴纳个人所得税=5600+1008+3200=9808(元)。6、中国公民王某是境内甲公司的员工，2015年1月被派遣到境内某外商投资企业担任高级管理人员，甲公司每月支付王某工资5000元，外商投资企业每月支付王某工资9000元，甲公司和外商投资企业分别按规定代扣代缴了王某的个人所得税，则王某每月应补缴或应退个人所得税()元。A、630B、445C、545D、1620标准答案：A知识点解析：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方工作人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。为了征管方便，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。外商投资企业作为雇佣单位每月代扣代缴个人所得税=(9000－3500)×20％－555=545(元)；甲公司每月代扣代缴个人所得税=5000×20％一555=445(元)；王某每月汇总纳税=(9000+5000—3500)×25％一1005=1620(元)；王某每月应补税=1620—545—445=630(元)。7、2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为()。A、(1)借：主营业务成本贷：库存商品(2)借：本年利润贷：主营业务成本B、借：利润分配——未分配利润贷：库存商品C、借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D、(1)借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000(2)借：以前年度损益调整30000贷：利润分配——未分配利润30000标准答案：A知识点解析：如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。8、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A、工商机关所处的罚款B、银行对逾期贷款加收的罚息C、税务机关加收的滞纳金D、司法机关没收的财物标准答案：B知识点解析：选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税前扣除；选项ACD：均不得在企业所得税前扣除。9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是()。A、向独立董事支付的补贴B、向职工支付的托儿补助费C、支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D、向外聘技术人员支付的兼职费标准答案：C知识点解析：选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税；选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税；选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)10、根据企业所得税的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A：属于免税收入。11、甲企业2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元，销售(营业)收入120000元，实现利润总额100000元，实际拨缴的工会经费900元，实际发生的职工福利费6000元，职工教育经费800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14％、2．5％、2％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=40000×14％=5600(元)＜实际支出6000元，所以税前允许扣除的职工福利费为5600元，应调增应纳税所得额400元；职工教育经费支出扣除限额=40000×2．5％=1000(元)＞实际支出800元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为800元，无需调整应纳税所得额；工会经费扣除限额=40000×2％=800(元)＜实际支出900元，所以税前允许扣除的工会经费金额为800元，应调增应纳税所得额100元。因此，税前允许扣除的三项经费金额=5600+800+800=7200(元)。12、下列表述中，符合企业所得税相关规定的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。13、下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过部分不得扣除；选项C：企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在所得税前扣除。14、根据企业所得税的相关规定，下列各项中，减半征收企业所得税的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A：免征企业所得税。15、下列个人取得的收入中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项BE：按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。16、中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。2015年度该企业税后利润80万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入9000元。下列关于2015年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。2015年度李某应缴纳个人所得税=[(9000－3500)×20％－555]×12=6540(元)。17、个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费是暂免征收个人所得税的。18、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等不属于职工福利费。19、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。三、简答题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)20、某居民企业2015年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：(1)从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；(2)本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元；(3)转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2015年度企业所得税时应如何处理。标准答案：(1)符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益300万元，免征企业所得税。(2)居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。(3)转让股权取得的所得应并人应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。知识点解析：暂无解析21、李某2015年8月取得收入如下：(1)因任职的甲公司人事变动，与距离法定退休年龄尚有18个月的李某办理了提前退休手续，李某取得一次性补贴收入180000元。(2)当月在乙公司兼职做翻译，乙公司承诺代李某缴纳个人所得税后，支付李某不含税劳务报酬30000元。问题：根据上述资料，分别计算甲公司和乙公司应代扣代缴、代付的个人所得税。标准答案：(1)个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额={[(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数确定税率和速算扣除数：180000÷18－3500=6500(元)，适用税率20％、速算扣除数555元。甲公司应代扣代缴李某的个人所得税：(6500×20％－555)×18=13410(元)。(2)个人取得劳务报酬所得，如果单位或个人为纳税人代付税款，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税税款。不含税收入额超过3360元的应纳税所得额=[(不含税收入额一速算扣除数)×(1－20％)]／[1－税率×(1－20％)]所以翻译收入应纳税所得额=[(30000－2000)×(1－20％)]／[1－30％×(1－20％)]=29473．68(元)乙公司应代付个人所得税=29473．68×30％－2000=6842．10(元)。知识点解析：暂无解析诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。问题：22、为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。标准答案：对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。知识点解析：暂无解析23、企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?标准答案：如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征；行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让股票，按财产转让所得计税。如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按财产转让所得计税；行权前未转让的，行权时不计税；持有期间取得收益，按股息、红利所得计税；行权后转让，按财产转让所得计税。知识点解析：暂无解析24、企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?标准答案：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额。佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。知识点解析：暂无解析25、甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20％和30％的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年，乙公司经营净亏损500万元，丙公司实现净利润1000万元，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20％)，确认收益300万元(1000×30％)，另外，丙公司实际宣告分配股息800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计处理提出纳税调整建议，并简要说明理由标准答案：根据题意，甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元。甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万，税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元；此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万。知识点解析：暂无解析甲公司(制造企业、增值税一般纳税人)2013年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租人设备用于管理部门)，租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题：26、作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。标准答案：甲公司会计分录：借：银行存款120000贷：其他业务收入8547应交税费——应交增值税(销项税额)17435．90预收账款94017．10乙公司会计分录：借：管理费用8547应交税费——应交增值税(进项税额)17435．90预付账款94017．10贷：银行存款120000知识点解析：暂无解析27、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。标准答案：甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期(即2013年10月1日)，确认收入的实现；也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租人设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。知识点解析：暂无解析某个人独资企业2012年购入3辆小汽车，其中2辆奖励本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：28、说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。标准答案：①个人独资企业购入的作为投资者儿子私人用车的1辆小汽车，应视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。②个人独资企业购入的奖励本企业2位优秀销售人员的2辆小汽车，应作为职工福利费支出。个人独资企业发生的职工福利费支出，在工资薪金总额14％的标准内据实扣除。个人独资企业应按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴2位优秀销售人员的个人所得税。知识点解析：暂无解析29、作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)。标准答案：奖励给优秀销售人员的小汽车：借：销售费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：银行存款购入作为投资者儿子私人用车的小汽车：借：利润分配——应付利润贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款知识点解析：暂无解析注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)1、税务师受托某工业企业2014年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括()。A、销售费用的审核B、材料费用的审核C、工资的审核D、产品制造成本的审核标准答案：A知识点解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。2、企业2014年发生如下事项：计提坏账准备80万元，当期实际发生坏账损失70万元；计提存货跌价准备100万元；计提在建工程减值准备60万元，工程实际发生损失30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，交易性金融资产期末价值降低50万元。企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第7行“资产减值损失”的金额应为()万元。A、80B、360C、440D、180标准答案：C知识点解析：第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”会计科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。第7行“资产减值损失”=80+100+60+200=440(万元)3、某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1．20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第15行“纳税调整增加额”应为()万元。A、2B、3C、1．8D、1．3标准答案：C知识点解析：福利费扣除限额为60×14％=8．4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8．4万元；工会经费扣除限额=60×2％=1．2(万元)，实际发生1万元，准予扣除1万元；第15行“纳税调整增加额”=(60+10+1．2)一(60+8．4+1)=1．8(万元)4、．税务师在进行关联企业利息费用的企业所得税纳税审核中发现下列问题，其中符合企业所得税法规定的是()。A、金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2：1B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C、金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5：1D、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除标准答案：B知识点解析：金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5：1，金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2：1；企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准计算扣除金额，不是据实扣除。5、下列业务中，依据个人所得税税法的规定，无需缴纳个人所得税的是()。A、国债转让所得B、国债持有期间取得的利息C、个人之间借款业务取得的利息收入D、持有上市公司股票取得的股息收入标准答案：B知识点解析：个人取得的国债利息收人免征个人所得税。6、下列关于个人所得税的税收优惠的表述中，错误的是()。A、外籍个人从外商投资企业取得的股利、红利所得暂免征收个人所得税B、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税C、个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税D、2013年后，个人取得的上市公司股票利息所得，持股在1个月以上至1年的，暂按50％的税率缴纳个税标准答案：D知识点解析：选项D，应该减按50％计人应纳税所得额，统一适用20％的税率计征个税。7、张某2014年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60％的个税，张某每月工资为5000元，张某年终奖自己实际负担的税额为()元。A、5202．27B、5164．25C、5686．46D、6428．16标准答案：A知识点解析：60000÷12=5000(元)，对应的税率是20％，速算扣除数是555。应纳税所得额=(60000—555×60％)÷(1—20％×60％)=67803．41(元)67803．41÷12=5650．28(元)，适用税率20％，速算扣除数555。应纳税额=67803．41×20％一555=13005．68(元)张某年终奖自己实际缴纳税额=13005．68—13005．68×60％=5202．27(元)8、杨先生为某上市公司的员工，公司2013年实行雇员股票期权计划。2013年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元／股；该期权无公开市场价格，并约定2014年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元／股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。A、0B、87850C、93875D、97960标准答案：D知识点解析：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8—3)÷8×30％一2755]×8=97960(元)。9、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的应()。A、全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧B、由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例C、视同企业的固定资产，按照税法规定的折旧办法税前扣除折旧D、按照税法规定的折旧办法计算的年折旧费用的一半进行税前扣除标准答案：B知识点解析：个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。10、中国公民李某2014年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1800元，从美国取得稿酬收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税800元，则李某在境内缴纳个人所得税额()元。A、5347．78B、9425．88C、8608．24D、8288．24标准答案：A知识点解析：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：[48000一(3500一1800)]／12=3858．33(元)，适用税率10％，速算扣除数是105元。应纳税所得额=[48000—105一(3500—1800)]／(1—10％)=51327．78(元)51327．78／12=4277．32(元)，适用税率10％，速算扣除数是105元。应纳个人所得税=51327．78×10％一105=5027．78(元)从美国取得稿酬收入在境内税款扣除限额=10000×(1—20％)×20％×(1—30％)=1120(元)在美国实际缴纳的个人所得税是800元，所以在境内应补缴320元，共缴纳5347．78元。11、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是()。A、企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是5％、2．5％B、投资者及职工工资可在税前扣除C、企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15％的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除标准答案：D知识点解析：选项A，企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是2％、2．5％；选项B，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，但可以按规定扣除生计费；选项C，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15％的部分，可以结转以后纳税年度内扣除；选项D，企业计提的各种准备金不得在税前扣除，选项D是正确的。12、在公司任职的董事取得的董事费收入，应当按照()税目征收个人所得税。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、特许权使用费所得D、其他所得标准答案：A知识点解析：个人在公司任职取得的董事费收入，应当按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。13、杨某是自由撰稿人，2014年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2014年杨某应缴纳个人所得税()元。A、8000B、9900C、20000D、21900标准答案：A知识点解析：稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得"项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1—20％)×20％=8000(元)。14、税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金所得计算个人所得税的有()。A、退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入B、年终兑现的绩效奖C、报社记者为本报撰写文章取得的稿酬所得D、按规定领取的误餐补助标准答案：D知识点解析：误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。15、下列个人不用自行申报缴纳个人所得税的是()。A、从境内两处取得工资的中国公民B、取得年收入11万元的中国公民C、从法国获得特许权使用费收人的中国公民D、从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户标准答案：B知识点解析：自行申报纳税的纳税义务人：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。16、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是()。A、员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D、员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税标准答案：B知识点解析：员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。17、中国公民李某承包某企业，承包后未变更工商登记。2014年该企业税后利润为200000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元，2014年李某应缴纳个人所得税()元。A、5446．67B、6900C、6446．67D、2540标准答案：D知识点解析：80000元为工资薪金所得，应缴纳个人所得税=[(80000／12—3500)×10％一105]×12=2540(元)。18、下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是()。A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用B、个人非独立劳动取得报酬C、个人提供专利权的使用权取得的所得D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入标准答案：A知识点解析：选项B，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C、D按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)19、不适用《企业所得税法》规定的纳税人有()。标准答案：D,E知识点解析：《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。20、下列关于企业所得税的工资薪金扣除的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E，工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职、受雇有关的其他支出。21、税务师对企业的费用进行审核，认为下列不属于福利费开支范围的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：下列费用不属于职工福利费的开支范围：(1)退休职工的费用。(2)被辞退职工的补偿金。(3)职工劳动保护费。(4)职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助。(5)职工的学习费。(6)职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助等)；如企业发放给职工的“年货”、“过节费”、节假日物资及组织员工旅游支出都不得在福利费范围之内。22、根据企业所得税法的规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的有()。标准答案：B,E知识点解析：可以缩短折旧年限或加速折旧的固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。23、企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注的情形有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E有误，业务招待费应该按实际发生额的60％，但不超过销售收入的5‰的限额在税前扣除。24、税务师接受委托审核某企业2014年纳税情况，企业发生的下列支出，在企业所得税税前，可以享受加计扣除的情形有()。标准答案：A,E知识点解析：创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。25、下列关于外国企业常驻代表机构核定征收企业所得税的相关表述正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置同定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构利息收入不得冲抵经费支出额。26、下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：税法上企业重组。是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。27、下列关于现行《企业所得税法》的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。28、税务机关根据企业所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。下列的说法正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。29、某企业2014年会计账簿记录如下：为支付当期广告费从银行借入资金200万元，支付利息12万元；销售商品发生不含税运费20万元；购入材料发生运费及装卸费35万元；企业管理部门办公费6万元；中介机构服务费30万元；董事会费40万元。企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时处理正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：购入材料发生运费及装卸费应当计入购入材料的成本。“销售费用”=200+20=220(万元)“管理费用”=6+30+40=76(万元)“财务费用”=12(万元)三项期间费用合计=220+76+12=308(万元)30、某企业2014年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第11行“营业外收入”应当包括的项目有()。标准答案：A,C知识点解析：选项D通过“财务费用”核算；选项B、E应当通过“其他业务收入”核算，填入第1行“营业收入”中。注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、某生产企业2015年度发生借款利息费用18万元，其中包括向银行借款200万元的全年借款利息12万元，向某非金融企业(非关联方)借款75万元的全年借款利息6万元。已知银行同期同类贷款年利率为6％。该企业在计算2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用是()万元。A、18B、16．5C、12D、6标准答案：B知识点解析：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在企业所得税前扣除。(2)非金融企业向非：金融企业(非关联方)借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除；超过的部分，不得扣除。该企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=75×6％=4．5(万元)。(3)该企业在计算2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+4．5=16．5(万元)。2、假设A有限责任公司2015年1月1日成立，注册资本200万元，注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2015年底尚未到位。2015年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7％，贷款期限1年。则A公司2015年度不得扣除的利息费用为()万元。A、3．27B、3．25C、2．25D、2．75标准答案：A知识点解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。则A公司2015年3月1日到6月30日不得扣除的利息=(100×7％／12×4)×(200－120)／100=1．87(万元)2015年7月1日至12月31日不得扣除的利息=(100×7％／12×6)×(200－120－40)／100=1．4(万元)A公司2015年度不得扣除的利息费用=1．87+1．4=3．27(万元)。3、甲企业2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000元，销售(营业)收入120000元，实现利润总额100000元，发生业务招待费3000元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2015年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()元。A、200B、500C、600D、1800标准答案：C知识点解析：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60％在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60％=3000×60％=1800(元)＞销售(营业)收入×5‰=120000×5‰=600(元)，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为600元。4、下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是()。A、取得的股息收入B、逾期未退的包装物押金收入C、接受捐赠的收入D、转让固定资产取得的收入标准答案：B知识点解析：计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的基数包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及会计上不确认收入但是税法上确认收入的视同销售收入；但是不包括营业外收入和投资收益。选项A：计入投资收益；选项B：计入其他业务收入；选项CD：计入营业外收入。5、甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的60％归集到甲企业扣除。已知：乙企业2015年销售(营业)收入为4500万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为900万元；甲企业2015年销售(营业)收入为5000万元，2015年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2015年应纳税所得额为1500万元(未考虑广告费和业务宣传费调整额)，则2015年甲企业应纳的企业所得税为()万元。A、298．75B、300．25C、295．75D、325．55标准答案：A知识点解析：乙企业广告费和业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15％，则2015年乙企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=4500×15％=675(万元)，则乙企业归集到甲企业扣除的广告费和业务宣传费=675×60％=405(万元)，在乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费=675－405=270(万元)，甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=5000×30％=1500(万元)，实际发生额1600万元，只能扣除限额。同时甲企业接受扣除的广告费和业务宣传费不占用甲企业的扣除限额，也就是说，甲企业在扣除限额的同时还可以将从乙企业归集来的广告费和业务宣传费扣除。2015年甲企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额是1500万元，但是实际发生1600万元，应纳税调增100万元，因为从乙企业归集来的广告费和业务宣传费是可以据实在税前扣除的，所以应纳税调减405万元。甲企业应纳税所得额=1500+100－405=1195(万元)，甲企业2015年应缴纳企业所得税=1195×25％=298．75(万元)。6、境内某居民企业，适用25％的企业所得税税率。2015年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20％；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30％；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2015年实际应在我国缴纳企业所得税()万元。A、95．5B、97．5C、112．5D、90标准答案：B知识点解析：企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额20万元，境内所得应纳企业所得税=(350+20)×25％=92．5(万元)；在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税：80／(1－20％)×(25％－20％)=5(万元)；在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按30％的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机构发生的亏损不需要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业2015年在我国实际应缴纳企业所得税=92．5+5=97．5(万元)。7、房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是()。A、不需要缴纳个人所得税B、按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C、按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D、按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税标准答案：D知识点解析：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据《个人所得税法》的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。8、某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2015年8月与在本企业任职15年的李某解除劳动合同，支付李某一次性补偿120000元，已知当地上年职工年平均工资为20000元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税()元。A、500B、540C、680D、1080标准答案：B知识点解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资薪金收入，允许在一定期限内平均计算。具体方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。应税所得部分=120000－20000×3=60000(元)；视同月应纳税所得额=60000／12－3500=1500(元)，适用税率为3％。李某应纳个人所得税=1500×3％×12=540(元)。9、下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是()。A、探亲假期补助B、供暖费补贴C、职工困难补贴D、职工交通补贴标准答案：A知识点解析：探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。10、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是()。A、支付给生产经营从业人员的工资B、业主家庭支出C、固定资产盘亏净损失D、实际消耗的外购半成品标准答案：B知识点解析：个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：不征税收入包括：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入，具体包括：①企业取得的，属于国家投资和资金使用后要求归还本金的财政性资金；②企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金；③纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨人的财政补助收入。12、根据企业所得税相关规定，下列关于企业所得来源地的说法中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。13、下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中第2行“视同销售收入”栏填报的有()。标准答案：C,D知识点解析：“视同销售收入”填报纳税人视同销售情形确认的收入，选项CD：属于视同销售收入；选项B：属于其他业务收入；选项AE：资产没有流出企业不确认收入。14、根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产是不得计算折旧在税前扣除的；选项E：不得计算摊销费用在税前扣除。15、根据现行企业所得税相关规定，下列说法不正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额；选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。16、下列个人取得的收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D：按照“稿酬所得”项目计征个人所得税；选项E：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。17、下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项C：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。18、个人取得的下列所得中，可以减征或者暂免征收个人所得税的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A：残疾、孤老人员和烈属取得的劳动所得，经批准可以减征个人所得税，对于中奖所得不是劳务所得，所以不减征个人所得税；选项E：对个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。19、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项AC：属于营业外收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。20、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C：年所得12万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报；选项D：年所得12万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得12万元以上纳税人的《个人所得税纳税申报表》。三、简答题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)21、某食品厂(增值税一般纳税人)2015年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：(1)该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认?(2)对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应提供哪些证据材料?标准答案：(1)存货变质损失税前准予扣除的金额，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。其计税成本包括存货的账面价值和对应转出的增值税进项税额。(2)该食品厂应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。该项损失应提供以下证据材料确认：①存货计税成本的确定依据；②企业内部关于存货变质、残值情况说明及核销资料；③涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；④该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。知识点解析：暂无解析22、某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：(1)该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件?(2)该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么?标准答案：(1)企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。(2)作为应税收入更为有利。作为应税收入：根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50％扣除。如果作为应税收入，确认收入200万元，允许税前扣除=200×(1+50％)=300(万元)。可以减少企业应纳税所得额100万元。作为不征税收入：根据规定，不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响为零。综上所述，作为应税收入对企业更为有利。知识点解析：暂无解析2015年5月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题：23、企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?标准答案：所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。知识点解析：暂无解析24、作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?标准答案：①符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。②企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。知识点解析：暂无解析25、小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?标准答案：不需要专门备案小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。知识点解析：暂无解析某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30％货款，2012年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9～12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。2013年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：26、家电商场2013年8月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证?说明理由。标准答案：不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，本题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了180日，不能进行认证抵扣。知识点解析：暂无解析27、家电商场这批空调的成本在2012年度企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除?标准答案：这批空调的成本在2012年度企业所得税预缴时，可以暂按合同约定金额进行核算；但是在汇算清缴时，应补充提供相关凭证，不能补充提供相关凭证的，不得在企业所得税前扣除。知识点解析：暂无解析四、综合主观题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)某税务师事务所受托对某食品生产企业(增值税一般纳税人)2015年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资设立的有限责任公司，主营各种食品的生产和销售，经营地址位于某县城。2015年该企业的年度利润表如下：税务师对该企业2015年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：(1)根据该生产部门填制的产品入库表和库存产品盘点表统计，该企业2015年初产品库存数量1000公斤，本年度共生产产品数量25000公斤，本年对外销售了23000公斤，期末实际库存1000公斤，相差2000公斤。经税务师进一步核实，发现其相差的数量2000公斤系企业按市场价格直接抵消所欠材料供应商的货款(有材料供应商提供的收据及双方协议为证)，该批产品的账面成本为4000万元，不含税市场售价为5600万元。企业的相关账务处理为：借：原材料5600万元应交税费——应交增值税(进项税额)952万元贷：应付账款6552万元借：应付账款4000万元贷：库存商品4000万元(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金320万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金320万元贷：营业外收入320万元(3)税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为500万元，广告费和业务宣传费为900万元。(4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐款的900万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款120万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计7000万元；发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费180万元；拨缴工会经费150万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支出均已在相关成本费用科目中核算。假定该企业2015年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)问题：28、计算该企业2015年度除企业所得税外应补缴的相关税费的金额。标准答案：该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额：将自产产品用于抵偿货款，应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5600×17％=952(万元)销售生产过程中产生的边角料所得，应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷(1+17％)×17％=46．50(万元)应补缴增值税=952+46．50=998．50(万元)应补缴城市维护建设税=998．50×5％=49．93(万元)应补缴教育费附加=998．50×3％=29．96(万元)应补缴地方教育附加=998．50×2％=19．97(万元)知识点解析：暂无解析29、计算该企业2015年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额。标准答案：该企业2015年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额：①将自产产品用于抵偿货款，应确认收入缴纳企业所得税。调增营业收入5600万元，调增营业成本4000万元。②销售生产过程中产生的边角料取得的收入，应确认为“其他业务收入”，而不是“营业外收入”。调增营业收入=320÷(1+17％)=273．50(万元)，调减营业外收入320万元。③企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60％=500×60％=300(万元)；销售(营业)收入=65000+5600+273．5=70873．5(万元)，允许扣除的最高限额=70873．5×5‰=354．37(万元)，因此按照300万元在税前扣除，应纳税调增=500－300=200(万元)。④企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=70873．5×15％=10631．03(万元)，实际发生额900万元未超过扣除限额，允许据实扣除，不需要进行纳税调整。⑤企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。2015年度企业会计利润=4450+5600－4000+273．50－320－49．93－19．97－29．96=5903．64(万元)，捐赠扣除限额=5903．64×12％=708．44(万元)，捐赠支出应调增应纳税所得额=900－708．44=191．56(万元)。⑥被工商管理部门处以的罚款120万元不得在企业所得税前扣除，应纳税调增120万元；支付给供货方的违约金30万元，可以在企业所得税前扣除，不需要进行纳税调整。⑦企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×14％=980(万元)，实际发生额1000万元，所以应调增应纳税所得额=1000－980=20(万元)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；当年允许扣除限额=7000×2．5％=175(万元)，实际发生额180万元，应调增应纳税所得额=180－175=5(万元)。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×2％=140(万元)，实际拨缴150万元，应调增应纳税所得额=150－140=10(万元)。综上，企业应纳税所得额=5903．64+200+191．56+120+20+5+10=6450．2(万元)应缴纳企业所得税=6450．2×25％=1612．55(万元)。知识点解析：暂无解析30、作出2015年度相关调账处理。标准答案：该企业2015年度相关调账处理①借：应付账款2552万元主营业务成本4000万元贷：主营业务收入5600万元应交税费——应交增值税(销项税额)952万元②借：营业外收入320万元贷：其他业务收入273．50万元应交税费——应交增值税(销项税额)46．50万元③借：营业税金及附加99．86万元贷：应交税费——应交城市维护建设税49．93万元——应交教育费附加29．96万元——应交地方教育附加19．97万元知识点解析：暂无解析注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、某汽车销售公司2015年度实现会计利润总额8000万元，其“财务费用”科目本年度借方发生额为200万元，为按照10％的年利率向非关联企业甲公司拆借资金2000万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际贷款年利率为8％，而银行同期同类基准贷款利率为6％，假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司2015年度应缴纳企业所得税()万元。A、2000B、2010C、2020D、1970标准答案：B知识点解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；金融企业提供同期同类贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。该汽车销售公司2015年度应缴纳企业所得税：[8000+(200－2000×8％)]×25％=2010(万元)。2、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。A、城镇土地使用税B、消费税C、房产税D、增值税标准答案：D知识点解析：企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除。3、某小型微利企业2009年～2015年应纳税所得额分别为－100万元、20万元、30万元、－10万元、20万元、10万元、28万元，则该企业2015年应纳企业所得税()万元。A、0B、2C、1．6D、1．8标准答案：D知识点解析：2009年的亏损100万元，需要用2010年～2014年的盈利来弥补，截至2014年弥补亏损后，2009年的亏损还剩20万元未弥补完，不再弥补。2012年的亏损10万元，可以用2013年～2017年的盈利来弥补。2015年弥补完2012年的亏损10万元后还剩18万元所得，应缴纳企业所得税。另外，2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。所以该企业2015年应纳企业所得税：(28－10)×50％×20％=1．8(万元)。4、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是()。A、独生子女补贴B、差旅费津贴C、托儿补助费D、午餐补助标准答案：D知识点解析：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。5、我国居民王某为自由职业人员，2015年8月因参与商场举办的抽奖活动，取得中奖所得10000元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠2000元；当月因给某剧组当临时演员取得报酬6000元，将其中的1500元通过社会团体捐赠给贫困地区，则王某上述行为应缴纳个人所得税()元。A、2568B、2272C、4500D、2075标准答案：B知识点解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；超过部分不得扣除。其中个人通过非营利性社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。所以王某向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除；向贫困地区的捐赠扣除限额=6000×(1－20％)×30％=1440(元)，实际捐赠1500元超过了扣除限额，所以只能税前扣除1440元。王某应缴纳个人所得税：(10000－2000)×20％+[6000×(1－20％)－1440]×20％=2272(元)。6、对2014年1月1日以后新购进的固定资产，可享受加速折旧的六大行业不包括()。A、铁路运输设备制造B、房地产开发C、专用设备制造D、生物药品制造标准答案：B知识点解析：六大行业指的是：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业。7、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过()万元的部分免征企业所得税。A、200B、300C、500D、600标准答案：C知识点解析：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。8、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是()。A、从出版社取得稿酬2000元B、咨询费收入1000元C、家教收入3000元D、从原单位取得的退休金4000元标准答案：D知识点解析：按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)9、根据企业所得税的有关规定，