税务师职业资格（税法二）模拟试卷3（共705题）

税务师职业资格（税法二）模拟试卷3（共9套）（共705题）税务师职业资格（税法二）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共38题，每题1.0分，共38分。)1、下列关于在中国未设立机构、场所的非居民企业取得的所得，说法不正确的是()。A、股息以收入全额为应纳税所得额B、特许权使用费所得，以收入扣除税费的余额为应纳税所得额C、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D、租金所得，以收入全额为应纳税所得额标准答案：B知识点解析：特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。2、纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金外，并处()的罚款。A、不缴或者少缴的税款3倍以上至5倍以下B、不缴或者少缴的税款1倍以上至3倍以下C、不缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下D、2000元以上10000元以下标准答案：C知识点解析：暂无解析3、依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是()。A、合伙企业的投资者向企业借款用于购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税B、个人独资企业的员工向企业借款用于购买房屋。年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税C、除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者向企业借款用于购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D、除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款用于购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税标准答案：C知识点解析：选项A：个人独资食业及合伙企业的个人投资者或其家庭成员向企业借款用于购置房屋及其他财产，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；选项C：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者或其家庭成员向企业借款用于购置房屋及其他财产，年度终了后末归还，按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项BD：对企业其他人员取得的借款用于购置房屋及其他财产，年度终了后未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。4、张某2008年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3600元。张某以上稿酬所得应纳的个人所得税为()元。A、952B、963.2C、1360D、1600标准答案：A知识点解析：连载和出书，要分次计算个人所得税。应纳税额=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3600-800)×20%×(1-30%)=952(元)5、下列项目，不符合企业所得税相关政策的是()。A、外国投资者在2009年取得投资于外商投资企业的2007年累计未分配利润，免征企业所得税B、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税C、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除D、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免税标准答案：C知识点解析：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。6、按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是()。A、任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税B、个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C、个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税D、个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税标准答案：B知识点解析：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”、“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税；个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。7、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是()。A、甲、B、甲、乙、丁C、乙、丁D、甲、乙、丙、丁标准答案：C知识点解析：暂无解析8、某高级工程师2014年3月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收人在A国已纳个人所得税400元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。A、0B、80C、100D、180标准答案：B知识点解析：个人所得税抵免限额=20000×(1—20％)×20％+1400×20％=3480(元)实际已经在A国缴纳的税额=3000+400=3400(元)该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额=3480—3400=80(元)9、王某2008年2月取得劳务报酬50000元，将其中6000元、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和南方雪灾地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税()元。A、4600B、5200C、6400D、7000标准答案：B知识点解析：通过国家机关向公益性青少年活动中心可以全额扣除，通过国家机关向受灾地区的捐赠，应计算扣除限额。扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，实际捐赠10000元，可以全额扣除。该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000-6000]×30%-2000=5200(元)10、下列合同和凭证应纳印花税的是()。A、广告合同B、企业因改制签订的产权转移书据C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同D、审计咨询合同标准答案：A知识点解析：企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。11、某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2012年生产经营业务如下：其中：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是()万元。(2010年考题改编)A、18．4B、33．25C、36.8D、43.01标准答案：A知识点解析：当年会计上的折旧=400×(1—8％)+5÷12×6=36．8(万元)当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400×(1—8％)÷10÷12×6=18．4(万元)所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36．8一18．4=18．4(万元)。12、某房地产开发公司，取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，不允许扣除的是()。A、取得土地使用权时支付的地价款B、取得土地使用权时缴纳的有关费用C、转让环节缴纳的税金D、按税法规定计算的房地产开发的纳税人加计20%的扣除标准答案：D知识点解析：对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。这样规定的目的，主要是抑制炒买炒卖地皮的投机行为，13、某供热企业2008年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入1000元，企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2008年应缴纳房产税()万元。A、13.44B、28.8C、42D、60标准答案：B知识点解析：对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税=5000×(1-20%)×1.2%×(2500-1000)÷2500=28.8(万元)14、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为()万元。A、13.2B、15C、10.8D、9标准答案：C知识点解析：根据企业所得税法的规定，自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。根据该规定，该企业2008年企业所得税税率为18%。根据企业所得税法的规定，自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。因此该企业2008年应纳企业所得税=120×18%×50%=10.8(万元)15、某企业雇员王某2009年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取当月工资3500元。王某当月将自己一处商业用房进行拍卖处理，拍卖成交价格为15万元，但无法向税务机构提供合法的财产原值凭证。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某12月份应缴纳的个人所得税合计为()元。A、8905B、5505C、9005D、9425标准答案：D知识点解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)；折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800(元)领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-2000)×10%-25=125(元)合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)拍卖的个人所得税=15×3%×10000=4500(元)合计=4925+4500=9425(元)16、下列合同和凭证应纳印花税的是()。A、企业因改制签订的产权转移书据B、广告合同C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同D、银行同业拆借合同标准答案：B知识点解析：企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；银行同业拆借合同不属于印花税的应税范围。17、境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2012年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益50万元。已知公司连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入80万元，该项财产原值80万元，已计提折旧20万元。2012年度该境外A公司在我国应缴纳企业所得税()万元。A、15B、14C、18D、36标准答案：A知识点解析：应纳企业所得税=(100+50)×10％=15(万元)。A公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳氽业所得税。设备转让属于动产转让，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，所以转让设备所得属于境外所得，不纳税。18、根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用处理的是()。A、融资租入固定资产的改建支出B、固定资产的日常修理支出C、尚未提足折旧的固定资产的改建支出D、固定资产的大修理支出标准答案：D知识点解析：固定资产的大修理支出，应作为长期待摊费用，按照规定摊销。19、根据个人所得税法的规定，下列情形中，应征收个人所得税的是()。A、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务B、通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机C、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得标准答案：D知识点解析：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税。20、下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是()。A、企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费B、企业支付的财产保险费C、为投资者支付的商业保险费D、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费标准答案：C知识点解析：暂无解析21、下列关于耕地占用税的陈述，正确的是()。A、耕地占用税专用于为农村筹集地方财政B、耕地占用税由地方税务机关负责征收C、军事设施可以减半征收耕地占用税D、农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税标准答案：B知识点解析：耕地占用税专用于耕地改良和开发，属于专项资金，不能用于其他方面。军事设施占用耕地免征耕地占用税；农村居民占用耕地建房，减半征收耕地占用税。22、下列对合并申报缴纳方法中说法错误的一项是()。A、被选定为负责合并申报的营业机构，应向其所在地税务机关提出申请B、所设的营业机构在同一省、自治区、直辖市的，合并申报纳税的营业机构由国家级税务机关批准C、如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所用的税率纳税D、不论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了抵税率的利润，都要用补回的办法加以解决标准答案：B知识点解析：B项中“国家级”应为“省级”，当涉及两个或两个以上省区的，由国家税务总局批准。23、下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是()。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、偶然所得D、个体工商户的生产经营所得标准答案：D知识点解析：暂无解析24、厦门某生产性外商投资企业2000年开办，当年亏损50万元；2001年所得20万元；2002年亏损15万元，2003年所得35万元，2004年所得40万元，2005年所得45万元。则该企业获利年度为()。A、2001年B、2003年C、2004年D、2005年标准答案：C知识点解析：暂无解析25、2013年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元．当年8月发生房屋修缮费用21300元。杨女士当年应纳个人所得税为()元。(不考虑出租房屋的其他税种)A、1380B、1420C、1480D、1560标准答案：B知识点解析：出租房屋以1个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除(房屋修缮费用每月扣除800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2(300元的修缮费用有2个月扣除800元、1个月扣除400元)。2013年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=(3500－800)×10％×3+(3500—800—800)×10％×2+(3500－400－800)×10％=810+380+230=1420(元)26、根据企业所得税法的规定．下列各项目中．应计入企业当期应纳税所得额的是()。A、纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费B、企业购买国债的利息收入C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D、企业自建商品房转为内部经营标准答案：A知识点解析：选项B。是国债利息收入；属于免税收入；选项C，属于不征税收入;选项D企业自建商品房转为经营，属于内部资产处置；不视同销售，因此不计入当期应纳税所得额。27、公司高管在其任职公司取得的董事费收入应按照()项目征收个人所得税。A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、利息、股息、红利所得D、其他所得标准答案：A知识点解析：根据有关规定，个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并。统一按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。28、自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是()。A、个人工作单位所在地B、个人居住地C、房地产坐落地D、个人户籍所在地标准答案：C知识点解析：纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在房地产坐落地的税务主管机关申报纳税。29、2013年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元。已知该公司取得土地使用杈所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％．销售商品房缴纳有关税金600万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为()万元。A、1350B、990C、1000D、1150标准答案：B知识点解析：销售收入=9000(万元)扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4000+4000×10％+600+4000×20％=5800(万元)增值额=9000—5800=3200(万元)增值率=3200÷5800×100％=55．17％土地增值税税额=3200×40％一5800×5％=990(万元)30、某市区的一个工业企业2011年底将未歼发的土地使用权进行转让，取得收入720万元，签订了转让合同。年初购置该土地使用权时支付金额530万元．转让时发生相关费用16万元。产权转移书据的印花税税率为0．5‰。转让该土地行为应缴纳土地增值税为()万元。A、48．96B、44．36C、36．47D、49．45标准答案：A知识点解析：转让土地使用权的土地增值额=720—530—16一(720—530)×5％×(1+7％+3％)一720×0．05％=720—556．81=163．19(万元)增值率=163．19÷556．81×100％=29．31％应缴纳土地增值税=163．19×30％=48．96(万元)31、某个人独资企业，2013年全年销售收入为1000万元，销售成本及期间费用760万元，其中业务招待费10万元、广告费15万元、业务宣传费8万元，增值税以外的各种税费150万元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为()元。A、318300B、318250C、303050D、317630标准答案：C知识点解析：广告宣传费扣除限额=10000000×15％=1500000(元)，实际发生230000元，准予据实扣除；业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)，实际发生额60％为60000元，税前准予扣除50000元。该个人独资企业应的应纳税所得额=[10000000—7600000—1500000+100000—50000—3500×12]=908000(元)应缴纳的个人所得税=908000×35％—14750=303050(元)32、下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是()。A、飞机场跑道占用耕地B、医院占用耕地C、铁路线路占用耕地D、军事生产企业占用耕地标准答案：B知识点解析：铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。33、根据车船税法的规定，下列表述错误的是()。A、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算征收车船税B、在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需要在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税C、车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定D、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税标准答案：B知识点解析：依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需要在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。34、某盐场2013年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0．7元．该盐场2013年应缴纳的城镇土地使用税为()元．A、14000B、49000C、56000D、140000标准答案：B知识点解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=35、(2011年)2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖。拍卖收入折合人民币90000元。并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税()元。A、4480B、4560C、6080D、7760标准答案：D知识点解析：同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。稿酬所得应缴纳个人所得税=(10000+20000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=3360(元)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税=90000×(1—20％)×20％一10000=4400(元)应缴纳个人所得税合计=3360+4400=7760(元)36、(2011年)纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿。应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起()日内。A、5B、7C、10D、15标准答案：B知识点解析：纳税人发生下列转让行为的。还应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案；(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的；(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁。由纳税人自行转让其房地产的；(3)转让原自用住房的。37、(2013年)某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4％。该企业应缴纳契税()万元。A、120B、140C、160D、180标准答案：D知识点解析：以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套设施费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税=(3000+1000+500)×4％=180(万元)38、甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，最终从B债务人处收回欠款24万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税()万元。A、0．6B、1．5C、3．0D、4．8标准答案：A知识点解析：个人所得税应纳税所得额＝24－70×[30÷(20+30+50)]＝3(万元)，应纳个人所得税税额＝3×20％＝0．6(万元)。二、多项选择题(本题共29题，每题1.0分，共29分。)39、下列关于个人所得税的相关规定，表述正确的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税；选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。40、下列关于契税的陈述正确的是()。标准答案：ABDE知识点解析：转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算；契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。41、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有()。标准答案：ABE知识点解析：纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障之外为雇员投保的补充保险，不得扣除。但为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。42、计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有()。标准答案：ADE知识点解析：选项B，应该是实际发生的职工福利费与工：资薪金总额的14%相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。43、下列合同中，可免征印花税的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，按产权转移书据征收印花税；选项C，按照建筑安装工程承包合同贴花；选项E，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。44、根据税法规定，下列符合企业所得税相关法规的有()。标准答案：AB知识点解析：对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业所得税法规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。45、根据车船税的有关规定，以下说法正确的是()。标准答案：ABCD知识点解析：车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时，纳税人不可以拒绝。46、下列各项中，应计算缴纳契税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D：以自有房产作股投入本人经营的企业，免纳契税；选项E：承受荒山土地使用权用于农业生产的，免征契税。47、按照税收征管法的规定，扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务，下列处理正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析48、下列行为中，应当征收土地增值税的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项A，不属于征税范围；选项B、D，暂免征收土地增值税。49、下列企业可减按15%的税率征收外资企业所得税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析50、依据企业所得税相关规定。下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除；选项D：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。51、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除；选项C：罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在企业所得税税前扣除；选项E：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。52、根据企业所得税的规定。固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有()。标准答案：C,E知识点解析：固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件；(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。53、根据企业所得税的相关规定，下列关于手续费及佣金支出的说法，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。54、房地产转让的增值额扣除项目及金额依据具体内容可分为()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：E项中与出租有关的租金不应扣除。55、根据个人所得税栩关规定。下列残疾人员的所得中．经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度．减征个人所得税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得，特许权使用费所得。对照上述规定。只有选项A、B、C符合题意。56、下列属于企业所得税的视同销售情形并确认收入的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C、D、E属于内部处置资产，不视同销售，不确认收入。57、计算土地增值税时，下列项目中准予扣除的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：开发小区的排污费、绿化费和安置动迁用房的支出作为房地产开发成本扣除；代收费用计入收入的可以扣除，不计入收入的不可以扣除。58、根据土地增值税规定。下列情形中()应采取先按预征率预征后清算税款的征税办法。标准答案：A,B知识点解析：税法规定，两种经营方式采取先按预征率预征，然后清算的办法：纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产的；纳税人采取预售方式出售商品房。59、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。60、下列房产中．需要缴纳房产税的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A、C免征房产税。61、某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元．政府机关占用房产价值4000万元，公司占用房产价值2000万元。2013年3月1日政府机关将其使用房产的40％对外出租．当年取得租金收入150万元。2013年8月1日甲公司将其使用房产的30％对外投资．不承担生产经营风险．投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％。根据上述资料。下列说法正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=150×12％=18(万元)，所以选项A错误，选项B正确；甲公司应纳房产税=2000×70％×(1—20％)×1．2％+2000×30％×(1—20％)×1．2％×7÷12+8×12％=17．76(万元)。所以选项C正确，选项D不正确；该办公用房当年合计应缴纳房产税=18+17．76=35．76(万元)．所以选项E正确。62、下列关于税前扣除的政策表述，正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项A错误，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变；选项B错误，飞机、火车、轮船的折旧年限最低为10年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限不低于4年；选项C错误，与生产经营有关的器具、工具、家具等折旧年限不低于5年。63、下个选项中，属于现行城镇土地使用税的特点的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税．属于准财产税，而非严格意义上的财产税；选项B，城镇土地使用税的征税对象是国有土地．不包括农业土地；选项E是城镇土地使用税的立法原则，而非城镇土地使用税的特点．64、下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C：纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。65、(2013年)企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入．应同时符合的条件有()。标准答案：A,C,E知识点解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金。凡同时符合以下条件的。可以作为不征税收入．在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求}(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。66、(2012年)下列关于契税计税依据的说法正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税；选项D，计税依据为应补缴的土地收益金及应该缴政府的其他费用。67、下列各项中，符合契税有关规定的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)(2013年)某企业2012年初房产原值3000万元．其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元．地下工业用仓库原值100万元。该企业2012发生下列业务：(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。(2)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。(3)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元。仓储保管费2000元，装卸费500元。(注；当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20％，工业用途地下建筑房产以原价的50％作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70％作为应税房产原值。)根据上述资料。回答下列问题：68、2012年该企业的地下房产应缴纳房产税()元。A、7040B、8160C、9280D、10400标准答案：B知识点解析：(1)应缴纳房产税=[100×50％×(1—20％)×1．2％+200×70％×(1—20％)×1．2％×3／12]×10000=8160(元)69、2012年该企业地上房产应缴纳房产税()元。A、246600B、247080C、249600D、258880标准答案：C知识点解析：(2)应缴纳房产税=[(2600—300)×(1—20％)×1．2％+300×(1—20％)×1．2％×6／12+12×12％]×10000=249600(元)70、2012年10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税()元。A、450B、452C、460D、462标准答案：D知识点解析：(3)应缴纳印花税=100×0．3‰×10000+30×0．5‰×10000十20000×0．5‰+2000×1‰=462(元)71、2012年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税()元。A、1708B、1720C、1744D、1750标准答案：B知识点解析：(4)应缴纳印花税=24×3×1‰×10000+200×0．5‰×10000=1720(元)四、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)(2013年)位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋。12月20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元。另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万7己转让给甲房地产开发公司．并签署产权转移书据。甲房地产歼发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万冗。开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元，未包括印花税)，销售费用200万元，财务费用150万元(属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10％，银行同期利率6％)。“营业外支出”账户记载金额160万元。乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债取得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％)根据上述资料，回答下列问题；72、2012年甲公司应缴纳营业税与印花税合计()万元。标准答案：D知识点解析：(1)应缴纳营业税=3000×5％=150(万元)，应缴纳印花税=3000×0．5‰+500×0．5‰=1．75(万元)，合计为151．75万元。73、2012年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计()万元。标准答案：C知识点解析：(2)取得土地使用权所支付的地价款=800+40=840(万元)．开发的成本为360万元，开发费用=(840+360)×8％=96(万元)．准予扣除的税金=3000×5％×(1+7％+3％)=165(万元)．加计扣除=(840+360)×20％=240(万元)。扣除项目合计=840+360+96+165+240=1701(万元)74、2012年甲公司应缴纳土地增值税()万元标准答案：B知识点解析：(3)增值额=3000—1701=1299(万元)，增值率=1299÷1701×100％=76．37％，应缴纳土地增值税=1299×40％一1701×5％=434．55(万元)75、2012年甲公司实现的会计利润是()万元。标准答案：A知识点解析：(4)会计利润=3000一800—40一360一120一200—150一160—1．75—165—434．55=568．7(万元)76、2012年甲公司应缴纳企业所得税()万元。标准答案：C知识点解析：(5)应纳税所得额=568．7+(50一15)+150÷10％×(10％一6％)=663．7(万元)应缴纳企业所得税=663．7×25％=165．93(万元)77、2012年乙企业应缴纳土地增值税()万元。标准答案：A知识点解析：(6)扣除项目合计=300+10+(500—300)×5％×1．1+500×0．5‰=321．25(万元)，增值额=500—321．25=178．75(万元)，增值率=178．75÷321．25×100％=55．64％，应缴纳土地增值税=178．75×40％一321．25×5％=55．44(万元)税务师职业资格（税法二）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共40题，每题1.0分，共40分。)1、假设A企业在办理2016年企业所得税汇算清缴时，经核算发现工资薪金总额为2000万元(不含劳务派遣支出)，其中计入工资薪金的福利性支出800万元，包括：(1)企业内设福利部门发生费用120万元；(2)交通补贴和住房补贴390万元；(3)企业为职工发放供暖补贴190万元；(4)企业为高危工作岗位人员提供福利性津贴100万元。其中，第(2)项和第(4)项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且A企业依法代扣代缴了个人所得税。此外，企业接受劳务派遣总计支付费用60万元，其中40万元直接支付给劳务派遣公司，另外20万元直接支付给员工，其中10万元支付给行政部门工作的派遣人员，10万元支付给厂办幼儿园的派遣人员。则企业职工福利费涉及纳税调整的金额为()万元。A、46．7B、72C、52D、82标准答案：D知识点解析：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。交通补贴、住房补贴和为高危工作岗位人员提供福利性津贴计入工资性“福利性补贴”，企业所得税前允许全额扣除的工资总额=1200+390+100+10=1700(万元)，职工福利费扣除限额=1700×14％=238(万元)，职工福利费支出=120+190+10=320(万元)，应调增应纳税所得额=320—238=82(万元)。2、A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40％(章程约定分红比例35％)，B公司出资4000万元占M公司的40％股份(章程约定分红比例35％)，C公司出资2000万元占M公司的20％股份(章程约定分红比例30％)，由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司准备将其持有股份全部转让给B公司，C公司打算从M公司全部撤资。截止股权转让和撤资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2016年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，C公司撤回全部投资，获得对价6000万元，股权转让和撤资完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计()万元。A、1500B、2000C、2500D、3000标准答案：C知识点解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000—4000=8000(万元)，应缴企业所得税=8000×25％=2000(万元)，注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。C公司撤资所得=6000—2000—10000×20％=2000(万元)，应缴企业所得税=2000×25％=500(万元)。则A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计=2000+500=2500(万元)。3、对沪港通相关的企业所得税政策，说法错误的为()。A、内地企业投资者取得的转让差价所得，依法征收企业所得税B、内地企业投资者取得的转让差价所得，免于征收企业所得税C、内地企业投资者连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税D、香港企业投资者投资上交所上市A股标准答案：B知识点解析：(1)选项AB：取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。(2)选项C：取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。(3)选项D：对香港市场投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。4、取得的转让差价所得，暂免征收所得税2006年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25％。2016年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税()万元。A、0B、7．5C、42．5D、50标准答案：C知识点解析：因股权分置改革造成由个人出资而企业代持有的限售股，企业转让时取得的收入，应作为企业的应税收入计算纳税，如果不能提供合理的原值凭证，主管税务机关一律按照转让收入的15％，核定为该限售股的原值和合理税费。乙企业转让限售股应纳企业所得税=200×(1—15％)×25％=42．5(万元)；依照上述规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有权人时，不再纳税，因此张某不需要再缴纳个人所得税。5、2016年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与公司职工签订借款合同向本公司职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7％，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5％。A公司注册资本为人民币1000万元(其中股东甲个体工商户投资200万元)。B公司于2016年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B公司的权益性投资为400万元，B公司的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6％。A公司和B公司2016年可税前扣除的利息支出总计为()万元。A、90B、30C、78D、110标准答案：A知识点解析：(1)A公司向股东甲借款可扣除的利息支出：债权性投资与权益性投资的比例=500÷200=2．5：1，大于规定比例，另外，约定利率7％高于金融机构同期同类贷款利率5％，所以向股东甲借款的利息支出不能全额税前扣除。①调整后的借款额=200×2=400(万元)；②可扣除的利息支出=400×5％=20(万元)。(2)A公司向职工个人借款可扣除的利息支出=200×5％=10(万元)。(3)由于B公司的实际税负低于该关联企业，所以不用考虑关联企业的债资比例问题，但一定要考虑法定利率限制的问题。B公司可税前扣除的利息支出=1000×6％=60(万元)。A、B可税前扣除的利息支出总计=20+10+60=90(万元)。6、以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是()。A、须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B、应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C、可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D、应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额标准答案：C知识点解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。7、以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的是()。A、企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失B、商业零售企业存货因虫叮鼠咬形成的存货损失C、商业零售企业超过500万元的存货单笔(单项)损失D、企业通过证券交易场所买卖金融衍生产品等发生的损失标准答案：C知识点解析：选项ABD：均属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失。8、甲企业(增值税一般纳税人)2016年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批自产的库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180．8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价格为140万元，该批商品的增值税税率为17％。假定不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税()万元。A、5．61B、6．75C、13．464D、16．764标准答案：B知识点解析：甲企业作为债务人应先将转让非货币性资产作视同销售处理，计算视同销售所得。其次，计算债务重组利得。甲企业该项业务所得=180．8—140×(1+17％)+(140—130)=27(万元)。甲企业应纳所得税=27×25％=6．75(万元)。9、美国某公司2012年1月以美元币种投资在境内成立甲外商独资企业，投资资本到账当日1美元=8．27元人民币，投资款当日换算为人民币为827万元人民币。2015年1月，该美国公司将拥有的该外商独资企业股权全部转让给中国公司，转让价款为827万元人民币，中国公司于2016年1月15日支付，当日1美元=6．81元人民币。则该公司的股权转让行为应缴纳企业所得税()万元。A、12B、0C、14．6D、25标准答案：C知识点解析：计算股权转让所得时以人民币以外的币种计价的：(1)应该以投资或购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。(2)如果存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价。(3)多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。股权转让价：827÷6．81=121．44(万美元)；股权成本价：827÷8．27=100(万美元)；股权转让所得：(121．44—100)×6．81=146．01(万元人民币)；应缴企业所得税：146．01×10％=14．6(万元人民币)。10、2016年11月，某居民企业向其控股95％的关联企业转让一项6年的非独占许可使用权，取得总收入3600万元(其中非独占许可使用权转让收入2700万元，与非独占许可使用权转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入200万元，转让设备、仪器等非技术性收入500万元，转让后的咨询收入200万元)。该项非独占许可使用权应分摊期间费用为660万元，在使用期间已按规定摊销扣除了120万元，技术转让过程中发生的相关税费20万元。则该企业当年取得的转让所得应纳企业所得税()万元。A、200B、250C、100D、125标准答案：A知识点解析：自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年(含)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，也纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。符合条件的技术转让所得应按以下方法计算，即：技术转让所得=技术转让收入一无形资产摊销费用一相关税费一应分摊期间费用。其中，技术转让收入指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。该企业2016年度技术转让所得=(3600—500—200)一120—660—20=2100(万元)，应纳企业所得税=(2100一500)×25％×50％=200(万元)。11、某生物制药企业，总计人数80人，资产900万元，2015年的应纳税所得额28万元，当年享受了小微企业的税收待遇。企业2016年12月购入价值50万元的研发和生产经营共用的设备，购入同类型笔记本10台，每台4000元(不含增值税)，总计价款4万元，2016年的企业应税收入是146万元，发生的其他成本费用总计50万元，为了当年纳税最少，则该企业2016年的企业所得税应纳税额为()万元。A、4B、10C、23D、5标准答案：C知识点解析：从该企业的规模可以判断出该企业2015年为小型微利企业，适用的企业所得税税率为20％。2016年，该企业的应纳税所得额=146—50—50—4=42(万元)，不再享受小微企业的待遇。2016年12月购进的50万元的研发和生产经营共用的设备不能一次性在税前扣除，但单位价值为4000元的笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=(146—50—4)×25％=23(万元)。12、某境内高新技术企业上市公司，为加速转化科技成果，2013年6月请来高级工程师王某，并许诺将来给予股权奖励，于2015年5月1日决定授予王某10万股股权奖励，2016年6月1日，王某取得股票。2015年5月1日当日的开盘价4．6元／股，收盘价4．7元／股，2016年6月1日取得股票当日的开盘价4．8元／股，收盘价5元／股。王某6月工资收入4000元。则王某股权奖励应缴纳个人所得税月份总计缴纳个人所得税()元。A、116940B、15C、116955D、0标准答案：C知识点解析：上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。①王某6月份该股权激励形式的工资薪金所得应纳税额。规定月份数超过12个月的，按12个月计算。计算公式如下：计税价格=每股价格×获得股份数，或根据持股比例换算应缴个人所得税=(计税价格÷规定月份数×税率一速算扣除数)×规定月份数=(50／12×30％一0．2755)×12×10000=116940(元)。②当月工资应缴纳个人所得税=(4000—3500)×3％=15(元)。③则王某当月应纳个人所得税=116940+15=116955(元)。13、证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2009年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元／股。2012年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。某人自行申报清算应退还的个人所得税为()万元。A、17．96B、89．8C、2．44D、20．4标准答案：C知识点解析：(1)证券机构预扣预缴应纳税所得额=限售股转让收入一(限售股原值+合理税费)=股改限售股复牌日收盘价×减持股数一股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15％=12元／股×10万股一12元／股×l0万股×15％=102(万元)。应纳税额=应纳税所得额×税率=102×20％=20．4(万元)。(2)某人的自行申报清算应纳税所得额=限售股转让收入一(限售股原值+合理税费)=限售股实际转让收入一(限售股原值+合理税费)=100一(10+0．2)=89．8(万元)。应纳税额=应纳税所得额×税率=89．8×20％=17．96(万元)。应退还的税款=已扣缴税额一应纳税额=20．4—17．96=2．44(万元)。14、我国某公民本期购入债券(非国债、国家发行的金融债券)1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。本期将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。该公民上述行为应缴纳个人所得税()元。A、200B、500C、640D、700标准答案：D知识点解析：(1)一次卖出债券应扣除的买价及相关费用=(1000×10+150)÷1000×600+110=6200(元)，卖出债券应缴纳的个人所得税=(600×12—6200)×20％=200(元)；(2)债券利息收入应缴纳的个人所得税=2500×20％=500(元)；(3)该个人共应缴纳个人所得税=200+500=700(元)。15、依据个人所得税相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是()。A、发表论文取得的报酬B、作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得C、将国外的作品翻译出版取得的报酬D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬标准答案：D知识点解析：劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。发表论文取得的报酬、将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬所得；作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得，属于特许权使用费所得。16、王小二是吉祥股份有限公司实施限制性股票计划的高管，2013年11月28日按授予价格5元／股购入限制性股票80000股，当日该公司股票的收盘价格为8元／股。2016年11月27日，达到激励计划规定的解锁条件，限制性股票全部解锁，当日该公司股票的收盘价格为20元／股。请问王小二行权时应该缴纳个人所得税()元。A、169500B、185940C、170200D、180600标准答案：B知识点解析：(1)确定限制性股票解禁日应纳税所得额。限制性股票解禁日应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数一被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)=(8+20)÷2×80000—5×80000×(80000÷80000)=720000(元)。(2)确定适用税率和速算扣除数由于王小二限制性股票锁定期为3年，按12个月计算。即720000÷12=60000(元)，适用35％的税率，速算扣除数为5505元。(3)计算本次限制性股票解禁日应纳个人所得税税额={[(8+20)÷2×80000—5×80000×(80000÷80000)]÷12×35％一5505}×12=(60000×35％一5505)×12=185940(元)。17、某大型集团企业2016年涉及的两名员工工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件，于2016年1月末办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年零六个月，2016年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。当月从原单位取得的基本工资4000元。同月因为增效减员与已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入12万元，当地上年度职工年平均工资28000元。则下列说法正确的是()。A、李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为25元B、张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税C、李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税D、张先生退休后每月取得的4000元退休工资应该照常纳税标准答案：B知识点解析：(1)张先生取得的收入的个人所得税计算如下：①对于取得的一次性补贴收入，找税率：将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，找出适用的税率。30000／(2×12+6)(平均结果)=1000(元)＜3500元。因此该项按照统一标准发放的一次性补贴收入不需缴纳个人所得税。②办理提前退休当月取得的基本工资4000元收入单独计算缴纳的个人所得税。2016年1月工资应缴纳个人所得税=(4000—3500)×3％=15(元)。③办理提前退休次月起至正式退休期间，每月取得4000元退休工资免征个人所得税。(2)李先生取得的收入的个人所得税计算如下：①找税率一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分(28000×3=84000元)，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限(10年)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，计算缴纳个人所得税。视同月应纳税所得额=(120000—28000×3)／10—3500=100(元)；适用3％税率。②当月应缴纳的个人所得税=100×3％×10=30(元)。18、约翰是A国公民，A国与我国没有签订税收协定。约翰2016年2月15日来北京某外商投资企业工作，12月13日离开中国。在中国工作期间，同时在境内、境外担任职务，但不能提供同时任职、受雇证明，境内企业每月支付工资30000元，另外每月发生合理的住房补贴2000元、子女教育费3000元，并均由约翰先生提供了发票，境内企业予以报销。A国公司每月支付工资折合人民币60000元。约翰先生每月还从在华英资企业获得股息10万元。约翰2016年12月应缴纳个人所得税()元。A、10014．11B、3313．60C、9558．47D、9940．81标准答案：A知识点解析：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日但不满1年或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人：应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数=[(30000+60000—4800)×45％一13505]×12．5÷31=10014．11(元)。注：在计算约翰境内工作天数时，离境当天，按半天计算，2016年12月份境内工作天数=12+0．5=12．5(天)。19、李先生2014年1月1日前年金账户余额为27万元(已按原规定在缴费环节扣缴了个人所得税)，2015年期末年金账户余额为30万元，李先生于2016年1月起退休并按每季度领取年金9000元。则李先生退休后每年领取年金需要缴纳的个人所得税为()元。A、195B、108C、9D、27标准答案：B知识点解析：李先生每月应缴纳个人所得税=9000÷3×(1—90％)×3％=9(元)(李先生2014年前后年金缴费金额占比分别为90％和10％)。则全年领取年金需缴税=9×12=108(元)。如果李先生在2014年前缴付年金缴费未扣缴个人所得税，则李先生每月应缴纳个人所得税3000×10％一105=195(元)。对单位和个人在2014年1月1日前开始缴付年金缴费，从2014年1月1日后领取年金的，允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税的部分，就其余额按照规定的方法计算征税；在个人分期领取年金的情况下，可按2013年底前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，就减计后的余额按规定计征个人所得税。20、关于转增股本的个人所得税政策，说法正确的是()。A、非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，均可以享受分期缴纳个人所得税待遇B、全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本，一律按现行有关股息红利差别化政策执行C、上市公司以股票发行溢价形成的资本公积转增股本，不征个人所得税D、非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，股东应及时自主申报缴纳个人所得税标准答案：C知识点解析：(1)非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税[2015]116号)有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。(2)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，按现行有关股息红利差别化政策执行。计算公式如下：计税金额=(未分配利润转增金额+盈余公积转增金额+资本公积转增金额)×持股比例应缴个人所得税：计税金额×20％21、下列关于个人独资企业的表述，正确的是()。A、企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费扣除比例分别是工资薪金总额的2％、14％B、投资者及职工工资不得在税前扣除C、企业年度内发生的业务招待费支出超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除D、企业发生的赞助支出可以在税前扣除标准答案：A知识点解析：选项B：实际支付给职工的合理的工资薪金支出，准予扣除；投资者的工资不得在税前扣除。选项C：企业年度内发生的与生产经营活动相关的业务招待费，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。选项D：企业发生的赞助支出不得在税前扣除。22、下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，不正确的是()。A、合伙企业以每个合伙人为纳税义务人B、合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则C、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人统一缴纳个人所得税D、合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利标准答案：C知识点解析：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是个人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。23、王某2016年6月份销售1年半前购买的普通住宅，含税销售额100万元，增值税征收率5％，在核定征收情况下，个人所得税征收率为1％，王某应缴纳个人所得税()元。A、9523．81B、10000C、0D、8900标准答案：A知识点解析：不含增值税收入=1000000／(1+5％)=952380．95(元)。应纳个人所得税=952380．95×1％=9523．81(元)。24、天蓬公司2016年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40．2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元)，拨缴的工会经费4．2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2015年超过标准的工会经费0．3万元，超过标准的职工教育经费1．5万元。该公司在计算2016年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为()万元。A、0B、4C、3．2D、5．5标准答案：C知识点解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额=(190+10)×14％=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32—28=4(万元)；工会经费扣除限额=(190+10)×2％=4(万元)，实际发生4．2万元，准