注册会计师审计（审计证据）模拟试卷1（共287题）

注册会计师审计（审计证据）模拟试卷1（共9套）（共287题）注册会计师审计（审计证据）模拟试卷第1套一、简答题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、A注册会计师执行甲公司2015年度财务报表审计业务时，需要针对特定审计目标判断审计证据适当性。部分内容摘录如下：要求：分别针对上述每种情况，指出哪个证据的可靠性更高，并简要说明理由。将答案直接填列在相应表格中。标准答案：知识点解析：暂无解析A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司2015年度财务报表审计项目合伙人。按约定，U会计师事务所应当于2016年1月10日提交审计报告。根据对X公司及其环境的了解和以往审计经验，A注册会计师将应收账款及银行存款存在认定的重大错报风险评估为低水平，将应付账款完整性认定的重大错报风险评估为高水平。A注册会计师制定的具体审汁计划中，与函证程序相关的部分内容如下：(1)为在2016年1月10日之前收到函证回函，将应收账款的函证的截止时间提前到2015年12月5日。(2)因为评估的银行存款的重大错报风险为低水平，本年审计中对银行的函证比例由上年的100％降低到80％。(3)为应对应付账款完整性认定的重大错报风险，本年审计不仅适当增加向供应商函证的数量，而且改变往年从应付账款明细账中选取应付余额较大供应商函证的做法，改为从全部供应商名单优先选取余额较小的供应商。要求：2、如果在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师应当针对截止日期至资产负债表日期间实施哪些进一步的实质性程序和控制测试，才能将期中测试得出的结论合理延伸至期末。标准答案：实质性程序包括测试该期间发生的影响应收账款余额的交易或实施分析程序等。控制测试包括测试销售交易、收款交易及与应收账款冲销有关的内部控制的有效性等。知识点解析：暂无解析3、针对情况(1)～(3)，不考虑其他情况，指出A注册会计师制定的具体审计计划是否存在不当之处。如存在，请简要说明原因。标准答案：摘录(1)不存在不当之处(重大错报风险评估为低水平时可以将函证截止日提前到资产负债表日之前)。摘录(2)存在不当之处。按规定，注册会计师应当向银行实施100％的函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，两个条件同时满足，才可以不实施函证。摘录(3)不存在不当之处(向主要供应商函证时，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，在检查未记录负债方面通常更有效)。知识点解析：暂无解析4、如果X公司管理层要求不实施函证程序，为保持职业怀疑态度，注册会计师应从哪些方面加以考虑。标准答案：①管理层是否诚信；②是否可能存在重大的舞弊或错误；③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。知识点解析：暂无解析5、A注册会计师正在执行甲公司2015年度财务报表审计业务。A注册会计师在审计过程中实施了函证程序。相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第(1)至(6)项。逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：审计说明(1)不恰当。函证的范围还应当包括在2015年度注销的银行账户。审计说明(2)不恰当。C与D进入后台核对，B在大厅等待，这期间B没有保持对询证函的控制。审计说明(3)不恰当。该笔汇款一收一付，日期相同，金额相等，可能存在舞弊的迹象，审计项目组应当进一步追查。审计说明(4)不恰当。采用消极的函证方式的条件还应当同时包括“涉及大量余额较小的账户”。审计说明(5)不恰当。所述情况较少发生，审计项目组应当怀疑存在舞弊风险，并实施相应的审计程序加以应对。审计说明(6)不恰当。根据销售合同与其他资料，资产负债表日所函证的应收账款不存在，应建议甲公司调整财务报表。知识点解析：暂无解析6、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师认为分析程序是必要的风险评估程序，并要求项目组成员在了解甲公司及其环境的每个方面都必须使用分析程序；(2)由于实质性分析程序依据相对稳定且可预期的大量数据形成审计结论，A注册会计师认为实质性分析程序比细节测试能获得更具有证明力的审计证据：(3)对存在特别风险的审计领域，A注册会计师要求项目组成员实施的实质性程序必须包括细节测试，不能仅实施实质性分析程序；(4)由于评估的存货项目的重大错报风险较往年提高，A注册会计师拟相应提高针对存货项目实施实质性分析程序的可接受差异额；(5)为降低库存压力，甲公司2015年度大幅降低库存产成品的销售价格，但其2015年度毛利率反而比2014年度上升，且管理层无法作出合理解释。A注册会计师据此认为甲公司营业成本完整性认定存在重大错报风险；(6)评价审计证据后，A注册会计师认为财务报表不存在重大错报，无需在完成阶段再次实施分析程序。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：情况(1)不恰当。注册会汁师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序；情况(2)不恰当。相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱；情况(3)恰当；情况(4)不恰当。当评估的风险增加时，可接受的差异额应降低；情况(5)不恰当。毛利率不降反升且管理层不能作出合理解释，表明存在重大错报风险。甲公司降价销售，存在重大错报风险的领域可能是营业收入的多记或者营业成本的少记；情况(6)不恰当。在审计完成阶段运用分析程序是审计准则的强制要求。注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)7、实施银行存款函证时，在发出询证函前，注册会计师应当将需要银行确认的信息与截止日的()核对一致。A、银行存款日记账B、银行存款对账单C、银行存款余额调节表D、银行存款收付凭证标准答案：B知识点解析：需要银行确认的信息应当是被审计单位持有且由银行提供的信息，排除A、C。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致；在B、D之中，D不如B系统、全面，应选B。8、以下有关口头回函的说法中，不恰当的是()。A、收到口头回复后，可以要求被询证者提供直接书面回复B、只对询证函进行口头回复不符合函证的要求C、收到口头回复后，注册会计师需要实施函证的替代程序D、口头回函不能作为可靠的审计证据标准答案：C知识点解析：按规定，收到口头回复后，可以要求被询证者提供直接书面回复。如仍未收到书面回函，注册会计师才需要实施替代程序。9、以下有关函证替代程序的说法中，不恰当的是()。A、如果管理层凌驾于内部控制之上。实施函证的替代程序不能获得与函证同样效果的审计证据B、函证的替代审计程序应当能够提供实施函证程序所能够提供的同样效果的审计证据C、如果认为积极的函证方式是获得充分、适当审计证据的必要程序，则替代程序不能提供所需的审计证据D、如果采用积极的函证方式未能收到回函，应当实施替代程序标准答案：D知识点解析：顾名思义，函证的替代程序应当是能够代替函证的程序(B正确)；当管理层凌驾于内部控制之上时，积极的函证被认为是获得充分、适当审计证据的必要程序，此时替代程序不能提供所需的审计证据(A、C正确)；不必实施替代审计程序(D错误)。10、注册会计师为加强对函证的控制而采取的下列措施中，正确的是()。A、对于由被审计单位财务人员代为填制的询证函，均需由项目组成员与账簿记录核对B、项目组成员粘贴信封、填写地址后，由被审计单位财务人员代为寄发C、对于项目组成员填写的询证函，须经项目合伙人盖章后才能交由被审计单位寄发D、项目组成员填写地址后，交由被审计单位财务人员将地址与账簿记录核对标准答案：A知识点解析：A：项目组成员的核对对被审计单位财务人员的填制形成了制约；B：公司人员在寄发途中可能篡改或替换询证函；C：注册会计师盖章也无法防止对信中金额的篡改；D：被审计单位财务人员在核对地址的过程中可能有意将地址改错。11、测试应收账款时，注册会计师应优先采用函证程序，仅在函证受限时才实施替代程序。这样做的主要目的是为了()。A、提高审计效率B、确保审计证据的相关性C、降低审计成本D、确保审计证据的可靠性标准答案：D知识点解析：相对检查程序而言，函证需要更多的时间，效率低、成本高，而且所得证据的数量也远远低于检查程序，在如此多的“不利”条件下仍然进行函证，主要是为了获取更加可靠(适当)的证据，因为外部证据比内部证据更可靠，而且能证实实物流向，形成证据链条。12、评价函证回函可靠性时，对于通过跟函方式收到的回函，注册会计师无需实施的审计程序是()。A、确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限B、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函C、核对回邮信封上邮戳显示的地区是否与被询证者的地址一致D、向处理询证函的人员索要名片，观察其工卡或姓名牌标准答案：C知识点解析：跟函方式下，询证函的发送与收回均由注册会计师亲自实施，不存在邮戳之说，更无需验证与邮戳相关的内容。13、以下有关电子回函的说法中，正确的是()。A、电子回函与纸质回函可靠性相同B、电子回函的可靠性可能不符合要求C、电子回函相关性存在风险D、电子回函不能作为可靠的审计证据标准答案：B知识点解析：电子回函的风险主要表现在可靠性方面，而不是相关性(B正确，C错误)。A肯定了电子回函的可靠性，D否定了电子回函的可靠性，都不正确。14、在被询证者对回函添加的以下免责条款或其他限制条款中，不影响回函可靠性的是()。A、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供本信息”B、“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”C、“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”D、“接收入不能依赖函证中的信息”标准答案：A知识点解析：可靠性是信息的质量特征。A不涉及信息的内容，与可靠性无关；B、C直接指出信息的不足，D指出信息不能被依赖，都涉及到信息本身的质量，降低了可靠性。15、注册会计师在风险评估中使用分析程序时，通常以()为主。A、余额分析B、趋势分析C、比率分析D、结构分析标准答案：A知识点解析：风险评估过程中运用的分析程序的特点通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。16、以下有关实质性分析程序的说法中，错误的是()。A、相对于细节测试而言，实质性分析程序提供的审计证据通常属于间接证据B、数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程序的先决条件C、将分析程序作为实质性程序是审计准则的强制规定D、从审计过程整体来看，应将实质性分析程序与细节测试结合运用标准答案：C知识点解析：注册会计师可以根据具体情况决定是否实施实质性分析程序。17、下列各项工作中，与设计和实施实质性分析程序无关的是()。A、考虑所分析数据的未来趋势B、确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额C、确定实质性分析程序对特定认定的适用性D、考虑可获得的信息的可比性标准答案：A知识点解析：A分析程序要求注册会计师对已记录的金额或比率作出预期，而不是对所分析数据的未来趋势进行预计。18、注册会计师在总体复核阶段使用的分析程序与在风险评估阶段使用的分折程序相比，不同的是()。A、实施的必要性B、使用的技术手段C、所比较的内容D、要达到的目的标准答案：D知识点解析：暂无解析三、多项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)19、以下有关审计证据的说法中，正确的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：A错：审计证据的属性不因信息来源而改变。专家、被审计单位内部的职员等提供的信息都可能属于审计证据。20、下列程序中，不能获取被审计单位是否对机械设备拥有所有权的审计证据的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：外购机械设备的所有权的证明文件包括采购合同和卖方发票等，属于“文件、资料”的范围，是通过检查文件资料这一程序获取的，而不是通过计算等程序获取的(重新执行程序的对象是内部控制，观察程序的对象是实物资产和业务活动)。21、在确定是否实施函证程序时，注册会计师可以考虑的因素有()。标准答案：B，C，D知识点解析：按规定，A是进行函证决策时应当考虑的因素，B、C、D属于“可以”考虑的因素。22、下列情形中，可能导致被询证者可能不回复函证、随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度的有()。标准答案：C，D知识点解析：A影响回函的可靠性，B影响回函者的客观性。C、D均可能影响被询证者回复询证函的能力或意愿。23、注册会计师审计2015年度财务报表时，需要确定函证应收账款的时间。下列相关说法中，正确的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：一般情况下，在接近资产负债表日实施函证程序比较适宜，A、B、C正确。D本末倒置。24、如果在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，为将期中测试得出的结论合理延伸至期末，注册会计师应当对截止日期与资产负债表日之间的增减变动，至少选择下列()程序之一加以实施。标准答案：C，D知识点解析：暂无解析25、评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素有()。标准答案：A，B，C知识点解析：被询证者的财务状况与授权回函可靠性无关，无需考虑，不在“应当考虑”之列。26、在实施函证程序时，注册会计师应当将()视为舞弊风险的迹象。标准答案：A，C，D知识点解析：消极式函证未收到回函的原因可能是被询证者的记录与被审计单位一致，未必属于舞弊迹象，选项B错误。27、如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：按规定，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性(选项D)、数据的可靠性(选项A)、评价预期值的准确程度(选项B)以及可接受的差异额(选项C)，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。28、注册会计师进行的下列比较中，属于分析程序的有()。标准答案：A，C知识点解析：B是检查程序而非分析程序，因为明细账余额合计数与总账余额之间有着数量上的必然关系；在分析程序中，比较的两个数据至少有一个是财务数据，D中比较的两个数据均为非财务数据。29、除非同时满足下列()条件，否则注册会计师不能仅依赖实质性分析程序而忽略对细节测试的运用。标准答案：A，C知识点解析：可接受的检查风险越低，注册会计师越应谨慎使用实质性分析程序。在D中情况下，不宜使用实质性分析程序。注册会计师审计（审计证据）模拟试卷第2套一、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师通过甲公司提供的某被询证者的网页、用户名、登录密码等信息直接登录查询，确认被询证事项。(2)A注册会计师收到的一份应付账款回函显示存在1万元差异，甲公司管理层解释是供应商多发出原材料导致，由于回函差异较小，A注册会计师将询问结果记录于审计工作底稿，未实施其他审计程序。(3)A注册会计师收到甲公司转交的一封同城询证函回函后进行了电话追查确认。(4)A注册会计师对甲公司一笔大额应收账款发出积极式询证函，在合理的时间未收到回函后进行电话追查，得到了甲公司客户的回答，A注册会计师认可了该笔应收账款余额。(5)A注册会计师收到某商业银行回函，发现回函中特别指明“接收人不能依赖函证中的信息”，A注册会计师电话联系该银行，确认了该笔银行存款的真实性。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：(1)不恰当。A注册会计师还需要评估通过直接访问被询证者网站的方式所获取信息的完整性、可靠性，并考虑实施其他审计程序以获取被询证项目充分、适当的审计证据。(2)不恰当。仅实施询问不足以获取充分、适当的审计证据，还应当进一步调查差异的原因。(3)不恰当。通过被审计单位转交的回函不能作为可靠的审计证据，可以要求被询证者直接书面回复。(4)不恰当。口头回复不能作为可靠的审计证据，A注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。(5)不恰当。该限制性条款影响回函的可靠性，A注册会计师应当执行额外的或替代审计程序。知识点解析：暂无解析2、册会计师是甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为500万元，实际执行的重要性为250万元，明显微小错报的临界值为15万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，A注册会计师取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。(2)针对银行账户的函证，A注册会计师在填列银行询证函时将需要银行确认的信息与对应的银行存款日记账进行了核对。(3)针对评估的应收账款可能存在的高估风险，A注册会计师将应收账款明细账中的账面金额高于250万元的项目作为总体采用审计抽样，选取样本实施函证。(4)A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户丙公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复，丙公司确认余额准确无误。A注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(5)针对管理层和员工串通从供应商获取佣金的舞弊嫌疑，A注册会计师向该供应商函证了合同条款、采购批次以及金额，在未收到积极式询证函回函情况下，实施了替代审计程序。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：(1)不恰当。应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对。(2)不恰当。应当将需要银行确认的信息与银行对账单进行核对后填列银行询证函。(3)不恰当。账面金额等于或高于250万元的应收账款项目应当实施函证，账面金额低于250万元的应收账款项目采用审计抽样，选取样本实施函证。(4)不恰当。应当采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境。(5)不恰当。替代程序不能提供所需的充分、适当的审计证据，A注册会计师应当考虑未收到积极式询证函对审计工作和审计意见的影响。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)3、下列关于审计证据的表述中，正确的是()。A、审计工作无需鉴定用作审计证据的文件记录真伪B、会计记录中含有的信息不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C、注册会计师获取足够多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷D、注册会计师无需考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系标准答案：B知识点解析：选项A错误，职业怀疑要求注册会计师对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；选项B正确，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息；选项C错误，审计证据的数量不能弥补审计证据质量上的缺陷；选项D错误，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。4、下列有关审计证据的说法中，错误的是()。A、评估的重大错报风险越低，注册会计师需要的审计证据可能越少B、注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当实施更多的控制测试C、如果拟信赖的内部控制越有效，则注册会计师应当实施更多的控制测试以获取控制运行是否有效的审计证据D、如果审计证据的质量存在缺陷，增加审计证据的数量可能无法弥补标准答案：B知识点解析：选项B错误，注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据。5、下列有关审计证据的说法中，正确的是()。A、审计证据越相关，则审计证据的质量越高B、审计证据越可靠，则审计证据的质量越高C、审计证据数量越多，则审计证据质量越高D、审计证据质量越高，则审计证据的数量可以适当减少标准答案：D知识点解析：审计证据的质量受到审计证据的相关性和可靠性的影响，相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据，故选项A、B均错误；审计证据的质量不受审计证据的数量影响，故选项C错误。6、下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是()。A、审计证据的适当性不受审计证据的充分性影响B、审计证据的适当性需要从审计证据的相关性和可靠性两方面考虑C、审计证据的质量越高，所需审计证据的数量可能越少D、在某些情形下，增加审计证据的数量，可以弥补审计证据质量的一般缺陷标准答案：D知识点解析：选项D错误，审计证据的数量可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。7、下列有关审计证据的说法中，正确的是()。A、审计证据的可靠性越高，则需要的审计证据可能越少B、审计证据的充分性影响审计证据的适当性C、计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则需要的审计证据可能越少D、初步评估的控制风险越低，则需要通过控制测试获取的审计证据可能越多标准答案：D知识点解析：选项A错误，如果审计证据质量越高，则需要的审计证据可能越少；选项B错误，审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响；选项C错误，计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则需要的审计证据可能越多；选项D正确，初步评估的控制风险越低，则需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，以进一步证实预期有效的控制运行是否有效。8、下列关于审计证据相关性的表述中，错误的是()。A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C、针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力D、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据标准答案：C知识点解析：选项C错误，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。9、下列有关审计证据可靠性的说法中，错误的是()。A、注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠B、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠C、从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠D、从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的标准答案：C知识点解析：选项C错误，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。10、下列有关审计证据的说法中，错误的是()。A、注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序B、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系C、注册会计师无需对作为审计证据的文件记录的真伪实施审计程序D、会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序所获取的信息，也构成审计证据标准答案：C知识点解析：选项C错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。11、下列关于审计程序的说法中，错误的是()。A、检查有形资产可提供与权利和义务认定相关的充分、适当的审计证据B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系标准答案：A知识点解析：在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。12、下列有关函证的说法中，错误的是()。A、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响B、如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据C、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效标准答案：C知识点解析：选项C错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。13、通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是()。A、被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份B、寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致C、被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致D、回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致标准答案：C知识点解析：通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：(1)被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项A正确)；(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项B正确)；(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项D正确)；(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项C错误)。14、关于函证程序是否用作实质性程序的下列说法中，错误的是()。A、函证程序可以为某些认定提供具有相关性较高的审计证据B、通常情况下，函证获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠C、注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险以确定是否有必要实施函证程序D、函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性低标准答案：D知识点解析：函证可以针对某些认定提供具有相关性较高的审计证据，比如，函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比针对应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性高，选项D错误。15、通过邮寄或跟函方式发出询证函时，注册会计师的下列措施中，错误的是()。A、如果跟函时需要有被审计单位员工陪同，注册会计师只需观察被询证者实施核对的全过程，防范被审计单位和被询证者之间串通舞弊B、如果采用跟函方式，注册会计师可以考虑采用非预约方式按照相应银行的通用受理流程在相应柜台现场办理C、如果采用快递方式发送询证函，注册会计师不应交由被审计单位代发D、可以考虑在所发的询证函上添加不易复制的特定标识标准答案：A知识点解析：如果跟函时需要有被审计单位员工陪同，注册会计师还应当观察函证的实地场所，故选项A错误。16、针对跟函方式收到的回函，注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是()。A、观察处理询证函的人员是否按照正常流程认真处理询证函B、未收到回函时实施替代程序C、确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限D、了解被询证者处理函证的通常流程和人员标准答案：B知识点解析：对于通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：(1)了解被询证者处理函证的通常流程和人员(选项D)；(2)确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限(选项C)；(3)观察处理询证函的人员是否按照正常流程认真处理询证函(选项A)。跟函是注册会计师独自或在被审计单位员工的陪同下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式，不存在未收到回函的情形，故选项B错误。17、针对电子邮件或传真形式收到的回函，注册会计师下列做法中，错误的是()。A、可与被询证者联系以核实电子邮件回函的来源及内容B、可以要求被询证者提供电子邮件回函的原件C、可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了电子邮件回函D、传真形式回函不可靠，注册会计师不应采用传真形式收取回函标准答案：D知识点解析：选项D错误，对以电子邮件或传真形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。但是注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。18、关于分析程序在风险评估程序中的具体运用，下列说法中，错误的是()。A、注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险B、在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法获得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序标准答案：A知识点解析：选项A错误，风险评估程序中，分析程序无法与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别和评估重大错报风险。19、注册会计师在风险评估程序中实施分析程序，以下说法中，错误的是()。A、注册会计师常常将分析程序与询问、观察和检查程序结合使用B、运用分析程序的主要目的在于确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致C、风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，但其精确程度常常不如实质性分析程序D、在实施分析程序时通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析标准答案：B知识点解析：选项B错误，风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。20、下列关于注册会计师在审计结束或临近结束时实施分析程序的说法中，错误的是()。A、在审计结束或临近审计结束时，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核B、注册会计师实施分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平C、实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致D、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序标准答案：D知识点解析：在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。三、多项选择题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)21、下列关于审计证据相关性的说法中，错误的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A错误，用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响；选项B错误，审计证据的可靠性不影响审计证据的相关性；选项C错误，相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据；选项D错误，审计证据质量越高，则审计证据数量可以减少。22、函证应付账款的替代程序的下列说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对应付账款函证的替代程序，在考虑实施存货监盘和存货采购截止测试(选项B)等审计程序所获取审计证据的基础上，检查期后付款记录(选项A)、与供应商的往来函件(选项C)、其他文件或记录等一项或多项文件(选项D)。23、关于回函的不符事项，注册会计师的下列做法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：如果以抽样方式实施函证，对样本中识别出的错报，注册会计师应当调查错报的原因，并根据样本错报推断总体中存在的错报，故选项D错误。24、针对函证过程中可能表明的舞弊风险迹象，注册会计师的下列做法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对，故选项B错误。注册会计师审计（审计证据）模拟试卷第3套一、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、甲会计师事务所审计ABC公司2015年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下：(1)乙公司是ABC公司的非重要客户，在ABC公司购买了价值较低的产品。除此以外，与乙公司没有其他业务关系，审计项目组认为。该应收账款账户对财务报表不重要，未对该账户实施函证程序，且在审计工作底稿中说明了理由。(2)审计项目组经评估认为银行存款的重大错报风险较低，对ABC公司2015年11月30日的银行存款余额实施了函证未发现差异。2015年12月31日的银行存款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末银行存款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(3)审计项目组负责填写询证函信息，ABC公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。(4)客户丙公司的回函寄回ABC公司，后经ABC公司将其转交审计项目组。审计项H组在核对回函信息与ABC公司账簿记录后认为信息一致，将回函视为可靠的审计证据。(5)审计项目组收到一份应收账款询证函回函中标注“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。审计项目组致电该客户，该客户表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与该客户的电话沟通内容。要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请简要说明理由。标准答案：(1)恰当。(2)不恰当。应该通过实施其他实质性程序对银行存款自2015年11月30日至2015年12月31日发生的变动获取补充审计证据。(3)不恰当。项目组应该核实信封中填写的收件人地址等信息是否正确。(4)不恰当。如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。注册会计师应当要求被询证者直接将回函寄至会计师事务所。(5)不恰当。该限制性条款影响了回函的可靠性，审计项目组需要实施额外或替代审计程序。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)2、注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最弱的是()。A、银行存款对账单B、支票C、领料单D、律师声明书标准答案：C知识点解析：选项AD属于外部书面证据，支票虽由被审计单位填写，但在企业外部流转。只有领料单属于在企业内部流转的证据，所以证明力最弱。3、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，通常采用获取证据的方法是()。A、检查B、重新计算C、分析程序D、重新执行标准答案：C知识点解析：分析程序的主要作用是通过一些比率、趋势的分析和比较，从而发现异常变动，最终确定审计重点领域，因此选项C正确。4、下列有关函证的说法中，正确的是()。A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序标准答案：A知识点解析：选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。5、在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是()。A、存款利息收入B、借款利息支出C、营业外收入D、房屋租赁收入标准答案：C知识点解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。6、注册会计师的下列做法中，正确的是()。A、设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B、在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C、如果将特定重要账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D、不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序标准答案：D知识点解析：重大错报风险不能被完全消除，选项A不正确；在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应时特定认定错报风险的效力不同，选项B不正确；针对特定重要账户而言，实施实质性程序是必须的，故选项C不正确。7、下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A、审计证据在性质上具有累积性B、审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C、可以用作审计证据的信息也可能在编制过程中利用了管理层的专家的工作D、与认定相矛盾的信息不能作为审计证据标准答案：D知识点解析：审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。8、下列有关审计程序种类的说法中错误的是()。A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制标准答案：B知识点解析：函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。9、下列有关分析程序的说法中，正确的是()。A、注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序B、实质性分析程序只能作为细节测试的一种补充C、注册会计师在审计结束或临近结束时必须运用分析程序D、注册会计师在报表层次实施的实质性程序可以是细节测试、实质性分析程序，或两者的结合标准答案：C知识点解析：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序，比如在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，选项A错误；在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序，所以实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，选项B错误；细节测试／实质性分析程序是针对认定层次实施的实质性程序，选项D错误。10、下列有关审计证据的性质的说法中，错误的是()。A、审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据C、不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关D、所有审计证据的质量均受其所依据信息的相关性和可靠性的影响标准答案：C知识点解析：不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。比如应收账款的函证属于外部证据，而从应收账款账簿记录追查至被审计单位内部相关原始凭证获取的审计证据属于内部证据，两者的来源不同，但是主要验证的都是应收账款的存在认定。11、以下关于在总体复核阶段运用分析程序的说法中，错误的是()。A、在临近审计结束时设计和实施分析程序是为了佐证在审计财务报表各个组成部分或各个要素过程中形成的结论B、实施分析程序的结果可能有助于注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险C、分析程序有助于注册会计师形成合理的结论，作为审计意见的基础D、在临近审计结束时，注册会计师应当设计和实施与用作风险评估程序完全不同的分析程序标准答案：D知识点解析：总体复核阶段实施的分析程序，可能与用作风险评估程序的分析程序类似。12、下列有关审计证据的说法中，不正确的是()。A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B、注册会计师实施观察、检查、函证、询问、重新计算和分析程序等方法均可获取与内部控制相关的审计证据C、注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序标准答案：B知识点解析：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，不用于获取与内部控制相关的审计证据。13、下列关于函证程序的说法中，正确的是()。A、注册会计师不需要对应付账款进行函证B、注册会计师不能将函证程序用于确认不存在某些交易条件C、函证对于不同认定的证明力是相同的D、注册会计师可以将函证程序与审计抽样结合使用标准答案：D知识点解析：因为函证不能保证查出未记录的应付账款，所以一般情况下，注册会计师并非必须函证应付账款，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款函证，选项A错误；函证程序还可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款，或用于确认不存在某些交易条件，如“背后协议”，选项B错误；函证对认定的相关性受注册会计师选择函证信息的影响，所以函证对于不同认定的证明力是不同的，选项C错误。如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，那么注册会计师可以适当减少函证的样本量，也就是在审计抽样中对选取的样本实施函证程序，选项D正确。14、下列关于分析程序的说法中，错误的是()。A、在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平B、相对于细节测试，实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱C、实质性分析程序必须与细节测试结合运用D、当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系时，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据标准答案：C知识点解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。15、下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A、被审计单位内部控制健全时生成的审计证据更可靠，注册会计师只需获取适量的审计证据就可以为发表审计意见提供合理的基础B、注册会计师为获取可靠的审计证据，实施审计程序时使用的被审计单位生成的信息需要足够完整和准确C、注册会计师可能打算将被审计单位的业绩评价用于分析程序以发现重大错报，这种情况下获取的审计证据足够适当D、如果从不同来源获取的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠标准答案：C知识点解析：在这种情况下，获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目标而言是否足够精确和详细的影响。例如，管理层的业绩评价对于发现重大错报可能不够精确。16、下列各项中，不属于注册会计师在实施函证程序过程中，针对舞弊风险采取的应对措施的是()。A、验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性，其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配B、将与从其他来源得到的被询证者的地址(如与被审计单位签订的合同上签署的地址、网络上查询到的地址)相比较，验证寄出方地址的有效性C、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对D、在资产负债表日前实施函证程序标准答案：D知识点解析：被审计单位存在舞弊风险，说明被审计单位内部控制或控制环境薄弱，此时不宜在资产负债表日之前实施函证程序。应对舞弊风险的措施还包括：要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在；分别在中期和期末寄发询证函，并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动；考虑从金融机构获得被审计单位的信用记录，加盖该金融机构公章，并与被审计单位会计记录相核对，以证实是否存在被审计单位没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。根据金融机构的要求，注册会计师获取信用记录时可以考虑由被审计单位人员陪同前往。在该过程中，注册会计师需要注意确认该信用记录没有被篡改。三、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)17、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析18、注册会计师考虑采用消极的函证方式，需同时满足的条件有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析19、下列有关分析：程序的说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，在风险评估程序中使用分析程序与总体复核阶段中使用分析程序在目的上是不同的。在风险评估程序中使用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境；在总体复核阶段使用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。选项B，在实施实质性程序时不要求必须使用分析程序，因为分析程序有其运用的前提和基础，不适用于所有的财务报表认定。20、注册会计师在作出函证决策时，通常考虑的因素有()。标准答案：A,B,C知识点解析：函证实施过程的控制是决定实施函证后，注册会计师才需要考虑的事项。评估的认定层次重大错报风险越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。函证对不同的认定的证明力是不同的。针对同一认定可以从不同来源获取审计证据，所以注册会计师也可以考虑实施除函证以外的其他审计程序。21、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A，对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；选项D，如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并做进一步分析和核实。22、在实施实质性分析程序时，下列对数据的可靠性的考虑中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：作为预期的结果得出的预算要比将要达到的目的得出的预算更具有数据的可靠性。比如一个公司将年销售额预算定为100万元，如果将这项预算作为预期的结果，也就是相关财务分析人员通过对本公司销售业务的具体情况进行比较分析后，得出预期年底的销售总额能达到100万元，那么这项预算与销售业务的相关度就会很高；如果仅将这项预算作为希望达到的目标，希望在年底实现100万元的销售额，并没有经过细致的分析，那么是否能够实现这个目标就有很大的不确定性，因此这项预算的相关程度就较低。23、如果被审计单位管理层拒绝向客户寄发询证函，注册会计师的下列做法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：《中国注册会计师审计准则第1312号一函证》第十五条规定，如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：(1)询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；(2)评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；(3)实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。注册会计师审计（审计证据）模拟试卷第4套一、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、审计人员对甲公司2015年度财务报表进行审计，审计过程中执行了下列审计程序：(1)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露。(2)向管理层索取并审阅甲公司的内部控制手册。(3)抽样重新计算2015年度B材料的价格是否正确。(4)月末检查甲公司是否向债务人寄发对账单。要求：根据上述资料，完成下表：标准答案：知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)2、下列有关审计证据的说法申，正确的是()。A、外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D、注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪标准答案：C知识点解析：选项A，注册会计师应查明原因之后再确定采用哪个审计证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。3、注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是()。A、询问B、检查控制执行留下的书面证据C、观察D、重新执行标准答案：D知识点解析：重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。4、下列有关注册会计师在审计结束时实施分析程序的说法中错误的是()。A、实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证程度D、针对通过分析程序识别出的重大错报风险注册会计师应修改计划实施的进一步审计程序标准答案：C知识点解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此，两者的保证程度是不同的。5、下列各项审计程序中，在风险评估、了解内部控制、控制测试中都可以运用的是()。A、重新执行B、检查C、穿行测试D、分析程序标准答案：B知识点解析：在风险评估程序中通常运用询问、检查、观察、分析程序；在了解内部控制时通常运用询问、检查、观察、穿行测试；在控制测试巾通常运用询问、检查、观察、重新执行；在实质性程序中通常运用询问、观察、检查、重新计算、函证、分析程序(即实质性分析程序)。6、下列关于审计证据的说法中，正确的是()。A、会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账等，不包括未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整B、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据，注册会计师还应当获取其他信息来佐证会计记录中所记录信息的合理性C、注册会计师可以只根据会计记录中包含的信息发表审计意见D、审计证据能佐证会计记录中所记录信息的合理性，所以从性质上来看，大多是绝对的标准答案：B知识点解析：未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表、电子数据表都属于会计记录的范畴，选项A错误；财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，如果没有前者，审计工作将无法进行，如果没有后者，可能无法识别重大错报风险，两者缺一不可，选项C错误；审计证据很少是绝对的，从性质上来看反而是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性，选项D错误。7、询证函有两种函证方式，下列有关函证方式的说法中，错误的是()。A、询证函的设计服从于审计目标的需要B、在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据C、在采用消极的函证方式时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示的信息的情况下才予以回函，所以未收到回函通常表明被询证者已经收到询证函并已经认可了询证函中包含的信息的准确性D、实务中，注册会计师通常将两种方式结合使用标准答案：C知识点解析：对于消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，可能被询证者根本未收到询证函，或是收到后未予以理睬。8、下列关于审计证据的适当性的说法中，不正确的是()。A、相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容B、用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响C、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境D、只要审计证据具有足够的相关性，且足够多，即使不够可靠，也可以起到证明作用标准答案：D知识点解析：审计证据与审计目标不相关，即使获取的证据再多，也证明不了审计目标。同时，如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。9、下列有关审计程序的表述中，正确的是()。A、某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，同时能提供有关计价的审计证据B、检查有形资产不仅能为其存在提供可靠的审计证据，还可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据C、询问是指注册会计师以口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息的过程D、观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点标准答案：D知识点解析：检查某些证明资产存在的文件或者检查实物，能够证明其确实存在于被审计单位，但不一定能够有效证明其在法律意义上属被审计单位所有，也不一定能提供有关计价的审计证据，所以选项AB错误；询问还可以采用书面方式，选项C错误。10、注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。A、应收账款的存在性B、应收账款的可收回性C、应收账款金额的准确性D、应收账款是否归属于被审计单位标准答案：B知识点解析：函证难以获取应收账款可收回性的证据。注册会计师需要通过获取或编制应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可收回性。11、以下在风险评估程序中运用分析程序的说法中，错误的是()。A、如果分析程序的结果显示的趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当判定其表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险B、风险评估过程中使用的分析程序不足以提供很高的保证水平C、注册会计师在实施分析程序时需要考虑财务信息和相关非财务信息之间的关系D、在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序标准答案：A知识点解析：如果分析程序的结果显示的趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师不能直接判定这个不一致表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。如果被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师才应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。12、审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是()。A、记账凭证B、内部控制手册C、原始凭证D、现金总账标准答案：B知识点解析：选项ACD均属于会计记录。13、下列关于函证决策的说法中，正确的是()。A、如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险B、注册会计师相信被询证者会认真对待函证，则可以对涉及大量余额较小的账户采用消极式的函证方式C、注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非某一银行存款对财务报表不重要，或函证很可能无效D、如果重大错报风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证标准答案：A知识点解析：当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式，选项B错误；除非某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则注册会计师应当对银行存款实施函证，选项C错误；如果重大错报风险评估为高水平，那么更应该以资产负债表日为截止日进行函证，否则很可能因自该截止日起至资产负债表日止发生的变动而产生重大错报风险，这种情况下，注册会计师也很难将重大错报风险降为可接受的低水平，选项D错误。14、下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是()。A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证“被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份；回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等C、以电子形式收到的回函，注册会计师应要求被询证者提供回函原件D、只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据标准答案：C知识点解析：以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时。注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。三、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)15、注册会计师决定不实施函证程序的原因可能有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，当被审计单位管理层要求不实施函证时，注册会计师应考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果要求合理，则应当实施替代审计程序；如果要求不合理，且被管理层阻挠而无法实施函证，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。16、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。17、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，下列各项中，影响审计证据充分性的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选择程序不当对审计结论的形成会造成不利影响，甚至会形成错误的审计结论，影响的是审计证据的适当性，但不影响所执行的审计程序获取到的审计证据的充分性。18、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A，注册会计师不能人为调高重要性水平来减少必要的审计程序及审计证据的数量；选项C，审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。19、预期值的准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，以下有关说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，通常，数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平。20、下列实施函证的做法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低电子形式回函可靠性方面的风险。向回函者索要书面回函原件不是强制性要求。21、在评价函证的可靠性时，下列因素中，注册会计师应当考虑的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况；被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；被审计单位施加的限制或回函中的限制。22、注册会计师对预计负债的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常能够提供相关审计证据的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D可以证实预计负债的存在认定。选项A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，向银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。23、下列关于实质性分析程序的适用性的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为适当的，两者并不矛盾，并不互斥。24、下列各项中，属于注册会计师需要关注的函证舞弊风险迹象的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析注册会计师审计（审计证据）模拟试卷第5套一、简答题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。(2)甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。(4)客户丙公司年未应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。(5)客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。(6)客户戊公司为海外公司，审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：(1)恰当。(2)不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险／还应选取小额或零余额账户。(3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程／审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。(4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。(5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。(6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性／应取得戊公司直接寄发的询证函。知识点解析：暂无解析[2014]ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示朱收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。要求：2、针对上述第(3)项、第(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。标准答案：事项(3)不恰当。理由：审计项目组成员取得甲公司业务员填写的信封后，要将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对．才能寄出。事项(4)不恰当。理由：询证函并非由项目组亲自发出，不符合对函证的全程保持控制的要求／注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函，对询证函的发出保持控制。知识点解析：暂无解析3、针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。标准答案：注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。知识点解析：暂无解析4、[2013]A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第(3)、(5)和(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：第(3)项不恰当。小额差异也需要进行调查。／小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消形成的。第(5)项不恰当。对于“原址查无此单位”的异常函证，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查。／应当实施进一步审计程序检查是否存在被审计单位虚构销售客户的情况，不应直接实施替代程序。第(6)项不恰当。只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为其不是对A注册会计师的直接书面回复。／当