金融资产练习试卷1（共153题）

金融资产练习试卷1（共9套）（共153题）金融资产练习试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、甲公司2012年12月31日将其于2010年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为3150万元，该债券系2010年1月1日发行的，面值为3000万元，票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为18万元，2012年12月31日，该债券投资的减值准备余额为37．5万元．甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A、-64．5B、-55．5C、-84D、-117标准答案：A知识点解析：本题考核持有至到期投资的处置。处置持有至到期投资产生的投资收益=3150-(3000+3000×3％×3-18-37．5)=-64．5(万元)。2、下列各事项中．不会影响应收票据账面价值的是()。A、计提坏账准备B、以附追索权方式将应收票掘贴现C、对带息的应收票据计提利息D、应收票据到期，收回款项标准答案：B知识点解析：本题考核应收票据的核算。以附追索权方式将应收票据贴现，应该确认短期借款，不影响应收票据的账面价值。3、甲公司2010年6月1日销售产品一批给大海公司，价款为300000元，增值税为51000元，双方约定大海公司应于2010年9月30日付款。甲公司2010年7月10日将应收大海公司的账款出售给招商银行，出售价款为260000元。甲公司与招商银行签订的协议中规定，在应收大海公司账款到期．大海公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时下列说法正确的是()。A、减少应收账款300000元B、增加财务费用91000元C、增加营业外支出91000元D、增加短期借款351000元标准答案：C知识点解析：本题考核不附追索权的应收账款出售的处理。甲公司出售应收账款时的会计处理是：借：银行存款260000营业外支出91000贷：应收账款3510004、甲公司于2012年1月5日取得一项股权投资，共支付价款1800万元(含已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付相关费用25万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。不考虑其他因素。则该项金融资产的入账价值为()万元。A、1825B、1700C、1725D、1800标准答案：C知识点解析：本题考核可供出售金融资产成本的确认。入账价值=1800-100+25=1725(万元)。5、甲公司于2012年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为町供出售金融资产，每股支付价款10元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利0．8元。另支付相关费用6000元。2012年12月32日，这部分股票的公允价值为275000元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2012年因持有该金融资产对损益的影响金额为()元。A、-24000B、24000C、-6000D、0标准答案：D知识点解析：本题考核可供出售金融资产的核算。对于可供出售金融资产，取得时发生的交易费用计入初始入账金额，资产负债表日公允价值变动应计入资本公积(发生减值除外)。因此甲公司持有该项可供出售金融资产对2012年度损益的影响金额为0。6、某股份公司于2012年6月2日以每股19．5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2011年购入的某股票20万股，购入时每股公允价值为17元，支付交易费用2．8万元。2011年末账面价值为408万元，包括成本342．8万元和公允价值变动65．2万元。不考虑其他因素，则该业务对2012年度损益的影响金额为()万元。A、35．2B、67．2C、30D、65．2标准答案：A知识点解析：本题考核可供出售金融资产的核算。该业务对2012年度损益的影响金额=(19．5×20-12-408)+65．2=35．2(万元)。7、下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的是()。A、期末公允价值大于账面价值的差额，应计入投资收益B、期末公允价值小于账面价值的差额，计入资产减值损失C、处置时，应将持有期间因公允价值变动计入资本公积的金额转入公允价值变动损益D、可供出售债务工具应该按照摊余成本与实际利率计算确认利息收入标准答案：D知识点解析：本题考核可供出售金融资产的后续核算。可供出售金融资产的公允价值变动如果不是因为减值造成的，应计入资本公积，因此选项AB不正确；处置时，应将持有期间因公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益。选项C不正确。8、2×11年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2×10年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5％，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×15年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005．35万元入另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6％。假定按年计提利息。2×11年12月31日。该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2×12年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2×12年12月31日，该债券的公允价值为910万元(属于暂时性的变动)。2×12年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有()。A、债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B、持有该项投资对当期资本公积的影响为-20万元C、因为是债券投资，2×12年末应对可供出售金融资产计提减值损失D、可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但町供出售权益工具不得转回标准答案：B知识点解析：2×12年1月2日重分类的处理：借：可供出售金融资产925持有至到期投资减值准备43．27持有至到期投资一利息调整26．73(34．65—7．92)资本公积一其他资本公积5贷：持有至到期投资一成本10002×12年12月31日：借：资本公积一其他资本公积15贷：可供出售金融资产一公允价值变动15故对资本公积的影响为一20万元；可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，选项A不正确；2×12年末的公允价值变动属于暂时性的，故不需要计提减值损失，选项C不正确可供出售债务工具与可供出售权益工具的减值损失都可以转回，只是后者不得通过损益转回，选项D不正确。9、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A、持有至到期投资的减值损失B、可供出售债务工具的减值损失C、可供出售权益工具的减值损失D、贷款及应收款项的减值损失标准答案：C知识点解析：本题考核可供出售金融资产的减值。可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回。10、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，冲减()科目。A、资本公积B、投资收益C、资产减值损失D、营业外收入标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)11、关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核交易性金融资产的计量。选项A，应记入“公允价值变动损益”科目；选项B，相关交易费用应记入“投资收益”科目；选项C，处置交易性金融资产时，需要将“公允价值变动损益”科目累计发生额转入“投资收益”科目。12、下列各项中，构成持有至到期投资初始入账成本的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析13、关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核持有至到期投资的核算。持有至到期投资，应按票面利率计算确定应收未收利息；按实际利率计算确定利息收入，选项AB不正确；计提减值损失，会减少持有至到期投资的摊余成本，选项C不正确；持有至到期投资按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整其账面价值，选项D不正确。14、假设发行方按照面值发行债券，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核持有至到期投资的核算。选项B，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，不影响持有至到期投资的账面价值。15、关于金融资产减值，下列说法中错误的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：本题考核金融资产减值的相关处理。持有至到期投资发生的减值损失，可以转回，选项B不正确；可供出售金融资产发生减值时，需将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入资产减值损失，选项C不正确；可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，选项D不正确。16、下列各项金融资产，计提的减值准备在以后价值回升时且客观上与确认原减值损失事项有关的，一定可以转回的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：本题考核金融资产减值。选项A，交易性金融资产不计提减值准备，也就不存在减值准备转回的问题。17、表明金融资产发生减值的客观证据，包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)18、金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核金融资产减值的计提。交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额，不计提减值准备。19、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值时，应计提减值损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核金融资产减值的计提。只有出现大幅、持续性下跌时，才需计提减值损失。20、外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，可以划分为可供出售金融资产，也可将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析23、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核持有至到期投资的初始计量。交易费用应计入持有至到期投资的初始入账价值。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)24、2×10年1月1日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2000张，每张面值100元，票面利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。2×10年12月31日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2×11年1月1日收到债券利息6000元。2×11年，广源公司采取措施使财务状况大为好转。2×11年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。2×12年1月1日收到债券利息6000元。2×12年1月15日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180400元存入银行。要求：编制红星公司上述经济业务的会计分录。(答案以元为单位)标准答案：(1)2×10年1月1日借：可供出售金融资产一成本200000贷：银行存款194440可供出售金融资产一利息调整5560(2)2×10年12月31日应收利息=200000×3％=6000(元)应确认的利息收入=194440X4％=7777．6(元)2×10年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=194440+7777．6-6000=196217．6(元)应确认减值损失=196217．6-2000×70=56217．6(元)借：应收利息6000可供出售金融资产一利息调整1777．6贷：投资收益7777．6借：资产减值损失56217．6贷：可供出售金融资产一减值准备56217．6(3)2×11年1月1日借：银行存款6000贷：应收利息6000(4)2×11年12月31日应收利息=200000×3％=6000(元)2×11年1月1日，该债券的摊余成本=196217．6-56217．6=140000(元)应确认的利息收入=140000×4％=5600(元)减值损失回转前，该债券的摊余成本=140000+5600-6000=139600(元)2×11年12月31日，该债券的公允价值180000元应回转的金额=180000-139600=40400(元)借：应收利息6000贷：投资收益5600可供出售金融资产一利息调整400借：可供出售金融资产一减值准备40400贷：资产减值损失40400(5)2×12年1月1日借：银行存款6000贷：应收利息6000(6)2×12年1月15日借：银行存款180400可供出售金融资产一减值准备15817．6一利息调整4182．4贷：可供出售金融资产一成本200000投资收益400知识点解析：暂无解析25、2×12年2月1日，M公司销售一批商品给N公司，销售毛利率为35％，开出的增值税专用发票L注明的销售价款为150000元。增值税销项税额为25500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2×12年10月31日付款。2×12年6月4日，经与招商银行协商后约定：M公司将应收N公司的货款出售给招商银行，价款为131625元，在应收N公司货款到期无法收回时，招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为11700元，其中，增值税销项税额为1700元，实际发生的销售退回由M公司承担。2×12年8月3日，M公司收到N公司退回的商品。价款为11700元。要求：(1)假定不考虑其他事项，请作出M公司与应收债权出售的相关账务处理；(2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5850元，作出退回时的相关账务处理；(3)似设2×12年8月3日实际退回的是17550元，作出退回时的相关账务处理。标准答案：(1)M公司与应收债权出售相关的账务处理如下：①2×12年6月4日出售应收债权：借：银行存款131625营业外支出32175其他应收款11700贷：应收账款175500②2×12年8月3日收到退回的商品：借：主营业务收入10000应交税费一应交增值税(销项税额)1700贷：其他应收款11700借：库存商品6500[10000×(1-35％)]贷：主营业务成本6500(2)假设2×12年8月3日实际收到的退回是5850元，则处理如下：借：主营业务收入5000应交税费一应交增值税(销项税额)850贷：其他应收款5850借：银行存款5850贷：其他应收款5850借：库存商品3250[5000×(1-35％)]贷：主营业务成本3250(3)假设2×12年8月3日实际退回的是17550元，则处理如下：借，主营业务收入15000应交税费一应交增值税(销项税额)2550贷：其他应收款11700其他应付款5850借：其他应付款5850贷：银行存款5850借：库存商品9750[15000×(1-35％)]贷：主营业务成本9750知识点解析：暂无解析金融资产练习试卷第2套一、单项选择题(本题共23题，每题1.0分，共23分。)1、下列各项不属于金融资产的是()。A、库存现金B、发行的认股权证C、基金投资D、应收账款标准答案：金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业发行的认股权证属于企业的金融负债，但是作为购入认股权证的一方来说，则属于企业的金融资产。知识点解析：暂无解析2、交易性金融资产科目期末的借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的()。A、成本与可变现净值孰低值B、成本C、成本和市价孰低值D、公允价值标准答案：根据新会计准则的规定，交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。知识点解析：暂无解析3、甲公司于2008午1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利0.8元。另支付相关费用6000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为275000元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司2008年因持有该金融资产对损益的影响金额为()元。A、损失24000B、收益24000C、收益7000D、0标准答案：，甲公司持有此可供出售金融资产是不影响损益的，故应选D。本题的分录为：2008午1月1日购入时：借：可供出售金融资产—成本282000应收股利24000贷：银行存款306000收到现金股利时：借：银行存款24000贷：应收股利240002008年12月31日确定公允价值变动金额：借：资本公积—其他资本公积7000贷：可供出售金融资产—公允价值变动7000知识点解析：暂无解析4、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是()。A、收到持有期间获得的现金股利B、收到持有期间获得的债券利息C、资产负债表日，持有的该类金融资产的市价大于其账画价值D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额标准答案：资产负债表日，持有的该类金融资产的市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”。知识点解析：暂无解析5、甲公司于2008年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2008年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2008年7月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。(计算结果保留两位小数)A、60391.24B、60540C、60480D、60451.24标准答案：实际利息收入=(60480+60)×1.34%=811.24(万元)；应收利息=60000×3%×6/12=900(万元)；债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76(万元)；2008年7月1日持有至到期投资摊余成本：60540-88.76=60451.24(万元)。知识点解析：暂无解析6、某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为()万元。A、1105B、1100C、1055D、1000标准答案：对持有至到期投资应以公允价值和交易费用之和计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额=1100-50+5=1055(万元)。知识点解析：暂无解析7、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入()科目。A、资本公积B、投资收益C、资产减值损失D、营业外收入标准答案：对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益(资产减值损失)。知识点解析：暂无解析8、某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2008年购入的某股票20万股，购入时每股公允价值为17元。2008年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。不考虑其他因素，则该业务对2009年度损益的影响金额为()万元。A、35.2B、67.2C、30D、65.2标准答案：该业务对09年损益的影响金额=(378-342.8-65.2)+65.2=35.2(万元)。知识点解析：暂无解析9、企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售，且相对于该类投资在出售前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为()。A、交易性金融资产B、贷款及应收款项C、长期股权投资D、可供出售金融资产标准答案：企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。知识点解析：暂无解析10、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备持有至到期时，支付的交易费用应该计入()科目。A、持有至到期投资B、管理费用C、财务费用D、投资收益标准答案：根据新准则的规定，支付的交易费用应该计入到持有至到期投资的初始入账价值。知识点解析：暂无解析11、企业取得交易性金融资产发生的交易费用和买价中包含的已宣告尚未发放的现金股利应分别计入的会计科目分别为()。A、“交易性金融资产—成本”、“交易性金融资产—成本”B、“交易性金融资产—公允价值变动”、“交易性金融资产—公允价值变动”C、“投资收益”、“应收股利”D、“投资收益”、“投资收益”标准答案：企业取得的交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宜告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。由此可知，此题应该选择C。知识点解析：暂无解析12、甲公司于2008年1月5日购入A公司2007年1月1日发行的五年期、面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，实际买入价为112万元(包含已到付息期尚未领取的利息10万元)，另支付手续费等相关费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该项金融资产的入账价值为()万元。A、102B、104C、112D、114标准答案：该项金融资产的入账价值=112-10=102(万元)。知识点解析：暂无解析13、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。A、15000B、11000C、50000D、61000标准答案：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0.3-4000=11000(元)。知识点解析：暂无解析14、下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量且其变动计入所有者权益的是()。A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款及应收款项D、可供出售金融资产标准答案：可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益。知识点解析：暂无解析15、企业按规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，其账面余额与公允价值之间的差额应计入的科目是()。A、公允价值变动损益B、资本公积C、营业外收入D、投资收益标准答案：企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金额资产，并以公允价值进行后续计量。重分类口，应按其公允价值计入可供出售金融资产，其公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积-其他资本公积”科目。知识点解析：暂无解析16、甲公司于2008年4月5日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票400万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)，另支付相关费用24万元，甲公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A、1400B、1600C、1384D、1360标准答案：可供出售金融资产购入时发生的交易费用计入初始确认金额，支付的买价中含有已宣告但是尚未发放的现金股利，计入“应收股利”科目，所以其入账价值=400×(4-0.6)+24=1384(万元)。知识点解析：暂无解析17、某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为()万元。A、550B、575C、585D、610标准答案：交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变动，期末该股票的市价为50×11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。知识点解析：暂无解析18、下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是()。A、长期应收款项B、持有至到期投资C、短期应收款项D、贷款标准答案：以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减计至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。知识点解析：暂无解析19、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A、持有至到期投资的减值损失B、可供出售债务工具的减值损失C、可供出售权益工具的减值损失D、贷款及应收款项的减值损失标准答案：对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过资本公积转回的。知识点解析：暂无解析20、甲公司20×8年7月1日将其于20×6年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×6年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×8年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A、-13B、-37C、-63D、-87标准答案：处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益，所以本题中处置持有至到期投资产生的投资收益=2100-(2000)+150-12-25)=-13(万元)知识点解析：暂无解析21、甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2008年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为()万元。A、5.8B、6.8C、2D、8标准答案：2008年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=40×2%+30×3%+20×5%+20×8%+10×15%=5.8(万元)；2008年应提取的坏账准备=5.8-(5+2-8)=6.8(万元)。知识点解析：暂无解析22、甲公司2007年12月31日，“坏账准备”科目贷方余额为120万元；2008年12月31日各应收款项及估计的坏账率如下：应收账款余额为500万元(其中包含有应收A公司的账款200万元，因A公司财务状况不佳，甲公司估计可收回40%，其余的应收账款估计坏账率为20%)；应收票据余额为200万元，估计坏账率为10%；其他应收款余额为120万元，估计坏账率为30%。2008年发生坏账40万元，甲公司2008年末应提取的坏账准备为()万元。A、236B、156C、136D、116标准答案：甲公司2008年末应提取的坏账准备=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(万元)。知识点解析：暂无解析23、甲公司20x8年6月1日销售产品一批给大海公司，价款为300000元，增值税为51000元，双方约定大海公司应于20x8年9月30日付款。甲公司20x8年7月10日将应收大海公司的账款出售给招商银行，出售价款为260000元，甲公司与招商银行签订的协议中规定，在应收大海公司账款到期，大海公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司迫偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为()。A、借：银行存款260000财务费用91000贷：短期借款351000B、借：银行存款260000营业外支出91000贷：应收账款351000C、借：银行存款260000营业外支出91000贷：短期借款351000D、借：银行存款260000贷：短期借款260000标准答案：企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。知识点解析：暂无解析金融资产练习试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、金融工具不包括()。A、金融资产B、金融负债C、权益工具D、金融利润标准答案：D知识点解析：金融工具指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。它包括金融资产、金融负债和权益工具。2、金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的()。A、金融资产B、金融负债C、权益工具D、合同标准答案：D知识点解析：金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。3、以下属于可供出售金融资产的是()。A、贷款和应收款项B、持有至到期投资C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产标准答案：D知识点解析：可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4、以下不能表明金融资产发生了减值的是()。A、发行方或债务人发生严重财务困难B、金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。但企业不能够对该影响进行可靠计量C、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组D、田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易标准答案：B知识点解析：金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；(5)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；(7)债务人经营所处5、以下各项不属于金融资产或金融负债的初始确认金额变为金融资产或金融负债的摊余成本所需要的是()。A、扣除偿还的本金B、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C、无需调整D、扣除已发生的减值损失标准答案：C知识点解析：金融资产或金融负债的摊余成本指该金融资产或金融负债的初始确认金额经以下调整后的结果：(1)扣除偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。6、以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是()。A、在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可碗定的非衍生金融资产B、准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产C、初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产D、持有的证券投资基金或类似基金标准答案：A知识点解析：企业不应将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：(1)准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；(2)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(3)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(4)因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产；(5)持有的证券投资基金或类似基金。7、估值技术不包括()。A、直线法B、矩阵法C、现金流量折现法D、期权定价模型标准答案：A知识点解析：估值技术包括参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值(矩阵法)、现金流量折现法和期权定价模型等。8、以下不是金融资产的部分转移的是()。A、金融资产的整体转移B、将金融资产所产生观金流量中特定、可辨认部分转移C、将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移D、将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移标准答案：A知识点解析：金融资产部分转移，具体指以下三种类型：(1)将金融资产所产生现金流量中特定，可辨认部分转移，如企业将一组性质类似贷款的应收利息转移等；(2)将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组性质类似贷款的本金和应收利息合计的—定比例转移等；(3)将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将—组性质类似贷款的应收利息的一定比例转移等。9、以下情形能够表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方的是()。A、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购B、附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加出借方的合理回报C、附重大价内看跌期权的金融资产出售，持有该看跌期权的金融资产买方很可能在期权到期时或到期前行权D、将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿标准答案：A知识点解析：以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方：(1)不附追索权的金融资产出售；(2)企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；(3)企业将金融资产出售的，同时与买入方签订看跌期权合约，(即买入方有权将该金融资产返售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约的条款设计，使得金融资产的买方极小可能会到期行权)。10、下列选项不适用于金融工具确认和计量准则的是()。A、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺B、按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同C、能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺D、以低于市场利率贷款的贷款承诺标准答案：B知识点解析：(企业会计准则——金融工具确认和计量)适用于：(1)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的贷款承诺；(2)能够以现金净额结算，或通过交换或发行其他金融工具结算的贷款承诺；(3)以低于市场利率贷款的贷款承诺。本准则不涉及按照预定的购买、销售或使用要求所签订，并到期履约买入或卖出非金融项目的合同。但是，能够以现金或其他金融工具净额结算，或通过交换金融工具结算的买入或卖出非金融项目的合同，适用本准则。金融资产练习试卷第4套一、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)1、甲公司2007年12月31日有关交易日的金融资产的资料如下(单位：元)：股票名成本公允价值公允价值变动损益A公司普通股600000570000(30000)B公司普通股300000270000(30000)C公司普通股600000标准答案：(1)2007年12月31日借：公允价值变动损益42000贷：交易性金融资产42000(2)2008年4月30日借：库存现金276000贷：交易性金融资产270000投资收益6000(3)2008年12月31日借：公允价值变动损益3000贷：交易性金融资产3000知识点解析：暂无解析2、乙公司于2007年1月1日以968233元购买丙公司发行的公司愤，面值900000元，票面利率12%，每年12月31日付息，2011年12月31日到期，实际利串为10%。乙公司意图将丙公司债券持有至到期日。(单位：元)要求：(1)作出乙公司购买日的会计分录；(2)作出溢价摊销表(实际利率法)。标准答案：(1)借：持有至到期投资——本金900000——利息调整68233贷：库存现金968233(2)持有至到期投资溢价摊销表知识点解析：暂无解析3、2010年1月1日，A企业支付价款1000万元(含交易费用)从活跃市场上购入B企业债券，面值1250万元，票面利率4.72%，按年支付利息(即每年59万元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎同，且不需要为提前赎回支付额外款项。A企业在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。要求：(1)对A企业上述业务进行账务处理；(2)假定在2012年1月1日，A企业预计本金的一半(即625万元)将会在该年末收回，而其余的一半本金将于2标准答案：(1)计算实际利率r：59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1250)×(1+r)-5=1000万元，由此得出r=10%根据上述数据，A企业的有关账务处理如下(金额单位：万元)：①2010年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资——本金1250贷：银行存款1000持有至到期投资——利息调整250②2010年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息59持有至到期投资——利息调整41贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息59③2011年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息59持有至到期投资——利息调整45贷：投资收益104借：银行存款59贷：应收利息59④2012年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息59持有至到期投资——利息调整50贷：投资收益109借：银行存款59贷：应收利息59⑤2013年12月31日，确认实际利息、收到票面利息等：借：应收利息59持有至到期投资——利息调整54贷：投资收益113借：银行存款59贷：应收利息59⑥2014年12月31日，确认实际利息、收到票面利息和本金等：借：应收利息59持有至到期投资——利息调整60贷：投资收益119借：银行存款59贷：应收利息59借：银行存款等1250贷：持有至到期投资——本金1250(2)A企业应当调整2012年初的摊余成本，计入当期损益；调整时采用最初确定的实际利率。调整上述表中相关数据后如下：其中：(625+59)×(1÷10%)-1+30×(1+10%)-2+(625+59)×(1+10%)-3=1138(万元)..1138×10%=114(万元)...625×4.72%=30(万元)根据上述调整，A企业的账务处理如下(金额单位：万元)：①2012年1月1日，调整期初摊余成本：借：持有至到期投资——利息调整52贷：投资收益52②2012年12月31日，确认实际利息、收回本金等：借：应收利息59持有至到期投资——利息调整55贷：投资收益114借：银行存款59贷：应收利息59借：银行存款625贷：持有至到期投资——本金625③2013年12月31日，确认实际利息等：借：应收利息30持有至到期投资——利息调整27贷：投资收益57借：银行存款30贷：应收利息30④2014年12月31日，确认实际利息、收回本金等：借：应收利息30持有至到期投资——利息调整30贷：投资收益60借：银行存款30贷：应收利息30借：银行存款625贷：持有至到期投资——本金625(3)A企业所购买债券的实际利率r计算如下：(59+59+59+59+59+1250)×(1+r)-5-1000，由此得出r≈9.05%调整上述表中相关数据后如下：注：标*数字考虑了计算过程中出现的尾差2.85万元。A企业的有关账务处理如下(金额单位：万元)：①2010年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资——本金1250贷：银行存款1000持有至到期投资——利息调整250②2010年12月31日，确认实际利息收入：借：持有至到期投资——应计利息59持有至到期投资——利息调整31.5贷：投资收益90.5③2011年12月31日，确认实际利息收入：借：持有至到期投资——应计利息59持有至到期投资——利息调整39.69贷：投资收益98.69④2012年12月31日，确认实际利息：借：持有至到期投资——应计利息59持有至到期投资——利息调整48.62贷：投资收益170.62⑤2013年12月31日，确认实际利息：借：持有至到期投资——应计利息59持有至到期投资——利息调整58.36贷：投资收益117.36⑥2014年12月31日，确认实际利息、收到本金和名义利息等：借：持有至到期投资——应计利息59持有至到期投资——利息调整71.83贷：投资收益130.83借：银行存款1545贷：持有至到期投资——本金1250——应计利息295知识点解析：暂无解析金融资产练习试卷第5套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是()。A、企业购入的有意图和能力持有至到期的公司债券B、企业购入的有公开报价但不准备随时变现的M公司流通股，不具有重大影响C、企业购入的没有公开报价且不准备随时变现的M公司5％的股权D、企业购入的准备随时出售的基金投资标准答案：B知识点解析：本题考核金融资产的划分。选项A应作为持有至到期投资核算；选项C应作为长期股权投资核算；选项D应作为交易性金融资产核算。2、甲公司于2011年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为1．34％，每半年付息一次。采用实际利率法摊销。2011年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2011年7月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。(计算结果保留两位小数)A、60391．24B、60540C、60480D、60451．24标准答案：D知识点解析：本题考核持有至到期投资摊余成本的计量。2011年6月30日，实际利息收入=(60480+60)×1．34％=811．24(万元)；应收利息=60000×1．5％=900(万元)；2011年7月1日持有至到期投资摊余成本=(60480+60)+811．24-900=60451．24(万元)。3、2010年1月1日，M上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元，另支付相关费用2万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值和影响当期损益的金额分别为()。A、100万元和3万元B、102万元和2万元C、99万元和2万元D、103万元和0标准答案：C知识点解析：本题考核交易性金融资产的计量。入账价值=100-1=99(万元)，影响当期损益金额=2万元。4、甲公司20×9年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560．42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。采用实际利率法摊销，则甲公司2×10年1月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。(计算结果保留两位小数)A、10471．63B、10381．06C、1056．04D、1047．16标准答案：B知识点解析：本题考核持有至到期投资的核算。(1)20×9年6月30日实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10560．42×2％=211．21(万元)应收利息=债券面值×票面利率=10000×6％÷2=300(万元)利息调整摊销额=300-211．21=88．79(万元)。(2)20×9年12月31日实际利息收入=(10560．42-88．79)×2％=209．43(万元)应收利息=10000×6％÷2=300(万元)利息调整摊销额=300-209．43=90．57(万元)(3)2×10年1月1日摊余成本=10560．42-88．79-90．57=10381．06(万元)。5、甲公司2010年7月21日销售产品一批给丙公司，价款为100万元，增值税为17万元，双方约定丙公司应于2010年11月30日付款。甲公司2010年8月5日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为100．3万元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司预计该批商品将发生的销售退回金额为11．7万元(含增值税额)，实际发生的销售退回由甲公司承担。不考虑其他因素，则甲公司出售应收账款时应确认的营业外支出为()万元。A、16．7B、5C、11．7D、0标准答案：B知识点解析：甲公司应确认的营业外支出=117-100．3-11．7=5(万元)。6、A公司于2010年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0．5元)，另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A、600B、612C、550D、562标准答案：D知识点解析：本题考核可供出售金融资产的初始计量。A公司该项可供出售金融资产的入账价值=100×(6-0．5)+12=562(万元)。7、甲公司2010年4月5日从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，共支付价款900万元，其中包括交易费用4万元。购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0．16万元。甲公司将其作为可供出售金融资产核算。6月10日甲公司收到现金股利，2010年12月20日，甲公司出售该金融资产，收到价款960万元。则甲公司持有投资期间确认的投资收益为()万元。A、136B、140C、220D、216标准答案：B知识点解析：本题考核可供出售金融资产的处理。可供出售金融资产初始确认金额=900-500×0．16=820(万元)，收到现金股利不影响投资收益，处置时确认投资收益金额=960-820=140(万元)。8、甲公司2007年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2007年12月28日，收到现金股利60万元。2007年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为()万元。A、55B、65C、115D、125标准答案：C知识点解析：本题考核可供出售金融资产的核算。甲公司2007年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额=2105-(2040-60+10)=115(万元)。9、甲公司2011年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2012年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2012年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2％：过期1个月应收账款为30万元，估计损失3％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15％)，假设不存在其他直收款项。甲公司2012年末应提取的坏账准备为()万元。A、5．8B、6．8C、2D、8标准答案：B知识点解析：本题考核坏账准备的计提。2012年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额=40×2％+30×3％+20×5％+20×8％+10×15％=5．8(万元)；2012年应提取的坏账准备=5．8-(5+2-8)=6．8(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)10、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核金融资产的重分类。交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类；持有至到期投资与可供出售金融资产只有满足一定条件时才可以进行重分类。11、下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核持有至到期投资摊余成本的核算。持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值(摊余成本)，所以都应选。12、下列有关金融资产减值损失的计量．正确的处理方法有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析13、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核金融资产的重分类。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，不得随意重分类。所以本题应选AB。14、企业发生下列持有至到期投资出售或重分类事项后，不需要将剩余的其他持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析15、下列关于股权分置改革中限售股权分类的说法中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：本题考核金融资产的分类。股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资核算；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)16、计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题主要考核“持有至到期投资的核算”。企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。17、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核可供出售金融资产减值的处理。公允价值严重下跌时，要确认资产减值损失，不计入资本公积。18、企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核金融资产的重分类。企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。19、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核金融资产的分类。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是有公允价值的，故在活跃市场没有报价的权益工具投资不能划分为此类金融资产。20、购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核金融资产的重分类。交易性金融资产不能和其他三类金融资产进行重分类。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)22、甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1．8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0．1元。(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1．68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。(“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)2009年5月20日：借：可供出售金融资产—成本295．8应收股利6贷：银行存款301．82009年5月27日：借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日：借：资本公积一其他资本公积35．8贷：可供出售金融资产一公允价值变动35．82009年12月31日：借：资产减值损失95．8贷：资本公积一其他资本公积35．8可供出售金融资产—减值准备602010年4月26日：借：应收股利1贷：投资收益12010年5月10日：借：银行存款1贷：应收股利12010年6月30日：借：可供出售金融资产一减值准备50贷：资本公积一其他资本公积502010年12月24日：借：银行存款278．32可供出售金融资产一减值准备10一公允价值变动35．8贷：可供出售金融资产一成本295．8投资收益28．32借：资本公积一其他资本公积50贷：投资收益50(2)甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95．8万元，即减少营业利润95．8万元。甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28．32+50=79．32(万元)，即增加营业利润79．32万元。知识点解析：暂无解析23、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：(1)1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次．该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。(2)1月15日，收到2009年下半年的利息60万元。(3)3月31日，该债券公允价值为2200万元。(4)3月31日，按债券票面利率计算利息。(5)6月30日，该债券公允价值为1960万元。(6)6月30日，按债券票面利率计算利息。(7)7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。(8)8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。(答案以万元为单位)标准答案：(1)2010年1月5日取得交易性金融资产借：交易性金融资产一成本2000应收利息60投资收益40贷：银行存款2100(2)1月15日收到2009年下半年的利息60万元借：银行存款60贷：应收利息60(3)3月31日，该债券公允价值为2200万元借：交易性金融资产一公允价值变动200贷：公允价值变动损益200(4)3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30(2000×6％×3／12)贷：投资收益30(5)6月30日，该债券公允价值为1960万元借：公允价值变动损益240(2200-1960)贷：交易性金融资产一公允价值变动240(6)6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30(2000×6％×3／12)贷：投资收益30(7)7月15日收到2010年上半年的利息60万元借：银行存款60贷：应收利息60(8)8月15日，将该债券处置借：银行存款2400交易性金融资产一公允价值变动40贷：交易性金融资产一成本2000投资收益400公允价值变动损益40知识点解析：暂无解析24、八城公司为提高闲置资金的使用率，2×12年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入大盛公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年度利息。八城公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，八城公司收到2×12年度利息600万元。根据大盛公司公开披露的信息，八城公司估计所持有大盛公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自大盛公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5％。(2)4月10日，购买雪暴公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。八城公司取得雪暴公司股票后，对雪暴公司不具有控制，共同控制或重大影响，雪暴公司股票的限售期为1年，八城公司取得雪暴公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售雪暴公司股票的计划。12月31日，雪暴公司股票公允价值为每股12元。(3)5月15日，从二级市场购入易网公司股票200万股，共支付价款920万元，取得易网公司股票时，易网公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0．6元。八城公司取得易网公司股票后，对易网公司不具有控制，共同控制或重大影响。八城公司管理层拟随时出售易网公司股票。12月31日，易网公司股票公允价值为每股4．2元。相关年金现金系数如下：(P／A，5％，5)=4．3295；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／A，7％，5)=4．1002；(P／A，5％，4)=3．5460；(P／A，6％，4)=3．4651；(P／A，7％，4)=3．3872相关复利现值系数如下：(P／F，5％，5)=0．7835；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／F，7％，5)=0．7130；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／F，6％，4)=0．7921；(P／F，7％，4)=0．7629。要求：(1)判断八城公司取得大盛公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制八城公司取得大盛公司债券时的会计分录。(2)计算八城公司2×12年度因持有大盛公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。(3)判断八城公司持有大盛公司债券2×12年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断八城公司取得雪暴公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制八城公司2×12年12月31日确认所持有雪暴公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断八城公司取得易网公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算八城公司2×12年度因持有易网公司股票确认的损益。(答案以万元为单位)标准答案：(1)八城公司取得大盛公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。八城公司取得大盛公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本10000(100×100)贷：银行存款9590．12持有至到期投资一利息调整409．88(2)本题需要重新计算实际利率，计算过程如下：600×(P／A，r，5)+10000×(P／F，r，5)=9590．12当利率为6％时，等式左边等于10000．44，当利率为7％时，等式左边等于9590．12，因此，r=7％。八城公司2×12年度因持有大盛公司债券应确认的收益=9590．12×7％=671．31(万元)相关的会计分录应该是：借：应收利息600(10000×6％)持有至到期投资一利息调整71．31贷：投资收益671．31借：银行存款600贷：应收利息600(3)2×12年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400×(P／A，7％，4)+10000×(P／S，7％，4)=400×3．3872+10000×0．7629=8983．88(万元)，此时的摊余成本是9590．12+71．31=9661．43(万元)因为9661．43＞8983．88，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=9661．43-8