会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷28（共389题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷28（共9套）（共389题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A、7．5B、67．5C、10D、90标准答案：A知识点解析：该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000－900)×(1－25％)×10％=7．5(万元)。2、实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记()科目。A、财政补助收入B、银行存款C、库存现金D、应付工资标准答案：A知识点解析：实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户。应是借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。3、某企业为建办公楼在2001年5月1日借入100万元,一年期,年利率为6%;6月1日又借入200万元,二年期,年利率为8%,则第三季度资本化率为()。A、0.07B、0.06C、0.08D、0.0183标准答案：D知识点解析：暂无解析4、某公司于2010年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至2013年12月31日该设备累计计提的折旧额为()元。A、30000B、38000C、39200D、40000标准答案：C知识点解析：该设备2011年应计提的折旧额=50000B2／5=20000(元)，2012年应计提的折旧额=(50000一20000)B2／5=12000(元)，2013年应计提的折旧额=(50000-20000—12000)x2／5=7200(元)，则至2013年木该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200(元)。5、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是()。A、税收政策发生重大变化B、报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回C、资本公积转增股本D、对某一企业进行巨额投资标准答案：B知识点解析：暂无解析6、甲上市公司于2003年7月lB按面值发行25000万元的可转换公司债券(发行费用略)。：该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为6%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。2004年7月1日某债券持有人将其持有的10000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换，公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为()万元。A、9600B、10100C、10600D、11100标准答案：B知识点解析：可转换公司债券转换为股份之前，其会计核算要按期计提利息，转换为股份时，按账面价值结转为股份，资本公积=10000×(1+6%)-10000÷20×1=10100(万元)。7、企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记()科目。A、资本公积B、营业外支出C、待转资产价值D、累计折旧标准答案：A知识点解析：企业接到无偿调入的固定资产时，按调入固定资产的原账面价值，借记“固定资产”，贷记“资本公积”。8、甲股份有限公司以债务转为资本的方式清偿所欠乙公司的债务，乙公司对接受的股权作为短期投资。则乙公司所接受股权的人账价值应为()。A、重组债权的账面余额B、重组债权的账面价值C、股权在甲公司的账面余额D、股权在甲公司的账面价值标准答案：B知识点解析：根据相关会计准则的规定，债权人无论将接受的股权作为短期投资还是长期投资，均应以重组债权的账面价值作为接受股权的人账价值。9、2009年广源企业销售产品50000件，销售额为18000万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5%；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3%。据预测，本年度已售产品中，有75%不会发生质量问题，有20%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。则广源公司年末的相关分录为()。A、借：营业外支180000贷：预计负债180000B、借：生产成本810000贷：预计负债810000C、借：销售费用810000贷：预计负债810000D、借：财务费用180000贷：预计负债180000标准答案：C知识点解析：暂无解析10、2012年2月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该债券投资的公允价值为100万元，账面价值为96万元。2012年10月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为105万元。则出售该债券投资时确认的投资收益为()万元。A、5B、9C、0D、7.5标准答案：B知识点解析：出售时确认的投资收益=出售取得价款与账面价值的差额(105一100)+出售时资本公积转入投资收益的金额(100—96)=9(万元)。或出售时确认的投资收益=105—96=9(万元)。11、某食业于2012年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按实际发生的成本占合同预计总成本的比重确定完工进度。预计安装期14个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2013年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日实际发生成本304万元．预计还将发生成本16万元。2012年已确认收入60万元。则该企业2013年度应确认收入为()万元。A、240B、280C、320D、282标准答案：C知识点解析：该企业2013年度应确认收入=400×304／(304+16)一60=320(万元)。12、甲股份有限公司2012年实现净利润500万元。该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。A、发现2011年少计财务费用200万元B、发现2011年少提折旧费用0．01万元C、为2011年售出的设备提供售后服务发生支出30万元D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由12％改为3％标准答案：A知识点解析：选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C属于2012年发生的业务；选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。13、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是()。A、因或有事项预期从第三方获得的补偿，金额基本确定能够收到的，应单独确认为一项资产B、或有资产和或有负债均不能确认C、企业可以将未来的经营亏损确认为负债D、对时间跨度较长的预计负债进行计量时，应考虑折现因素标准答案：C知识点解析：选项C，企业不应将未来的经营亏损确认为负债。14、关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是()。A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益B、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益C、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益D、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益标准答案：B知识点解析：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益；如果提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。15、下列关于使用寿命不确定的无形资产会计处理中，表述不正确的是()。A、无须进行摊销B、只需在出现减值迹象时，进行减值测试C、应在每个会计期间对其使用寿命进行复核D、发生减值时，借记资产减值损失，贷记无形资产减值准备标准答案：B知识点解析：选项B，无论是否发生减值迹象，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产，按照《企业会计准则第8号——资产减值》的有关规定进行减值测试。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、甲企业2007年度发生的下列交易或事项中，不会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A属于筹资活动产生的现金流量，计入“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目；选项D不涉及现金流量。所以，AD选项不会引起投资活动产生的现金流量发生变化。17、下列各项中，属于行政事业单位基金的有()。标准答案：A,C知识点解析：行政事业单位基金包括一般基金和投资基金。18、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有()。标准答案：A,B知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；③按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。选项C和D不正确。19、下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价一累计摊销一无形资产减值准备，选项D正确。20、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()。标准答案：A,B知识点解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。21、下面()是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。标准答案：B,C,D知识点解析：双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期，不考虑固定资产的净残值，而应在计提折旧的最后两年，将净残值考虑进去。22、在会计报表附注中应当披露的非货币性交易信息包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：涉及补价的非货币性交易，付补价方没有损失可确认，故D选项是错误的。其余选项均为非货币性交易准则要求披露的内容。23、下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、企业用自产应税消费品进行长期股权投资时，按规定应交纳的消费税和增值税均应计入该项长期股权投资的初始投资成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、按收入准则规定，房地产企业将开发的房地产售出后，虽保留了对该房地产的物业管理权，但房地产售出时能确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。所以本题的表述正确。29、企业由于投资目的改变或其他原因，可以将短期投资划转为长期投资，应采用未来适用法。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。31、或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、亏损合同、重组义务等。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、企业采用直接转销法和采用备抵法核算发生的坏账损失时，其确认坏账的标准不同。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：确认坏账的标准并不因为核算方法的不同而不同。只要符合坏账标准，都应确认为坏账。33、在非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、某氽业在2014年1月20日(2013年度财务报告尚未批准报出)发生2013年度赊销的商品的退货。该企业应冲减2014年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应冲减2013年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。35、在连续编制合并财务报表时，不仅需要将上期资产减值中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别财务报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94元人民币。2018年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，日即期汇率为1美元=6.93元人民币，2018年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96元人民币。2018年12月31日的即期汇率为美元=6.95元人民币，2018年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万元人民币。A、13920B、13880C、13890D、13900标准答案：C知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1000×6.93+1000×6.96=13890(万元)。2、2018年12月，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定2019年2月，甲公司应按每台100万元的价格向乙公司提供B产品5台。2018年12月31日，甲公司没有生产该批B产品，但是持有专门生产该产品的材料A，可生产B产品5台，A材料的账面价值为300万元，市场销售价格为280万元。将A材料加工成B产品尚需发生加工成B产品尚需发生加工成本230万元，不考虑相关税费。2018年12月31日，A材料的可变现净值为()万元。A、280B、300C、270D、500标准答案：C知识点解析：该材料有不可撤销的销售合同，且数量不超过合同数量。因此，计算该批材料的可变现净值时，应以销售合同约定的B产品的销售价格总额500万元作为计量基础。A材料的可变现净值=500-230=270(万元)，选项C正确。3、甲公司于2019年12月31日因一起未决诉讼确认预计负债100万元，2020年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金140万元，甲公司不再上诉。已知甲公司适用的所得税税率为25％，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，按净利润的10％计提盈余公积，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，则甲公司2019年12月31日资产负债表中未分配利润”项目的期末余额应调减的金额是()万元。A、17.5B、3C、27D、30标准答案：C知识点解析：甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应调减的金额=(140-100)×(1-25％)x(1-10％)=27(万元)。4、甲公司2020年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是()。A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B、确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元标准答案：C知识点解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。5、下列资产中，不属于资产减值损失一经计提在以后会计期间不得转回的是()。A、长期股权投资B、在建工程C、存货D、以成本模式计量的投资性房地产标准答案：C知识点解析：存货的减值损失可以转回；选项A、B、D中资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回。6、2020年2月2日，甲公司支付2000万元取得一项股权投资并将其作为交易性金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A、1900B、2010C、2110D、1890标准答案：A知识点解析：甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值=2000-100=1900(万元)7、2016年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2016年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为30％，败诉的可能性为70％。如果败诉需要赔偿的金额(含应承担的诉讼费6万元)在250万～315万元之间，并且概率相等。另外，乙公司基本确定能从第三方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。A、382.5B、288.5C、315D、282.5标准答案：D知识点解析：乙公司在资产负债表中确认的负债金额=(250+315)/2=282.5(万元)。企业从第三方基本确定能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。8、甲公司于2019年10月接受一项产品安装任务，合同总价款100万元，安装开始时预收款项10万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本24万元，预计还将发生成本56万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2019年度确认收入()万元。A、10B、30C、100D、0标准答案：B知识点解析：甲公司2019年度确认收入=100×24/(24+56)=30(万元)。9、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，因此对同一企业来说，有或有负债，就应有或有资产B、由于要确认或有负债，因此相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额C、债务重组中涉及的或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，则该或有应付金额符合或有事项的定义D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项标准答案：C知识点解析：根据企业会计准则，或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。所以选项A不正确。或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不能进行确认，所以选项B不正确。债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，因此选项C正确；或有事项指的是过去的交易或者事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，因此选项D错误。10、2019年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2019年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是()A、收到500万元时应确认为收入B、作为融资交易处理C、回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用D、如果到2019年7月1日A公司未回购设备，则应确认收入500万元标准答案：A知识点解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利时，表明客户在销售时点并未取得商品控制权，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认为金融负债，所以选项A错误。11、A公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，2016年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。2016年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的)；递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。2016年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账而价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2016年税前会计利润为1000万元。2016年12月31日，A公司不正确的会计处理是()。A、交易性金融资产确认的递延所得税负债为95万元B、预计负债确认的递延所得税资产为11.5万元C、应交所得税为106.5万元D、所得税费用83.5万元标准答案：D知识点解析：(1)交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，累计应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债发生额=500×25％－30=95(万元)；(2)预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元，累计可抵扣暂时性差异。100万元，递延所得税资产发生额=100×25％－13.5=11.5(万元)；(3)应交所得税=[1000－(500-200)+(100-90)]×15％=106.5(万元)；(4)递延所得税费用=95-11.5=83.5(万元)；(5)所得税费用=106.5+83.5=190(万元)。12、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是()A、对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错B、确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法C、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D、对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目标准答案：B知识点解析：本题考核前期差错更正的处理。根据企业会计准则，确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法，选项B错误。13、2019年末，甲事业单位对应收账款进行了全面检查，确定按应收账款余额的5％计提坏账准备。12月31日，该单位应收账款余额为500000元，计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额为30000元。假定该单位其他应收款预计不会发生坏账损失。该单位应作的账务处理为()。A、借：其他费用5000贷：坏账准备5000B、借：坏账准备25000贷：其他费用25000C、借：其他费用25000贷：坏账准备25000D、借：坏账准备5000贷：其他费用5000标准答案：D知识点解析：2019年12月31日该单位应计提坏账准备金额25000元(50000×5％)，该单位应冲减的坏账准备金额为5000元(30000-25000)。14、甲公司2019年1月1日以银行存款2800万元取得乙公司60％的股份，能够对乙公司实施控制。2020年1月31日又以银行存款1000万元取得乙公司10％的股权，2020年1月31日，乙公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额为7000万元。假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。甲公司在2020年编制合并报表时，因购买少数股权而调减的资本公积为()万元。A、0B、100C、300D、400标准答案：C知识点解析：母公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整所有者权益(资本公积)，资木公积不足冲减的，调整留存收益。甲公司应调减的资本公积=1000-7000×10％=300(万元)15、2019年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2020年1月1日至2020年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过100万元，则下列说法正确的是()。A、甲基金会在2019年末应该确认捐赠收入100万元B、甲基金会可以在2019年会计报表附注中披露预计2020年将得到捐赠收入100万元的信息C、捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件D、乙企业的捐赠属于非限定性捐赠标准答案：B知识点解析：本题考核捐赠收入的核算。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项A、C的说法不正确；选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、甲公司库存A产成品的月初数量为500台，月初账面余额为4000万元；A在产品的月初数量为200台，月初账面余额为300万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7700万元，其中包含因台风灾害而发生的停工损失150万元。当月，甲公司完成生产并人库W产成品1000台，销售A产品1200台。当月末甲公司库存A产成品数量为300台，无在产品。甲公司采用月末次一加权平均法计算当月发出A产成品的成本。根据上述资料，甲公司下列会计处理中正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损失，应当计入营业外支出，选项A错误，选项B正确；甲公司根据月末一次加权平均法计算当月发出W产成品的成本=(4000+300+770-150)/(500+1000)=7.9(万元/台)，当月月末W产成品的账面余额=7.9×(500+1000-1200)=2370(万元)，选项C正确，选项D错误。17、下列各项中，应计提折旧的固定资产有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，转入在建工程；选项D，单独计价入账的土地不计提折旧；故选项C/D错误。选项A/B均应计提折旧。18、判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有()标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析19、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核资产预计未来现金流量现值的确定。企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。20、下列关于金融资产的说法中，正确的有()标准答案：A,B,D知识点解析：交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。21、下列项目中，通过“其他权益工具投资”科目核算的有()标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，单独作为应收项目列示，记入“应收股利”科目。22、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有()。标准答案：A,C知识点解析：企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。23、下列各项中，不属于外币货币性项目的有()。标准答案：A,D知识点解析：本题考核外币货币性项目的判断。预收款项和预付款项不属于外币货币性项目，因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。24、下列关于资产负债表日后事项的表述中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报告日之间发生的有利或不利事项，是与资产负债表日存在状况有关的事项(调整事项)，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项(非调整事项)。25、下列关于民间非营利组织的相关处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在实务中，民间非营利组织既可能作为受赠人，接受其他单位或个人的捐赠；也可能作为捐赠人，对其他单位或个人做出捐赠。捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。期末，民间非营利组织的“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、企业可以在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在内退计划符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将各职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等义务。27、处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，与之相关的其他综合收益应转入投资收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，与之相关的其他综合收益应转入其他业务成本。28、企业管理金融资产的业务模式就是企业持有金融资产的意图。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业管理金融资产的业务模式不等于企业持有金融资产的意图。29、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要做相应调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。30、如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，仍应当作为限定性净资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。31、客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当进行追溯调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：这种情况，一般不需要进行追溯调整，只需要按照当前最佳估计数调整预计负债的金额，同时计入当期损益即可。33、政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：政府补助为非货币性资产且不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额(即1元)进行计量。34、除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关的企业可以变更会计政策。35、合并财务报表是由母公司、子公司在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表；而合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)36、A公司是一家电器销售公司。2019年10月1日，A公司向B公司销售5000件电暖器，单位售价为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税税额为32.5万元。电暖器已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，B公司应于2019年12月31日前支付货款，在2020年3月31日之前有权退还电暖器。A公司根据过去的经验，估计该批电暖器的退货率约为20％。2019年12月31日，A公司对退货率进行了重新估计，认为只有10％的电暖器会被退回。2020年3月31日，实际发生退货500件，退货款已经支付。A公司为增值税一般纳税人，电暖器发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定电暖器发出时控制权转移给B公司。要求：根据上述资料，编制A公司与该项销售业务有关的全部会计分录。标准答案：2019年10月1日发出电暖器时：借：应收账款282.5贷：主营业务收入200预计负债—应付退货款50应交税费—应交增值税(销项税额)32.5借：主营业务成本160应收退货成本40贷：库存商品2002019年12月31日前收到货款时借：银行存款282.5贷：应收账款282.52019年12月31日，A公司重估退货率：借：预计负债—应付退货款25贷：主营业务收入25借：主营业务成本20贷：应收退货成本202020年3月31日实际发生销售退回时借：库存商品20应交税费—应交增值税(销项税额)3.25预计负债—应付退货款25贷：应收退货成本20银行存款28.25知识点解析：暂无解析A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：37、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析38、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析40、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲公司为生产加工企业，其在2018年度发生了以下与股权投资相关的交易：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算2018年1月1日，甲公司自A公司(非关联方)购买了乙公司60％的股权并取得了控制权，购买对价为3000万元，发生与合并直接相关的费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。2018年1月1日，甲公司原持有对乙公司30％长期股权投资的账面价值为600万元(长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素)；当日乙公司净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，乙公司100％股权的公允价值为5000万元，30％股权的公允价值为1500万元，60％股权的公允价值为3000万元。(2)2018年6月20日，乙公司股东大会批准2015年度利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。(3)2018年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50％。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司2018年实现净利润220万元。(4)2018年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40％的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买对价为4000万元，以银行存款转账支付。购买日，丁公司净资产账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为8000万元，3000万元增值均来自丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。丁公司2018年实现净利涧900万元，实现其他综合收益200万元。其他资料：本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。要求：41、根据资料(1),计算甲公司在进一步取得乙公司60％股权后，个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录；计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资相关的商誉金额，计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。标准答案：①甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=600+3000=3600(万元)。②会计分录如下：借：长期股权投资3000贷：银行存款3000借：管理费用100贷：银行存款100③甲公司合并财务报表中的商誉=甲公司原持有股权的公允价值+新增的投资成本－乙公司可辨认净资产公允价值的份额=1500+3000-3000×90％=4500-2700=1800(万元)。④该交易对甲公司合并财务报表的损益影响金额=－100+(1500-600)=800(万元)。知识点解析：暂无解析42、根据资料(2),针对乙公司2017年利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理，并编制相关会计分录。标准答案：①自2018年1月1日起，甲公司对乙公司持股90％并采用成本法核算。对乙公司宣告分配的现金股利按照应享有的份额确认投资收益，不区分是属于取得投资之前的利润还是取得投资之后的利润。②对乙公司提取盈余公积和以未分配利润转增股本，不属于分配现金股利或利润，甲公司不进行会计处理。③甲公司应确认的投资收益=900×90％=81(万元)，会计分录如下：借：应收股利—乙公司81贷：投资收益81知识点解析：暂无解析43、根据资料(3),编制甲公司对内公司出资及确认2018年投资收益相关的会计分录。标准答案：①借：长期股权投资1000累计摊销100贷：无形资产500营业外收入600②借：长期股权投资－182.5贷：投资收益[220－(600-600/40)]×50％－182.5知识点解析：暂无解析44、根据资料(4),计算甲公司对丁公司的初始投资成本，并编制相关会计分录计算甲公司2018年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额，并编制调整长期股权投资账面价值相关的会计分录。标准答案：①甲公司对丁公司的初始投资成本=4000(万元)；会计分录如下：借：长期股权投资4000贷：银行存款4000②丁公司办公楼年折旧算额=3000/20=150(万元)；③丁公司的年度公允净利润=900-150=750(万元)；④甲公司应确认投资收益=750×40％=300(万元)；⑤甲公司在权益法下应享有的丁公司其他综合收益的份额=200×40％=80(万元)⑥会计分录如下：借：长期股权投资380贷：投资收益300其他综合收益80知识点解析：暂无解析45、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年12月31日，甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。(1)2019年7月1日，甲公司以银行存款3020万元和一批库存商品从C公司其他股东处受让取得其60％的股份，该批库存商品的公允价值为2000万元，成本为1600万元，未计提跌价准备；当日C公司可辨认净资产的账面价值为8700万元，公允价值为9000万元，差额为一项固定资产所致，该固定资产预计尚可使用年限为5年，C公司采用直线法对其计提折旧，预计净残值为0万元。2019年C公司实现净利润1200万元(各月实现利润均衡)，假定合并前双方属于同一集团。甲公司的会计处理为：2019年7月1日借：长期股权投5280贷：银行存款3020主营业务收入2000应交税费—应交增值税(销项税额)260借：主营业务成本1600贷：库存商品1600借：长期股权投资342贷：投资收益[1200×6/12-300/5×6/12)]×60％=342342(2)2019年10月2日，甲公司以银行存款1300万元从二级市场购入D公司的股份5％，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用25万元。甲公司会计处理如下：借：交易性金融资产－成本1300投资收益25贷：银行存款1325(3)2019年11月1日，甲公司与G公司签订不可撤销合同，约定在2019年2月1日向G公司销售某型号的商品1000件，单价10万元，若不能按期交货，甲公司应向G公司支付350万元的违约金。截至2019年12月31日，甲公司已经生产出1000件该型号的商品，但由于材料价格上涨，导致单位成本达到10.2万元。甲公司会计处理如下：借：营业外支出200贷：预计负债200(4)2019年12月31日，甲公司与E公司签订租赁合同，将自用办公楼整体出租给E公司使用，租期为3年，年租金为200万元，2019年12月31日为租赁期开始日。假定该办公楼为2019年12月20日购建完成达到预定可使用状态，原值为3500万元，预计使用年限为35年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2019年12月31日该办公楼的公允价值为4000万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司会计处理如下：借：投资性房地产—成本4000累计折旧200贷：固定资产3500公允价值变动损益700要求：逐项判断甲公司上述事项的处理是否正确，并说明理由；对于处理不正确的事项，编制更正的会计处理。标准答案：事项(1)，甲公司的会计处理不正确。理由：合并前双方属于同一集团，所以甲公司对C公司的合并属于同一控制下的企业合并，长期股权投资应以享有被合并方可辨认净资产账面价值的份额入账，投出资产按账面价值转销，不确认处置损益；该长期股权投资后续核算方法为成本法，不应确认被合并方实现的净利润。更正分录借：主营业务收入2000贷：主营业务成本1600长期股权投资120资本公积—股本溢价280借：投资收益342贷：长期股权投资342事项(2)，甲公司会计处理正确。事项(3)，甲公司会计处理不正确。理由：亏损合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，预计亏损超出减值损失的部分，才确认为预计负债。更正分录：借：预计负债200贷：营业外支出200借：资产减值损失200贷：存货跌价准备200事项(4)，甲公司会计处理不正确。理由：固定资产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。更正分录借：公允价值变动损益700贷：其他综合收益700知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提跌价准备。2009年12月31日，甲公司库存商品成本为50万元，预计产品不含增值税的销售价格为70万元，销售费用为10万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2009年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为()万元。A、0B、5C、9D、15标准答案：A知识点解析：库存商品的可变现净值=70-10=60万元，成本为50万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以2008年末应计提的存货跌价准备为0。2、下列说法中正确的有()。A、如果重组债务的账面价值小于将来应付金额，债务人应将两者的差额确认为当期营业外支出B、如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减去将来应付金额的差额确认为营业外收入C、债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中。或有收益收到时，直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)D、债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，将其直接计入营业外支出标准答案：C知识点解析：以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应付债务的账面价值大于未来应付金额，债务人应将重组应付债务的账面价值减记至未来应付金额，减记的金额作为资本公积；如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额，减记的金额作为当期损失。如果重组应付债务的账面价值等于或小于未来应付金额，或重组应收债权的账面余额等于或小于未来应收金额，债务人或债权人均不做账务处理。债务人涉及或有支出的，债务人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出实际发生时，冲减重组后应付债务的账面价值，结清债务时，或有支出如未发生，一般应将该或有支出的原估计金额作为资本公积；债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中，或有收益收到时，直接冲减财务费用(金融企业应直接计入利息收入)。3、如果资产按照持续使用带来的现金流量的折现值计算价值，则该价值属于()。A、公允价值B、现值C、可变现净值D、摊余成本标准答案：B知识点解析：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算。现值常用于长期资产的计量。4、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B、自然灾害导致资产重大损失C、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D、外汇汇率发生较大变动标准答案：A知识点解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。5、下列各项中，不属于让渡本企业资产使用权应确认的收入有()。A、金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入B、出售固定资产所取得的收入C、合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D、出售商标使用权收取的使用费收入标准答案：B知识点解析：让渡本企业现金使用权按期计提的利息收入、合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入和出售商标使用权收取的使用费收入，属于让渡本企业资产使用权应确认的收入。出售固定资产所取得的收入应该在营业外收入科目中核算，不属于企业的收入范畴，更不是让渡资产使用权的收入。6、企业对于发生的会计政策变更，不用披露的内容有()。A、新招聘出纳人员一名B、采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数C、累积影响数不能合理确定的理由D、会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额标准答案：A知识点解析：对于会计政策变更，企业除按规定进行会计处理后，还应当在会计报表附注中披露以下事项：(1)会计政策变更的内容和理由。主要包括：对会计政策变更的阐述、会计政策变更的日期、变更前采用的会计政策、变更后采用的新会计政策以及会计政策变更的原因。(2)会计政策变更的影响数。主要包括：采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数、会计政策变更对当期比较会计报表所列示其他各期净损益的影响金额以及比较会计报表最早期问期初留存收益的调整金额。(3)累积影响数不能合理确定的理由以及会计政策变更对当期经营成果的影响金额。7、2007年1月1日，甲建筑公司与某企业签订承建一栋厂房的合同，合同规定2009年3月31日完工；合同总金额为3600万元，预计合同总成本为1500万元。2007年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2008年12月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2009年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2008年度对该合同应确认的合同收入为()万元。A、1540B、900C、1500D、1800标准答案：D知识点解析：2007年确认收入金额=3600×450/(450+1050)=1080万元；2008年应该确认收入=3600×1200/(1200+300)-1080=1800万元。8、甲公司为2009年新成立的企业。2009年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售额的2%～8%。2009年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2009年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。A、3B、9C、10D、15标准答案：B知识点解析：2009年销售商品应确认的产品质量保证负债金额=(100×1+50×2)×(2%+8%)/2=10万元。分录为：借：销售费用10贷：预计负债——产品质量保证10实际发生保修费1万元，分录为：借：预计负债——产品质量保证1贷：银行存款或原材料等1所以，期末的预计负债=10-1=9万元。9、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是()。A、职工福利基金B、固定基金C、医疗基金D、财政拨款标准答案：A知识点解析：固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等。但专用基金的提取基础有所不同，职工福利基金从结余中提取，医疗基金、修购基金从收入中提取。10、按照我国《合并会计报表暂行规定》的规定，下列说法中正确的是()。A、母公司直接拥有其子公司50%的权益性资本，母公司应编制合并会计报表B、母公司拥有甲公司50%的股份，甲公司拥有乙公司100%的股