会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷10（共398题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷10（共9套）（共398题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品40台，每台售价10万元。将该原材料加工成40台Y产品尚需发生加工成本190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．2万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为()万元。A、170B、178C、200D、210标准答案：A知识点解析：原材料所生产产成品的成本=200+190=390(万元)，产成品的可变现净值=40×10一40×1=360(万元)，产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=40×10—190一40×1=170(万元)，成本为200万元，故期末该原材料的账面价值为170万元。2、某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工——A工程——合同成本”账户的实际发生额为880万元，其中：人工费250万元，材料费480万元，机械使用费100万元，其他直接费用和工程间接费用50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。工程完工进度根据累计实际发生的合同成本与合同预计总成本的比例确定，则第一年的完工进度为()。A、81．63％B、80％C、88％D、89．80％标准答案：B知识点解析：第一年的完工进度=(880一80)÷1000×100％=80％。3、2016年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2016年1月1日的公允价值为110万元。下列关于转换日的会计处理中正确的是()。A、确认资本公积10万元B、确认营业外收入10万元C、确认投资收益10万元D、确认公允价值变动损益10万元标准答案：A知识点解析：转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120万元一20万元)的差额应确认为资本公积。即确认资本公积为10万元(110万元一100万元)。4、3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是()。A、确认长期股权投资4000万元，确认营业外收入800万元B、确认长期股权投资3600万元，确认资本公积400万元C、确认长期股权投资4000万元，确认资本公积800万元D、确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元标准答案：A知识点解析：非同一控制下的企业合并，应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本，故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4OOO(万元)；处置土地使用权应确认的营业外收入=3000一2200=800(万元)。5、甲公司1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司当年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是()。A、确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B、确认管理费用260万元，确认无形资产600万元C、确认管理费用60万元，确认无形资产800万元D、确认管理费用200万元，确认无形资产660万元标准答案：B知识点解析：根据现行《企业会计准则》规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=200+400=600(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(60+80)+(60+60)=260(万元)。6、2015年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换人乙公司机床的入账价值为()万元。A、501B、500C、585D、503标准答案：A知识点解析：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102—85一117+1=501(万元)。7、2015年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，每股价格10元，另支付交易费用1万元。甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于2015年3月5日宣告每股分配现金股利0．1元，甲于3月10日收到现金股利10万元。2015年3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元。则2015年3月甲应确认的投资收益为()万元。A、110B、109C、108D、98标准答案：C知识点解析：2015年3月甲应确认的投资收益=(100×11一1)一100×10—1+10=108(万元)。8、2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2015年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2012年12月20日的市场价格为每股12元，2012年12月31日的市场价格为每股15元。2013年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。A、一2000B、0C、400D、2400标准答案：C知识点解析：在高管行权从而拥有本企业股票时，企业应转销交付高管的库存股成本2000万元和等待期内“资本公积——其他资本公积”累计金额，同时按照其差额调整“资本公积——股本溢价”，所以计入“资本公积——股本溢价”的金额=200×12—2000=400(万元)。9、甲公司2016年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000万元，其中负债成分的公允价值为360000万元。假定发行债券时另支付发行费用1200万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为()万元。A、39880B、40000C、40120D、358920标准答案：A知识点解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；不考虑发行费用情况下权益成分的公允价值=400000一360000=40000(万元)，权益部分承担的发行费用=1200×40000÷400000=120(万元)，甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40000—120=39880(万元)。10、甲粮食集团按国家有关规定以比较低的价格向军队供应大米，每吨售价1500元。市场上每吨售价4000元，差价由政府给予补贴。2014年甲粮食集团向军队提供大米100万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是()。A、确认主营业务收入150000万元B、确认营业外收入250000万元C、确认主营业务收入250000万元D、确认营业外收入400000万元标准答案：D知识点解析：该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。应确认营业收=100×4000=400000(万元)。11、大海公司2015年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2015年年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入2015年应纳税所得额。则2015年12月31日，该笔预收账款的计税基础为()万元。A、0B、200C、100D、20标准答案：A知识点解析：2015年12月31日预收账款的计税基础：账面价值一可从未来经济利益中扣除的金额=200—200=0。12、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更()。A、视为会计差错处理B、视为会计政策变更处理C、视为会计估计变更处理D、视为资产负债表日后事项处理标准答案：C知识点解析：企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。13、甲公司2014年度财务报告于2015年3月31日对外报出，2015年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品，该商品系2014年12月58销售；2015年2月5日，甲公司从银行借入货币资金5000万元；2015年2月10日，甲公司发现2014年11月20日入账的无形资产未摊销；2015年3月5日，甲公司得知丙公司2014年12月29日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2014年货款。下列事项中，属于甲公司2014年度资产负债表日后非调整事项的是()。A、乙公司退货B、甲公司从银行借人货币资金C、无形资产未摊销D、应收丙公司货款无法收回标准答案：B知识点解析：选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C，是资产负债表日后期问发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2013年发生的，所以属于调整事项，如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项。14、甲公司2016年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2014年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2014年应计提折旧200万元，2015年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2015年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应调减的金额为()万元。A、180B、360C、400D、540标准答案：A知识点解析：甲公司2015年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应调减的金额=200×(1—10％)=180(万元)。15、关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是()。A、期末转入“非限定性净资产”科目B、期末转入“限定性净资产”科目C、期末和商品销售收入对冲，差额转入“非限定性净资产”科目D、期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目标准答案：A知识点解析：“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项中，应计入固定资产成本的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。选项C，不符合资本化条件，应计入财务费用。17、在非企业合并的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项c，投资时付款额中所含的已宣告但尚未领取的现金股利应当单独确认为应收项目进行处理。18、下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。标准答案：B,D知识点解析：应收债权和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项A和c不属于非货币性资产交换；选项B属于非货币性资产交换；如果补价占整个资产交换金额的比例低于25％，则认定所涉及的补价为“少量”，该交换为非货币性资产交换。选项D补价占资产交换金额的比例=24÷200×100％=12％，小于25％，选项D属于非货币性资产交换。19、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。20、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项C，可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。21、下列关于借款费用的表述中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化；购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。22、甲企业3月5日承诺捐赠乙民办学校50000元用于购买图书，乙民办学校于5月20日收到这笔捐款，下列说法中正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，捐赠承诺是指捐赠现金或其他资产的书面协议或口头约定等。捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，只有在真正收到的时候才可以确认。23、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，负债的账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，资产账面价值小于其计税基础会形成暂时性差异；选项C，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。24、下列各项中，属于会计政策变更的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B属于会计估计变更。25、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A，发行公司债券属于非调整事项；选项B，以前年度售出商品发生退货属于调整事项；选项C，处置子公司属于非调整事项；选项D，报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。27、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量。28、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不可辨认，不属于无形资产。29、资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。因此资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素。30、企业发行可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为“资本公积——股本溢价”。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发行可转换公司债券时应将权益成分确认为“资本公积——其他资本公积”。31、M公司于2014年年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由拒绝了对方要求。由于发货前M公司已收到该企业预付的全部货款，M公司于2014年确认了收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：由于该货物存在可能被退回的情形，并且M公司并没有采取任何措施，即无法确定退货的可能性，M公司销售的该批产品的主要风险和报酬还没有真正转移，因此不应当确认收入。32、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息收入，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。33、将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。34、合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。35、财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。四、计算分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司2013年至2015年有关资料如下：(1)2013年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为3000万元，甲公司应于协议签订之日支付600万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付600万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2015年2月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将2011年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为2000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项1200万元由庚公司负责偿还。2015年2月5日，甲公司收到庚公司支付的款项800万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。(2)2015年3月1日，甲公司开始自行研究开发一项用于企业产品生产的新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用200万元，总计2700万元，其中，符合资本化条件的支出为1800万元，2015年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。(3)其他相关资料如下：①假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。②假定实际利率为6％。③复利现值系数：(P／F，6％，1)=0．9434，(P／F，6％，2)=0．8900，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／F，6％，4)=0．7921。④年金现值系数：(P／A，6％，3)=2．6730，(P／A，6％，4)=3．4651。要求：36、计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。标准答案：甲公司取得的专利权的入账价值=600+600×3．4651=2679．06(万元)借：无形资产2679．06未确认融资费用320．94贷：银行存款600长期应付款2400知识点解析：暂无解析37、计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权2015年1月31日的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。标准答案：甲公司取得的专利权的月摊销金额=2679．06÷10÷12=22．33(万元)该专利权2015年1月31日的账面价值=2679．06—22．33×25=2120．81(万元)转让时“累计摊销”科目余额=22．33×25=558．25(万元)2013年未确认融资费用的摊销额=(2400—320．94)×6％=124．74(万元)2013年年末长期应付款摊余成本=2400—320．94+124．74—600=1603．8(万元)2014年未确认融资费用的摊销额=1603．8×6％=96．23(万元)2014年年末长期应付款摊余成本=1603．8+96．23—600=1100．03(万元)2015年1月份未确认融资费用的摊销额=1100．03×6％×1／12=5．5(万元)转让时未确认融资费用余额=320．94一124．74—96．23—5．5=94．47(万元)借：长期应付款1200银行存款800营业外支出215．28(差额)累计摊销558．25贷：无形资产2679．06未确认融资费用94．47知识点解析：暂无解析38、编制甲公司2013年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：自行开发无形资产借：研发支出——费用化支出900——资本化支出1800贷：原材料2000应付职工薪酬500银行存款2002015年12月31日借：管理费用900无形资产1800贷：研发支出——费用化支出900——资本化支出1800借：制造费用(1800÷10×1／12)15贷：累计摊销15知识点解析：暂无解析北方公司于2014年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2014年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985．38万元，实际利率为6．2％。2014年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2014年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入为24万元(以银行存款收取)。2014年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入为8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2015年6月30日达到预定可使用状态。2015年没有发生专门借款的利息收入。2014年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程项目于2014年4月30日至2014年8月31日发生中断。要求：39、计算2014年应予资本化的利息。标准答案：2014年1月1日至4月30日利息资本化金额=3985．38×6．2％×4／12—20=62．36(万元)2014年4月30日至2010年8月31日应暂停资本化。2014年9月1日至12月31日利息资本化金额=3985．38×6．2％×4／12—8=74．36(万元)2014年利息资本化金额=62．36+74．36=136．72(万元)知识点解析：暂无解析40、计算2015年应予资本化的利息。标准答案：2014年1月1日“长期借款——利息调整”的发生额=4000—3985．38=14．62(万元)2014年摊销=3985．38×6．2％一4000×6％=7．09(万元)2014年应摊销的金额=14．62—7．09=7．53(万元)2015年应确认的利息费用=4000×6％+7．53=247．53(万元)其中：应予资本化计入在建工程的金额=247．53×6／12=123．77(万元)应计入财务费用的金额=247．53—123．77=123．76(万元)知识点解析：暂无解析41、编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：①2014年1月1日取得专门借款借：银行存款3985．38长期借款——利息调整14．62贷：长期借款——本金4000②2014年12月31日计提利息和取得利息收入借：银行存款(20+24+8)52在建工程136．72财务费用(差额)58．37贷：应付利息(4000×6％)240长期借款——利息调整7．09③2015年1月1日支付利息借：应付利息240贷：银行存款240④2015年6月30日计提利息借：在建工程123．77贷：应付利息(4000×6％×6／12)120长期借款——利息调整3．77⑤2015年12月31日计提利息借：财务费用123．76贷：应付利息(4000×6％×6／12)120长期借款——利息调整(7．53-3．77)3．76。⑥2014年1月1日借：长期借款——本金4000应付利息(4000×6％)240贷：银行存款4240知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)M公司2015年度发生的有关交易或事项如下：(1)2015年1月1日M公司从其母公司处购入乙公司90％的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为7000万元，公允价值为8000万元。M公司取得乙公司90％股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2015年乙公司实现净利润1000万元，分派现金股利200万元。(2)2015年3月1日M公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25％的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。M公司取得丙公司25％股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2015年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元，2015年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司于2015年11月10日向M公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2015年12月31日，M公司已将上述商品出售80％。(3)2015年1月1日M公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％，实际年利率为5％，每年12月31日计提利息并支付。(4)2015年1月1日M公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3％，实际年利率为4％，每年12月31日计提利息并支付。M公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。2015年12月31日该金融资产公允价值为4828．08万元。要求：42、根据资料(1)，判断企业合并类型，并说明理由。编制M公司2015年个别报表对乙公司投资有关的会计分录。标准答案：属于同一控制下的企业合并。理由：M公司和乙公司合并前后同受同一集团管理当局控制。会计处理为：借：长期股权投资6300贷：银行存款6000资本公积——股本溢价300借：应收股利180贷：投资收益180借：银行存款180贷：应收股利180知识点解析：暂无解析43、根据资料(2)，判断长期股权投资后续计量方法，并说明理由。编制M公司2015年对丙公司投资有关的会计分录。标准答案：后续计量应采用权益法核算。理由：M公司能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。会计处理为：借：长期股权投资——成本6000贷：股本500资本公积——股本溢价5500借：资本公积——股本溢价30贷：银行存款30借：长期股权投资——成本(25000×25％一6000)250贷：营业外收入250应确认投资收益=[(1200一160)一(600—400)×20％]×25％=250(万元)借：长期股权投资——损益调整250贷：投资收益250知识点解析：暂无解析44、根据资料(3)，编制M公司2015年与发行债券有关的会计分录。标准答案：会计处理为：借：银行存款9567应付债券——利息调整433贷：应付债券——面值10000借：财务费用(9567×5％)478．35贷：应付债券——利息调整78．35应付利息(10000×4％)400借：应付利息400贷：银行存款400知识点解析：暂无解析45、根据资料(4)，判断购入丁公司债券应划分金融资产的类别，并说明理由。编制M公司2015年对丁公司投资有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：应作为可供出售金融资产核算。理由：M公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有，即未划分为持有至到期投资，所以应划分为可供出售金融资产。会计处理为：借：可供出售金融资产——成本5000贷：银行存款(4747+30)4777可供出售金融资产——利息调整223借：应收利息150可供出售金融资产——利息调整41．08贷：投资收益(4777×4％)191．08借：银行存款150贷：应收利息1502015年12月31日可供出售金融资产摊余成本=4777+41．08=4818．08(万元)公允价值为4828．08万元，应确认的公允价值变动=4828．08—4818．08=10(万元)借：可供出售金融资产——公允价值变动10贷：资本公积——其他资本公积10知识点解析：暂无解析甲公司和乙公司2014年度和2015年度发生的有关交易或事项如下：(1)2014年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截至2014年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2014年12月31日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2014年6月30日相同。2015年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款2500万元，甲公司2014年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值2310万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。上述债务重组协议于2014年6月20日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2014年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2014年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3400万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2014年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折1日，预计净残值为零。(3)2014年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3900万元。(4)2015年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2015年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。(5)其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司2014年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2015年1月至6月30日期问实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求：46、对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2014年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。标准答案：对于丙公司产品质量诉讼案件，乙公司在其2014年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50％，不符合预计负债确认条件。知识点解析：暂无解析47、判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。标准答案：甲公司不应该确认债务重组损失。理由：甲公司取得的股权的公允价值2310万元大于应收账款的账面价值2000万元(2500—500)。故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额，应冲减资产减值损失。借：长期股权投资2310坏账准备500贷：应收账款2500资产减值损失310知识点解析：暂无解析48、计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。标准答案：2014年6月30日甲公司取得乙公司股权时：乙公司可辨认净资产公允价值=3400+200=3600(万元)应该确认的商誉金额=2310—3600×60％=150(万元)知识点解析：暂无解析49、判断甲公司2014年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。标准答案：2014年12月31日以购买日持续计算的包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值=(3400+200)+200一(800一600)／10×6／12+150／60％=4040(万元)由于可收回金额3900万元小于4040万元。所以商誉发生了减值。甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额=(4040—3900)×60％=84(万元)知识点解析：暂无解析50、判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)标准答案：甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。理由：甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1200／4000×100％=30％，大于25％。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有()。A、将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式B、由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回C、由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算D、某项专利技术已经陈旧没有使用价值，将其账面价值一次性核销标准答案：C,D知识点解析：选项A和B不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。2、估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是()。A、在资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定B、在既不存在资产销售协议又不存在资产活跃市场的情况下，企业应当以可获取的最佳信息为基础，可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计C、如果企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额D、根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定标准答案：D知识点解析：企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，首先应根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额。这是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。3、某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×9年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元(四舍五入取整数)。A、0B、1055C、3000D、28945标准答案：B知识点解析：负债成份的公允价值=1000×30×7%/(1+9%)+1000×30×(1+7%)/(1+9%)2=28945(万元)，权益成份的公允价值=1000×30-28945=1055(万元)。4、某企业出售一台不需用设备，收到价款50000元已存入银行，该设备原价60000元，已提折旧35000元。以现金支付该项设备的清理费用300元和运输费用100元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加()元。A、50000B、49600C、24600D、24000标准答案：B知识点解析：“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额，即为50000-300-100=49600(元)。5、2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。A、700B、1300C、1500D、2800标准答案：D知识点解析：可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额＝(3500－2200)﹢1500＝2800(万元)。6、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是()。A、收到外币资本时的市场汇率B、投资合同约定汇率C、签订投资时的市场汇率D、第一次收到外币资本时的折算汇率标准答案：A知识点解析：外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。因此，选项“A”正确。7、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中错误的是()。A、提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B、提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益标准答案：A知识点解析：提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入”专项储备”科目，小确认预计负债，选项A错误，选项B正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项C和D正确。8、在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是()。A、以税后利润弥补亏损B、以盈余公积金弥补亏损C、按净利润的10%计提盈余公积金D、以盈余公积金分配现金股利标准答案：D知识点解析：以盈余公积金分配现金股利，应借记“盈余公积”，贷记“应付股利”科目，可以引起所有者权益减少。9、N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法提折旧)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑到技术进步因素，公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为33％，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为()万元。A、40B、-26.8C、53.2D、-40标准答案：B知识点解析：该设备折旧方法变更的累积影响数：(600×2／5-600×5／15)×67%=26.8(万元)10、天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用平均年限法计提折旧，已提取2年6个月的折旧并已提取减值准备5万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元，乙材料的计税价格为70万元，甲设备的可收回金额为60万元。天一公司换入乙材料的入账价值为()万元。A、60.5B、48.6C、71.9D、68标准答案：A知识点解析：已计提折旧=(100-100×5%)÷5×2.5=47.5(万元)；换入乙材料的入账价值=(100-47.5-5)+10+3=60.5(万元)。11、2005年12月上市公司向母公司转让一台旧设备，已知设备的原值为100万元，已提折旧30万元，取得转让收入52万元(含税)，假设按税法规定转让旧设备按4%计征增值税。设备已转让，并办妥了财产转移手续。此项业务将使上市公司()。A、资本公积——关联交易差价减少20万元B、营业外收入增加52万元C、营业外支出增加20万元D、管理费用增加18万元标准答案：C知识点解析：如果上市公司出售资产给关联方，实际价格低于或等于所出售资产的账面价值的，按有关会计制度的规定处理，本题中上市公司的会计处理是：借：固定资产清理70累计折旧30贷：固定资产100借：银行存款52贷：固定资产清理50应交税金——应交增值税(销项税额)2(52／1.04×4%)借：营业外支出20贷：固定资产清理2012、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得D公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A、1520B、1270C、1250D、1170标准答案：B知识点解析：非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本(即公允价值)作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元)。13、某股份有限公司于2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％，发行价格为194．65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2013年度确认的利息费用为()万元。A、11．78B、12C、10D、11.68标准答案：A知识点解析：该债券2012年度确认的利息费用=194．65×6％=l1．68(万元)，2013年1月1日应付债券的账面余额=194．65+(11．68—200×5％)=196．33(万元)，2013年度确认的利息费用=196．33×6％=11．78(万元)。14、2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租会总额8300万元，其中20l2年年末应付租金3000万元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日(2012年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934．64万元，租赁内含利率为10％。2012年12月31日，该项租赁应付本金余额为()万元。A、2090．9lB、4628.1C、2300D、5300标准答案：B知识点解析：2012年12月31日应付本金余额=6934．64+6934．64×10％一3000=4628．10(万元)。15、A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。A公司于2010年12月1日购入一台当日投入使用的机床。该机床入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，采用年限平均法计提折旧。2014年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元。则该会计估计变更对A公司2014年利润总额的影响金额为()元。A、一10720B、一16000C、10720D、16000标准答案：B知识点解析：至2013年12月31日已计提的累计折旧额=(84000—4000)÷8×3=30000(元)，2014年按照原估计计算的折旧额=(84000—4000)÷8=10000(元)。变更后计算的折旧额=(84000—30000—2000)÷(5—3)=26000(元)，故该项会计变更对A公司2014年利润总额的影响金额=10000—26000=一16000(元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销。17、下列项目中，不应计入当期损益的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，外币一般借款产生的汇兑差额不允许资本化，一律计入财务费用。选项B，外币兑换业务的折算差额，计入财务费用。18、下列事项中，可以引起所有者权盗减少的有()。标准答案：A,C知识点解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B小会影响所有者权益总额；选项C使所有者权褴减少；选项D小会影响所有者权益总额。19、关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项C正确，选项D错误。20、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：同定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出。21、下列有关确定存货可变现净值的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。22、在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。标准答案：B,D知识点解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。23、下列项目中应作为管理费用核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：工程物资盘亏净损失应计入在建工程。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、在企业计提的资产减值准备中，坏账准备、存货跌价准备以及长期股权投资减值准备应作为管理费用核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：坏账准备、存货跌价准备作为管理费用核算，长期股权投资减值准备作为资产减值损失核算。27、存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响冈素已经消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响冈素。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以旧换新方式销售商品，是指销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。29、与收益相关的政府补助应计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益。30、不附追索权的应收债权出售的会计处理，企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣，下同)的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额计入财务费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：其差额借记“营业外支出——应收债权融资损失”或贷记“营业外收入——应收债权融资收益”科目。31、融资租赁中，承租人发生的初始直接费用如印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等应当计入租入资产价值。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：按照企业会计制度的规定，本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。33、对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益不具有控制权。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于是接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。34、确定融资租入资产入账价值时，承租入应考虑租赁资产未担保余值的影响。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：租赁资产未担保余值是出租入考虑的因素。35、民间非营利组织净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额．包括限定性净资产和非限定性净资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列项目应计入固定资产成本的是()。A、企业按规定使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B、生产车间固定资产发生的日常修理费用C、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失D、与固定资产有关的后续支出标准答案：C知识点解析：选项A，直接冲减“专项储备"科目；选项B，计入管理费用；选项D，与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的才计入固定资产成本。2、甲公司拥有一栋办公使用写字楼，2015年6月30日，甲公司将该写字楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为2015年7月1日，年租金为400万元，租期3年。当日该写字楼的账面余额为2500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元。2015年年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素，则该项业务对甲公司2015年度损益的影响金额为()万元。A、1000B、－100C、800D、600标准答案：C知识点解析：该项业务对甲公司2015年度损益的影响金额=(2400-1800)+400／2=800(万元)。3、2014年1月1日，甲公司以300万元现金取得乙公司60％的股权且能够控制乙公司；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为450万元。2016年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股增资270万元，甲公司持股比例下降为40％，但对乙公司仍具有重大影响。2014年1月1日至2015年12月31日乙公司实现净利润250万元；不考虑其他因素影响。上述业务对甲公司2016年个别财务报表中损益的影响金额为()万元。A、8B、108C、150D、158标准答案：A知识点解析：投资方因其他投资方对其子公司增资，导致丧失控制权但能够施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益。甲公司2016年个别财务报表中损益的影响金额=270×40％－300×(60％－40％)÷60％=8(万元)。4、2016年4月1日，甲公司将一项商标权出售，取得不含税价款40万元，应缴纳的增值税为2．4万元(适用的增值税税率为6％)。该商标权为2013年1月5日购入，实际支付价款72万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素。则甲公司转让该商标权对损益的影响金额为()万元。A、0．4B、14．8C、17．2D、4标准答案：B知识点解析：转让该商标权对损益的影响金额=40－[72－72／(5×12)×39]=14．8(万元)。5、甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月25日以其拥有的一项股权投资与乙公司建造的一套商品房交换，假设该交易具有商业实质。交换日，甲公司换出股权投资的成本为80万元，已计提减值准备15万元，公允价值无法可靠计量。换入商品房的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为11万元，甲公司将其作为固定资产；甲公司另收到乙公司支付的20万元现金。甲公司对该交易应确认的收益为()万元。A、0B、22C、65D、66标准答案：D知识点解析：应确认的收益=(111+20)－(80－15)=66(万元)。6、2015年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80元，累计开发支出为230万元(其中，符合资本化条件的支出为200万元)；但其使用寿命不能合理确定。2015年12月31日，该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为210万元，未来现金流量的现值为198万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。A、2B、32C、0D、100标准答案：C知识点解析：2015年12月31日，无形资产的账面价值为200万元；无形资产的可收回金额为210万元；无形资产的可收回金额高于其账面价值，未发生减值。7、2014年1月1日，甲公司购买一项当日发行的债券，该债券年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际年利率为6．96％。2015年12月31日，该债