新能源企业税收筹划工作中常见的财务风险

在过去经济发展中，我国能源结构一直都是围绕煤炭发电为主的，火电是国内电能供应的主要方式，但是因化石能源自带的不可再生特性，其储量必然会伴随使用量和时间的推移而不断减少，最终导致这类能量枯竭，且这些能源在使用的过程中还会给环境带来严重的影响，因此，只有大力发展新能源才能让能源供应源源不断，减少不可再生能源带来的环境污染。为此，我国政府近年来积极鼓励新能源企业的开发和发展，对新能源项目的规划、设计、人员配置等环节给予了高度重视，但在税收筹划环节却没有给予应有的关注，导致其中问题还比较多。经过多年工作实践证明，科学合理的税收筹划不仅能降低企业税务开支，获得税收返还和补贴，还将大大减少现金支出，增加企业的利润空间，促进新能源企业发展。同时税收筹划工作中实践工作涉及财务风险较为突出，为此这里有必要对新能源企业税收筹划工作中常见的财务风险问题进行分析。一、新能源企业税收筹划工作特征和前提条件税收筹划主要指的是纳税人、纳税单位在法律允许范围内，以政府部门颁发的税收政策为基础，通过科学的经营活动和事先筹划、相关安排对纳税方法、内容进行合理的规划，尽可能地减轻企业财税负担，最终达到节税的目的。由于税收筹划的应用在一定程度上能减轻企业税务压力，因此，也被称之为节税，就新能源企业税收筹划工作进行分析，其主要特征包含了以下几个方面。(一)合法性税收筹划工作中所有的内容都是围绕国家现行法律法规开展的，因此，其是合法行为之一，所有工作必须要合法合规，而不能通过违法行为来逃税。为此开展税收筹划的时候必须要明确国家相关的法律和政策，了解国家对新能源企业的支持力度和优惠政策，以保证在合法合规范围内进行税务筹划工作[1]。(二)选择性新能源企业的经营、投资、管理活动都是多方面、多样化的，是可以通过多种不同的方式完成管理工作的，这个时候如果针对某项工作开展两种以上的管理，则可选择经济性好、税收低的方式，这也是税收筹划中可选择性的重点体现。(三)筹划性新能源企业在缴纳应缴税款之前，可通过提前确定了的事先筹划计划进行科学的安排，如利用税收政策中有关新能源企业扶持和优惠的规定，适当调整收入和支出，选择科学、有利的申报方式进行纳税额调整，进而控制税负。这对于企业税收筹划而言十分便捷，也是最常见应用最多的一种方式。(四)目的性新能源企业进行税收筹划的目的就是最大限度地减轻企业税负负担，降低税务成本，增加企业的盈利能力。但在这其中有一个明显的要求就是必须要合法合规开展，具体可分为两个方面，一方面，选择性地降低税负，这也就意味着企业经营成本的降低，增强了企业的收入。另一方面，采用科学的税收筹划方式能推迟企业缴纳税务的时间，取得延迟纳税的收益。这也就意味着从整体上能够增强企业的核心竞争力，是新能源企业税收筹划的主要前提[2]。二、新能源企业税收筹划的前提条件税收筹划的前提条件主要指的是税收筹划所具备的基本条件，要知道税收筹划并不是在任何条件下、任何环境下都能进行的，如果不具备相应的环境，税收筹划就如同无根之水，没有实质依据，因此，探讨税收筹划的前提和根本在于是否具备相应的条件和基础。新能源企业税收筹划的前提条件主要包含以下方面。(一)企业性质可以说，企业的性质决定着可用税收政策政策。改革开放之后，我国政府为了吸引外来资金发展经济，制定了许多的优惠政策，大大提高了市场繁荣度和社会发展进程。在这种背景下，许多企业投资者在设立公司的时候便会取得优惠政策，对企业发展有着极大的促进和推动作用，新能源企业也不例外，甚至更加依赖税收优惠政策。(二)经营地点根据我国相关数据统计，不难发现目前我国许多优惠政策都倾向于西部地区，特别是在西部大开发的政策指导下，西部企业的扶持力度远远高于东部城市。新能源企业当然也不例外，在西部地区新型电力公司的扶持力度远超东部地区，也具备更多的税收减免政策，为新能源企业减轻赋税提供了方便[3]。三、新能源企业税收筹划中财务风险产生的原因(一)新能源企业税收筹划常见财务风险问题1.增值税风险目前，营改增已经在国内各行业全面实施，在这个过程中存在的风险问题主要是营改增后项目转化中容易引发一系列问题，这些问题的存在导致企业财务管理机制发生改变，最终影响到新能源企业发展。如在企业税务征收环节，如果征收和简易征收的方式不同，必然会影响到企业投资成本和折旧问题，在企业构建增值税抵扣的时候，需要尽可能地增加进项税额抵扣，对涉及到的优惠政策以及影响，这个时候难免会出现政策错误利用的现象，给企业缴税带来一定的负面影响。2.所得税筹划风险新能源企业在经营的过程中产品几乎都属于公共项目，这些项目都是国家大力支持的项目，因此，在税收方面可享受国家现行的“三免三减半”的相关所得税优惠政策，但是这项政策在享有的时候需要注意税收政策的规划，如果规划不合理，必然会影响到企业的税负，甚至是影响到企业的长久发展。另外，新能源企业作为能源产业的重要组成，本身存在对土地需求比较大的特征，而目前国内大部分地区都存在着土地资源紧缺的特征，很难在同一个地方为新能源企业提供大量的闲置土地，这也导致不少新能源企业通常都是在不同地方根据不同法人建设而成的，项目彼此之间采用共享中心的方式进行管理，不同法人单位之间的相互调配打破了原来人事、行政管理模式，这也造成了除了员工薪酬之外出现了许多差旅费、招待费等费用，这些费用中必然涉及到关联劳务交易问题，进而引发所得税筹划环节的财务风险。3.城镇土地使用税、房产税筹划风险新能源企业在目前的经营中主要是以销售发电产生收益，这种盈利模式是的存在使得新能源企业在经营中需要不断增加项目产能，不断扩大企业场地。而新能源企业所有的项目建设周期通常都是在两年左右，在取得场地使用权之后，可直接将其纳入到企业总支出之中，这也导致企业房产环节没有单独列出，对房屋建筑物的价值估量存在一定的影响，最终形成税务风险。同时，城镇土地使用税政策各地政策不一，减免政策是否可适用新能源企业没有明确规定，新能源企业是否可使用相关政策主要依靠税务部门个人对政策理解，将形成一定税务风险。(二)影响新能源企业税收筹划财务风险产生的相关因素1.政策因素国家现行税收优惠政策是新能源企业开展税收筹划工作的主要依据，也是保证新能源企业税收规划工作合法合规的前提。但是目前，随着社会经济体制的发展和全球大经济趋势的改变，我国税收政策不断的完善和创新，此时如果新能源企业不能及时掌握相关政策，或者对税收政策解读认识不足、了解不全，必然无法有效掌握优惠政策的相关条件和应用时限，在实际工作中难免会出现未用、错误使用政策的现象[4]。特别是在近几年，在特殊疫情和日益复杂的国际市场背景下，不少税务政策和机制处于不断变化之中，是由税务机关根据社会经济现状自由裁量决定的，导致一些政策存在主观性较强的现象，此时如果不能科学理解政策要点，轻则出现税款短缺、补缴税额；重则被认为是偷税漏税，不仅需要缴纳滞纳金、罚款，甚至承担一定的刑罚。2.内在因素财税人员的工作能力、专业水平和综合素养直接关系到企业对税收筹划工作的开展，也决定着企业税收筹划中税筹空间和政策模糊点的利用，这种因素是造成税收筹划财务风险产生的内在因素。众所周知我国对新能源企业有着很大的优惠政策，在工作中如何科学利用优惠政策来减轻企业的税负，需要专业能力强、素质高的财税人员，能够在和税务部门协调的时候保留关键证据，从税收法律法规的基础上寻找出可操作点，能够让税务部门退返以前征收的土地使用税、固定资产折旧费等，给企业带来一定的收益。四、新能源企业税收筹划中财务风险的规避措施(一)积极应对经济和政策变化首先，明确企业发展优势。新能源企业在管理工作中应该科学监测宏观经济的发展大势，重视对国家宏观经济政策、行业发展趋势以及税收政策的监测，加强对投资者的预测和评估能力的培训。在新能源企业财务、税务管理工作中，能够根据全国新能源产业的发展需要，持续进行产业规划和调整，强化企业盈利能力的同时，创新商业模式和税收筹划体系，促进新能源企业能够实现持续、稳定的发展，能够最大程度地降低各项成本，增强成本控制和专业管理。其次，科学进行税收筹划。新能源企业在进行税收筹划工作的时候，应该明确企业可用税收优惠政策，如三免三减半减免企业所得税等政策，以积极的发展面貌应对日益复杂的行业环境，科学调整企业财税管理布局，继续以市场为导向、以现行优惠政策为基础，不断拓展新的税收筹划思路，创新纳税模式，在巩固企业发展效益、强化企业纳税能力的基础上来提高企业的竞争力，紧随政策变化规律和行业发展趋势，减少税负带来的企业发展影响。最后，充分解读税收政策。经过工作实践证明，科学、充分掌握税收政策并且能够对其进行深入解读，有助于帮助新能源企业全面掌握和应用税收政策的空间和优势。为此，新能源企业应该强调财税人员在工作中定期展开税收政策的学习和培训，强化这些人员对税收政策的理解和掌握，能够在税收筹划工作中及时与新税收政策结合在一起，保证工作顺利开展[5]。特别是在新时期，随着新能源企业税收筹划机制的改进，国家税法也在不断地调整，此时相关税收优惠政策的限定条件、适用范围、适用时间都在不断发生着变化，在税收筹划工作中要及时观察这些变化，避免因税收政策利用不科学造成税收筹划失误的发生。比如一些新能源企业在税收筹划中利用当地土地使用纳税漏洞进行税收筹划，虽然在短期内会取得一定的税收筹划效益，但是当地政府不可能长期对这个漏洞不管不问，必然会在后期进行现有政策修改，此时如果企业在第二年没有重视到这一部分的内容，必然会导致企业出现偷税漏税的现象，大大增加企业涉税风险。(二)加强与税务机关的沟通新能源企业税收筹划工作的开展与税务机关以及其他执法人员的工作实践有着密不可分的关系，也是税务机关工作人员首肯和指导下开展的工作。由于税务政策和国家税法存在很大的灵活性，在特定情况下可以由税务机关工作人员自行裁量，这也导致企业财税人员在了解当地税收政策的同时，可能与主管税务机构的执法人员在工作中发生一定的偏离。另外，在具体工作中企业一部分财税人员对税收筹划工作缺乏准确、科学的认识，导致开展税收筹划工作的时候处于违法边缘，稍不留神便触碰到法律红线。因此，在工作中为了确保新能源企业税收筹划的科学性和合法性，企业财税工作人员与税务机关必须要保持良好的沟通，针对税收筹划工作中存在的问题及时沟通和处理，制定出切实可行的税收筹划方案的同时，科学降低企业税务风险、财务风险。税务部门在对新能源企业开展税收政策宣传的时候，要求企业相关工作人员深入学习国家现行的法律法规，保证企业工作人员能够与税务部门工作人员及时地沟通和交流。(三)加强人员培训预防和控制新能源企业的税务筹划工作中容易出现的财务风险是一个复杂的内容，也是一个周期长的过程，在工作中存在许多的可变性。因此，在工作中通过对企业的财务指标、税务指标、当地税收政策变化进行详细的预测，构建科学的税收预警系统和机制，有效及时地监控可能出现的税收筹划风险，对于出现的税收筹划风险问题能够及时地发出警告，帮助新能源企业及时的进行税收筹划机制调整，将由此带来的影响降至最低。而要想达到这一目标，重点在于财税人员的能力提升和内部风险控制宣传工作的开展，定期对员工宣传税务筹划的重要性和税收政策的可变性，并且对财税人员对税务制度的了解进行教育。在这个过程中，企业领导必须不断提高对财务风险、税收筹划风险的认识和识别能力，为本部门其他部门和人员树立榜样，让更多人参与，为识别和应对财务风险营造良好的企业发展环境。企业税务筹划方案的制订离不开税务人员的支撑，新能源企业需加大人才招募和培养力度，根据组织结构，组建一支专业过硬的税务管理团队，专职负责企业税务筹划工作[6]。(四)树立科学的纳税筹划意识税收是新能源企业主要现金支出之一，是新能源企业经营成本的重要组成内容，也是财务管理和税务筹划工作开展目标之一。因此，新能源企业在工作中应该将税收筹划提升到企业整体发展战略的高度，让企业所有的员工都对税收筹划有着深刻的认识。在实践中，可设立相对独立的财税管理部门和专业的工作人员，企业财务活动、经济业务进行全面预算和监测，分析工作中存在的缺陷和漏洞，了解税收筹划失败可能造成的企业总利润损失以及威胁到企业发展的现象。所有级别的管理和企业的所有员工应该有税收筹划的概念，加强税收筹划的意识，积极参与建立和实施