我国集团公司内部审计工作标准模板

大唐集团制〔〕106号相关印发《中国大唐集团企业内部审计工作标准》通知集团企业各分支机构、子企业，各直属企业：为深入规范中国大唐集团企业内部审计行为，提升审计工作质量，强化企业内部控制，制订《中国大唐集团企业内部审计工作标准》。现印发给你们，请遵照实施。附件：中国大唐集团企业内部审计工作标准二ＯＯ五年六月三十日专题词：MERGEFIELD专题词集团企业审计标准通知中国大唐集团企业总经理工作部7月1日印发附件：中国大唐集团企业内部审计工作标准第一章总则第一条为深入规范中国大唐集团企业（以下简称集团企业）内部审计行为，提升审计工作质量，强化企业内部控制，依据《中央企业内部审计管理暂行措施》（国务院国资委第8号令）和《中国大唐集团企业内部审计管理措施》，制订本标准。第二条本标准适适用于集团企业及其分支机构、子企业、各基层企业审计部门、审计人员及其从事审计活动。第三条本标准所称企业，是指集团企业及其各分支机构、子企业、各基层企业。第四条本标准是集团企业内部审计机构（以下简称审计部门）及内部审计人员在实施审计项目、获取审计证据、编制审计工作底稿、提交审计汇报、出具审计意见时应该遵照行为规范。第二章通常标准第五条通常标准是相关集团企业及其各分支机构、子企业、各基层企业审计部门及审计人员基础规范。第六条企业应该根据集团企业相关要求，健全内部审计机构，配置对应专职人员，完善内部审计制度，加强对审计工作领导，不停强化内审监督机制。第七条审计部门应该依据企业发展战略和战略目标，根据促进企业依法经营、规范运作总体要求，制订内部审计战略或计划，并认真组织实施。第八条审计部门要在企业关键责任人领导下，全方面推行审计监督职责，有效开展审计工作，并定时提交内部审计汇报。第九条审计部门责任人要树立现代企业内部审计理念，充足动员内部审计资源，着力打造作风过硬、业务精良内部审计团体，在创建和一流企业相适应内部审计实践中，以身作则，率先垂范。第十条内部审计人员应有良好思想政治和职业道德素养，含有对应执业资格，并经过后续教育，保持和提升执审能力。第三章作业标准第十一条作业标准是审计部门和审计人员在审计准备和实施阶段应遵照行为规范。第十二条审计部门应该围绕企业发展战略、经营目标和工作关键，制订年度审计工作计划，经同意后组织实施。年度审计计划应有年度审计工作基础思绪、工作关键点、计划项目表及其说明等内容。第十三条审（一）下达审计通知。审计部门应在实施审计7日前，向被审计单位下达审计通知。需要突击实施审计特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。审计通知内容关键包含：1．被审计单位名称；2．审计项目及其依据；3．审计范围、内容、方法立即间；4．要求提供资料及被审计单位对资料真实性承诺；5．对被审计单位配合审计工作要求。审计部门认为需要被审计单位事前进行自查并提供自查汇报，应在审计通知中写明自查关键、要求和期限。对内容单一、业务简单审计或审计调查，能够不下达审计通知书。（二）成立项目审计组，并指定组长。审计组组长对审计项目质量负责。（三）搜集相关资料。依据审计项目计划，搜集被审计单位财务预算、会计报表、协议协议及综合统计等资料，了解被审计单位基础情况，必需时可进行现场审前调查。（四）拟订审计方案。对于重大审计项目，审计组应该制订审计方案，经审计部门责任人同意后实施。审计方案关键内容包含：1．制订审计方案依据；2．审计项目名称及审计对象；3．审计目标、内容及关键；4．审计方法（就地审计或委托审计）；5．审计时间及实施步骤；6．审计组组员及其分工；7．其它相关事项。第十四条审计组进点后，应该采取会议或其它方法，宣读审计通知，介绍审计方案，听取被审计人述职汇报或被审计单位迎审准备及自查情况。第十五条现场审计中，审查核实内容包含但不限于：（一）会计凭证、账簿、报表等资料；（二）相关会议统计、纪要；（三）资产经营责任制、扭亏增盈及关键技术经济指标完成情况及其分析资料；（四）相关生产、基建和经营协议（协议）、预算、结算等文件资料；（五）现金、有价证券等实物资产保管方法及安全方法，必需时对实物资产进行盘点；（六）审查被审计单位内部控制制度及其实施情况。关键包含：内部控制制度是否严密；内部职责分工是否明确；不相容职务是否由不一样人员担任；关键经济业务关键控制步骤是否经过审核同意程序和授权；是否有相互制约和监督机制等。第十六条现场审计中，应充足利用对应技术和方法实施以下审计程序并严格控制审计质量。（一）审计统计。对关键审计事项，要认真核实并给予正确统计。（二）审计证据。对审计发觉问题必需取得相关审计证据。审计人员能够利用审核、观察、问询和函证等方法，获取审计证据，支持审计结论和提议。复印审计证据要和原件查对无误，有相关部门和人员签章，并注明复印件出处；审计调查统计作为审计证据时，须有当事人署名或盖章，未取得署名或盖章，应该注明原因。对需要取证审计事项进行外调时，审计人员通常不少于2人。要确保审计证据客观、相关、充足、正当。经过分析筛选后审计证据，形成审计工作底稿附件。（三）审计工作底稿。审计工作底稿编写应以审计统计、审计证据为依据。对审计发觉问题，应依据国家法规和集团企业相关要求，正确定定其性质，连同处理意见和提议，一并写入审计工作底稿。审计工作底稿经审计组组长审核后交由被审计单位签署意见。第十七条审计人员在审计中要主动利用计算机辅助审计软件。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定目标和范围。第十八条需要委托社会中介机构实施审计时，应该根据“公开、公平、公正”标准，采取招标等合理方法，选择有对应资质社会中介机构。第十九条接收聘用社会中介机构应该根据要求方法、程序和内容，依据独立审计标准，认真组织审计工作，并对审计汇报负责。第四章审计汇报标准第二十条审计汇报标准是反应审计结果、提交审计汇报时应该遵照行为规范。第二十一条现场审计结束前，审计组组长应将初步审计结果向审计部门责任人汇报；如有重大审计发觉，审计部门责任人应立即向主管领导汇报。第二十二条现场审计结束时，审计组应就审计结果和被审计单位交换意见，深入核实情况，确定审计工作底稿。第二十三条审计项目完成后，全部应该出具审计汇报。审计汇报必需以审计工作底稿为依据，努力争取事实清楚、数据正确、依据充足、定性正确，审计意见和提议应含有建设性。第二十四条审计汇报应包含以下内容：（一）审计内容、时间、范围和方法；（二）被审计单位基础情况；（三）对相关事实揭示，包含被审计单位或被审计人关键业绩、审计中发觉关键问题及需要披露其它情况；（四）对关键问题责任界定及整改意见；对违规违纪行为提出处理意见或提议。第二十五条经济责任审计、例行审计和建设项目审计，应该在现场审计结束后10日内提出审计汇报（征求意见稿）。通常审计项目，应在现场审计结束时提出审计汇报（征求意见稿）；被审计单位应该在收到审计汇报（征求意见稿）５日内提出书面意见。逾期未提出书面意见，视同无异议。审计调查汇报和专案汇报能够不征求被审计单位意见。第二十六条对被审计单位意见，审计组应该认真核实，必需时应对审计汇报进行修改，并在5日内将审计汇报（修改稿）报审计部门复核。第二十七条经过审核审计汇报，在报单位关键责任人指示后，作为向被审计单位下达审计意见依据。第五章审计意见标准第二十八条审计意见标准是审计部门对审计事项做出评价、出具审计意见、对违反国家财经法纪和集团企业规章制度行为给处理或提请处罚时应遵照行为规范。第二十九条审计意见应该包含下列内容：（一）审计范围、内容、方法和时间；（二）审计汇报认定被审计单位违反国家财经法纪和集团企业相关要求行为事实；（三）对违规违纪行为处理意见;（四）改善经营管理意见和提议；（五）实施审计意见期限和要求。第三十条审计处理包含：要求限期上缴应该缴纳收入；责令限期退还违规所得或被侵占资产；要求冲转或调整相关会计账目；应采取其它处理方法。审计处罚包含：警告、通报批评；对直接责任人员给行政处分。触犯党纪、政纪或法律，移交纪检监察部门或司法机关处理。第三十一条审计意见以单位名义行文下发。被审计单位应认真实施审计意见，并按要求立即反馈审计意见落实情况。被审计单位如对审计意见有异议，应在收到审计意见10日内，向下达审计意见单位提出审计复议申请。第三十二条收到审计复议申请单位，要组织相关部门认真研究，并在15日内出具复议意见。第三十三条审计部门应加强对审计意见实施情况检验，以促进审计结果利用。对审计汇报包含关键问题，可实施后续审计。后续审计通常在审计意见要求实施期限到期后三个月内进行。第六章质量控制标准第三十四条审计部门应建立、健全审计项目责任制，采取严格程序和合适方法，提升审计质量，降低审计风险。第三十五条审计部门责任人对本企业审计工作质量负责，要经过协调、督促、检验和奖惩等方法，确保审计部门整体工作质量。第三十六条审计组长有责任仔细审核审计工作底稿和相关资料，并重视对项目工作人员指导，对关键审计发觉要立即汇报，对审计汇报真实性、正当性负责。第三十七条审计部门实施审计汇报复核制度。审计部门关键责任人负责组织对审计汇报复核，其内容包含：（一）审计程序是否符合要求；（二）事实表述是否清楚，数据是否正确；（三）审计证据是否真实、可靠、充足；（四）对问题定性是否合适，适使用方法律、法规、制度等是否正确；（五）审计结论和处理意见或提议是否合适；（六）审计提议是否可行；（七）根据关键性标准，未列入审计汇报问题是否属于遗留重大问题。第七章内部管理标准第三十八条内部管理标准是审计部门及其责任人有效利用审计资源、正确推行审计职责、切实加强审计管理，努力实现审计工作目标应遵照规范。第三十九条审计部门责任人负责提出年度审计工作思绪和目标，组织制订审计工作计划和审计经费预算。第四十条审计部门责任人应依据国家相关审计法律、法规和内部审计准则，结合本企业实际，组织制订审计标准。审计标准用于指导审计人员工作，并作为检验、考评和评价审计工作依据。第四十一条审计部门责任人负责建立内部激励制度，组织对审计人员考评、检验和评价，并提出奖惩提议。第四十二条审计部门责任人负责建立本企业和国家审计机关联络；负责采取公开招标等合理方法，选择负担审计项目标社会中介机构，并监督、控制其工作质量和效果。第四十三条审计部门要定时向企业关键责任人和分管领导或权力机构提交审计工作汇报，其内容包含审计计划实施情况和对审计中发觉问题综合分析，和改善内部控制、防范经营风险意见和提议。第四十四条企业应按相关要求，逐层报送审计报表、年度审计工作总结及重大审计事项。第四十五条审计部门应重视审计培训工作，支持和督促审计人员立即参与后续教育，要为审计人员技术职称和CIA、CPA等资格认证考试发明条件。第四十六条审计部门要根据集团企业相关要求，建立系统、完整审计档案。第八章附则第四十七条集团企业各企业可结合本企业实际，制订对应标准。第四十八条本标准由集团企业审计部负责解释。第四十九条本标准自公布之日起实施,原《中国大唐集团企业内部审计暂行要求》同时作废。附表：1．审计工作方案2．审计通知3．审计工作底稿4．审计调查统计5．审计汇报6．审计汇报征求意见书7．审计意见附表1:（2号宋体加粗）×××（审计项目名称）审计工作方案（以下为4号仿宋体）被审计单位审计责任人审计方法编制依据审计范围一、审计关键内容二、审计时间及实施步骤三、审计组组员及分工编制人：编制日期：20年月日附表2：×××（单位文件名称）（3号宋体）×××审通[年度]×号（2号宋体加粗）相关对×××进行审计通知（以下为3号仿宋体）单位全称：依据××××××，决定派出审计组，自年月日起，对你单位××××××（审计项目名称）进行审计。请主动配合，提供必需工作条件并提供以下资料：1.2.审计组长：审计组组员：附件：关键事项承诺书（单位印章）×年×月×日（3号宋体加粗）专题词：审计××（项目名称）通知抄送：单位全称×年×月×日印发附件:（2号宋体）关键事项承诺书（3号仿宋体）审计组：我单位将主动配合审计组各项工作，按要求提供相关事项全部资料，并就所提供资料承诺以下：一、本单位向审计组提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和相关资料是完整、真实。二、本单位不再有除提供资料以外担保、资产抵押、未决讼诉和帐外企业、资产、资金、帐户等事项。三、所提供资料如有不完整、不真实情况，我单位将负担全部责任。单位责任人（签字）财务责任人（签字）被审计单位（盖章）年月日附表3：（2号宋体加粗）审计工作底稿编号：（以下4号仿宋体）附件：页被审计单位审计项目名称审计事项问题摘要：处理意见及依据：被审计单位意见：编制人：日期：复核人：日期：注：表内如填不下可另加附页，纸张大小要和本页相同。附表4:审计调查统计（以下4号仿宋体）被调查人姓名被调查人单位被调查人职务调查事项调查人统计人调查时间调查地点调查统计：调查人（签字）：被调查人（签字）：年月日年月日注：表内如填不下可另加附页，纸张大小要和本页相同。附表5：（2号宋体加粗）相关对×××审计汇报×××审计部：依据××××××,审计组于×年×月×日至×月×日，对×××进行了就地审计。现将审计情况汇报以下：一、基础情况（第一层次标题用3号宋体加粗）二、审计中发觉问题及处理意见（一）第二层次标题用3号宋体1．第三层次标题用3号仿宋体正文用3号仿宋体。三、审计提议×××审计组