利润会计凭证账簿账务处理程序

2024/7/19利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税额=应纳税所得额X所得税税率调增:超过税法规定标准的业务招待费、广告费业务宣传费等，以及企业已计入当期损失但税法不允许扣除的金额（税收滞纳金等）调减:按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（五年内未弥补的亏损，和国债利息收入）2.所得税费用的核算利润会计凭证账簿账务处理程序某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80000元,全年实际开支业务招待费120000元.当年,按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元,所得税率为25%,假定本企业全年无其他纳税调整因素,不存在暂时性差异的影响.纳税调整数(增加)=120000–80000=40000元应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数

=2000000+40000=2040000元利润会计凭证账簿账务处理程序应交所得税费用=2040000×25%=510000借:所得税费用510000

贷:应交税费--应交所得税510000借:应交税费--应交所得税510000

贷:银行存款510000计提应交所得税额交纳所得税额利润会计凭证账簿账务处理程序借:本年利润510000

贷:所得税费用510000结转“本年利润”利润会计凭证账簿账务处理程序本年利润—+收入,收益成本,费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益正利润负利润1.本年利润账户五、本年利润的核算利润会计凭证账簿账务处理程序某企业2009年损益类账户的月末余额如下:

账户名称结账前余额主营业务收入5500000(贷)主营业务成本3500000(借)营业税金及附加70000(借)销售费用460000(借)管理费用830000(借)财务费用180000(借)其他业务收入600000(贷)其他业务成本390000(借)投资收益800000(贷)营业外收入40000(贷)营业外支出470000(借)所得税费用330000（借）利润会计凭证账簿账务处理程序借:主营业务收入5500000

其他业务收入600000

投资收益800000

营业外收入40000

1.结转各项收入与收益贷:本年利润6940000利润会计凭证账簿账务处理程序2.结转各项成本,费用或支出借:本年利润6230000

贷:主营业务成本3500000

营业税金及附加70000

其他业务成本390000

管理费用830000

销售费用460000

财务费用180000

营业外支出470000

所得税费用330000利润会计凭证账簿账务处理程序3.结转“本年利润”借:本年利润710000贷:利润分配-未分配利润710000利润会计凭证账簿账务处理程序第八节会计凭证、会计账簿，账务处理程序主讲老师:大师兄利润会计凭证账簿账务处理程序会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。

车间工人领料单采购人员取得的增值税专用发票出差人员使用的火车票会计人员填写的记账凭证一会计凭证的概念1.会计凭证的概念利润会计凭证账簿账务处理程序会计凭证按照编制的程序和用途不同原始凭证（发票）记账凭证（收付转凭证）按照来源不同外来凭证（发票,飞机票）自制凭证（领料单,入库单）按照填制手续及内容不同分类一次凭证（收据,收料单）累计凭证（限额领料单）汇总凭证（发料凭证汇总表）按其格式不同通用凭证（增值税专用发票）专用凭证（领料单,差旅费报销单）2.会计凭证的种类3.原始凭证的种类利润会计凭证账簿账务处理程序（一）原始凭证名称；

（二）填制原始凭证的日期及编号；

（三）接受原始凭证的单位或个人的名称；

（四）经济业务内容（五）填制单位名称或个人名称；

（六）经办部门及有关人员的签章；（七）数量、单价、金额

1、记录要真实。

2、内容要完整。

3、填制要及时。

4、书写要清楚。5、手续要完备。

6.编号要连续。

7、不得涂改、刮擦、挖补。

原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。4.原始凭证的基本内容5.原始凭证填制的基本要求利润会计凭证账簿账务处理程序1、真实性审核2、合法性审核3、合理性审核4、完整性审核5、正确性审核6.及时性审核

6.原始凭证的审核利润会计凭证账簿账务处理程序记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。

按凭证的用途分类收款凭证付款凭证转账凭证7.记账凭证的概念与分类按凭证的填列方式单式记账凭证复试记账凭证利润会计凭证账簿账务处理程序会计主管:丁峰记账:曹丽审核:丁峰出纳:李丽制单:张云利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。收款凭证、付款凭证、转账凭证,都是按照交易或事项的某种特定属性使用的记账凭证,属于专用记账凭证。通用记账凭证利润会计凭证账簿账务处理程序为了避免凭证重复,对于两类货币资金（库存现金和银行存款）之间的划转业务,一般只编写付款凭证,不编制收款凭证。复式凭证复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。单式凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。利润会计凭证账簿账务处理程序1.填制记账凭证的日期；2.记账凭证的编号；3.经济业务事项的内容摘要；4.会计科目5.金额；6.所附原始凭证张数；7.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。

8.记账凭证的基本内容利润会计凭证账簿账务处理程序1.内容完整2.书写清楚规范3.除结账和更正错账不附原始凭证外,其他的必有。4.可以根据每一张原始凭证填制或若干同类的填制但不得将不同类不同内容的写到一张凭证上5.凭证编号连续6.对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。9.记账凭证的填制要求利润会计凭证账簿账务处理程序（7）填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。利润会计凭证账簿账务处理程序1.内容是否真实。2.项目是否齐全。3.科目是否正确。4.金额是否准确。5.书写是否正确。6.手续是否完备。

10.记账凭证的审核利润会计凭证账簿账务处理程序会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制到归档保管时止,在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。11.会计凭证的传递利润会计凭证账簿账务处理程序1.会计凭证应定期装订成册,防止散失。2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3.会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证4.原始凭证较多时可单独装订,但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅。5.每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。6.要严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。12.会计凭证的保管利润会计凭证账簿账务处理程序本章考试重点:第一节会计账簿概述第二节账簿内容启用与登记规则第三节账簿格式和登记方法第四节对账第五节错账更正方法第六节结账第七节会计账簿更换与保管

二会计账簿利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序会计账簿简称“账簿”,是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。1.会计账簿概念作用账簿具有的重要作用【2015新增】1.记载和储存会计信息2.分类和汇总会计信息3.检查和校正会计信息4.编报和输出会计信息利润会计凭证账簿账务处理程序四、会计账簿的基本内容（无账夹、无会计分录）1. 封面2. 扉页账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3•账页账页是账簿用来记录具体经济业务的载体,其格式因记录经济业务内容的不同而有所不同。2.会计账簿的基本内容利润会计凭证账簿账务处理程序扉页---启用表利润会计凭证账簿账务处理程序账簿----------------外在的形式账户-----------------内在真实内容

两者之间的关系是形式与内容的关系3.会计账簿与账户的关系利润会计凭证账簿账务处理程序4.会计账簿的分类利润会计凭证账簿账务处理程序常见的有现金日记账、银行存款日记账。（一）按用途分类:序时账簿、分类账簿和备查账簿（一）按用途分类:序时账簿、分类账簿和备查账簿（一）按用途分类:序时账簿、分类账簿和备查账簿（一）按用途分类:序时账簿、分类账簿和备查账簿利润会计凭证账簿账务处理程序Texthere按账页格式分类:两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式按账页格式分类:两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式按账页格式分类:两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式按账页格式分类:两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式按账页格式分类:两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式利润会计凭证账簿账务处理程序外形/特征分类:订本账、活页账、卡片账外形/特征分类:订本账、活页账、卡片账外形/特征分类:订本账、活页账、卡片账外形/特征分类:订本账、活页账、卡片账利润会计凭证账簿账务处理程序5.账簿的填写利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序利润会计凭证账簿账务处理程序1,启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附“账簿启用登记表”（活页账、卡片账应在装订成册时填列）。2,启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。3,启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式账页,应当按账户顺序编号,并须定期装订成册,装订后再按实际使用的账页顺序编定页码,另加目录,记明每个账户的名称和页次。6.会计账簿的启用利润会计凭证账簿账务处理程序【由登记规则改为登记要求】1.准确完整2.注明记账符号（签名或者盖章，过账栏符号）3.书写留空（占格距1/2）4.正常记账使用蓝黑墨水（不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)，铅笔）7.会计账簿的登记要求利润会计凭证账簿账务处理程序5．特殊记账使用红墨水（重要）下列情况，可以用红色墨水记账:(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。会计记录中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。利润会计凭证账簿账务处理程序6.顺序连续登记（必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。）如果发生隔页、跳行现象，应当在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。7.结出余额（借，贷，平）8.过次承前9.不得涂改、刮擦、挖补利润会计凭证账簿账务处理程序1.总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户又称为总账账户，简称总账。--统驭控制明细分类账户又称明细账户，简称明细账。--补充说明总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。总分类账和明细分类账的平行登记的要点1．依据相同。2．方向相同。3．期间相同。(同时登记？）4．金额相等。7.总分类账与明细分类账的关系利润会计凭证账簿账务处理程序对账的概念:【新增】对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账就是为了保证账簿记录的真实性、完整性和准确性。对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。一、 账证核对二、 账账核对三、 账实核对对账就是核对各种账簿记录。会计基础中无账表核对8.对账利润会计凭证账簿账务处理程序1.账证核对会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否一致。2.账账核对1.总分类账簿有关账户的余额核对。2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3.总分类账簿与序时账簿核对。4.明细分类账簿之间的核对。3.账实核对1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。2.本企业银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4.本公司债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符利润会计凭证账簿账务处理程序差数法尾数发除2法除9法将数字写小法将数字写大法邻数颠倒法9.错账的查找方法了解利润会计凭证账簿账务处理程序概念:在记账过程中，可能发生各种各样的差错，如:重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等，从而影响会计信息的准确性，应及时找出差错，并予以更正。对于账簿记录错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。本节所讲方法只限本年错账的更正。10.错账的更正利润会计凭证账簿账务处理程序错账更正利润会计凭证账簿账务处理程序错账更正方法划线更正法补充登记法红字更正法利润会计凭证账簿账务处理程序划线更正法（红线更正法）适用范围：凭证无错，账簿错1、先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销2.然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。注意（重要考点）1、对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码2.对于文字错误，可只划去错误的部分。利润会计凭证账簿账务处理程序补充登记法适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。更正程序1、正确数字与错误数字之间的差额，即少记的金额，用蓝字填制一张记账凭证2.据以登记入账，予以补充。利润会计凭证账簿账务处理程序红字更正法1适用范围1：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，致使账簿记录错误2适用范围2:记账后发现凭证和账簿中所记的金额大于应记的金额，而应借应贷会计科目无错利润会计凭证账簿账务处理程序第一种更正程序：1、先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第x号记账凭证的错账”2、用红字登记入账，以冲销原有的错误记录3.用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。利润会计凭证账簿账务处理程序第二种更正程序1、将正确数字与错误数字之间的差额，即为多记的金额，用红字(金额用红字)填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证2.据以登记入账，以冲销多记的金额。利润会计凭证账簿账务处理程序错账更正注意事项科目/方向错:先填金额为红色的一张相同凭证，再用蓝字记正确金额错（多记）:“将多记金额用红字”编制记账凭证冲销金额错（少记）:将差额以“蓝字（金额）”填制一张记账凭证划线更正,线是红的,字不是。利润会计凭证账簿账务处理程序为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。1、把本期所发生的所有的经济业务登记入账2、根据权责发生制调整属于当期的收入和费用。3、结转所有损益类会计科目到本年利润4、结算资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转到下期11.结账的概述利润会计凭证账簿账务处理程序1.月结一道红线2.季结一道红线3.年结两道红本年累计画一道红线，但如果是12月末的本年累计就是全年的累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线11.结账的种类利润会计凭证账簿账务处理程序3、备查账簿可以连续使用。4.各种账户在结转下年、建立新账后，通常把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财物会计部门保管1年。期满后，由财物会计部门编造清册移交档案部门。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由本单位财务会计部门编造清册移交本单位的