财政与税收(二)税收

第八课财政与税收（二）1.税收具有，国家凭借强制征税；税收具有，国家取得税收收入，既不要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价；税收具有，国家在征税之前就以的形式，预先规定了征税的和，不经国家有关部门批准不能随意改变。以上是税收的基本特征，是税收区别于其他财政收入的。1、税收的含义？2.税收的三个基本特征的关系如何？

基础过关:税收常识税收税收常识依法纳税本质①依据特征②种类⑤强制性无偿性固定性③关系④①通过关键词把握税收的本质:主体、手段和依据、地位②明确:税收区别于其它财政收入形式的主要标志③税收的固定性≠税率永不变（“不能随意改变”）④通过图示理清税收三特征的关系:强制性无偿性固定性税收具有固定性,一旦确定就不能改变。难点点拨:2、个人所得税是国家对征收的一种税。我国个人所得税按应税项目不同，分别实行税率和税率。3.我国税收的性质是、。公民不仅要自觉诚信纳税，杜绝、、、等违反税法的行为，同时，要增强对及的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。4、个人所得税有哪些作用？5.公民为什么要依法纳税？基础过关:税收种类纳税意识税收税收常识依法纳税本质①依据特征②种类⑤强制性无偿性固定性③关系④流转税所得税资源税财产税行为税增值税⑥个人所得税⑦我国税收的性质及要求违反税法的现象纳税人意识⑨偷、欠、骗、抗⑧⑤知道:生活中常见税收所属的种类:（契税—财产税;增值税、营业税、消费税—资源税;个人所得税—所得税;印花税、屠宰税—行为税）⑥理解:增值税的作用（通过计算）⑦理解:个税的计税方式及作用（通过计算）⑧掌握:偷税、骗税的表现(没有漏税这一违法行为)⑨全面理解“纳税人”意识（诚信纳税、监督税收使用）个人所得税是一种公平税,有利于调节人们收入,缩小差距,实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下,收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆,社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。征收个人所得税消除了个人收入差距难点点拨:某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？（增值税统一为17%）33×17%-3.4=2.21万元增值税＝本企业商品销售额×税率－上一环节已纳税金注:（1）全月应纳税所得额指月收入扣除3500元后的余额。（2）个人所得税计算公式:个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）×税率-速算扣除数级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）一不超过1500元的30二超过1500元至4500元的部分10105三超过4500元至9000元的部分20555四超过9000元至35000元的部分251005五超过35000元至55000元的部分302755六超过55000元至80000元的部分355505七超过80000元的部分4513505工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表例:某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820应缴个人所得税=8820×20%-555=1209A月薪:2100元B月薪:5000元C月薪:10000元D月薪:50000元应税额:0元应税额:5000－200－3500＝1300元应税额:10000－200－3500＝6300元应税额:50000－200－3500＝46300元C应交税款:6300×20%－555=705元B应交税款:1300×3%－0=39元A应交税款:未达税起征点，不交税累进税率制举例:（个人缴纳的四险一金金额统一为200元）D应交税款:46300×30%－2755=11135元个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）一不超过1500元的30二超过1500元至4500元的部分10105三超过4500元至9000元的部分20555四超过9000元至35000元的部分251005五超过35000元至55000元的部分302755六超过55000元至80000元的部分355505七超过80000元的部分4513505①是由我国税收的性质决定的:在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。②是行使国家职能的需要:国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。③是权利义务统一关系决定的:每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。如何理解公民必须依法纳税？难点点拨:会计甲说:我们做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。会计乙说:拖，拖死他，来了就说没钱。会计丙说:把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。会计丁说:下次，税务局的人来时候，喊保卫科负责轰他们走。偷税欠税骗税抗税讨论：这些行为分别属于违反税法的什么现象？“纳税人”意识就是指公民要有自觉依法纳税的观念。难点点拨:纳税人意识包括:自己自觉诚信纳税的意识和积极关注国家对税收的征管和使用的意识。(2011•浙江)假如国家将个人所得税起征点由2000元上调至3000元，其他条件不变，下列说法中正确的（）A.月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收入超过3000元的所有居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加D.初次分配更加合理C【解析】若个人所得税起征点调至3000元,月收入3000元以下的居民不需要缴纳个人所得税,A项错误；个人所得税实行超额累进税率,月收入3000元以上者纳税数额相对减少,B项不正确；个人所得税是调节税,不属于初次分配范畴,D项排除。例题(2010·重庆·27)经济学家拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。由图可知A.税率越高，税收收入就越高B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2是政府调节经济的最佳税率选择D.从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1【分析】税率提高不一定带来税收的增加，A项说法绝对化；C项R2处是否是政府调节经济的最佳税率要根据经济发展态势及政府调控目标决定，C项表述不正确；从鼓励高新技术产业发展来看，应采取低利率政策，与税率相同，故排除D项。解答本题的关键是:把握税率与税收的关系这一重要知识点。答案

B例题(2010·北京·33)按收入高低把总人口等分为高、中、低三组,下图所示为各组收入占总收入比重的两种不同状态。下列做法有利于由状态a向状态b转变的是①加大扶贫开发与救济力度②个人收入按超额累进税率缴税③发挥市场的自发调节作用④降低劳动报酬占初次分配比重A.①②B.①③C.②④D.③④【分析】本题以数据图表的形式呈现材料,考查缩小收入差距,关注社会公平的问题,为此应该提高劳动者劳动报酬在初次分配中的比重,④排除；应重视国家的宏观调控,以克服单纯市场调节的弊端,排除③,应该选A。答案

A1.(2010·江苏·11)依法纳税是公民的基本义务。这是因为()①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础③国家税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性A.①③B.①②C.②④D.③④A【加固训练】(2012·浙江文综)2011年,国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后,又大幅上调增值税和营业税起征点,如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是(

)A.促进分配公平,达到财政收支平衡B.完善收入分配制度,提高企业生产效率C.增加中低收入者收入,减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求,推动企业转型升级【解析】选C。【加固训练】我国未来个税改革方向将是在对部分所得项目实行综合计税的同时,将纳税人家庭负担,如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素。这一举措有利于(

)①变革上层建筑,以巩固经济基础②避免对一个纳税额的重复征税③实现社会公平,促进生产力发展④减少税负,提高人民生活水平A.①② B.③④ C.①③ D.②④【解析】选B。我国个税改革的这一方向是为了减少纳税人税负,实现分配公平,有利于促进生产力发展和人民生活水平提高,故③④正确。个税的改革属于变革生产关系,而不是上层建筑,①错误。个税征收综合考虑纳税人负担等,这并不是因为会重复征税,故②不选。2.(2010·四川·38)合理的收入分配制度是社会公平正义的重要表现。当然,我国要加快推进收入分配制度改革。阅读材料,回答问题。材料一:到2009年末，我国财政收入增速超过GDP增长率的局面已经持续了17年。财政收入占GDP的比重已由“九五”末期的10.3%上升到“十一五”初期的18.4%。与此同时，居民收入和劳动收入在国民收入分配中的比重出现了下降，职工工资总额占GDP的比重从“九五”末期的13.3%下降到“十一五”初期的11%。材料二:改革开放之初，我国各行业间收入水平最高是最低的1.8倍，2008年我国20个行业门类中这一差距为4.77倍。目前，电力、电信、石油等垄断企业职工平均收入是全国平均工资水平的5—10倍左右。上市国企高层管理人员的收入是一线职工的18倍左右。材料反映了什么经济现象？运用所学经济生活知识，说明如何利用财政税收来解决材料中出现的问题。【解析】本题以收入分配公平、社会主义和谐社会建设为话题设置了两小问。第一小问考查考生对材料含图表信息的概括能力,第二小问则考查考生运用学科知识解决现实问题的能力。图主要揭示改革开放以来,我国城乡居民家庭人均收入增长,但有较大差距,且呈扩大趋势；材料主要说明财政收入增速长期高于GDP增长率,居民收入和劳动收入在国民收入分配中所占比重降低,行业和群体之间收入差距大。综合说明我国存在严重的收入分配不公平的现象。材料反映了什么经济现象？运用所学经济生活知识，说明如何利用财政税收来解决材料中出现的问题。（1）①改革开放以来，我国城乡居民家