2018年《注会税法》真题试卷

注册会计师全国统一考试——专业阶注册会计师全国统一考试——专业阶段在开始答题前，请考生关注下列事项：一、本套试卷合计100分，合格分数线为60分。二、涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。三、自2020年起，真题中各题型的题目数量、答题时间、得分规则有所调整，因此，本书对历史真题、模拟题均采用了调整后的最新规则。四、由于大纲、教材变化，历史年份真题的内容不足以涵盖本年的相关考点。为保障学习效果，在尊重真题的基础上，我们将新增、修改内容对应的试题收录在本书中，以供充分练习。7.2022年科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。7.2022年科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。注册会计师全国统一考试一、单项选择题(本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)(本题型建议用时25分钟)1.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税2.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是()。A.转让金融商品B.商业银行提供贷款服务C.企业逾期未收回包装物不再退还的押金D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者3.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的4.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是()。A.在境外提供的广播影视节目播映服务B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务5.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车6.下列成品油中，暂缓征收消费税的是()。A.石脑油B.溶剂油C.航空煤油D.润滑油A.25%B.50%C.75%D.100%·1·14.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的B.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的C.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染的14.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的B.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的C.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染的税法8.非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是()。A.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家居民企业，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理中正确的是()。A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得10.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得11.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.持有的股票取得的股息所得12.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()。A.养殖渔船B非机动驳船D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶13.下列关于资源税减征优惠的说法中，正确的是()。A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征40%资源税B.对开采共伴生矿、低品位矿，减征30%资源税C.对深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.对低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税·2·D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的15.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是()。A.港口B.幼儿园C.养老院D.省政府批准成立的技工学校16.下列行为中，应当缴纳契税的是()。A.廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租房B.个人以自有房产投入本人独资经营的企业C.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权17.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的18.下列车船中，免征车船税的是()。A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车19.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是()。A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的获奖者C.应税车辆的出口者D.应税车辆的销售者20.某企业2022年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元/辆，该企业2022年实际缴纳的车船税总计为()元。B21.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为()。A.15个月B.12个月C.18个月D.24个月22.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是()。A.境内机构在境外承包工程的工程款B.境内机构在境外发生的商品展销费用C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金23.下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是()。A.纳税人改变名称的B.纳税人改变生产经营方式的C.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的·3·4.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有()。A.铅蓄电池B.变压器油C.高尔夫车D.翡翠首饰5.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有()。A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利C.依法履行非营利组织登记手续D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配税法4.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有()。A.铅蓄电池B.变压器油C.高尔夫车D.翡翠首饰5.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有()。A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利C.依法履行非营利组织登记手续D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配24.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是()。A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征的消费税25.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权26.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。A.作为申请人的公民被宣告失踪B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责C.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理二、多项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)(本题型建议用时20分钟)1.下列各项中，属于税法适用原则的有()。A.实体法从旧，程序法从新B.层次高的法律优于层次低的法律C.国内法优于国际法D.同一层次的法律中，特别法优于普通法金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有()。A.以货币资金投资收取的保底利润B.融资性售后回租业务取得的利息收入C.买入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期间取得的非保本收益3.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有()。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品·4·12.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税12.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税6.个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有()。A.转让方因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报7.下列人员从我国境内取得工资、薪金收入时，适用于个人所得税专项附加扣除的有()。A.在我国境内无住所但2022年在我国境内累计工作居住30天的外国人B.在我国境内有住所且全年均在境内居住的中国公民C.我国境内无住所但2022年在我国境内累计工作居住满200天的外国人D.在我国境内有住所，但2022年全年未在境内居住的中国公民8.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有()。A.货物出口关税B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用9.下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有()。DD.氮氧化物10.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有()。A.个人所有的居住房屋用地B.免税单位无偿使用纳税单位的土地C.名胜古迹自用土地D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地11.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有()。A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税10~20年C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%D.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税·5·根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。 (2)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。 (3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。 (4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。 (5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。 (2)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。 (3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。 (4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。 (5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。税法13.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有()。A.商品房销售合同B.专有技术使用权转让合同C.股权转让合同D.专利申请权转让合同14.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有()。A的不当授予》D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有()。A.与纳税人存在担保关联关系的B.纳税信用等级被评为C级以下的C.有欠税行为的D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的16.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有(A.行政赔偿)。D.核定税额三、计算问答题(本题型共4小题20分。)(本题型建议用时35分钟)1.(本小题5分)甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2022年10月发生下列业务：(1)以自产的10吨A类白酒换入乙企业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元。已知A类白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。(2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税移送价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。(3)受丙企业委托加工20吨C类白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂C类白酒不含(其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，各类白酒成本利润率为10%。)·6·3.(本小题5分)王某为某企业员工，2022年发生了如下经济行为：(1)王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元。(2)3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2000元，并计入王某的年金个(3)5月购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场通过公益性社会组织向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除。(4)7月因持有2020年2月10日购买的某A股上市公司股票35000股，取得该公司2021年度分红6000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167000元。8月另取得2022年1月购买的另一A股上市公司股票2021年度分红8000元。3.(本小题5分)王某为某企业员工，2022年发生了如下经济行为：(1)王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元。(2)3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2000元，并计入王某的年金个(3)5月购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场通过公益性社会组织向贫困地区捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除。(4)7月因持有2020年2月10日购买的某A股上市公司股票35000股，取得该公司2021年度分红6000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167000元。8月另取得2022年1月购买的另一A股上市公司股票2021年度分红8000元。 2.(本小题5分)甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立 的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家 空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性 收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例为100%。SPV境外SPV境内境内乙公司于2017年发生了如下业务：(1)5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。(2)7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。(3)12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。(其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。)根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。 (2)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增 (3)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所 (4)指出乙公司上述对外支付的款项是否需要办理税务备案手续及理由。 (5)判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。·7·(4)在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为500万元和45万元。(5)从某境外公司承租仪器设备一台，支付租金(含增值税)169.5万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。(6)当月将业务(1)购进护肤品的98%对外销售，取得不含增值税的销售收入800万元；另外2%作为本公司职工的福利并发放。(4)在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为500万元和45万元。(5)从某境外公司承租仪器设备一台，支付租金(含增值税)169.5万元人民币，扣缴税款并取得完税凭证。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。(6)当月将业务(1)购进护肤品的98%对外销售，取得不含增值税的销售收入800万元；另外2%作为本公司职工的福利并发放。税法根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答单位为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。 (2)回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明 (3)判断王某向贫困地区的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。 (4)计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。4.(本小题5分)某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除的转让环节的有关税根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。四、综合题(本题型共2小题30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。) (本题型建议用时40分钟) 1.(本小题14分)某市一家外贸进出口公司为增值税一般纳税人，2022年11月发 (1)从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。(2)从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。(3)将2019年购置的一处位于外省某市的房产出租，预收一年的租金收入(含增值税)109万元。 ·8·(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)判断12月购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。 (2)计算当年的会计利润。 (3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)判断12月购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。 (2)计算当年的会计利润。 (3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。(其他相关资料：假设服装的出口退税率为13%，进口中档护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。)根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。 (2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。 (3)计算业务(2)的出口退税额。 (4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。 (5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。 (6)计算业务(5)应扣缴的增值税。 (7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。 (8)计算业务(6)的增值税销项税额。 (9)计算当月允许抵扣的进项税额。 (10)计算该进出口公司当月进行纳税申报时合计应缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)。2.(本小题16分)某制造企业为增值税一般纳税人，自2020年起被认定为高新技术企业。其2021年度的生产经营情况如下：(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。(2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元(在其他业务支出科目核算)。(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。(6)当年发生财务费用200万元。(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，经纳税自查补缴高管个人所得税15万元。(10)当年税金及附加科目共列支200万元。·9·税法 (4)分别计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。 (5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。 (6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。 (7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额。 (8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。 (9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。 (10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。·10·一、单项选择题1C6C11A16D21B注册会计师全国统一考试使用斯尔教育App扫码观看视频解析2A7D12A17A22D3B8D13D18B23C4B9D14D19B24A5C10D15A20B25A26D、多项选择题3AD5ABC13AD5ABC1ABD4ADBCDBCDBCD6ABD11ACDBCD13ABC14ACD11ACDBCD13ABC14ACDABCD·11·解析2.A选项A当选，转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。选项B不当选，商业银行提供贷款服务按取得的利息收入全额作为销售额。斯尔解析解析5.C选项C当选，卷烟在批发环节加征一道消费税。税法解析2.A选项A当选，转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。选项B不当选，商业银行提供贷款服务按取得的利息收入全额作为销售额。斯尔解析解析5.C选项C当选，卷烟在批发环节加征一道消费税。一、单项选择题(本题型共26小题，每小题1分，共26分。)1.C选项A不当选，耕地占用税是地方政府固定收入。选项B不当选，个人所得税是中央与地方共享收入(按中央60%与地方40%的比例划分)。选项D不当选，企业所得税是中央与地方共享收入(除国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府所有，其余部分按中央60%与地方40%的比例划分)。提示：中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征部分)、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税。解析选项C不当选，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收到时全额计入销售额；其他货物的包装物押金“逾期”时全额计入销售额。选项D不当选，直销员从直销企业购买的货物销售给消费者，按取得的不含税销售额计缴增值税。3.B选项B当选，选项ACD不当选，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。选项B同时满足以发包人名义对外经营，且由发包人承担法律责任这两个条件，纳税义务人为发包人。选项ACD的纳税义务人均为承包人。4.B选项A不当选，境内单位和个人在境外提供的广播影视节目播映服务，属于跨境应税行为增值税免税的范围。选项C不当选，向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务，属于跨境应税行为增值税免税的选项D不当选，无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务，经营者应适用增值税免税的政策，境内实际承运人适用增值税零税率。境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括：(1)国际运输服务(必须取得相关资质，才可以适用增值税零税率；未取得资质的，适用免税政策)。(2)航天运输服务。(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)制作和发行服务(不包括播映服务)、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。解析选项AB不当选，高档手表、高档化妆品均在生产、进口、委托加工环节征收消费税。选项D不当选，超豪华小汽车除了在生产、进口、委托加工环节征收消费税以外，在“零售环节”加征一道消费税。·12·C选项C当选，成品油子目中，目前只有航空煤油暂缓征收消费税。6.D选项D当选，自2022年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％在税前摊销。解析DC选项C当选，成品油子目中，目前只有航空煤油暂缓征收消费税。6.D选项D当选，自2022年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％在税前摊销。解析D选项A不当选，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公9.解析提示：各类应税消费品的计税方式和征税环节如下。消费品征税环节生产销售、委托加工、进口从量定额啤酒、黄酒、成品油征税复合计税征税征税征税(加征)从价定率征税征税(加征)超豪华小汽车征税征税(加征)金银铂钻首饰征税征税除上述以外的其他应税消费品征税提示：“电子烟”产品的委托加工由持有电子烟商标的企业缴纳消费税。解析成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。其中，需要注意：(1)航空煤油暂缓征收。(2)变压器油、导热油类等绝缘油类，不属于润滑油，不征收消费税。解析DD非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得(选项A不当选)。(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得(选项BC不当选)。(3)经国务院批准的其他所得。解析允价值确定。选项B不当选，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。选项C不当选，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。提示：投资企业和被投资企业的计税基础存在差别。(1)企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。(2)被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。10.D下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得(选项A不当选)。(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D当选)。·13·解析税法解析(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得(选项B不当选)。(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得(选项C不当选)。A选项A当选，经营家庭旅馆取得的所得属于“经营所得”，应该按年计征，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额选项B不当选，房产出租取得的租金属于“财产租赁所得”，应该按次计征，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税，在按年度收取租金的情况下，或一次性收取几年的租金时，仍然需要按次计算应纳税额。选项C不当选，转让房产取得的所得属于“财产转让所得”，应该按次计征，以每次转让取得的收入为一次计征个人所得税。选项D不当选，持有的股票取得的股息所得，属于“利息、股息红利所得”，应该按次计征。提示：各所得项目的计征方式如下。纳税义务人项目征收方式居民个人综合所得按年计征、分月(次)预扣预缴经营所得按年计征、按月(季)预缴(与综合所得分开计算)分类所得按次计征非居民个人工资、薪金所得按月计征劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得按次计征12.A选项A当选，捕捞、养殖渔船属于免征船舶吨税的项目。选项BC不当选，非机动驳船和拖船分别按相应净吨位船舶税率的50%计征税款，需要注意的是，非机动船舶免税，但是非机动驳船则需要征收船舶吨税。选项D不当选，吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税；而如果上下客货，则征税。13.D选项A不当选，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。选项B不当选，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的免征或者减征的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国案。选项C不当选，从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。提示：资源税的税收优惠如下。优惠政策情形征(1)开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。(2)煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气(1)减征20%：从低丰度油气田开采的原油、天然气。(2)减征30%：高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，从衰竭期矿山开采的矿产品。(3)减征40%：稠油、高凝油·14·解析A选项A当选，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。5.D选项解析A选项A当选，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。5.D选项D当选，企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权，发生权属变更，应当由取得房产的企业缴纳契税。6.优惠政策情形可由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定的减税或者免税(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。(2)纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿其他减免税(1)自2018年4月1日至2023年12月31日，对页岩气资源税按6%的税率减征30%。(2)自2019年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。(3)自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。(4)对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税14.D选项D当选，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税；超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的，应缴纳环境保护税。有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AC不当选)。(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的(选项B不当选)。(3)达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖场废弃物进行综合利用和无害化处理的。解析选项BCD不当选，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及由国务院人力资源社会保障行政部门和省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。免税的社会福利机构，限于依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构及救助管理机构、未成年人救助保护机构内专门为老年人、残疾人、未成年人及流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的占地场所。解析选项A不当选，2021年1月1日至2023年12月31日，公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征选项B不当选，个人以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，不缴纳契税。选项C不当选，房屋互换，双方交换价值相等的，契税的计税依据为零；价值不等的，由支付差价方。·15·19.B车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人，其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。B选项B当选，主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。提示：同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。企业因不可抗力无法按期提供同期资料19.B车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”应税车辆的单位和个人，其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。B选项B当选，主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。提示：同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料；同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年，企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。17.A选项A当选，直接转让土地使用权的，属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。选项B不当选，房地产项目全部竣工、完成销售的，纳税人应当进行土地增值税清算；如果已竣工验收的房地产开发项目转让的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在“85%以上”的，税务机关可以要求纳税人进行清算，此选项无须清算。选项C不当选，“整体转让”未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行清算，而不是转让50%的。选项D不当选，纳税人取得销售(预售)许可证“满3年”仍未销售完毕的，属于税务机关可以要求纳税人进行清算的情形。提示：纳税人应进行清算的情形及税务机关可以要求纳税人进行清算的情形汇总如下。纳税人应进行清算的情形税务机关可以要求纳税人进行清算的情形(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的。(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的。(3)直接转让土地使用权的(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。(4)省税务机关规定的其他情况18.B选项B当选，军队、武装警察部队专用的车船、警用车船，免征车船税。选项A不当选，辅助动力帆艇属于游艇的征税范围，照章纳税。选项CD不当选，半挂牵引车、客货两用汽车均属于货车征税范围，照章纳税。解析选项B所述为“购置人”，当选。选项ACD所述均为“移送人”，不属于车辆购置税纳税义务人，不提示：车辆购置税的应税行为实际上是以各种形式或渠道取得应税车辆并自用的行为，两个重要标志是“取得”并“自用”。20.B选项B当选，具体过程如下：(1)购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的“当月”起按月计算。(2)在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税，9月被盗，11月找回，其中1辆车2022年实际缴纳车船税的期间为1~8月和11~12月，一共10个月。综上，该企业2022年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。解析·16·22.D选项D当选，我国“省级”以上的国家机关对外无偿捐赠援助资金属于无须备案的情形，我国“区县级”国家机关对外无偿捐赠援助资金，须进行税务备案。C选项C当选，纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的，属于注销税务登记的适23.A选项A当选，《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收；由海关征收22.D选项D当选，我国“省级”以上的国家机关对外无偿捐赠援助资金属于无须备案的情形，我国“区县级”国家机关对外无偿捐赠援助资金，须进行税务备案。C选项C当选，纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的，属于注销税务登记的适23.A选项A当选，《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收；由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《税收征管法》的适用范围；由税务机关征收的政府收费，如地方教育附加，不适用《税收征管法》，其具体管理办法由收费的条例和规章决定。24.解析D行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的(选项D当选)。选项ABC不当选，属于行政复议中止的情形。提示：税务行政复议的终止与中止不同。终止是结束，而中止是暂停，中止的原因消除后应及时恢复的审理。26.解析选项ABC不当选，均属于无须进行税务备案的情形，无须进行税务备案的情形如下：(1)境内机构对外支付的在境外发生的特定费用：在境外发生的差旅、会议、商品展销、进出口贸易佣金、保险费、赔偿款、境外代表机构办公经费、境外承包工程款、国际运输费用、境外修理、油料、港杂费用、出境旅游团费以及代订代办住宿交通等相关费用。(2)亚洲开发银行和世界银行、外国政府、国际金融组织从我国取得的所得和收入。(3)外汇指定银行或财务公司自身对外融资，如境外借款、境外同业拆借、海外代付等。(4)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金。(5)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或个人支付其获得的股息、红利、利息收入以及有价证券卖出所得收益。(6)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇。(7)服务贸易、收益和经常转移项下退汇。(8)外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资。(9)财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务。解析选项ABD不当选，均属于应该办理变更税务登记的情形。(1)仅税务登记内容(如住所、名称)发生改变的，应办理变更税务登记。依法终止履行纳税义务的，或是涉及改变主管税务机关的，应该办理注销登记。(2)注销税务登记的适用范围为纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。解析25.A选项A当选，选项BCD不当选，在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机25.解析·17·解析ABC选项A当选，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，实质上应该被视为提供资金借贷(即贷款服务)并收取固定利息，所以按照“贷款服务”缴纳增值税。2.AD选项AD当选，有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及委托其他外贸企业代理出口，适用免税并退税政策。3.税法解析ABC选项A当选，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，实质上应该被视为提供资金借贷(即贷款服务)并收取固定利息，所以按照“贷款服务”缴纳增值税。2.AD选项AD当选，有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及委托其他外贸企业代理出口，适用免税并退税政策。3.二、多项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。)ABD税法适用原则包括：法律优位原则(选项B当选)；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则(选项D当选)；实体从旧、程序从新原则(选项A当选)；程序优于实体原则选项C不当选，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。提示：税法基本原则有税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。解析选项BC当选，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入，以及融资性售后回租、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，都需要按照“贷款服务”缴纳增选项D不当选，金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。提示：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不得扣除各种费用(全额计算纳税)。融资性售后回租销售额=全部价款和价外费用(不含本金)-对外支付的借款利息-发行债券利息融资租赁销售额=全部价款和价外费用(含本金)-对外支付的借款利息-发行债券利息-车辆购置税解析选项BC不当选，生产企业委托外贸企业代理出口，以及有出口经营权的生产企业自营出口，适用于出口免税但不退税的政策。生产型企业在出口或委托出口时已经免征生产环节消费税，该应税消费品出口时，已不含消费税，所以也无须再办理退还消费税。提示：对消费税和增值税“出口免税并退税”“出口免税不退税”“出口不免税也不退税”的理解和业类型消费税出口政策增值税出口政策生产企业只免不退免税并退税外贸企业免税并退税一般商贸企业不免也不退只免不退4.斯尔解析AD选项A当选，铅蓄电池属于“电池”税目，属于消费税征税范围。选项D当选，翡翠首饰属于“贵重首饰及珠宝玉石”税目，属于消费税征税范围。选项B不当选，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项C不当选，电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征收消费税。·18·解析ABD符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：6.BCD按照个人所得税法的规定，只有居民个人才适用于“专项附加扣除”。居民个人BC选项BC当选，出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，应当包括货物运至我国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费。8.9.BCD解析ABD符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：6.BCD按照个人所得税法的规定，只有居民个人才适用于“专项附加扣除”。居民个人BC选项BC当选，出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，应当包括货物运至我国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费。8.9.BCD环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。10.BCD省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠有：(1)个人所有的居住房屋及院落用地(选项A不当选)。(2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。(3)免税单位职工家属的宿舍用地。(4)集体和个人办的各类学校、医院、托儿所和幼儿园用地。5.ABC符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。其中符合条件的非(1)依法履行非营利组织登记手续(选项C当选)。(2)从事公益性或者非营利性活动。(3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。(4)财产及其孳生息不用于分配(选项D不当选)。(5)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。(6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利(选项B当选)。(7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产(选项A当选)。(8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。解析(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的(选项C不当选)。(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的(选项D当选)。(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料(选项AB当选)。(4)其他应核定股权转让收入的情形。解析(1)在中国境内有住所。(2)无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。住所和居住时间两个标准，只要满足其中之一，就是居民个人。选项BD当选，在我国境内有住所的中国公民，不论其是否在境内居住，均属于我国居民个人。选项C当选，虽然在我国境内无住所，但在我国境内累计居住满183天，属于我国居民个人。选项A不当选，该外国人在我国境内无住所，居住累计不满183天，属于非居民个人。解析选项AD不当选，出口关税；在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点“装载后”的运输及其相关费用、保险费，不应该计入出口货物的完税价格。解析选项BD当选，二氧化硫、氮氧化物属于大气污染物，属于环境保护税的征收范围。选项C当选，煤矸石属于固体废物，属于环境保护税的征收范围。选项A不当选，环境保护税税目中的应税噪声只包括工业噪声，不包括生活以及建筑噪声和交通解析·19·解析BCD选项A不当选，纳税人自行新建房屋用于生产经营，应从建成之“次月”起缴纳2.ABC选项A当选，商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“买3.ACD税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：4.税法解析BCD选项A不当选，纳税人自行新建房屋用于生产经营，应从建成之“次月”起缴纳2.ABC选项A当选，商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“买3.ACD税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：4.11.ACD选项A当选，城镇土地使用税税额定为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定为20倍。选项C当选，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。选项D当选，对单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。选项B不当选，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5~10年。提示：耕地占用税也是采用地区差别定额税率，人均耕地特别少(低于0.5亩)的地区，省、自治区、直辖市政府可以适当提高适用税额，但提高的部分不得超过当地规定税额标准的50%。占用基本农田的，应当按照适用税额的150%征收。解析提示：房产税纳税义务发生时间的规定中，除了将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳房产税外，其他纳税义务发生时间都应该是以建成、办理验收、交付、权属变更、出租、出借之后的“次月”为标准。解析卖合同”缴纳。选项BC当选，产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据，股权转让书据，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的转让书据。解析(1)《关于数字经济面临的税收挑战的报告》。(2)《消除混合错配安排的影响》(选项C当选)。(3)《制定有效受控外国公司规则》。(4)《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》。(5)《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》。(6)《防止税收协定优惠的不当授予》(选项A当选)。(7)《防止人为规避构成常设机构》。(8)~(10)《确保转让定价结果与价值创造相匹配》(选项D当选)。(11)《衡量和监控BEPS》。(12)《强制披露规则》。(13)《转让定价文档与国别报告》。(14)《使争议解决机制更有效》。(15)《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。选项B不当选，OECD于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》(简称AEOI标准)；经国务院批准，2014年9月，我国在G20财政部部长和央行行长会议上承诺将实施该标准，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用海外账户逃避税行为。·20·解析ABCD对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚(选项C当选)、核定税额(选项D当选)、确定应税所得率等；6.解析ABCD对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚(选项C当选)、核定税额(选项D当选)、确定应税所得率等；6.15.ABCD有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的(选项D当选)。(3)纳税信誉等级被评为C级以下的(选项B当选)。(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。(6)与纳税人存在担保关联关系的(选项A当选)。(7)有欠税行为的(选项C当选)。解析(2)行政赔偿(选项A当选)。(3)行政奖励(选项B当选)。(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。三、计算问答题(本题型共4小题20分。以下采分点仅供学习参考和评分，不代表实际考试标准。)解析揣摩题意甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2022年10月发生下①此处考查纳税人用自产消费品换取生产资料情况下要视同销售，计算消费税。①此处考查纳税人用自产消费品换取生产资料情况下要视同销售，计算消费税。②此处给出生产成本，结合其他相关资料给出的利润率可以计算出“组成计税价格”。③至此，该业务中出现了4种价格：换入设备的价格、按照利润率计算出的价格、平均销售价格、最高销售价格。对于纳税人将应税消费品用于换取生产消费资料、投资入股、抵偿债务的，应以同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税；除此外，其他的视同销售情形，以平均销售价格作为计税依据。业的蒸汽酿酒设备，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万元。已知A类白酒的生产成本为1万元/吨②，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含。·21·税法揣摩题意④纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品时④纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品时，计税依据按门市部对外销售额或者销售数量计算，而不是移送价。⑤此处需判断该业务是否属于受托加工业务。由委托方提⑤此处需判断该业务是否属于受托加工业务。由委托方提供原材料，受托方收取加工费的业务属于委托加工。对于委托加工的应税消费品，计税依据按照如下顺序来ab.没有受托方同类消费品销售价格的，按组成计税价格提示：如果由受托方提供原材料，则不属于委托加工业务，受托方应按照销售自制应税消费品缴纳消费税。⑥此为干扰条件，⑦中给出了受托方同类售价，无需⑦直接给出受托方同类产品售价为2.75万元/吨，以此作为代收代缴消费税时的计税依据。提示：考查委托加工方式下计税依据的确定，一定要按顺序来，切忌直接组价！⑧白酒采用从价从量复合计税，应纳税额=从价消费税+从量消费税=应税销售额×比例税率+应税销售数量×定需要注意的是从量计征部分直接计算出来的结果单位为“元”，而从价计征计算出来的结果单位为“万元”，切记统一单位。酒，双方约定由丙企业提供原材料⑤，成本为