【公司高管腐败问题探究文献综述5600字】

公司高管腐败问题研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u2809公司高管腐败问题研究国内外文献综述 149821高管腐败相关研究 124258（１）腐败的定义 123496（２）高管腐败的原因及分类 224677（3）高管腐败的危害及治理相关研究 3220662内部控制与高管腐败相关研究 417865（１）内部控制的相关研究 412348（２）内部控制和高管腐败相关研究 51733文献述评 728082参考文献 71高管腐败相关研究（１）腐败的定义关于腐败的定义学术界其实没有一个统一的说法，不同的学科从自己的角度去界定腐败的含义都会得出一个不同的结论。从经济学角度来看，腐败是一种权利寻租行为。张婷认为当某种生产要素供需不平衡并且供给困难的时候，就会形成差价，这些差价就是“租金”根源。经济学上将这种行为称为“寻租活动”，也就是腐败行为。张婷．腐败问题的经济学思考［Ｊ］．领导科学，２０１５（１９）：１６－１７．。从经济学角度来看，使用公共权力的政府官员才张婷．腐败问题的经济学思考［Ｊ］．领导科学，２０１５（１９）：１６－１７．从法学角度来看，法学界通常把腐败定义为法律意义上的腐败。学者李建华、周小毛认为腐败就是违反法律法规的犯罪行为，基于此各国法律都把腐败行为的主要表现都归入犯罪行为李建华，周小毛．腐败论［Ｍ］．长沙：中南工业大学出版社，１９９７．。这个角度的观点是直接把腐败等同于犯罪了，但是腐败和犯罪两者之间还是存在差别的并不是所有腐败行为都是犯罪，很多腐败行为还够不上犯罪李建华，周小毛．腐败论［Ｍ］．长沙：中南工业大学出版社，１９９７．从政治学角度来看，腐败就是公职人员利用公共权力为私人谋取利益。我国学者从政治学角度对腐败的定义发表了大量观点，杜才平在文章中把腐败定义为公共权力主体利用职权，通过各种途径和手段谋取私利的行为和现象杜才平．我国现代化进程中腐败现象的政治学分析［Ｊ］．河北大学学报（哲学社会科学版），２０００（０５）：１３５－１３７．。刘春也认为腐败就是掌握公共权力的人利用自己掌握的权力为自己谋私利的行为刘春．关系党和国家生死存亡的严峻斗争——论反腐败的意义［Ｎ］．工人日报，１９９７－１２－２２（１）．杜才平．我国现代化进程中腐败现象的政治学分析［Ｊ］．河北大学学报（哲学社会科学版），２０００（０５）：１３５－１３７．刘春．关系党和国家生死存亡的严峻斗争——论反腐败的意义［Ｎ］．工人日报，１９９７－１２－２２（１）．王沪宁．反腐败：中国的实验［Ｍ］．海口：三环出版社，１９９０．以上对腐败的定义都有其合理之处，也不合理之处，但我们能从中总结出共同之处，那就是腐败都是不正当地利用权力谋取私利。（２）高管腐败的原因及分类很多学者都认为企业高管腐败与企业高管权力配置有关。Rajan通过研究发现，上市公司的高管权力越大，公司高管过度在职消费的状况就越厉害Rajan,G.,Wulf,J.ArePerksPurelyManagerialExcess?[J].JournalofPoliticalEconomy,2006,79(1):1—33.。Bolton发现，管理层权力越强，就容易实施腐败行为Bolton,P.,Scheinkman,J.,Xiong,W.ExecutiveCompensationandShort-termBehaviorinSpeculativeMarkets[J].ReviewofEconmoicStudies，2006,73（1）：577—610。徐细熊也认为一个企业的高层管理人员权利越大越有可能诱发腐败行为Rajan,G.,Wulf,J.ArePerksPurelyManagerialExcess?[J].JournalofPoliticalEconomy,2006,79(1):1—33.Bolton,P.,Scheinkman,J.,Xiong,W.ExecutiveCompensationandShort-termBehaviorinSpeculativeMarkets[J].ReviewofEconmoicStudies，2006,73（1）：577—610徐细雄，刘星．放权改革、薪酬管制与企业高管腐败［Ｊ］．管理世界，２０１３，（３）：１１９—１３２．赵璨，杨德明，曹伟．行政权、控制权与国有企业高管腐败［Ｊ］．财经研究，２０１５，４１（０５）：７８－８９．国内外都有学者对高管腐败进行了分类定义。Osuji根据寻租行为是否违法，将高管腐败划分为合规型和违背型Ouji,O.FluidityofRegulation-CSRNexus:TheMultinationalCorporateCorruptionExample[J].JournalofbusinessEthics,2011,103(1):31-57.。黄群慧按照高管腐败行为是否存在利益交换，将高管腐败划分为交易型和非交易型两类Ouji,O.FluidityofRegulation-CSRNexus:TheMultinationalCorporateCorruptionExample[J].JournalofbusinessEthics,2011,103(1):31-57.黄群慧．管理腐败新特征与国有企业改革新阶段［Ｊ］．中国工业经济，２００６，（１１）：５２—５９．徐细雄．企业高管腐败研究前沿探析［Ｊ］．外国经济与管理，２０１２，（４）：７３—８０（3）高管腐败的危害及治理相关研究有学者对高管腐败的危害进行了详细的描述。胡振兴认为高管腐败的危害主要表现在企业资产流失、创新受阻、投资效率下降、交易成本提高、债务成本增加等胡振兴．上市公司高管腐败对经营业绩的危害及鉴证研究［Ｊ］．财经理论与实践，２０１６，３７（０４）：３７－４３．。从高管腐败的定义也可以看出高管腐败对企业经济具有危害作用。高管腐败是高管利用手中对企业的控制权为自己谋取私利的行为，企业发生高管腐败，那一定是有高管滥用了自己手中的控制权，这种行为往往会增加企业的无形成本，损害企业的经济利益Huang.L.JandSnell.R.S.Turaround,CorruptionandMedioc-tity:LeadershipandGovernanceinThreeStateOwnedEnter-prisesinMainlandandChina[J].JournalofBusinessEthics,2003,43(1-2):111-124.。还有学者认为高管腐败的危害不仅仅局限于经济方面，高管腐败对社会风气也会造成影响。企业高管腐败对企业所在地的社会环境也会产生影响，如果一个国家企业高管腐败行为频发，那么这个国家的社会道德风气可能存在问题，高管腐败行为的发生也会反作用于社会风气，使得社会道德风气更加恶化Luo,JosephP.H.Fan,OliverMengRui,MengXinZhao.PublicGovernanceandCorporateFinance:EvidencefromCorruptionCases[J].JournalofComparativeEconomics,2008.(36):34-36.胡振兴．上市公司高管腐败对经营业绩的危害及鉴证研究［Ｊ］．财经理论与实践，２０１６，３７（０４）：３７－４３．Huang.L.JandSnell.R.S.Turaround,CorruptionandMedioc-tity:LeadershipandGovernanceinThreeStateOwnedEnter-prisesinMainlandandChina[J].JournalofBusinessEthics,2003,43(1-2):111-124.Luo,JosephP.H.Fan,OliverMengRui,MengXinZhao.PublicGovernanceandCorporateFinance:EvidencefromCorruptionCases[J].JournalofComparativeEconomics,2008.(36):34-36.刘佩琦．国有企业高级管理人员腐败的原因及对策研究［Ｄ］．东北师范大，２０１４．２０－２４．在研究高管腐败的同时，学者们也研究了如何对高管腐败进行防控这一问题。有一部分学者认为可以从企业外部来抑制企业高管腐败，如胡鞍钢等认为可以通过政治、市场化改革和规章制度等手段相结合，综合治理高管腐败胡鞍钢,过勇.转型期防治腐败的综合战略与制度设计[J].管理世界,2001(06):44-55.。卢馨等认为了债务约束、产品市场竞争和经理人竞争可以抑制企业的高管腐败卢馨,方睿孜,郑阳飞.外部治理环境能够抑制企业高管腐败吗?[J].经济与管理研究,2018,36(03):30-39.。解冰等认为可以加大国家立法和执法力度来遏制企业高管腐败解冰,康均心.反腐败刑事制度的科学构建[J].管理世界,2011(03):170-171.。也有学者认为可以从企业内部来抑制高管腐败。周美华等认为可以通过内部控制约束高管权力，从源头上遏制高管腐败行为的产生胡鞍钢,过勇.转型期防治腐败的综合战略与制度设计[J].管理世界,2001(06):44-55.卢馨,方睿孜,郑阳飞.外部治理环境能够抑制企业高管腐败吗?[J].经济与管理研究,2018,36(03):30-39.解冰,康均心.反腐败刑事制度的科学构建[J].管理世界,2011(03):170-171.周美华,林斌,林东杰.管理层权力、内部控制与腐败治理[J].会计研究,2019(03):56-63+96.2内部控制与高管腐败相关研究（１）内部控制的相关研究内部控制发展有着悠久的历史，但是直到近代经济快速发展，出于公司治理的需要，内部控制才得到了快速发展。1936年美国注册会计师协会对内部控制的概念进行了定义，认为内部控制是为了保护公司资产和账簿安全，在公司内部采取的控制手段。1987年，专门研究内部控制的发起人委员会（CommitteeofSponsoringOrganization，简称COSO）成立。1992年提出了《内部控制—整合框架》（COSO92），构建内部控制五大要素框架。中国内部控制的发展相较于美国的起步较晚，开始于改革开放初期。我国对于内部控制的研究在２１世纪初达到一小波高潮，在内部控制的定义上，阎达五等认为内部控制发展的主线是保证会计信息的真实性，企业内部控制的核心是会计控制阎达五，杨有红．内部控制框架的构建［Ｊ］．会计研究，２００１，（２）：９－１４．。谢志华认为内部控制的本质是由企业内的组织关系特征决定的，企业内的组织关系特征从纵向上表现为监督关系；从横向上表现为制衡关系谢志华．内部控制：本质与结构［Ｊ］．会计研究，２００９，（１２）：７０－７５．。杨清香从马克思主义的认识论出发，认为构建内部控制概念框架的逻辑起点是内部控制的本质属性杨清香．试论内部控制概念框架的构建［Ｊ］．会计研究，２０１０，（１１）：２９－３２．。此外，还有学者研究了内部控制的作用，杨雄胜认为内部控制可以实现权力的制衡，而且有效的内部控制是公司治理的基础。谢志华认为内部控制可以实现对组织内部的监督和权力制衡谢志华.内部控制:本质与结构[J].会计研究,2009(12):70-75+97.。卢锐等认为良好的内部控制能够抑制管理层的机会主义行为卢锐,魏明海,黎文靖.管理层权力、在职消费与产权效率——来自中国上市公司的证据[J].南开管理评论,2008(05):85-92+112.。方红星等（2012阎达五，杨有红．内部控制框架的构建［Ｊ］．会计研究，２００１，（２）：９－１４．谢志华．内部控制：本质与结构［Ｊ］．会计研究，２００９，（１２）：７０－７５．杨清香．试论内部控制概念框架的构建［Ｊ］．会计研究，２０１０，（１１）：２９－３２．谢志华.内部控制:本质与结构[J].会计研究,2009(12):70-75+97.卢锐,魏明海,黎文靖.管理层权力、在职消费与产权效率——来自中国上市公司的证据[J].南开管理评论,2008(05):85-92+112.方红星,张志平.内部控制质量与会计稳健性——来自深市A股公司2007—2010年年报的经验证据[J].审计与经济研究,2012,27(05):3-10.（２）内部控制和高管腐败相关研究随着国家开始重视经济领域的高管腐败问题，许多学者也开始研究企业高管腐败问题。他们通过研究和实证分析，发现了企业内部控制对于高管腐败具有遏制作用。池国华等以我国上市公司为样本，通过实证研究，发现整改企业内部控制缺陷对于遏制高管腐败有明显作用池国华,朱俊卿,郭芮佳,邹威.内部控制缺陷整改后企业高管腐败程度降低了吗?——基于高管隐性和显性腐败双重视角的实证分析[J].财经理论与实践,2023,41(03):79-87.。还有许多学者进一步分析了在不同情景下，内部控制制度对于高管腐败的影响。李连华将高管学历水平作为一个变量，以内部控制为主变量，来探讨二者与高管腐败的关系，研究结论发现高管学历水平和内部控制都能影响企业高管腐败，但内部控制抑制高管腐败的作用显著李连华.内部控制、学历水平与高管腐败:理论框架与实证[J].财经论丛,2020(06):69-78.。李连华的研究为高管腐败是否具有发腐败的理论争议提供了支持性证据。牟韶红等认为了即使外部政策发生了变化，内部控制对于遏制上市公司超额在职消费也一直具有抑制作用牟韶红,李启航,陈汉文.内部控制、产权性质与超额在职消费——基于2007—2017池国华,朱俊卿,郭芮佳,邹威.内部控制缺陷整改后企业高管腐败程度降低了吗?——基于高管隐性和显性腐败双重视角的实证分析[J].财经理论与实践,2023,41(03):79-87.李连华.内部控制、学历水平与高管腐败:理论框架与实证[J].财经论丛,2020(06):69-78.牟韶红,李启航,陈汉文.内部控制、产权性质与超额在职消费——基于2007—2017年非金融上市公司的经验研究[J].审计研究,2019(04):90-98.杨德明，赵璨．内部控制、媒体曝光率与国有企业高管腐败［Ｊ］．财务研究，２０１５，（５）：６６－７３．还有学者从反向来论证内部控制对于高管腐败的作用，即从内部控制漏洞和高管腐败的关系来研究论证。杨蕊通过企业高管侵占型职务犯罪的研究，发现企业内部控制漏洞给了高管腐败的机会，从侧面印证了企业内部控制对于高管腐败具有防范作用张蕊.企业高管侵占型职务犯罪的会计调查及防范[J].会计研究,2011(11):35-39.。胡明霞和干胜道研究表明企业高管腐败的行为受到腐败机会的影响，内部控制漏洞越大，企业高管腐败的机会越多。段艳巧认为越完善的内部控制越能够防止管理层因掌权过度而进行腐败行为。内部控制活动形同虚设、权责分离没有落实、监督机制不到位都是造成高管腐败的原因段艳巧．内部控制对科研腐败遏制作用探讨［Ｊ］．财会通讯，２０１６，（２５）：１１４－１１５．。李雄伟认为企业透明的信息公布平台对抑制高管腐败有着强大的作用，因此，可以通过完善内部控制中关于信息与沟通机制，建立透明的信息公布平台来减少管理层腐败张蕊.企业高管侵占型职务犯罪的会计调查及防范[J].会计研究,2011(11):35-39.段艳巧．内部控制对科研腐败遏制作用探讨［Ｊ］．财会通讯，２０１６，（２５）：１１４－１１５．李雄伟．内部控制与高管隐性腐败关联性研究——基于我国上市公司的证据［Ｊ］．财务通讯，２０１６，（１８）：５１－５４．由此可以发现内部控制是企业能够成功抵制高管腐败的重要环节之一，严格有效的内部控制制度可以预防抑制企业高管的腐败。虽然现在企业预防高管腐败的成本在不断上升，但是减少高管腐败行为后与成本抵消后的结果还是越来越好的。因此，通过建立有效的内部控制制度，来防止企业高管腐败行为显得非常必要。认为内部控制的功能是在日常交易和财政收支中严格控制对方，让腐败的人受到监督，使其机会从事腐败行为，从而提前控制腐败问题和事情胡晓东，蔡思思．外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性［Ｊ］．南京审计大学学报，２０１７，（２）：１－１２．胡晓东，蔡思思．外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性［Ｊ］．南京审计大学学报，２０１７，（２）：１－１２．3文献述评针对腐败的研究多侧重于政府官员，国内外学者采用各种方式研究官员腐败的原因及对策研究，缺少对企业高管的研究。一般针对企业内部控制的研究很少提及反腐败问题，而多涉及经济问题。公司内部控制的文献中，公司的盈利能力、公司的价值、公司的社会地位等方面往往是研究的重点，关于何如通过完善内部控制来抑制腐败行为的文献研究相对较少。高管腐败这一行为的实质是拥有较多权力的管理层，为了个人利益进行权力寻租。内部控制的作用机制是通过填补内部控制的漏洞，完善内部控制，近而减少高管在外在经济压力等动因的影响下进行腐败行为的机会，从而更有效地发挥企业的内部控制的作用，来达到抑制高管腐败。参考文献［１］张婷．腐败问题的经济学思考［Ｊ］．领导科学，２０１５（１９）：１６－１７．［２］李建华，周小毛．腐败论［Ｍ］．长沙：中南工业大学出版社，１９９７．［３］杜才平．我国现代化进程中腐败现象的政治学分析［Ｊ］．河北大学学报（哲学社会科学版），２０００（０５）：１３５－１３７．［４］刘春．关系党和国家生死存亡的严峻斗争——论反腐败的意义［Ｎ］．工人日报，１９９７－１２－２２（１）．［５］王沪宁．反腐败：中国的实验［Ｍ］．海口：三环出版社，１９９０．［６］Ouji,O.FluidityofRegulation-CSRNexus:TheMultinationalCorporateCorruptionExample[J].JournalofbusinessEthics,2011,103(1):31-57.［７］黄群慧．管理腐败新特征与国有企业改革新阶段［Ｊ］．中国工业经济，２００６，（１１）：５２—５９．［８］徐细雄．企业高管腐败研究前沿探析［Ｊ］．外国经济与管理，２０１２，（４）：７３—８０．［９］胡明霞，干胜道．管理层权力、内部控制与高管腐败［Ｊ］．中南财经政法大学学报，２０１５（０３）：８７－９３．［１０］Huang.L.JandSnell.R.S.Turaround,CorruptionandMedioc-tity:LeadershipandGovernanceinThreeStateOwnedEnter-prisesinMainlandandChina[J].JournalofBusinessEthics,2003,43(1-2):111-124.［１１］Luo,JosephP.H.Fan,OliverMengRui,MengXinZhao.PublicGovernanceandCorporateFinance:EvidencefromCorruptionCases[J].JournalofComparativeEconomics,2008.(36):34-36.［１２］胡振兴．上市公司高管腐败对经营业绩的危害及鉴证研究［Ｊ］．财经理论与实践，２０１６，３７（０４）：３７－４３．［１３］刘佩琦．国有企业高级管理人员腐败的原因及对策研究［Ｄ］．东北师范大，２０１４．２０－２４．［１４］Rajan,G.,Wulf,J.ArePerksPurelyManagerialExcess?[J].JournalofPoliticalEconomy,2006,79(1):1—33.［１５］Bolton,P.,Scheinkman,J.,Xiong,W.ExecutiveCompensationandShort-termBehaviorinSpeculativeMarkets[J].ReviewofEconmoicStudies，2006,73（1）：577—610［１６］徐细雄，刘星．放权改革、薪酬管制与企业高管腐败［Ｊ］．管理世界，２０１３，（３）：１１９—１３２．［１７］赵璨，杨德明，曹伟．行政权、控制权与国有企业高管腐败［Ｊ］．财经研究，２０１５，４１（０５）：７８－８９．［１８］徐细雄，刘星．放权改革、薪酬管制与企业高管腐败［Ｊ］．管理世界，２０１３，（３）：１１９—１３２．［１９］阎达五，杨有红．内部控制框架的构建［Ｊ］．会计研究，２００１，（２