【龙昕科技财务舞弊问题的手段、原因及应对策略的案例探析22000字（论文）】

龙昕科技财务舞弊问题的手段、原因及应对策略的案例分析摘要会计信息是企业业务状况的体现，在企业的发展过程中占据了至关重要的作用。投资者和社会公众都可以根据企业公开的会计信息来衡量一个企业的经营状况。但是，近年来随着资本市场的发展，为了谋取利益企业财务舞弊案件层出不穷，使投资者和市场面临着巨大的风险和损失，并削弱了投资者的信心。可以看出，预防和控制财务舞弊已成为所有国家面临的普遍问题。但是，实际上，尽管我国会计法律法规在不断修订和完善，但是会计造假的方式也变得更加多样化。许多公司无视法律法规的严格禁令，总是冒险并采取诸如采购单据的造假和制造虚假发票之类的方法来营造自己的业绩假象，或使用非理性和非法手段来增加企业的表面营利，而与公司实际的发展状况并不相符，不能长期维持现有的业务，给上市公司的投资者带来潜在的风险。财务舞弊行为严重破坏了资本市场环境，阻碍了我国经济的发展。本文结合以往对于财务舞弊公司的研究分析以及我国目前企业实际状况，通过对龙昕科技财务舞弊的手段进行分析，并简单介绍四种舞弊动因理论，以GONE理论为重点展开分析龙昕科技的舞弊动因，最后对舞弊揭露以后康尼机电财务状况受到的影响和其应对措施进行分析，旨在为财务舞弊的治理问题建言献策。关键词：财务舞弊；并购；财务状况目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 1.1研究背景 1.2研究意义 1.3国内外研究现状 1.3.1国外文献综述 1.3.2国内文献综述 1.3.3文献评述 1.4研究内容 1.5研究方法 2理论基础 2.1财务舞弊含义 2.2财务舞弊著名理论概述 2.3并购重组含义 3康尼机电并购龙昕科技的财务舞弊手段 3.1康尼机电概况 3.2龙昕科技概况 3.3并购过程 3.3.1并购动因 3.3.2并购历程 3.4财务舞弊的手段分析 3.4.1虚增收入 3.4.2虚构银行存款 3.4.3虚增公司未来经营业绩 4基于GONE理论分析龙昕科技财务舞弊原因 4.1贪婪因子分析 4.1.1公司领导人贪婪 4.1.2缺少有效的约束机制 4.2机会因子分析 4.2.1股权结构不合理 4.2.2内部治理结构不完善 4.3需要因子分析 4.4暴露因子分析 4.4.1处罚力度小 4.4.2中介机构未能尽职调查 4.4.3外部监管体系不健全 5舞弊事件对康尼机电影响及康尼机电的应对 5.1舞弊揭露对康尼机电的影响 5.1.1交易日股票市场分析 5.1.22018年度业绩分析 5.2财务舞弊对康尼机电财务状况的影响 5.2.1盈利能力分析 5.2.2偿债能力分析 5.2.3营运能力分析 5.2.4发展能力分析 5.3康尼机电的应对措施 6结论与建议 6.1结论 6.2建议 6.2.1建立良好的内部控制系统 6.2.2完善管理层薪酬制度 6.2.3提高职业道德 6.2.4提高企业外部监督水平 参考文献 结论与建议结论本文主要是探讨了龙昕科技的财务舞弊问题,旨在通过对龙昕科技财务舞弊的手段、动因、危害进行分析,发现现阶段我国企业财务舞弊的特点以及其财务舞弊产生的危害,以此作为基础归纳总结了相关的问题,并有针对性地提出了对策。会计舞弊简单地理解来说就是用虚假数据进行欺骗的一种活动。用虚假的数据、经过不合理粉饰的数据来面向市场上的投资者，甚至欺骗公众、政府、监管机构。从表面上来看，企业的业绩是“变好了”，但本质上只是一种掩耳盗铃的手法。从对整个社会的影响来看，这种行为甚至会扰乱经济秩序，造成经济的动荡，甚至影响整个产业链。目前，我国上市公司的会计舞弊行为并不少见，而法规规定仍然存在空白与不足，惩罚力度不高，无法很好地制约。因此务必加强对于会计舞弊行为的预防、监督和控制，维护社会经济秩序。从本文分析的案例中,企业应该吸取教训,明确如何解决会计舞弊这一问题始终是当今社会的焦点,加快我国社会和经济稳定的发展,对于会计舞弊犯罪行为进行有效地识别和防范都是非常必要的。本文的研究可以发现:龙昕科技出现财务舞弊主要原因包括:控股股东谋取个人利益、内部治理体制结构不健全、外部监督体系不完备以及中介机构未能充分有效调查。本文认为,针对在未来的财务舞弊行为,有关部门应充分结合现阶段在我国资本市场中所反馈出来的监管漏洞,进一步深入加强相关的法律和监管体制建设:比如在未来的并购重组前要着眼于提高管理层的专业知识水平、适当缩短延长壳子公司暂停业务的时间、强化对于企业信息披露的机制;在并购或再次重组的过程中,应该要督促各中介机构履行其职责,并且保持其独立性,为及时并快速的发现其财务舞弊行为,还应该建立健全的证监体系和人才仓库并且尽力在异地实施灵活的调配,同时佐以扩大和拓宽对社会风险监督的途径,从而更好地有效治理其财务舞弊的乱象;在舞弊行为发生后,证监会还提出了应进一步加大对于涉事企业和其他中介机构的处罚力度、完善民事损失补偿机制,以便于巩固广大投资者在资本市场交易中的自信心和降低舞弊给其带来的风险。建议建立良好的内部控制系统内部控制制度就是指一个企业经营管理人员在日常经营和管理的工作实践中,通过结合内部审计而逐步形成的对于企业日常经营运作情况进行监督、管理和约束的一种制度。虽然我国政府已经颁布了一系列内部控制的法律和相关规定,但从社会主义市场经济的健康和完整性来看,内部控制的法律和标准框架体系还未得到充分完善,基本集中在内部控制的内部会计控制上。并且在现实生活中执行情况并未如规定的那般好。企业的内部控制管理体系,是保证企业内部运营合法、合规的重要保障,对企业的财务管理而言,重要性不言而喻。所以,企业在规模发展壮大的同时,必须要加强对于内部控制方面的建设,通过在组织架构中设置专门的内部控制部门,制定内部控制的相关流程和程序,来达成有效的内控。比如,在企业中应当要设置内部审计岗位、监察岗位,定期定时地对会计工作、会计成果进行检查,及时纠正存疑的、不合理之处,主动地去发现企业自身的症状和和暴露的问题。公司有效的企业法人治理架构主要目的就是在公司董事会、股东代表大会、监事委员会、管理层之间建立一个相互作用的制度,完善企业法人治理架构主要需从以下三个方面着手:一是建立健全公司的董事会体系。这一点被认为是建立和完善我国公司企业法人体系的基础和核心,董事会与公司经营层的分离势在必行,要严格按照国家相关法律法规的原则和要求召开公司股东代表大会,选举公司董事,这有效地消除了由于董事会产生的随意性，董事长兼任公司总经理以及董事会的成员与公司经理层高度交叉重合的情况等现象,分清自己的董事权限,使其更好地执行企业的管理决策,对于公司未来的经营发展战略和经营方向作出正确的规划。二是进一步切实强化监事会的监督功能,建立健全监督的有效约束指导机制。应从股东职工代表大会中直接通过投票选举确定监事会的全体成员,依据大股东和中小股东之间的推选人数比例差异,适当制定提高中小股东在推选监事时的集体话语权。提高企业外部监督水平(1)加强注册会计师审计的独立性外部投资审计师组织提交的外部审计建议意见和申报表,是广大证券投资者对于核实我国企业的日常经营发展情况和财务状况的重要依据和有效参考,它们也被认为是及时核实我国企业的日常经营、财务发展情况的重要安全技术防线。如果认定审计师本人确实具有独立性,能够以任何第三方的独立身份客观、公正地对企业财务年报造假情况如实进行有效监督,就一定会严厉打击部分企业财务会计报告造假的违法行为,也将更加有利于促进我国资本市场的健康稳定发展,保护了中小企业和广大股东的安全和合法权益。因此,研究和加强外部审计的独立性具有很大的指导价值。怎样才能够有效地增强外部审计人员的独立性也正在逐渐变得越来越受到我国大型证券交易所和上市公司的监管部门的重视。一个方法就是充分借鉴国外的经验,健全外部审计的法律和政策。从综合分析来看,法制构筑工程是根本。只有进一步深化和加强外部审计的法律、政策和体系建设,才能促进我国外部审计的独立性。二是要构建一个科学合理的注册会计师控制和监督体系。对于国家财政部门、证监会和审计师事务所之间的各项业务关系工作进行有效的规划,致力于形成一个以政府监督管理为基础和主导,以行业自律为辅助的新型注册会计师行业监督管理体系。并逐渐完善和改进事务所聘任和调配制度,强化了上市公司董事会及其下设的审计委员会的职能,落实了企业内部和外部审计机构的公平、合理,避免了连带关系,保持了审计的独立性。三是要高度重视对注册会计师人员的职业道德修养的培训。要加大对后续人才培训工作的支持力度,注重对登记为合格的会计师进行职业道德培训。充分发挥了行业社团协会在职业道德规范化建设中的主体地位和作用,成立职业道德奖励与惩戒工作委员会,落实严格且规范的职业道德奖励机制。（2）加强外部审计的严谨性我们可以从龙昕科技财务舞弊事件看出，外部审计流程是否真正落实是非常重要的，在会计师事务所的审计工作流程中有一个流程叫做“执行实质性测试”，实质性测试是指对企业进行深入了解并评估舞弊风险后，通过收集直接证据等方式对企业进行更加深入的调查，通常这一环节所采用的调查方式是抽样调查。因为企业的日常业务繁多，所涉及到的调查对象也非常的多，这给审计工作带来了一定的难度。但是，这一环节的认真落实对于判断企业是否存在财务造假行为是至关重要的。从我们上文的分析中可以明确，龙昕科技虚构收入时虚构多家供应商和客户，如果当时负责审计工作的机构能够认真调查有关供应商和客户的背景，那么发现龙昕科技进行财务造假的概率是比较大的。因此，加强审计工作的严谨性，严格落实实质性测试将极大有利于对企业舞弊的识别。参考文献[1]郦勇强.上市公司并购重组财务会计问题初探[J].财经界(学术版),2016,12(No.409):218+336.[2]雷隆,张馨天.业绩承诺引发审计风险探究——以雅百特财务造假案为例[J].纳税,2020,000(003):P.52-53.[3]钱瑶.上市公司并购重组财务风险分析[J].时代经贸,2020,No.505(08):8-9.[4]葛凤丽,白柳.上市公司并购重组中的财务风险防范——以七匹狼并购肯纳服饰为例[J].农村经济与科技,2017,28(007):171-175.[5]郭羽.上市公司并购重组定价问题研究[J].行政事业资产与财务,2016(28):37-38.[6]眭道胜.上市公司并购重组财务会计问题探讨[J].纳税,2020,000(008):P.71-71,73.[7]任飞.上市公司并购重组财务风险及管控分析[J].中国外资,2020,No.453(06):56-57.[8]吕晓卉.我国上市公司财务舞弊问题研究[J].中国乡镇企业会计,2016(9):95-96.[9]王长铎.上市公司会计舞弊手段剖析[J].西部皮革,2017,21(No.490):101-101.[10]刘云鹤.我国上市公司会计舞弊识别研究[J].现代经济信息,2016,000(009):160-161.[11]徐丹.上市公司财务舞弊审计失败的原因与启示——基于万福生科造假的案例分析[J].环球市场,2016,000(008):53.[12]冯春阳.从内部控制角度看上市公司财务舞弊——以皖江物流为例[J].商业会计,2016(12):77-78.[13]阮芬芬.上市公司会计舞弊动因及治理对策[J].合作经济与科技,2016,No.528(01):172-173.[14]田冠军,姚楠.农业上市公司财务舞弊审计风险识别与控制——基于GONE理论的多案例分析[J].财会通讯,2016.[15]孙笑璇.法务会计对治理上市公司财务舞弊的作用研究[J].财经界,2016.[16]胡晴.创业板上市公司财务舞弊的问题及治理[J].江苏商论,2020,000(002):86-89.[17]关诗卉.上市公司财务舞弊及审计失败研究——以康美药业股份有限公司为例[J].西安航空技术高等专科学校学报,2020,038(002):41-45,64.[18]唐武.上市公司财务舞弊的方式、动因及治理对策研究[J].现代审计与会计,2018,000(003):P.47-51.[19]张军凤.我国上市公司财务舞弊问题与治理研究[J].中外企业家,2017(22):129-130.[20]雷斌.我国上市公司财务舞弊案例分析[J].时代金融(下旬),2016,000(012):150-151.[21]ChenXG.Researchonauditapproachunderthenewaccountingstandardsforlistedcompanies'financialfraud.HeilongjiangScience,2015.[22]ChengY,ChengY,ChengT.ResearchontheGovernanceofFinancialFraudofListedCompanies—BasedontheCaseStudyofYunnanGreenLand.JournalofJiangxiScience&TechnologyNormalUniversity,2017.[23]YiA,DaiH.EmpiricalAnalysisofFinancialFraudIdentificationinChineseListedCompanies[J].LECTURENOTESINELECTRICALENGINEERING,2014.[24]Li-XinLI,AccountingSO.AnalysisonFinancialFraudandCountermeasuresofAgriculturalListedCompanies.JournalofQingdaoTechnicalCollege,2017.[25]EconomicsS,UniversityP.AnalysisontheFinancialFraudofListedCompanies[J].Management&TechnologyofSME,2018.[26]ZhangY.ResearchonFinancialFraudand