关于供电企业预算管理的困境与突破之探索

预算是管理会计中的一项重要组成部分，从定义上来说，预算是一种对某一特定主体或工程的未来阶段进行定量的规划和预测，是制定目标、促进后续绩效评估的一种行为。预算是一种综合的财务规划，按项目性质划分，可以分为资本性预算、成本性预算，按预算编制主体划分，又可以分为业务预算和财务预算……预算管理是对经营活动进行预测、决策和目标控制的一种经营方法。电力行业制定了预算管理办法，以适应现代企业体制的需要，全面健立科学、高效、有序的预算管理体制，以增强管理、规范运行、防范风险、提高效益，维护国有财产的安全和增值，促进公司的经营效益提升。本文笔者结合供电企业的管理现状，对预算管理工作提出了自己的几点认识。一、预算管理简述企业的预算管理又称为“总预算”，它主要作用就是要使公司的经营目标和经营发展战略最大化，使公司的运营费用降至最低，从而使公司的经济效益持续增长，同时，它还可以从整体上对公司的流动资金进行合理的分配。企业的预算管理工作是一种比较复杂、涉及范围很广的综合性的财务管理工作，其具体实施可以分为四个步骤。第一，公司的财务预算管理职能部门要根据公司目前的经济状况，对公司今后的发展目标和效果进行分析，从而使公司的预算目标更加清晰。第二，根据企业目前的经营层次、经营结构以及经营管理目标和任务，财务预算管理职能部门应制定预算管理计划。第三，业务部门必须要在财务信息的反馈和监督下，严格按照预算的规定执行预算。第四，财务预算管理职能部门要对业务部门的预算管理工作进行全面的检查，并及时发现问题，从而保证公司的预算管理能够在以后的运作中更加顺畅。二、供电企业预算管理的意义加强对供电企业的预算管理，提升其经营管理水平，是实现供电企业现代化的必然要求。这是由于供电企业的预算管理，既可以实现企业的开源节流，又可以保证企业的长期、中期战略目标的实现，还可以使企业的组织形式得到有效的调整和改进。具体而言，供电企业预算管理的基本目标是保证供电企业的各种资源得到合理配置，从而提高资源利用效率，避免浪费。其次，通过对企业的年度经营计划、中期计划、长期计划等进行细化，并在各个部门、各个岗位上进行“化整为零”，从而使总体的战略目标得以落实。而在现阶段，国内大多数的企业都采用了监管与协作的方式，对标准化的管理方式还没有形成足够的了解。然而，国家电网、南方电网等规模庞大、人员众多、业务分布广泛的公司，传统的经营模式正逐步显现出其弊端。而作为一种规范化的经营管理方式，预算管理对提高企业的经营水平、提高企业的现代化、特别是提高企业的市场竞争力起到了很大的作用。三、供电企业预算管理中的困境(一)对预算管理认识不到位、重视不够供电企业对预算管理缺乏足够的了解，一般业务部门容易把预算管理看作纯粹的财务活动，与自身无关，有些甚至认为，预算管理管理的目标是不变的，一旦确定就要奔着实现目标去，不能调整和超支，追加也是极为麻烦的。在实践中，预算管理的重点是强化对业务经营管理流程的控制，而不仅仅是实现财务预算目标任务进行的单纯的预算批准和控制活动。因此，在全面预算管理中，业务部门如何缺乏主动性和自觉性，无法真正做到全面预算管理。(二)预算编制不够科学，影响执行效果在实际工作中，供电企业的预算申报、核定，往往会存在依靠历史资料、主观判断、主观臆断的情况，导致预算编制不够科学、合理。与生产经营、经营计划的关系也不密切，有的预算仅是每年、每季度的总计划，没有依据实际业务进行滚动调整和测算，因而难以及时地跟进管理和评价：在编制预算的方式上，多数供电企业以往都是采用增量式预算法，这样就会使部分不合理成本“合理化”，从而助长个别单位的挥霍之风。(三)预算过程执行和控制不得力，缺乏有力的考核激励措施供电企业的预算管理，多侧重于下达预算、评价结果，而不能全面控制经济活动，而在实施中，主要是从生产和运行的需求出发，而对支出是否合理、是否经济控制不足。同时，由于以往“切块管理”的思想，导致各个业务部门在预算中使用经费，而财务部又无法掌控，只能进行一些简单的指标管理，一旦超过了，就不会给钱、不会报账，只要不超过这个目标，那就由业务部门来承担，这就给一些单位随意调整项目的空间，从而影响了预算控制的效果。同时，在分析预算执行的时候，只是简单地按比例估算预算的价值，并没有深入、定量地分析预算的差别，没有将预算的实施与生产、运营相结合，分析的广度和深度都不足。预算分析不到位，造成职责不清，预算评价不能全面、准确地反映基层单位、部门和岗位人员的工作表现和付出，从而影响了绩效评价的可信度。同时，预算评估的体系和方法也不够规范，评估的标准具有很大的随意性；由于考核程序不透明，受评单位和各部门常常过分强调主观因素对业绩的负面影响，导致预算超支责任难以界定，难以严格考核兑现，从而影响了预算考核的成效。四、加强供电企业预算管理工作的突破之探索(一)提高企业全面预算管理工作人员思想观念供电企业的全面预算管理是实现电力行业快速发展的重要条件。为了提高企业整体预算的理念，必须从整体的角度理解企业的经营目标，即整合企业的业务、信息、资金、人力资源，以最大限度地提高企业的效益，同时统筹规划规定时期内的现金流量，使企业各项目经费都能达到有效地控制、合理地分配。作为全面预算管理系统的关键成员，管理者应当协调和处理好各方面的关系，运用好各项预算管理措施，有效保障预算管理工作推进。此外，还应定期对全面预算管理人员、业务预算编制人员进行培训，使其对全面预算工作的重要性有更深入的理解与认识，并以主人翁的角色来实施相应的管理，从而为供电企业的发展与发展奠定良好的基础。(二)提高供电企业预算管理工作的科学性首先，在运用增量预算的基础上增加零基础预算。零预算，就是在一定的财务管理过程中，对所有的资金和使用情况都可以忽略不计，而是将其归为零，然后对各部门的经费进行预算管理，然后再根据预算管理的结果，制定相应的财务预算，最后由供电企业的决策层仔细审核，从而确定目前的预算管理是否科学。零基数的预算管理模式可以有效地解决增量预算中的问题，并将资金的成本降到最低，从而进一步提升供电企业的流动资金利用率，从而实现供电企业有限的资金分配。其次，供电企业的预算管理人员要加强与业务部门的联系和配合，做好“善后控制”，力求从源头上保证预算管理工作的科学性。最后，供电企业的财务管理人员要积极转变观念，及时更新和优化供电企业的预算管理工作，同时要始终保持动态观察和管理思维，有效避免供电企业在预算管理过程中存在的盲从性和任意性，减少内部资金闲置和浪费。(三)加强供电企业预算管理工作的执行力度目前，供电企业的财务预算管理工作要做到事前、事中、事后的控制和协调。目前部分供电企业的预算管理工作，存在着很大的问题。因此，供电企业的财务预算管理人员必须重视这一问题，并对其进行深入的分析和研究，有助于发现目前预算管理工作中的一些问题，并根据这些问题提出相应的对策，以达到减少预算管理滞后的目的。同时，供电企业的财务预算管理人员要把柔性控制和刚性控制有机地结合起来，保证供电企业的预算项目成本能够得到最大程度的控制，从而有效地提高供电企业的内部资金利用效率，为供电企业降低运营费用并带来持续的经济效益。同时，供电企业的生产经营管理必须确保其与财务管理工作的有效衔接，并始终坚持供电企业的业务控制和财务控制管理有机结合的基本原则，以此来保证财务管理工作与当前实际的生产经营项目的紧密联系。而财务部门的工作人员既要做好预算管理的规划，又要做好预算管理工作的落实，必须从整体上确保财务人员的整体素质，培养出一批专职的、综合性的预算管理人员，提升供电企业预算管理工作的质量与水平。(四)切实落实全面预算管理监督管理工作随着电力行业的发展，风控稽核逐渐成为了电力行业发展的基础和关键环节。因此，必须在全面预算管理中实施风控稽核管理，全面提升风控稽核人员的综合素质，充分发挥其在全面预算管理中的监督作用，从而真正地提升企业整体的预算管理水平。首先，供电企业的稽核工作人员应当严格审查指标采集程序的合理性，并对企业的平均水平、指标的调整因子进行严格的核查和审核；其次，企业的收支情况、资产水平、负债情况以及整体的生产和运营情况，都可以用一个综合的预算模式来反映。这就要求风控稽核人员从项目支出预算、综合预算、业务预算等各个方面综合变化情况、效益评价等方面进行综合分析。在供电企业实施全面预算管理的过程中，风控稽核不仅要对其实施过程进行审核，还要考察其是否符合科学、合理的要求，以保证其真实性。(五)建立健全预算调整审批流程和预算绩效考核机制供电企业财务部门编制的预算一经批准，便开始向下传递，不再能轻易改变。如果随意更改已批准的预算，不但会影响今后的财务预算管理，也会使预算编制的严肃性下降。要落实年度、季度针对预算分析和调整的常规审批流程，也要落实临时性增加预算的调整审批流程设置，不断完善和强化预算流程的管控。同时，要积极建立和完善预算绩效评价体系，在编制预算相关绩效评价指标时，要把定性和定量相结合，把职工绩效奖金与预算绩效考评相结合，将预算工作纳入年度、季度绩效考评，将预算管理职责落实到相应的部门和职工，对在全面预算管理中表现突出、贡献卓越的部门和职工，给予相应的奖励，营造全员提质增效、干事创业的良好氛围。而且供电企业财务预算管理部门要把预算工作的落实和超支情况作为主要的业绩评价指标，以此来不断地改善供电企业的预算管理水平和质量，使供电企业的经济效益持续得到改善。(六)加强供电企业预算管理工作的信息化建设供电企业要以系统化思维和信息化手段推进预算管理工作，构建现代信息技术条件下“智慧+预算”的管理机制，全面提高预算管理规范化、标准化和自动化水平。充分发挥ERP系统在预算管理中基础作用，在各业务模块加持智慧信息手段，融合资产项目管理模块为预算提供项目基础信息、融合报销管理模块为预算管理提供预算执行信息、融合多维平台为预算管理提供多维度、可视化的决策数据支撑，加快推动财务数据电子化、系统化步伐，逐步实现报销数据在预算管理层面的实时反馈和动态归集，持续提升供电企业的预算管理水平和工作效率。基于ERP系统，逐步强化经法系统、项目管理模块、财务核算报销模块、业务凭据影像、资金支付系统和预算管理模块等多系统的集成对接，实现数据一点输入、多点利用，最大程度地提升预算管理的效率效益，真正实现供电企业财务管理和经营管理的有机结合。(七)深化输配电价改革，打破行业壁垒在我国的输配电价格改革进程中，相关部门已将其费用列入许可收入，而企业内部收入和费用的关系也日益密切。而在供电企业的预算管理工作中，可以建立一个完整的管理架构，将供电企业的各项业务活动全部纳入到一套会计报表中，从而为供电企业的输配电价格改革和企业的预算管理工作提供了有力的支撑。同时，企业管理者要把财务预算的管理和控制作为工作的依据，对企业的财务和业绩进行规范化的指标设置。进一步深化电力市场