历年注册会计师通关秘籍题库带答案（培优B卷）

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历年注册会计师通关秘籍题库带答案（培优B卷）第I部分单选题（50题）1.甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。A:零B:250万元C:-50万元D:190万元答案：C2.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元＝10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元＝10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10.34元人民币，7月31日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。A:10万元人民币B:25万元人民币C:15万元人民币D:35万元人民币答案：D3.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日乙公司应收甲公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，2×20年4月1日，甲公司持有的以丙公司60%股权偿还上述账款，60%股权公允价值为19600万元，丙公司个别财务报表可辨认净资产账面价值为24000万元，甲公司合并财务报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为28000万元。假定不考虑其他因素。乙公司在债务重组日影响损益的金额为（）万元。A:2000B:4000C:0D:6000答案：C4.2021年11月甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2021年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2022年2月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司2021年财务报告批准报出日为2022年3月31日，所得税汇算清缴日为2022年5月31日。甲公司适用的所得税税率是25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。则关于甲公司该事项调整2021年财务报表的会计处理，下列表述正确的是（）。A:调增营业外支出600万元B:冲减银行存款600万元C:冲减递延所得税资产25万元D:调减应交所得税150万元答案：D5.（2016年真题）甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票。其发行合同约定：（1）采用固定利率，当期票面利率=当期基准利率+1.5%，前5年利率保持不变，从第6年开始，每5年重置一次，票面利率最高不超过8%；（2）每年7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息可递延，但付息前12个月，如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本，则利息不能递延，否则递延次数不受限制；（3）自发行之日起5年后，甲公司有权决定是否实施转股；（4）甲公司有权决定是否赎回，赎回前长期存续。根据以上条款，甲公司将该永续中票确认为权益，其所体现的会计信息质量要求是（）。A:可理解性B:可靠性C:相关性D:实质重于形式答案：D6.（2016年）甲公司2×15年发生以下有关现金流量：（1）当期销售产品收回现金36000万元，以前期间销售产品本期收回现金20000万元；（2）购买原材料支付现金16000万元；（3）取得以前期间已交增值税返还款2400万元；（4）将当期销售产品收到的工商银行承兑汇票贴现，取得现金8000万元；（5）购买国债支付2000万元。不考虑其他因素，甲公司2×15年经营活动产生的现金流量净额是（）。A:42400万元B:48400万元C:40000万元D:50400万元答案：D7.2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定，甲公司于3个月后向乙公司提交一批产品，合同价款（不含增值税税额）为300万元，如甲公司违约，将支付违约金50万元。至2020年年末，甲公司为生产该产品已发生成本为15万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为330万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债金额为（）万元。A:15B:45C:50D:30答案：A8.下列交易或事项的相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）。A:设定受益计划净负债产生的保险精算收益B:自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额C:其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动D:出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，售价与账面价值的差额答案：B9.A为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×15年1月1日，以非公开发行的方式向100名管理人员每人授予100股自身股票（每股面值为1元），授予价格为每股8元。当日，100名管理人员进行出资认购，总认购款为80000元，A公司履行了相关增资手续。A公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股15元。激励计划规定，若授予对象从2×15年1月1日起在A公司连续服务3年，则所授予股票将于2×18年1月1日全部解锁；其间离职的，A公司将按照原授予价格回购相关股票。2×15年1月1日至2×18年1月1日期间，所授予股票不得上市流通或转让；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。2×15年度，A公司实现净利润6009000元，发行在外普通股（不含限制性股票）加权平均数为2000000股，宣告发放现金股利每股1元；A公司估计三年中离职的管理人员合计为10人，当年年末有5名管理人员离职。假定A公司2×15年度当期普通股平均市场价格为每股35元。不考虑其他因素，2×15年度的基本每股收益为（一年按照360天计算）（）。A:3.01元/股B:2.99元/股C:3.00元/股D:2.98元/股答案：C10.20×2年，甲公司发生的部分现金收支业务如下：A:筹资活动产生的现金流量净额为12500万元B:投资活动产生的现金流入金额为1285万元C:经营活动产生的现金流量净额为600万元D:投资活动产生的现金流出金额为40万元答案：C11.下列各项关于科研事业单位有关业务或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A:财政授权支付方式下年度终了根据代理银行提供的对账单核对无误后注销零余额账户用款额度的余额并于下年初恢复B:涉及现金收支的业务采用预算会计核算，不涉及现金收支的业务采用财务会计核算C:年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与本年财政直接支付实际支出数的差额，确认为其他预算收入D:开展技术咨询服务收取的劳务费（不含增值税）在预算会计下确认为其他预算收入答案：A12.（2013年真题）甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A:将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法B:将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%C:将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报D:将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年答案：A13.甲公司为增值税一般纳税人，2×17年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（）。A:为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额B:办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用C:办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用D:办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失答案：D14.甲公司为股份有限公司，2×19年到2×20年发生如下交易或事项：A:资本公积4050万元B:管理费用30万元C:长期股权投资6300万元D:资产处置收益150万元答案：D15.（2014年真题）下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A:以银行存款购买2个月内到期的债券投资B:以银行存款支付采购款C:以存货抵偿债务D:将现金存为银行活期存款答案：B16.下列各项中不属于政府补助形式的是（）。A:税收返还B:政府对企业的无偿拨款C:政府的资本性投入D:财政贴息答案：C17.下列项目中，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的是（）。A:因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额B:以权益结算的股份支付在等待期内确认计入所有者权益的金额C:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）项目所产生的汇兑差额D:出售固定资产净收益答案：C18.企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项有关确定公允价值的表述中，正确的是（）。A:在确定负债的公允价值时，可同时获取出价和要价的，应使用出价作为负债的公允价值B:在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应当根据交易费用对有关价格进行调整C:公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术本身D:使用估值技术确定公允价值时，应当使用市场上可观察输入值，在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值答案：D19.甲公司有关担保的业务如下：A:应将7200万元计入2×22年3月的营业外支出B:应将7200万元作为2×21年资产负债表日后事项，调整2×21年营业外支出和预计负债，同时在其2×21年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露C:应将7200万元作为2×21年资产负债表日后事项，调整2×21年营业外支出和其他应付款，但不需要在其2×21年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露D:应将7200万元计入2×22年3月的营业外支出，同时确认递延所得税资产1800万元答案：A20.甲公司以A设备与乙公司的B设备进行交换，A设备的账面价值为100万元，公允价值为120万元；B设备的账面价值为110万元，公允价值为130万元。甲公司另以应收账款作为补价支付乙公司，该应收账款账面价值为9万元，公允价值为10万元。假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等相关税费的影响。甲公司换入B设备的入账价值为（）万元。A:129B:110C:109D:120答案：C21.不考虑其他因素，下列各项固定资产应划分为持有待售的资产是（）。A:丙公司与C公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，尚未完成的客户订单一并移交B:乙公司2019年10月1日与B公司达成销售协议，约定于2020年12月31日将一栋自用办公楼出售给B公司C:丁公司2019年1月1日与D公司达成协议，计划将于次年2月10日将一台生产设备转让给D公司，但尚未签订正式的书面协议D:甲公司与A公司签订不可撤销的销售协议，约定将一台正在更新改造的设备完工后转让给A公司，设备完工时间无法确定答案：A22.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2×18年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2×21年度对A设备计提的折旧是（）万元。A:144B:136.8C:190D:187.34答案：A23.（2021年真题）甲公司2×19年归属于普通股股东的净利润为2400万元,2×19年1月1日发行在外的普通股为1000万股,2×19年4月1日分派股票股利,以总股本1000万股为基数每10股送4股。2×20年7月1日新发行股份300万股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份总数1700万股为基数，每10股以资本公积转增股本2股。甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月15日经批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司在2×20年度利润表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A:1.71元/股B:1.43元/股C:1.38元/股D:1.41元/股答案：B24.下列各项中，不允许延长持有待售规定的一年期限的情况是（）。A:有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的关联方交易B:有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的非关联方交易C:买方或其他方意外设定导致出售延期，但预计自延期时起一年后能完成该交易D:因发生罕见情况导致未能在一年内完成出售，但企业已经针对新情况采取必要措施，使其重新满足划分为持有待售条件答案：A25.甲公司持有一项A设备，专门用于B产品的生产。2×20年末，该设备出现减值迹象且尚可使用年限为3年，甲公司对其现金流量进行评估，预计未来3年该设备将发生如下现金流量：预计各年B产品销售收入分别为450万元、420万元、400万元，各年的销售收入均于本年收回80%，剩余的20%于下年收回；预计2×21年、2×22年为维护设备正常运转而发生的日常维护修理费用均为10万元；预计2×23年发生设备改良支出90万元，因该项改良将导致设备产出增加现金流入150万元。假定甲公司上述现金流量均于年末收支且选定折现率为6%，已知（P/F，6%，1）＝0.9434，（P/F，6%，2）＝0.8900，（P/F，6%，3）＝0.8396。甲公司该项设备2×20年末预计未来现金流量现值为（）。A:1134.17万元B:1090万元C:1039.63万元D:1057.96万元答案：C26.20×6年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自20×6年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。20×6年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的职工薪酬费用金额是（）。A:250万元B:216.67万元C:225万元D:195万元答案：C27.2×18年2月，甲公司需购置一台生产设备，预计购买价款为300万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助100万元的申请。2×18年3月1日，当地政府为鼓励生产经营，批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款（同日到账）。2×18年4月30日，甲公司购入该生产设备并投入安装，实际购买成本为250万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。至2×18年6月30日，安装完毕，并立即投入使用，共发生安装费用2万元。2×20年6月30日甲公司以180万元的价款处置该固定资产。该设备所生产的存货已全部对外出售。甲公司对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年因上述事项对当期损益的影响为（）。A:73万元B:13万元C:－25万元D:3万元答案：A28.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末某资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，某负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，假设未来适用的所得税税率为25%，该暂时性差异全部影响损益，并且除上述暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为（）万元。A:7.5B:2.5C:-2.5D:5答案：C29.在计算稀释每股收益时，下列项目中既要调整分子又要调整分母的是（）。A:可转换公司债券B:库存股C:股份期权D:认股权证答案：A30.下列有关未分配利润的表述中，正确的是（）。A:未分配利润也被称为企业的留存收益B:未分配利润等于期初未分配利润加上本期实现的净利润C:“未分配利润”明细科目只有贷方余额，没有借方余额D:“未分配利润”明细科目的借方余额表示未弥补亏损的金额答案：D31.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2×19年9月20日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2×20年3月3日向M公司销售笔记本电脑1000台，销售价格为每台1.2万元。2×19年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本为每台1万元，账面成本为1200万元，市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费每台为0.05万元。假定B公司的笔记本电脑以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2×19年12月31日B公司的笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。A:180B:20C:0D:1180答案：B32.（2019年真题）甲公司20×8年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制20×8年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A:按照公历年度统一会计年度B:将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式C:将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D:将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法答案：D33.甲公司2×21年通过吸收合并方式取得乙公司一台大型设备，该设备可以在A和B两个市场进行交易。A市场相同设备的成交价格为340万元，需支付交易费用1万元，将该设备运至A市场需支付运输费3万元；B市场相同设备的成交价格为350万元，需支付交易费用2万元，将该设备运至B市场需要支付运输费8万元。假定该设备没有主要市场，下列关于甲公司会计处理正确的是（）。A:甲公司确定最有利市场时，应仅考虑运输费，不考虑交易费B:B市场为该设备的最有利市场C:甲公司在确定公允价值时，应同时考虑交易费用和运输费D:甲公司应确认设备的公允价值为336万元答案：B34.（2016年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、其他债权投资当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及其他债权投资在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。A:4000万元B:3420万元C:3760万元D:3400万元答案：A35.下列关于或有事项特征的表述中，错误的是（）。A:结果具有不确定性B:因未来的交易或事项形成的C:因过去的交易或事项形成的D:结果须由未来事项决定答案：B36.下列各项中，不应计入企业存货成本的是（）。A:为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用B:专用于产品生产的无形资产所计提的摊销额C:企业采购的用于广告营销活动的特定商品D:企业为取得存货而按国家有关规定支付的环保费用答案：C37.甲乙公司是母子公司关系。20×7年甲公司从乙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。乙公司A商品每件成本为1.5万元。20×7年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件，每件可变现净值为1.8万元。假定不考虑其他因素，在甲公司20×7年末合并资产负债表中，甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是（）。A:220万元B:180万元C:200万元D:150万元答案：D38.甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。2×19年度商铺实现的销售额为1000万元。乙公司2×19年应确认的租赁收入是（）万元。A:30B:80C:60D:50答案：D39.2O21年1月1日，甲公司以增发2000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司30％的股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为6元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费300万元。用作对价的大型设备账面价值为800万元，公允价值为1000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为42000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）万元。A:13300B:13100C:13000D:12600答案：C40.甲公司采用出包方式建设一条生产线。2×19年1月1日，甲公司按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券300万张。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付。在扣除发行费用202.50万元后，发行债券所得资金29197.50万元已存入银行，所筹资金专门用于该生产线的建设。考虑发行费用后的实际年利率为6%。生产线建设工程于2×19年1月1日开工并支付工程款1000万元，至2×19年12月31日尚未完工。2×19年度未使用债券资金的银行存款利息收入为500万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年应予资本化的借款费用是（）。A:1702.50万元B:1202.50万元C:1751.85万元D:1251.85万元答案：D41.长江公司2×21年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为10000000元，每年末付款2500000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费1000元。假定银行同期贷款利率为5%，已知：（P/F，5%，4）＝0.8227；（P/A，5%，4）＝3.5460。甲公司购买该项专利权的入账价值为（）。A:8100000元B:7990000元C:7092000元D:8866000元答案：D42.2019年9月，甲公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2019年4月1日启动，预计共需投资资金2700万元，项目为期2.5年，已投入资金700万元。项目尚需新增投资2000万元，其中计划贷款1200万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期限为2年，经审核，2019年11月政府批准拨付甲公司贴息资金120万元，分别在2020年10月1日和2021年10月1日支付70万元和50万元。不考虑其他因素，则甲公司2020年12月31日递延收益余额为（）万元。A:0B:35C:70D:52.5答案：D43.甲公司2×18年度归属于普通股股东的净利润为5100万元，期初发行在外普通股股数为2000万股，本年普通股股数未发生变化。A:2.15B:2.55C:0.15D:1.86答案：A44.（2016年真题）甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×15年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元，乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×15年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（）。A:30万元B:0C:10万元D:20万元答案：A45.下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A:固定资产的改扩建B:不符合资本化条件的固定资产日常修理C:计提固定资产减值准备D:计提固定资产折旧答案：B46.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）。A:160万元B:144.52万元C:160.52万元D:144万元答案：D47.甲公司于2×21年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的非专利技术，发生研究支出200万元，开发支出6000万元，其中符合资本化条件的开发支出4000万元，在2×22年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2×22年度，甲公司共生产该专用设备50台。2×22年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为2400万元，2×23年度，甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×23年该无形资产摊销额为（）万元。A:1440B:600C:1000D:1800答案：A48.2×21年12月31日，甲公司一台原价为2000万元、已计提折旧840万元、已计提减值准备80万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为1000万元和840万元，公允价值减去处置费用后的净额为960万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A:80B:120C:2000D:240答案：A49.甲公司适用的所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项如下：A:－390万元B:－20万元C:180万元D:0答案：A50.甲公司持有乙公司80%的股权，对其能够实施控制。2×18年6月20日，甲公司将一项固定资产出售给乙公司，出售价款为1320万元。该项固定资产为甲公司2×16年6月外购取得，账面原值为1200万元，原预计使用寿命为10年。乙公司取得后继续作为固定资产确认，并投入管理部门使用，预计尚可使用寿命为8年。甲公司和乙公司对该固定资产都按照直线法计提折旧，预计净残值均为0。2×21年6月30日，乙公司将该固定资产对外出售，取得出售价款800万元。假定不考虑其他因素，甲公司合并报表下列会计处理正确的是（）。A:2×20年末合并报表固定资产项目应列报金额为907.5万元B:2×19年因固定资产折旧应调整合并报表管理费用－67.5万元C:2×21年应确认固定资产的处置损益为200万元D:2×18年应抵销资产处置收益120万元答案：C第II部分多选题（50题）1.关于现金流量套期，下列会计处理表述中，正确的有（）。A:套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），应当计入资本公积B:套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），应当计入当期损益C:每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应与被套期项目公允价值变动额相等D:套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益答案：B、D2.A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%；20×8年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4%。对此，母公司编制20×8年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。A:分录为：借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初2B:分录为：借：应收账款——坏账准备1贷：信用减值损失1C:分录为：借：应付账款100贷：应收账款100D:分录为：借：应收账款——坏账准备2贷：信用减值损失2答案：A、C、D3.下列关于收付实现制的说法中，正确的有（）。A:我国的行政事业单位预算会计采用收付实现制B:我国一般的企业会计确认、计量和报告应以收付实现制为基础C:我国行政事业单位财务会计均采用收付实现制D:收付实现制以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据答案：A、D4.甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A:以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权B:以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权C:以作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的权益性投资换取其他方持有的己版权D:以本公司持有的丙版权换取其他持有的丁版权答案：C、D5.下列事项中，属于会计估计变更的有（）。A:因增资甲公司对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算B:固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法C:固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法D:固定资产净残值率由5%改为4%答案：B、C、D6.下列各项中，在合并资产负债表中应当计入资本公积的有（）。A:母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款大于处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额B:因联营企业接受新股东的资本投入，投资方仍采用权益法核算时相应享有联营企业净资产份额发生变动的部分C:同一控制下企业合并中支付的合并对价账面价值小于取得的净资产账面价值的差额D:存货转换为采用公允价值模式进行计量的投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额答案：A、B、C7.（2018年真题）下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A:报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回B:报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续C:资产负债表日后期间发生重大火灾损失D:资产负债表日后事项期间发现报告年度不重要的会计差错答案：A、B、D8.2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下:（1）购入乙公司2%股份，对乙公司不具有重大影响；（2）根据与丙公司签订的战略合作协议，开始就某项高新技术项目进行十年期的合作研究；A:己公司B:戊公司C:丙公司D:乙公司答案：A、B9.下列关于政府单位财政拨款结转结余的核算，表述正确的有（）。A:因以前年度会计差错调整财政拨款结转资金的，应借记“以前年度盈余调整”科目B:年末应将财政拨款结转的余额全部转入财政拨款结余C:从其他单位调入的财政拨款结转资金，应增记累计盈余的金额D:年末财政拨款结余的明细科目，除累计结余外，均无余额答案：A、C、D10.下列经济业务或事项，属于《企业会计准则》规定的损失的有（）。A:在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，以固定资产换入库存商品发生的净损失B:处置固定资产产生的净收益C:其他债权投资的公允价值变动损失D:出租无形资产取得的收益答案：A、C11.（2016年真题）甲公司（非投资性主体）为乙公司、丙公司的母公司，乙公司为投资性主体，拥有两家全资子公司，两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务，丙公司为股权投资基金，拥有两家联营企业，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素，下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中，正确的有（）。A:乙公司不应编制合并财务报表B:丙公司在个别报表中对其拥有的两家联营企业的投资应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益C:乙公司在个别报表中对其拥有的两家子公司应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益D:甲公司在编制合并财务报表时，应将通过乙公司间接控制的两家子公司按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益答案：A、B、C12.下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则的有（）。A:固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算B:营业收入采用当期平均汇率折算C:其他综合收益采用交易发生日的即期汇率折算D:长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算答案：A、B、C13.下列各项中，属于计入当期损益的利得有（）。A:对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额B:企业盘盈的固定资产C:持有的其他权益工具投资公允价值增加D:处置固定资产产生的净收益答案：A、D14.（2020年真题）下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A:辞退福利在满足负债确认条件的当期一次性计入费用，不计入资产成本B:重新计量设定受益计划净资产或净负债的变动额计入其他综合收益，并在设定受益计划终止的当期一次性转入损益C:为提取职工在会计期间为企业提供的服务而应付给设定提存计划的提存金，作为一项费用计入当期损益或相关资产成本D:将生产的产品无偿提供给职工的，根据职工所提供服务的受益对象，将产品成本计入当期损益或相关资产成本答案：A、C15.（2021年真题）2x20年，甲公司发生的有关交易或事项如下:A:将持有的丙合伙企业份额指定为以公允价值计量且其变动计入其他与综合收益的金融资产B:将持有的结构性存款分类为以摊余成本计量的金融资产C:将持有的可转公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D:将持有的期货合约分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：C、D16.通常情况下，下列公允价值层次中，不能作为第一层次输入值的有（）。A:企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价B:正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线C:无法由可观察市场数据验证的利率D:异常的市场报价答案：B、C、D17.下列各项中，能够表明非货币资产交换具有商业实质的有（）。A:换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同，且其差额与换入资产和换出资产的账面价值相比具有重要性B:交易各方存在关联方关系C:换入资产的未来现金流量在时间分布和金额方面与换出资产显著不同D:换入资产的未来现金流量在风险、金额方面与换出资产相同，时间分布不同答案：C、D18.（2013年真题）甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元；（2）办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元；（3）销售A产品收到现金5900万元；（4）支付租入固定资产租金300万元，甲公司对该租赁业务按照低价值资产租赁进行简化处理；（5）支付管理人员报销差旅费2万元；（6）发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司20×2年现金流量的相关表述中，正确的有（）。A:经营活动现金流出802万元B:筹资活动现金流入10900万元C:经营活动现金流入5900万元D:投资活动现金流出540万元答案：A、C19.（2018年真题）下列各项中，满足控制条件的有（）。A:拥有对被投资方的权力B:通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报C:有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D:参与被投资方的财务和生产经营决策答案：A、B、C20.（2019年真题）下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，错误的有（）。A:以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，按照该产品的成本和相关税费计量应付职工薪酬B:将租赁的汽车无偿提供给高级管理人员使用的，按照每期应付的租金计量应付职工薪酬C:因辞退福利而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产的成本D:重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益答案：A、C21.下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（）。A:远期外汇合同形成的衍生金融负债B:为交易目的持有的5年期债券C:实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬D:持有以备出售的商品答案：A、B、C22.甲公司2×17年财务报告于2×18年4月1日报出，有关借款资料如下：（1）2×17年年初自乙银行借入的7000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2×17年11月1日要求甲公司于2×18年2月1日前偿还；2×17年12月31日，甲公司与乙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，乙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款；（2）2×17年年初自丙银行借入的8000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×17年12月1日要求甲公司于2×18年3月1日前偿还；2×18年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。下列各项关于甲公司2×17年12月31日资产负债表负债项目列报的表述中，正确的有（）。A:丙银行的8000万元借款作为非流动负债列报B:乙银行的7000万元借款作为流动负债列报C:丙银行的8000万元借款作为流动负债列报D:乙银行的7000万元借款作为非流动负债列报答案：C、D23.2×17年甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元；（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税565万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元；（4）乙公司将工地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金3500万元，下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵销的表述中，正确的有（）。A:甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现金3500万元抵销B:甲公司经营活动收到的现金565万元与乙公司经营活动支付的现金565万元抵销C:甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵销D:甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵销答案：A、B、D24.（2019年真题）甲公司发生的交易及相应的外币处理如下：（1）为建造固定资产借入外币专门借款，资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本；（2）自境外市场购入的存货，期末按外币可变现净值与即期汇率计算的结果确定其可变现净值，并以此为基础计提存货跌价准备；（3）以外币计价的交易性金融资产，期末按外币市价与即期汇率计算的结果确定其公允价值，并以此为基础计算确认公允价值变动损益；（4）收到投资者投入的外币资本，按照合同约定汇率折算实收资本。不考虑其他因素，甲公司对上述外币交易进行的会计处理中正确的有（）。A:股东作为出资投入的外币资本的折算B:外币专门借款利息及汇兑损益的处理C:以外币计价的交易性金融资产公允价值变动损益的确认D:以外币计价的存货跌价准备计提答案：B、C、D25.2×17年10月，法院批准了甲公司的重整计划。A:按非持续经营假设编制重组期间的财务报表B:在重整协议相关重大不确定性消除时确认800万元的重整收益C:在2×17年财务报表附注中披露该重整事项的有关情况D:在2×17年财务报表附注中披露该重整事项的有关情况答案：B、C、D26.甲公司自2×19年开始实行累积带薪缺勤制度，按照公司规定，其500名职工每人可享有10个工作日的带薪年假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿。至2×19年末，平均每个职工未使用带薪休假为3天；甲公司预计2×20年500名职工中，将有300名享受了13天假期，剩余200名将只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名职工中，实际200名享受了13天假期，并随同工资支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名职工每个工作日工资300元（每月工作日26天）。不考虑其他因素，甲公司会计处理正确的有（）。A:甲公司2×20年末应冲减累积带薪缺勤27万元B:甲公司2×20年末应实际支付职工薪酬4698万元C:甲公司2×19年末应实际支付职工薪酬4680万元D:甲公司2×19年末应确认累积带薪缺勤27万元答案：A、C、D27.下列各项中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目有()。A:重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动B:因享有联营企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具的公允价值变动而确认的其他综合收益C:自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益D:分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具的公允价值变动形成的其他综合收益答案：A、B28.下列各项情形中，根据企业会计准则的规定应当重述比较期间每股收益的有（）。A:报告年度以资本公积转增股本B:报告年度因发生非同一控制下企业合并发行普通股C:报告年度因前期差错对比较期间损益进行追溯重述D:报告年度因发生同一控制下企业合并发行普通股答案：A、C、D29.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，不应当合并为一份合同进行会计处理的是（）。A:该两份或多份合同在同一个月内订立B:该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履行情况无关C:该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务D:该两份或多份合同基于不同的商业目的答案：A、B、D30.下列情况中，W公司拥有该被投资单位权益性资本未超过半数，但可以纳入W公司合并报表合并范围的有（）。A:根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策B:在被投资企业的董事会或者类似权力机构会议上持有绝大多数投票权C:通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权D:有权任免被投资企业的董事会等类似权力机构的多数成员答案：A、B、C、D31.下列关于股份支付的会计处理，正确的有（）。A:一次授予、分期行权的股份支付计划，股份支付相关的费用，应当在等待期内分摊计入相关的成本费用。其中，等待期是指可行权条件得到满足的期间B:权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整C:为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以授予日所授予权益工具的公允价值计量D:以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理答案：A、C、D32.2×20年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如A公司违约，将支付违约金100万元。至2×20年年末，A公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。2×20年年末，该在产品按市场销售价格计算的可变现净值为6万元。假如合同规定：如A公司违约，将支付违约金40万元。其他资料同上。不考虑其他因素，2×20年12月31日，A公司下列相关会计处理表述正确的有（）。A:确认资产减值损失4万元B:确认资产减值损失10万元C:确认营业外支出40万元D:确认预计负债40万元答案：A、C、D33.2×20年1月1日，甲公司和乙公司分别出资12000万元和3000万元设立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%。丙公司为甲公司的子公司。2×22年1月1日，乙公司对丙公司增资9000万元，增资后占丙公司股权比例为40%。交易完成后，甲公司仍控制丙公司，但持股比例下降为60%。丙公司自成立日至增资前实现净利润3000万元，其他债权投资公允价值上升1000万元，除此以外，不存在其他影响丙公司净资产变动的事项（不考虑所得税等影响）。下列各项说法中，正确的有（）。A:甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为1600万元B:甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为－1600万元C:甲公司2×22年1月1日个别报表不需要确认处置损益D:甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整投资收益的金额为－1600万元答案：A、C34.（2020年真题）下列各项关于甲公司发生的交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。A:甲公司以持有的5年期债券投资换取丙公司的专有技术B:甲公司以生产用设备向股东分配利润C:甲公司以出租的厂房换取乙公司所持联营企业的投资D:甲公司以专利权作价对其合营企业进行增资答案：A、B35.2017年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）以库存原材料偿付所欠乙公司账款的70%，其余应付账款以银行存款支付；（2）对以子公司（丙公司）的股权投资换取对丁公司40%股权并收到补价，收到的补价占换出丙公司股权公允价值的15%；（3）融资租入一台设备，签发银行承兑汇票用于支付设备租赁费；（4）向戊公司发行自身普通股，取得戊公司对乙公司60%的股权。上述交易或事项均发生于非关联方之间。下列各项关于甲公司发生的上述交易或事项中，不属于非货币性资产交换的有（）。A:以库存原资料和银行存款偿付所欠乙公司款项B:发行自身普通股取得乙公司60%股权C:签发银行承兑汇票支付设备租赁费D:以丙公司股权换取丁公司股权并收到补价答案：A、B、C36.甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2×16年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债还存在账面余额5万元，则下列关于甲公司会计处理中不正确的有（）。A:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减营业外支出B:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用C:预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用时冲销D:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品答案：A、C、D37.下列关于租赁期的有关表述中，正确的有（）。A:承租人丙与出租人丁签订了一份租赁合同，约定自租赁期开始日1年内不可撤销，如果撤销，双方将支付重大罚金；1年期满后，经双方同意可再延长1年，如有一方不同意，将不再续期，且没有罚款。假设承租人对于租赁资产并不具有重大依赖。因此，承租人丙与出租人丁签订的租赁合同租赁期为1年B:在某商铺的租赁安排中，出租人甲于2×18年1月1日将房屋钥匙交付承租人乙，承租人乙在收到钥匙后，就可以自主安排对商铺的装修布置，并安排搬迁。合同约定有3个月的免租期，起租日为2×18年4月1日，承租人乙自起租日开始支付租金。因此，租赁期开始日为2×18年1月1日C:承租人N签订了一份建筑租赁合同，包括4年不可撤销期限和2年按照市价行使的续租选择权。在搬入该建筑之前，承租人N花费了大量资金对租赁建筑进行了改良，预计在4年结束时租赁资产改良仍将具有重大价值，且该价值仅可通过继续使用租赁资产实现。因此，承租人N应当确定租赁期为4年D:承租人S签订了一份设备租赁合同，包括4年不可撤销期限和2年期固定价格续租选择权，续租选择权期间的合同条款和条件与市价接近，没有终止罚款或其他因素表明承租人S合理确定将行使续租选择权。因此，在租赁期开始日，确定租赁期为4年答案：A、B、D38.下列有关会计要素计量属性的表述中，说法正确的有（）。A:在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量B:在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的金额计量C:在历史成本计量下，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量D:资产采用公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量答案：A、D39.甲公司2×21年1月开始的研发项目于2×21年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×21年和2×22年税前会计利润分别为884万元和948万元，适用的企业所得税税率均为25%。按规定甲公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A:甲公司2×21年12月31日无形资产的计税基础为432万元B:甲公司2×21年应交所得税为150万元C:甲公司2×22年应交所得税为225万元D:甲公司2×21年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元答案：A、B、C、D40.下列各项资产中，属于货币性资产的有（）。A:交易性金融资产B:应收票据C:预付款项D:银行存款答案：B、D41.（2020年真题）下列各项中，在合并资产负债表中应当计入资本公积的有（）。A:存货转换为采用公允价值模式进行计量的投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额B:因联营企业接受新股东的资本投入，投资方仍采用权益法核算时相应享有联营企业净资产份额发生变动的部分C:同一控制下企业合并中支付的合并对价账面价值小于取得的净资产账面价值的差额D:母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款大于处置长期股权投资相对应享有子公司自