股份公司财务管理制度样本

南风化工集团股份财务管理制度第一章总则为了规范内部财务管理制度、规范会计行为；提升企业经营核实正确性和可靠性；不停改善提升经营管理水平和经济效益；依据《中国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家相关法律、法规，结合南风化工集团股份（以下简称“企业”或“本企业”）实际情况，特制订本制度。本制度适适用于企业各职能部门，各分企业及企业控股子企业。本企业各控股子企业在符合本管理措施统一要求标准下，可依据本企业生产经营特点和管理要求，制订本企业具体财务管理措施，并报企业立案。各单位必需依法设置账簿，开展会计核实，并确保会计信息真实、完整。会计核实必需以发生各项交易或事项为对象，统计和反应企业本身各项生产经营活动。会计核实必需以连续、正常生产经营活动为前提。企业会计年度为公历1月1日起至12月31日止。企业以人民币为记账本位币。企业以权责发生制为基础进行会计确定、计量和汇报，采取借贷记账法记账。本企业在对会计要素进行计量时，通常采取历史成本法，采取重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量，应该确保所确定会计要素金额能够取得并可靠计量。会计统计文字一律使用汉字。第二章内部财务管理结构体系和职责权限第十一条股东大会是企业权力机构。决定企业经营方针和投资计划，对企业增加或降低注册资本和发行企业债券作出决议；审议同意年度财务预算方案、决算方案、利润分配方案和填补亏损方案。第十二条企业内部财务管理决议机构为企业董事会。实施股东大会决议；决定企业经营计划和投资方案；制订企业年度财务预算方案、决算方案、填补亏损方案、增加或降低注册资本方案和发行企业债券方案；关系重大资金筹措及调配方案等。第十三条企业内部财务管理实施机构为企业经理层。总经理应遵守国家法律、法规，依据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构设置；组织确定企业内部财务管理措施；接收企业内部审计机构财务检验和财政税务审计机关监督等。企业总会计师或行使总会计师职权企业领导人（以下简称总会计师）是企业财务管理具体领导者，负责宣传落实国家相关财务政策；审核关键财务事项；协调各单位、子企业和财务部关系；组织制订财务预算，负责预算方案实施，并督促财务部下达落实成本、费用、利润等考评指标；定时检验各单位财务预算实施情况，研究处理实施中问题；负责组织企业财务核实，审核财务决算等。第十四条在财务管理中监事会行使下列职权：检验企业财务；查对董事会拟提交股东大会会计汇报，营业汇报和利润分配方案等财务资料，发觉疑问能够企业名义委托注册会计师、职业审计师帮助复审。第十五条企业财务部负责财务预算编制、实施、检验、分析；具体制订企业内部财务管理措施，组织、指导各单位财务管理和经济核实；如实反应企业财务情况和经营结果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向相关方面报送财务决算；参与企业决议，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现问题。第十六条企业各职能部门要配合财务部落实财务预算，检验分析财务预算实施情况；要组织好本单位财务管理并建立本单位财务控制制度；做好各项基础工作。第十七条企业财务实施二级管理，财务部全方面负责企业财务管理，各单位为利润中心，全方面落实各项管理制度。第十八条企业对各子企业财务部长和各单位财务科长实施下管一级制度。各子企业财务部长或各单位财务科长由子企业或各单位和企业人事部、财务部会商，取得一致意见后，由子企业或各单位进行聘用或解聘。各子企业财务部长和各单位财务科长既要主动当好本单位行政领导人参谋助手，参与经营决议，当家理财，为提升经济效益发挥本身作用；又要为企业严把关，有效地发挥财务监督作用。企业对各子企业财务部长和各单位财务科长实施考评制（十二个月考评一次），由企业人事部和财务部负责组织，考评内容包含政治素质；业务素质和工作业绩等方面。第十九条企业全部财会人员必需持证上岗，并实施年考评，考评不合格者下岗。财会人员要认真推行职责，勇于行使《中国会计法》所给予权力。第二十条各单位和子企业要接收集团企业内部财务检验和审计和财政、税务、审计机关监督。第三章财务管理基础工作第二十一条做好原始统计管理。各单位必需严格要求生产经营活动中产量、质量、工时、设备利用和存货收发、领用、消耗、转移和各项财产物资毁损等各步骤原始统计工作；确保原始统计真实、完整、正确、清楚、立即，健全财务核实资料。第二十二条各单位必需建立计量验收制度，配置齐全多种经计量标准局验收合格计量器具，按要求定时向相关部门送检。各单位物资购进、领用，产品入库、销售等步骤全部必需由仓库保管员按制度要求按量进行验收、发放，确实确保财产物资安全和完整。第二十三条各单位必需依据生产特点制订多种产品原材料、能源、工时消耗定额和设备利用率、费用开支标准等；按月或季度对多种定额进行考评，严格按定额完成情况奖惩；定时对多种定额进行修改。第二十四条各单位必需建立财产、物资管理及清查盘点制度。定时和不定时对多种财产物资进行清查盘点，月终对存货进行清查盘点，年底决算前根据企业统一要求和要求对全部财产物资进行一次全方面清查盘点，立即对全部物资盘盈、盘亏、毁损、报废，根据审批权限上报同意后处理，确保账、卡、物相符。第二十五条企业对多种原材料、低值易耗品、包装物等物资制订统一计划价格，作为成本核实依据。第二十六条企业财务预算程序一、董事会依据企业长久计划和近期生产经营实际，提出一定时期总目标，并下达计划指标。二、各单位自行编制预算，上报企业财务部。三、财务部组织相关部门对各单位预算进行审查，经综合平衡后，提出全企业预算。四、经过总经理同意或驳回修改预算。五、关键预算指标汇报给董事会，讨论经过或驳回修改。六、同意后预算，下达给各单位实施。若在实施过程中，经营环境发生重大改变，由各单位提出预算调整具体要求，经财务部和相关部门审查后，上报总经理审定，或由总经理并报董事会同意后，方可修订预算。第二十七条各单位要重视财务分析工作开展，不停完善经营管理，发挥现有优势，提升经济效益。企业财务分析要依据会计核实及其它方面提供资料，围绕企业财务指标实施和完成情况，分析影响计划指标完成原因并提出对策，分清生产经营各个步骤对完成指标应负责任，提出改善方法。第二十八条会计稽核是会计工作关键内容。各单位要加强会计稽核工作，经过稽核，对日常核实工作中所出现疏忽、错误或不法行为，立即加以纠正和阻止，以提升会计工作质量。所以各单位应建立内部稽核制度，明确内部稽核工作职责分工，开展日常会计核实稽核工作。稽核工作内容：（一）对财务计划、费用预算、成本计划等进行审核，审核计划项目是否齐全，编制依据是否可靠，数量计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。（二）对经济业务或财务收支进行审核，审核经济业务或财务收支是否正当、合理，依据审核出问题区分情况分别提出意见和提议，对违法行为应向本单位领导和企业汇报，方便立即处理。（三）对会计凭证、账簿和会计报表内容进行审核，审核其内容是否齐全、手续是否符合要求，数字是否真实，并查明其正当性和合理性。（四）对库存现金和银行存款收支结余情况进行审核。（五）检验财产物资收发、保管和结存情况，并和账面统计查对，确保账、卡、物相符。第四章资金筹措第二十九条企业设置时，股东能够用货币投资，也能够用建筑物、厂房、机器设备或其它物料、商标权、专利权、非专利技术、商誉等非货币形态资产入股。以无形资产（不包含土地使用权）作为投资，其所占股份不得超出企业股本总额20%，特殊情况需高于20%，应该经相关部门审查同意。企业不吸收投资者抵押担保物及租赁资产出资。第三十条股东以非货币形态资产入股，应该委托会计事务所进行资产评定，出具评定汇报，并经注册会计师签证，作为入股各方计算股本或投资百分比依据。第三十一条股东权益是指股东对企业净资产权利。企业全部资产减全部负债后净资产属股东权益，包含股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。第三十二条企业应加强对投入股本管理，要据实登记股份种类、发行股数、每股面值、认缴、实缴股本数额，和其它需要统计事项。企业能够按相关要求回购本企业股票。企业需要增加股本时，应按相关要求办理增资手续。股东投入企业股本，在企业存续期间不能抽回。第三十三条企业溢价发行股票，股东按票面金额享受权益。第三十四条企业要定时进行资金成本和资本结构分析，选择筹资渠道，确定最好资本结构。第三十五条企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付出资额超出其注册本金差额（包含发行股票溢价净收入）、接收捐赠财产、资产评定确定价值或协议、协议约定价值和原账面价值差额和资本汇率折算差额计入资本公积。资本公积根据法定程序能够转增资本金。第三十六条流动负债，包含短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应付税费、应付股利、应付职员薪酬和其它应付款、应付短期债券等。第三十七条长久负债是指偿还期在十二个月以上债务，包含长久借款、应付长久债券、长久应付款等。第三十八条应付债券是企业为筹集资金而发行企业债券，各子企业发行债券必需在取得集团企业同意基础上，向国家相关部门报送相关文件，依据《企业债券管理暂行条例》要求，制订发行债券章程或措施。第三十九条企业流动负债应计利息支出，计入财务费用。长久负债应计利息支出，生产期间，计入财务费用；清算期间，计入清算损益；符合资本化条件，计入相关资产成本。一、借款费用资本化确实定标准为购建或生产符合资本化条件资产而借入专门借款利息费用及辅助费用和占用企业通常借款利息费用、折价或溢价摊销、和外币专门借款汇兑差额，在同时满足下述条件时，给予资本化，计入相关资产成本：（一）资产支出已经发生；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达成预定可使用或可销售状态所必需购建或生产活动已经开始。通常借款发生辅助费用，在发生时依据其发生额确定为费用，计入当期损益。二、借款费用资本化期间本企业为购建固定资产所借入专门借款，其所发生借款费用，在所购建或生产符合资本化条件资产达成预定可使用或可销售状态之前发生，在发生时给予资本化；以后发生借款费用，在发生时依据其发生额确定为费用，计入当期损益。假如固定资产购建过程发生中止，借款利息按以下情况进行处理：（一）假如固定资产购建活动发生非正常中止，而且中止时间连续超出3个月，则暂停借款费用资本化，将其确定为当期费用，直至资产购建重新开始。（二）假如中止是使购建固定资产达成预定可使用状态所必需程序，则借款费用继续资本化。三、借款费用资本化金额计量（一）为购建或生产符合资本化条件资产而借入专门借款，以专门借款当期实际发生利息费用，减去将还未动用借款资金存入银行取得利息收入或进行临时性投资取得投资收益后金额确定。（二）在借款费用资本化期间内，为购建或生产符合资本化条件资产占用了通常借款，通常借款应予资本化利息金额根据下列公式计算：通常借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超出专门借款部分资产支出加权平均数×所占用通常借款资本化率所占用通常借款资本化率＝所占用通常借款加权平均利率＝所占用通常借款当期实际发生利息之和÷所占用通常借款本金加权平均数所占用通常借款本金加权平均数＝Σ（所占用每笔通常借款本金×每笔通常借款在当期所占用天数/当期天数）（三）借款存在折价或溢价，根据实际利率法确定每一会计期间应摊销折价或溢价金额，调整每期利息金额。（四）在资本化期间内，每一会计期间利息资本化金额，不超出当期相关借款实际发生利息金额。第四十条各项长久负债、应付债券、其它长久应付款等分别核实，在会计报表中分项列示，将于十二个月内到期偿还长久负债，在会计报表中应作为流动负债单独反应。第四十一条企业应按时偿还多种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付应付款项，计入营业外收入。第四十二条流动资金筹集，标准上由企业和子企业各自筹集。企业内部能够相互拆借，按要求计息。第四十三条企业取得政府补助核实。政府补助，是指本企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包含政府作为企业全部者投入资本。本企业取得、用于购建或以其它方法形成长久资产政府补助，根据公允价值计量；公允价值不能可靠取得，根据名义金额计量。和资产相关政府补助，确定为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。不过，根据名义金额计量政府补助，直接计入当期损益。本企业取得除和资产相关政府补助之外政府补助，根据收到或应收金额计量。用于赔偿本企业以后期间相关费用或损失，确定为递延收益，并在确定相关费用期间，计入当期损益。用于赔偿企业已发生相关费用或损失，直接计入当期损益。本企业已确定政府补助需要返还，分别下列情况处理：存在相关递延收益，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。不存在相关递延收益，直接计入当期损益。第五章货币资金及往来户结算管理第四十四条企业各单位应严格实施国家颁发《现金管理暂行条例》，各单位收入现金，必需当日送存银行，在银行当日停止收款以后所收取现金，必需在第二天送存银行；各单位按现金要求使用范围支付现金，必需在开户银行提取，不得坐支。第四十五条各单位严格实施银行核定库存现金限额。第四十六条各单位必需建立现金日志账，逐笔登记现金收付，做到日清月结，账款相符。不准用“白条”顶替库存现金；不准私人借支公款；不准单位之间相互借用现金；不准编造用途套取现金；不准利用账户替其它单位和个人之间相互借用现金；不准将收入现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即“小金库”）。第四十七条各单位应严格实施国家颁发《银行结算措施》。不准出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。第四十八条各单位必需建立银行存款日志账，逐笔登记银行存款收付，月末和银行对账单进行查对，并填制银行存款余额调整表，确保账实相符。第四十九条各单位应加强支票管理，建立支票登记、领用制度。支票印鉴必需要会计和出纳两人保管。不准签发空白支票，因特殊情况经同意签发，必需填写签发日期，收款单位和用途，同时，经办人在填写金额时，不得超出财务部门准许限额。领用支票应限期清理，并在支票领用帐簿内逐笔注销。对逾期未清理支票，财务部门应立即督促领用人交回支票。因故丢失支票，要立即向开户银行挂失。第五十条企业财务部应定时对各单位现金管理和银行结算措施实施情况进行检验。凡违反现金管理要求和银行结算措施，应按要求给经济处罚；情节严重，除经济处罚外，并追究单位领导人和直接责任人经济责任和行政责任。组成犯罪，由司法机关依法追究刑事责任。第五十一条各单位应设置外埠存款、在途货币资金、信用证存款等台账，对其使用情况建立常常性清理制度。第五十二条本企业外币业务以业务发生时按当期期初市场汇率折合成记账本位币入账，期末将外币货币性资产和负债余额根据期末市场汇率折合为记账本位币金额，并将外币账户期末金额折合为本位币金额和相对应记账本位币账户期末金额之间差额；确定为汇兑损益；属于和购建固定资产相关外币借款产生汇兑汇益，根据借款费用资本化标准进行处理。外币现金和外币结算各项债权、债务，均应比照银行存款方法记账。第五十三条现金等价物确实定标准（一）现金为本企业库存现金和能够随时用于支付存款。（二）本企业现金等价物指企业持有期限短（通常指从购置日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资。第五十四条各单位往来结算款项，应立即逐笔登记，正确反应其形成、回收及增减改变情况，月末各单位对往来款项余额列出分户明细表上报财务部。第五十五条企业产品销售部门应严格遵守企业赊销政策，主动推进现款现货，严格控制赊销范围和赊销额度，建立应收账款责任追究制。每个月终了，各单位财务部门会同销售等相关部门对往来款项进行全方面清理分析，对账龄较长，且业务往来发生多应收账款往来户，要向对方寄送对账单进行查对。第五十六条坏账核实方法一、坏账确实定标准为：（1）因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然无法收回应收款项；（2）因债务人逾期三年未能推行义务，确实不能收回应收款项。二、本企业对应收款项（包含应收账款和其它应收款）坏账损失采取备抵法核实，于六个月末或年底，本企业对应收账款按账龄分析法并结合部分认定法计提坏账准备；对其它应收款采取余额百分比法并结合部分认定法计提坏账准备，计提百分比为1‰，计入当年度损益。三、应收账款计提坏账准备百分比以下：账龄计提百分比1年以内20‰1—2年40‰2—3年60‰3—5年80‰本企业对于有足够证据证实不能收回应收款项和账龄在5年以上应收款项计提100%坏账准备。对合并范围内关联方应收款项不计提坏账准备。第五十七条各单位应加强应收票据管理，建立应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额和收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。严格应收票据贴现手续并按制度要求做好财务处理。第六章存货管理第五十八条存货包含多种原材料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等。第五十九条各单位存货增加计价措施一、购入，根据实际成本（买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前加工，整理及挑选费用和缴纳税金等）计价。二、自制，根据制造过程中各项实际支出计价。三、委托外单位加工，根据实际耗用原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。四、投资者投入，根据评定确定或协议、协议约定价值计价。五、盘盈，根据同类存货实际成本计价。六、接收捐赠，根据发票账单所列金额加应负担运输费、保险费、缴纳税金等计价。无发票账单，根据同类存货市价计价。第六十条各单位原材料（包含原料及关键材料、辅助材料、外购半成品［外购件］、修理用配件、燃料）、包装物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）实施计划成本核实。计划成本由企业财务部会同供给部制订。计划成本除有特殊情况随时调整外，在年度内通常不作变动。材料成本差异，分别根据原材料、包装物、低值易耗品和自制半成品类别或品种进行明细核实，不能使用一个综合差异率。材料成本差异分类或品种核实，由企业财务部确定。原材料、包装物、低值易耗品差异率按当月成本差异率计算。差异率计算公式以下：本月材料成本差异＝（月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本）×100%。各单位之间相互调入自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差异率计算。差异率计算公式以下：上月材料成本差异率＝月初结存材料计划成本差异÷月初结存材料计划成本×100%。第六十一条原材料增加，领用发出计价措施一、各单位购入、委托加工完工和投资者投入并已验收入库原材料，按计划成本借记“原材料”科目，贷记相关科目，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本差异，借记“材料成本差异”科目，贷记相关科目；实际成本小于计划成本差异，做相反会计分录。二、各单位日常领用、发出原材料均按计划成本记账，月份终了，根据发出多种原材料计划成本，计算应负担材料成本差异，借记相关科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本差异用红字）。第六十二条包装物增加、领用、发出计价措施依据企业实际，各单位购入（或自制）包装物均属用于包装产品并作为产品组成部分，其增加、领用、发出计价措施，比照“原材料”科目标方法进行核实。第六十三条低值易耗品增加、领用、发出计价方法一、各单位低值易耗品是指不作为固定资产核实多种工具、管理用具、玻璃器皿，和在经营过程中周转使用包装容器等。二、各单位在库低值易耗品增加、领用、发出计价方法，比照“原材料”科目标方法进行核实。三、低值易耗品摊销方法，单位价值100元以下低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入相关成本费用科目；单位价值在100元以上（含100元）低值易耗品，领用时，使用“五五”摊销法，即：领用时将全部价值50%摊入相关成本费用科目，报废时，将其摊余价值摊入相关成本费用科目。报废低值易耗品残料价值，冲减当月相关成本费用科目。第六十四条各单位之间原材料、包装物、低值易耗品（指在库低值易耗品）相互转移，由调出单位填制“内部材料调拨单”，按计划成本计价，同时计算结转应负担材料成本差异。第六十五条水硝增加、领用、发出计价方法一、依据水硝生产特点，生产水硝单位和各使用水硝单位，对水硝增加、领用、发出，均采取实际成本进行核实。二、水硝生产单在每十二个月三月末铲硝结束后，根据制造过程中各项实际支出和水硝实际产量（按75%折算入账），计算水硝实际成本。三、调出给各化工生产单位水硝，按实际成本加当年水硝盘转费计价。四、各生产单位调入水硝，按调入实际成本加装卸费、运输费计价，生产领用采取加权平均法。五、企业于每十二个月下六个月组织化工工作部、财务部会同水硝生产单位对盐湖存放水硝进行一至两次盘点，年度终了前必需进行一次全方面清查盘点。对于发生盘盈或盘亏，经企业同意后，水硝生产单位应立即调增或调减当年生产量，同时，依据已调出量和调整后单位成本和原结算成本差额，向调入各单位办理冲退或补收差额手续。六、各单位之间相互调入（除水硝以外）其它自制半成品，采取计划成本核实，按上月成本差异率计算。其增加、领用、发出计价方法，比照“原材料”科目标方法进行核实。第六十六条产成品增加、发出和销售计价方法一、各单位生产完成并已验收入库多种产成品，按实际成本进行核实。月份终了，各单位产成品（按品种）实际成本向企业财务部报账。实物由各单位保管。二、产成品发出和销售，采取“加权平均法”计价。第六十七条各单位存货应该定时或不定时进行盘点，年度终了前必需要进行一次全方面盘点清查。企业于每三个月组织生产部、供给部、财务部等部门，对各单位库存产成品、燃料、水硝等大宗存货进行抽查。发生盘盈、盘亏、毁损和报废存货，各单位应立即查明原因，上报董事会同意后，分别情况处理。盘盈存货，冲减管理费用。盘亏、毁损和报废存货，扣除过失人或保险企业赔款和残料价值以后，计入管理费用。存货毁损属于很损失部分，扣除保险企业赔款和残料价值后，计入营业外支出。资产负债表日，存货根据成本和可变现净值孰低计量。存货成本高于可变现净值，计提存货跌价准备，计入当期损益。用于生产而持有原材料等，假如用其生产产成品可变现净值高于成本，则该材料仍然按成本计量；假如材料价格下降表明产成品可变现净值低于成本，则该材料应该按可变现净值计量。第七章固定资产管理第六十八条固定资产标准：本企业对凡使用期限在十二个月以上房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其它和生产经营相关设备、器具、工具等，列入固定资产。不属于生产经营关键设备物品，单位价值在2,000元以上，而且使用年限超出两年，也列为固定资产核实。同时，固定资产同时满足下列条件，才能给予确定：（一）和该固定资产相关经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产成本能够可靠地计量。第六十九条固定资产计价固定资产按取得时实际成本入账。一、外购固定资产成本，包含购置价款、相关税费、使固定资产达成预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，根据各项固定资产公允价值百分比对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。购置固定资产价款超出正常信用条件延期支付，实质上含有融资性质，固定资产成本以购置价款现值为基础确定。实际支付价款和购置价款现值之间差额，除根据《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化以外，在信用期间内计入当期损益。二、自行建造固定资产，自行建造固定资产成本，由建造该项资产达成预定可使用状态前所发生必需支出，作为入账价值。三、投资者投入固定资产成本，根据投资协议或协议约定价值确定，但协议或协议约定价值不公允除外。四、融资租入固定资产，在租赁期开始日，根据租入固定资产公允价值和最低租赁付款额现值二者中较低者加上可归属于租赁项目标手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用之和，作为租入资产入账价值。五、经过非货币性资产交换取得固定资产，在同时满足换入固定资产或换出资产公允价值能够可靠地计量。该项交换含有商业实质条件时，以公允价值和应支付相关税费加（减）收到补价作为入账价值；如不能同时满足上述条件取得固定资产，以换出资产账面价值和应支付相关税费加（减）收到补价作为入账价值。六、经过债务重组取得固定资产，根据受让固定资产公允价值确定初始投资成本。七、固定资产更新改造等后续支出，同时满足下列条件时：和该固定资产相关经济利益很可能流入企业；该固定资产成本能够可靠地计量，计入固定资产成本。如有被替换部分，扣除其账面价值。不满足上述条件时，在发生时计入管理费用或销售费用。第七十条固定资产分为房屋建筑物、通用设备、专用设备、运输设备。第七十一条固定资产折旧：（一）矿山资产按工作量法计提折旧；（二）通常资产采取“平均年限法”按分类折旧率计提折旧。按估计净残值率和要求折旧年限确定年折旧率以下：资产类别估计使用年限(年)年折旧率（%）估计残值率房屋及建筑物20—501.90—4.853-5%通用设备6-204.75-6.933-5%专用设备12—146.79—8.083-5%运输工具811.885%第七十二条月份内开始使用固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内降低或停用固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废固定资产，其损失计入营业外支出，不得补提折旧。第七十三条对已达成预定可使用或可销售状态但还未办理完工决算工程，自达成之日起，根据工程预算、造价或工程成本等资料估价转入固定资产，并计提折旧。完工决算办理完成以后，根据决算数调整原估价和已计提折旧。第七十四条各单位下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和修理停用设备，以经营租赁方法租出固定资产，以融资租赁方法租入固定资产。各单位下列固定资产不计提折旧：房屋建筑物以外未使用、不需要固定资产，以经营租赁方法租入固定资产。第七十五条各单位发生固定资产中、小修理支出，计入相关成本费用。发生同时符合下列条件支出：（一）修理支出达成取得固定资产时计税基础50%以上；（二）修理后固定资产使用年限延长2年以上，能够确定为固定资产大修理支出。固定资产大修理支出能够按固定资产尚可使用年限分期摊销。第七十六条各单位应加强固定资产管理，建立固定资产内控制度，严格实物保管。购建、调入、调出、出租、出售和报废固定资产，应经企业同意。固定资产出售或清理报废变价净收入和其账面净值差额，计入营业外收入或营业外支出。第七十七条各单位应该定时或不定时对固定资产进行盘点清查。年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。发生盘盈、盘亏及毁损固定资产，应该立即查明原因，上报企业董事会同意，分别情况按要求立即处理。第七十八条期末，因为市价连续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长久闲置等原因，造成固定资产可收回金额低于账面价值，按单项估计可收回金额和账面价值差额提取减值准备。可收回金额应该依据资产公允价值减去处理费用后净额和资产估计未来现金流量现值二者之间较高者确定。资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。第八章在建工程管理第七十九条各单位新产品开发和技术改造项目，应在企业总经理领导下，由技术开发中心和综合管理部负责进行市场估计，分析项目标投资效益，投资回收期、利润增量等经济指标，提出可行性分析汇报。在进行可行性分析基础上，制订项目提议书，提请总经理办公会研究同意，投资在500万元以上项目，报董事会同意。通常性固定资产更新项目由各单位提出计划，经总经理办公室同意后实施。第八十条同意新产品开发和技术改造项目，应成立专门机构（领导组或指挥部）负责组织实施。专门机构（领导组或指挥部）应依据自营工程、出包工程、设备安装工程不一样特点，制订项目实施方案，包含编制工程进度、资金投放计划、工程质量和工程管理措施等。实施方案经企业审查同意后，专门机构（领导组或指挥部）和企业签署项目责任书。第八十一条各单位应加强工程、物资、机器设备采购和管理。严格根据工程设计和预算要求，结合企业实际，认真落实编制需外购物资和机器设备计划。土建工程或购置较大型通用机器设备或专用机器设备，应采取招标措施，努力降低工程成本。各单位购入为工程准备物资，要和生产用物资分开，应在“在建工程”科目下设“工程物资”明细科目进行核实。工程物资购入和领发，按实际成本核实。并应制订工程物资入库、领发和保管制度。第八十二条各单位在建工程，包含施工前期准备，正在施工中和虽已完工但还未交付使用建筑工程和安装工程。在建工程按以下措施计价。自营工程，根据直接材料、直接工资、直接机械施工费和所分摊工程管理费等计价。出包工程，根据应该支付工程价款和所分摊工程管理费等计价。设备安装工程，根据所安装设备原价、工程安装费用、工程试运转支出和所分摊工程管理费等计价。第八十三条各单位在建工程发生报废或毁损，应立即查明原因，上报企业同意后分别情况处理。报废或毁损根据扣除残料价值和过失人或保险企业等赔款后净损失，计入施工工程成本。单项工程报废和因为很原因造成报废或毁损，其净损失计入营业外支出。工程交付使用前因进行试运转发生支出，计入工程成本。在试运转中形成产品且能够对外销售，以实际销售收入或估计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。第八十四条各单位发生工程借款利息，应依据借款费用准则进行处理。第八十五条各单位应建立工程决算审查、完工验收及考评制度。各单位工程完工后，应立即编制工程决算，经企业审查后，由综累计划部会同相关部门组织工程验收。较大工程项目由总工程师、总会计师组织验收。综累计划部在审查工程决算、组织工程验收基础上，根据签署责任书，依据工程完工速度、质量及投资预算完成情况进行考评，提出奖罚意见，提请企业同意。第八十六条在建工程结转为固定资产时点：在建工程达成预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达成预定可使用状态但还未办理完工决算手续固定资产，按估量价值记账，待办理工程结算后再按实际成本调整原来暂估价值，但不调整已经计提折旧。第八十七条在建工程减值准备确定标准和计提方法：若存在下列一项或若干项情况，按单项资产可收回金额低于其账面价值差额，提取在建工程减值准备。一、长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工在建工程；二、所建项目不管在性能上，还是在技术上已经落后，而且给企业带来经济利益含有很大不确定性；三、其它足以证实在建工程已经发生减值情形。在建工程减值准备，一经确定，在以后会计期间不得转回。第九章无形资产、长久待摊费用管理第八十八条无形资产包含专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等。第八十九条无形资产初始计量无形资产根据成本进行初始计量，成本按以下标正确定：一、外购无形资产成本，包含购置价款、相关税费和直接归属于使该项资产达成预定用途所发生其它支出。购置无形资产价款超出正常信用条件延期支付，实质上含有融资性质，无形资产成本以购置价款现值为基础确定。实际支付价款和购置价款现值之间差额，除根据《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化以外，在信用期间内计入当期损益。二、本企业内部研究开发项目开发阶段支出，同时满足下列条件，确定为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上含有可行性；含有完成该无形资产并使用或出售意图；无形资产产生经济利益方法，包含能够证实利用该无形资产生产产品存在市场或无形资产本身存在市场，无形资产将在内部使用，应该证实其有用性；有足够技术、财务资源和其它资源支持，以完成该无形资产开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段支出能够可靠地计量。三、投资者投入无形资产成本，根据投资协议或协议约定价值确定，但协议或协议约定价值不公允除外。四、经过债务重组取得无形资产，根据受让无形资产公允价值确定。五、经过非货币性资产交换取得无形资产，在同时满足换入无形资产或换出资产公允价值能够可靠地计量和该项交换含有商业实质条件时，以公允价值和应支付相关税费加（减）收到补价作为入账价值；如不能同时满足上述条件取得无形资产，以换出资产账面价值和应支付相关税费加（减）收到补价作为入账价值。六、合并中取得无形资产，其公允价值能够可靠地计量，以购置日公允价值确定。第九十条无形资产使用寿命确实定及摊销方法一、使用寿命确实定标准：（一）起源于协议性权利或其它法定权利无形资产，其使用寿命按不超出协议性权利或其它法定权利期限；（二）协议性权利或其它法定权利到期时因续约等延续，且有证据表明延续不需要付出大额成本，续约期一并记入使用寿命；（三）协议或法律没有使用寿命，综合各方面情况判定，如和同行业情况进行比较、参考历史经验、聘用教授论证等，以无形资产能为企业带来经济利益期限确定使用寿命；（四）根据上述方法仍无法确定无形资产为企业带来经济利益期限，作为使用寿命不确定无形资产。二、无形资产摊销：使用寿命有限无形资产，在估计使用寿命期限内根据直线法摊销。无形资产摊销通常计入当期损益，但假如某项无形资产包含经济利益经过所生产产品或其它资产实现，其资产摊销金额计入相关资产价值。使用寿命不确定无形资产不摊销。第九十一条无形资产减值准备确定标准和计提方法一、本企业期末对使用寿命不确定无形资产，逐项检验各项无形资产估计给企业带来未来经济利益能力，对估计可收回金额低于其账面价值，按单项无形资产估计可收回金额低于账面价值差额，提取无形资产减值准备。二、对其它无形资产，在存在资产可能发生减值情况下，根据单项对无形资产进行减值测试，根据单项无形资产可收回金额低于其账面价值差额，提取无形资产减值准备；在难以对单项无形资产可收回金额进行估量，根据该资产所属资产组为基础确定资产组可收回金额，根据资产组可收回金额低于账面价值差额；提取无形资产减值准备。三、本企业期末假如估计某项无形资产已不能为企业带来未来经济利益，将该项无形资产全部转入当期损益。无形资产减值准备，一经确定，在以后会计期间不得转回第九十二条长久待摊费用指本企业已经发生但应由本期和以后各期分担分摊期限在十二个月以上各项费用，包含经营租赁方法租入固定资产发生改良支出等。长久待摊费用按实际支出入账，在其估计受益期内分期平均摊销。第十章对外投资管理第九十三条对外投资是指以现金、实物、无形资产等方法向其它单位投资。包含交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长久股权投资、其它投资等。按投资期限分为短期投资和长久投资两类。一、短期投资：是指能够随时变现而且持有时间不准备超出十二个月投资。二、长久投资：是指短期投资以外投资。第九十四条企业对外投资程序和规则一、由主管职能部门提出需要作出决议事项和方案；二、组成教授组对需决议事项进行技术性分析和可行性论证，并出具意见。三、依据教授组意见进行审议，属董事长、总经理授权范围内投资事项，分别由董事长办公会和总经理办公会审议，并以纪要或文件形式公布决议结果；属董事会决议事项，由董事会战略委员会下设投资小组提出方案并报董事会战略委员会，在董事会战略委员会分析研究基础上提出议案，报董事会审议，董事会应充足听取各方面意见，在其授权范围内做出决议；需股东大会决议事项，由董事会提出议案，报股东大会审批。四、财务部门根据法律、法规和协议、章程要求，具体办理对外投资业务和负责对外投资评价考评。第九十五条投资计价包含投资成本确实定和投资期末计价两个方面。根据历史成本核实标准，企业取得投资，在取得时以投资成本计价，包含买价和其它相关费用，但在特殊情况下，也能够根据其它合理方法确定投资成本。投资期末计价是指期未投资在资产负债表上反应价值。根据投资分类分别采取历史成本和公允价值计量。第九十六条交易性金融资产取得成本确实定交易性金融资产在取得时按其公允价值进行计量。但不包含以下内容：投资实际支付价款中包含已宣告而还未领取现金股利。投资实际支付价款中包含已到期还未领取债券利息。交易性金融资产后续计量在持有交易性金融资产期间收到股利或利息计入当期损益；转让交易性金融资产所获取款项净额和交易性金融资产账面价值差额计入投资损益。本企业在期末对交易性金融资产进行减值测试，按公允价值进行计量。第九十七条持有至到期投资是指企业从二级市场上购入到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期国债、企业债券等。企业持有至到期投资应该根据取得时公允价值和相关交易费用之和作为初始确定金额，按已到付息期但还未领取利息计入应收利息，在持有期间应该根据摊余成本和实际利率计算确定利息收入，计入投资收益。企业委托贷款视同持有至到期投资进行核实。会计期末，持有至到期投资应该根据其账面价值和估计未来现金流量现值之间差额计算确定减值损失。第九十八条长久股权投资包含本企业持有能够对被投资单位实施控制权益性投资，即对子企业投资；本企业持有能够和其它合营方一同对被投资单位实施共同控制权益性投资，即对合营企业投资；本企业持有能够对被投资单位施加重大影响权益性投资，即对联营企业投资；本企业对被投资单位不含有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益性投资。一、长久股权投资初始投资成本确实定标准（一）同一控制下企业合并形成长久股权投资同一控制下企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或负担债务方法作为合并对价，在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为长久股权投资初始投资成本。长久股权投资初始投资成本和支付现金、转让非现金资产和所负担债务账面价值之间差额，调整资本公积；资本公积不足冲减，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价，在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为长久股权投资初始投资成本。根据发行股份面值总额作为股本，长久股权投资初始投资成本和所发行股份面值总额之间差额，调整资本公积；资本公积不足冲减，调整留存收益。（二）非同一控制下企业合并形成长久股权投资非同一控制下企业合并，本企业在购置日根据确定合并成本作为长久股权投资初始投资成本。一次交换交易实现企业合并，合并成本为本企业在购置日为取得对被购置方控制权而付出资产、发生或负担负债和发行权益性证券公允价值；经过数次交换交易分步实现企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；本企业为进行企业合并发生各项直接相关费用也计入企业合并成本；在合并协议或协议中对可能影响合并成本未来事项作出约定，购置日假如估量未来事项很可能发生而且对合并成本影响金额能够可靠计量，本企业将其计入合并成本。本企业对合并成本大于合并中取得被购置方可识别净资产公允价值份额差额，确定为商誉。初始确定后商誉，以其成本扣除累计减值准备后金额计量。商誉减值根据《企业会计准则第8号——资产减值》处理。本企业对合并成本小于合并中取得被购置方可识别净资产公允价值份额差额，根据下列要求处理：对取得被购置方各项可识别资产、负债及或有负债公允价值和合并成本计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得被购置方可识别净资产公允价值份额，其差额计入当期损益。（三、除企业合并以外其它方法取得长久股权投资以支付现金取得长久股权投资，根据实际支付购置价款作为初始投资成本。初始投资成本包含和取得长久股权投资直接相关费用、税金及其它必需支出。以发行权益性证券取得长久股权投资，根据发行权益性证券公允价值作为初始投资成本。投资者投入长久股权投资，根据投资协议或协议约定价值作为初始投资成本，但协议或协议约定价值不公允除外。经过非货币性资产交换取得长久股权投资，其初始投资成本根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定。经过债务重组取得长久股权投资，其初始投资成本根据《企业会计准则第12号——债务重组》确定。二、长久股权投资核实方法（一）成本法本企业对持有能够对被投资单位实施控制长久股权投资，和对被投资单位不含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资，采取成本法核实。本企业对能实施控制被投资单位作为子企业，并将子企业纳入合并财务报表合并范围，在编制合并财务报表时根据权益法进行调整。成本法核实下投资收益确实定：被投资单位宣告分配现金股利或利润，确定为当期投资收益。本企业确定投资收益，仅限于被投资单位接收投资后产生累积净利润分配额，所取得利润或现金股利超出上述数额部分作为初始投资成本收回。（二）权益法本企业对被投资单位含有共同控制或重大影响长久股权投资，采取权益法核实。对长久股权投资初始投资成本大于投资时应享受被投资单位可识别净资产公允价值份额，不调整长久股权投资初始投资成本；对长久股权投资初始投资成本小于投资时应享受被投资单位可识别净资产公允价值份额，根据差额计入营业外收入，同时调整长久股权投资成本。权益法核实下投资收益确实定：本企业在确定应享受被投资单位净损益份额时，以取得投资时被投资单位各项可识别资产等公允价值为基础，对被投资单位净利润进行调整后确定。被投资单位采取会计政策及会计期间和本企业不一致，根据本企业会计政策及会计期间对被投资单位财务报表进行调整，并据以确定投资损益。本企业确定被投资单位发生净亏损，以长久股权投资账面价值和其它实质上组成对被投资单位净投资长久权益减记至零为限，但本企业负有负担额外损失义务除外。被投资单位以后实现净利润，本企业在其收益分享额填补未确定亏损分担额后，恢复确定收益分享额。三、长久股权投资减值准备确实定标准及计提方法本企业期末长久股权投资按账面价值和可收回金额孰低计量，因为被投资企业经营所处经济、技术或法律等环境和市场在当期或将在近期发生重大改变，从而对被投资企业产生不利影响或被投资单位经营情况恶化等原因，造成其可收回金额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于其账面价值差额提取长久股权投资减值准备。长久股权投资减值准备，一经确定，在以后会计期间不得转回。第十一章成本、费用管理第九十九条成本费用开支项目。依据国家统一要求标准，结合企业生产特点，内部组织形式和内部核实体制，制订成本费用开支项目以下：一、生产成本开支项目（一）制造成本是各单位在生产过程中实际消耗直接材料、职员薪酬和制造费用。（二）直接材料包含生产经营过程中实际消耗原材料、辅助材料、燃料、动力、包装物等。（三）职员薪酬包含直接从事产品生产人员工资、奖金、津贴、补助、福利及保险等。（四）制造费用包含各生产单位为组织和管理生产所发生管理人职员资、福利费，生产单位房屋建筑物、机器设备等折旧费，租赁费（不包含融资租赁费），修理费，机物料消耗，低值易耗品，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，季节性、修理期间停工损失和其它制造费用。（五）依据企业生产特点，为了加强成本管理，促进节省支出，降低产品成本。对各生产单位发生排污费、绿化费、职员教育费、土地污染赔偿费和税金（根据要求支付房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）等列入制造费用。二、管理费用管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动各项费用，包含企业经费、职员薪酬、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失赔偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、坏账损失、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）和其它管理费用。(一)企业经费包含企业总部管理人员差旅费、办公费、设施折旧费、修理费，物料消耗、低值易耗品摊销和其它企业经费。（二）职员薪酬指企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出。职员薪酬包含：职职员资、奖金、津贴和补助；职员福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职员教育经费；非货币性福利；因解除和职员劳动关系给赔偿；其它和取得职员提供服务相关支出等。企业在职员为其提供服务会计期间，将应付职员薪酬确定为负债，除因解除和职员劳动关系给赔偿外，依据职员提供服务受益对象，分别下列情况处理：应由生产产品、提供劳务负担职员薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担职员薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；其它职员薪酬，计入当期损益。企业为职员缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，在职员提供服务会计期间，依据工资总额一定百分比计算。企业在职员劳动协议到期之前解除和职员劳动关系，或为激励职员自愿接收淘汰而提出给赔偿提议，同时满足下列条件，确定因解除和职员劳动关系给赔偿而产生估计负债，同时计入当期损益：企业已经制订正式解除劳动关系计划或提出自愿淘汰提议，并立即实施；该计划或提议包含拟解除劳动关系或淘汰职员所在部门、职位及数量；依据相关要求按工作类别或职位确定解除劳动关系或淘汰赔偿金额；拟解除劳动关系或淘汰时间。工会经费是指根据职职员资总额2%计提拨交给工会经费。职员教育经费是指企业为职员学习优异技术和提升文化水平而支付费用，根据职职员资总额1.5%标准内实支实报。各单位发生职员福利费支出，不超出工资薪金总额14%；各单位拨缴工会经费，不超出工资薪金总额2%。（三）劳动保险费是指企业支付离退休职员退休金（包含根据要求交纳离退休统筹费）、价格补助、医药费（包含企业支付离退休人员参与医疗保险费用）、职员退职金、6个月以上病假人职员资、职员死亡丧葬费补助费、抚恤费，根据要求支付给离休人员各项经费。（四）董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其组员为实施职能而发生各项费用，包含差旅费、会议费等。（五）咨询费是指企业向相关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付费用，包含聘用经济技术顾问、法律顾问等支付费用。（六）审计费是指企业聘用中国注册会计师进行查账验资和进行资产评定等发生各项费用。（七）绿化费是指企业总部为绿化而发生零星绿化费用。（八）税金是指企业总部根据要求支付房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（九）土地使用费是指企业使用土地而支付费用。（十）土地损失赔偿费是指企业在生产经营过程中破坏国家不征用土地所支付土地损失赔偿费。（十一）技术转让费是指企业使用非专利技术而支付费用。（十二）技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生新产品设计费、工艺规程制订费、设备调试费、原材料和半成品试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划中间试验费、研究人员工资、研究设备折旧、和新产品试制、技术研究相关其它经费，委托其它单位进行科研试制费用和试制失败损失。（十三）无形资产摊销是指专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等无形资产摊销。（十四）业务招待费是指企业为业务经营合理需要而支付费用，在下列限额内据实列入管理费用：整年销货净额在1500万元（不含1500万元）以下，不得超出年销货净额3‰；超出1500万元（含1500万元）但不足5000万元，不超出该部分2‰；超出5000万元（含5000万元）但不足一亿元，不超出该部分1‰；超出1亿元（含1亿元），不超出该部分0.5‰。三、销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生各项费用和专设销售机构各项经费，包含应由企业负担运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费用，销售部门人职员资、职员福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其它经费。四、财务费用是指企业为筹集资金而发生各项费用，包含企业生产经营期间发生利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹资发生其它财务费用等。第一百条在年度开始前，由财务部门根据本单位年度生产经营计划纲领和确定目标总成本，依据本单位设备条件、技术水平、物资情况等方面情况，参考历史最好水平和同行业优异水平，经测算平衡，在确保本单位目标总成本前提下，制订产品目标单位成本和目标总成本。第一百零一条在年度开始前，制订年度利润计划时，对管理费用、财务费用、销售费用依据上年实际，本年度增减原因和企业经营目标上台阶要求，编制管理费用、财务费用、销售费用计划。企业目标利润确定后，对管理费用、财务费用、销售费用计划分别按单位按部门分解落实下达，并和各单位各部门职员收入挂钩，实施节省按百分比奖励，超支按百分比扣罚措施。对部分关键费用开支项目要求管理措施具体以下：一、差旅费标准由企业参考当地政府要求标准，结合企业具体情况确定，并报主管财政机关立案。二、业务招待费管理措施。一是按营业收入合适百分比核定给日化销售部和供给部一定数额业务招待费，由日化销售部和供给部掌握使用，并作为企业和日化销售部和供给部签署销售或供给承包协议一个内容进行考评，实施奖罚。二是企业总部业务招待费，开支由总经理审批。三是每十二个月初由财务部会同企业办依据各单位实际情况，核定给一定数额业务招待费，由各单位掌握使用。月末各单位据实到财务部报账。三、技术开发费由企业技术开发中心具体管理。企业财务部按月将确定年度管理费用计划中技术开发经费拨给技术开发中心；重大项目专款专用。四、工资管理。企业人力资源部具体负责工资管理。每十二个月初编制全企业工资控制计划和考评措施，经总经理同意后下达。每个月初依据对各分企业上月考评结果和工资兑现情况，并结合生产实际，编制各分企业月度工资计划表，呈报分管总经理同意后，报送财务部一份和开户银行一份。各单位提取工资时，经过“内部往来”由企业财务部签发支票到银行提取。各单位应划清计入产品成本和计入相关费用工资性支出界线，根据财务部要求工资性支出具体项目及其分配方法进行正确核实。第一百零二条依据企业生产特点，成本计算采取具种法，以产品品种为对象归集生产费用。制造费用能直接计入产品品种成本直接计入；不能直接计入产品品种成本采取按产品产量或生产工人工资百分比分配计入多种产品品种成本。月末在产品采取约当产量法计算在产品成本。第十二章营业收入管理第一百零三条企业销售部门和市场部应建立产品销售估计、分析制度，定时或不定时地组织走访用户、市场调查和经过订货会等方法，分析中国、国外市场情况，估计销售数量和销售价格，据以编制销售计划。第一百零四条销售部门应建立销售日常管理制度。严格供货协议签署和供货协议管理。产品销售均由销售部门填开发票，财务部收款。对部分用户采取托收承付方法结算，产品发出后，销售部门应立即将发票送交财务部，财务部门审查无误后，填制托收承付凭证并送交开户银行。第一百零五条销售价格确定程序是：销售部门依据市场行情，提出产品价格变动依据和拟调整销售价报工作部，或由工作部依据掌握市场信息提出价格调整方案，并由工作部会同财务部确定调整销售价格方案，经总经理同意后，由销售部门实施。第一百零六条企业营业收入包含销售产成品、自制半成品，销售材料，固定资产出租，包装物出租，外购商品销售，无形资产转让，提供非工业性劳务等取得收入。第一百零七条收入确定方法一、销售商品销售商品收入同时满足下列条件，才能给予确定：（一）本企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方；（二）本企业既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制；（三）收入金额能够可靠地计量；（四）相关经济利益很可能流入本企业；（五）相关已发生或将发生成本能够可靠地计量。本企业根据从购货方已收或应收协议或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收协议或协议价款不公允除外。协议或协议价款收取采取递延方法，实质上含有融资性质，根据应收协议或协议价款公允价值确定销售商品收入金额。应收协议或协议价款和其公允价值之间差额，在协议或协议期间内采取实际利率法进行摊销，计入当期损益。销售商品包含现金折扣，根据扣除现金折扣前金额确定销售商品收入金额。销售商品包含商业折扣，根据扣除商业折扣后金额确定销售商品收入金额。本企业已经确定销售商品收入售出商品发生销售折让，在发生时冲减当期销售商品收入。企业已经确定销售商品收入售出商品发生销售退回，在发生时冲减当期销售商品收入。二、提供劳务本企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估量，采取完工百分比法确定提供劳务收入：即根据提供劳务交易完工进度确定收入和费用。提供劳务交易结果能够可靠估量，应同时满足下列条件：（一）收入金额能够可靠地计量；（二）相关经济利益很可能流入企业；（三）交易完工进度能够可靠地确定；（四）交易中已发生和将发生成本能够可靠地计量。在同一会计年度内开始并完成劳务，在劳务完成时确定收入，确定金额为协议或协议总金额。本企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估量，分别下列情况处理：已经发生劳务成本估计能够得到赔偿，根据已经发生劳务成本金额确定提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。已经发生劳务成本估计不能够得到赔偿，将已经发生劳务成本计入当期损益，不确定提供劳务收入。本企业和其它企业签署协议或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量，将销售商品部分作为销售商品处理，将提供劳务部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。三、让渡资产使用权让渡资产使用权收入包含利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件，才能给予确定：（一）相关经济利益很可能流入企业；（二）收入金额能够可靠地计量第十三章企业利润及其分配管理第一百零八条依据企业年度生产经营计划纲领，在估计产品产量、成本水平、销售产品品种、价格和税率基础上，编制年度利润计划，并依据企业经营目标上台阶要求，进行可行性分析，确定目标利润。企业财务部按月考评营业利润和利润总额完成情况，并分析原因，提出改善方法和提议。第一百零九条依据国家要求，企业利润总额组成、计算方法、核实方法根据下列公式计算：营业利润＝营业收入－营业支出利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用企业营业外收入和营业外支出是指和企业生产经营无直接关系各项收入和支出。营业外收入包含：非流动资产处理利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外支出包含：非流动资产处理损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、很损失、盘亏损失等。各单位应加强营业外收支管理，严格财务手续和开支范围，并按企业下发相关文件要求，正确进行核实。第一百一十条企业亏损能够由下十二个月度税前利润填补。下十二个月度利润不足填补，能够在5年内连续填补。5年内不足填补，用税后利润等填补。企业利润总额根据国家要求作对应调整后，严格依法按期足额缴纳所得税。企业缴纳所得税后利润，根据下列次序分配：一、填补企业亏损。二、提取法定盈余公积金。法定盈余公积金根据税后利润（减填补亏损）10%提取，当法定盈余公积金已达注册资本50%时可不再提取。三、支付优先股股利。四、提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按股东大会决议提取和使用。五、支付一般股股利。企业当年无利润时，不得分配股利，但在用盈余公积金填补亏损后，经股东会尤其决议，可按不超出股票面值6%比率用盈余公积金，分配股利，但分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本25%。第一百一十一条公积金为盈余公积金和资本公积金两类。公积金可用于下列各项：一、填补亏损，企业可使用盈余公积金填补亏损；二、转增股本。经企业股东会同意，能够转增股本。在办理增资手续后，可将公积金转为股本，按股东原有股份百分比发给新股，但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存企业该项公积金不少于注册资本25%为限。第十四章税务管理第一百一十二条企业财务部负责全企业税务工作。各子企业、分企业财务部门负责本单位税务工作。第一百一十三条流转税税率和计税依据，实施国家或地方相关法规。第一百一十四条所得税会计处理方法本企业所得税会计处理采取资产负债表债务法。一、确定（一）本企业在取得资产、负债时，确定其计税基础。资产、负债账面价值和其计税基础存在差异，确定所产生递延所得税资产或递延所得税负债。（二）本企业对和子企业、联营企业及合营企业投资相关可抵扣临时性差异，同时满足下列条件，确定对应递延所得税资产：临时性差异在可预见未来很可能转回；未来很可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异应纳税所得额。（三）本企业对于能够结转以后年度可抵扣亏损和税款抵减，以很可能取得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减未来应纳税所得额为限，确定对应递延所得税资产。二、计量（1）本企业在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，采取和收回资产或清偿债务预期方法相一致税率和计税基础。（2）本企业当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包含下列情况产生所得税：企业合并；直接在全部者权益中确定交易或事项。和直接计入全部者权益交易或事项相关当期所得税和递延所得税，计入全部者权益。（3）本企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）和递延所得税费用（或收益）基础上，应将二者之和确定为利润表中所得税费用（或收益），但不包含直接计入全部者权益交易或事项所得税影响。三、企业及各子企业所得税税率按国家要求实施。第十五章或有事项管理第一百一十五条或有事项，是指过去交易或事项形成，其结果须由一些未来事项发生或不发生才能决定不确定事项。和或有事项相关义务（包含待实施协议变成亏损协议所产生义务和重组义务）同时满足下列条件，确定为估计负债：该义务是企业负担现时义务；推行该义务很可能造成经济利益流出企业；该义务金额能够可靠地计量。本企业重组义务确定条件：有具体、正式重组计划，包含重组包含业务、关键地点、需要赔偿职员人数及其岗位性质、估计重组支出、计划实施时间等。该重组计划已对外公告。第一百一十六条估计负债根据推行相关现时义务所需支出最好估量数进行初始计量。或有事项包含单个项目标，根据最可能发生金额确定；或有事项包含多个项目标，根据多种可能结果及相关概率计算确定。本企业在确定最好估量数时，综合考虑和或有事项相关风险、不确定性和货币时间价值等原因。货币时间价值影响重大，经过对相关未来现金流出进行折现后确定最好估量数。本企业清偿估计负债所需支出全部或部分预期由第三方赔偿，赔偿金额在基础确定能够收到时才能作为资产单独确定。确定赔偿金额不超出估计负债账面价值第一百一十七条企业对外担保要严格遵守企业《对外担保管理制度》。各分支机构一律不准为她人担保。子企业若因业务