【个人所得税子女教育专项附加扣除探究文献综述2500字】

个人所得税子女教育专项附加扣除研究国内外文献综述1.国外研究现状从18世纪起，亚当·斯密就提出了纳税人应按其实际承受能力纳税，而纳税人的基本生活费用又不能从纳税人的实际负担能力中减除的观点，国外有关扣除理论的研究成果起源于[1]。Haigrm（1921）认为税收优惠应以综合分类计税[2]。根据Simons（1938）的观点可以看出，净资产的增长值和实际消费金额是个人的收入，它是潜在的收入，并不是税收的基础，而真正的税收基础是实际的收入[3]。Roger（2014）的研究认为，个人税应从家庭的角度出发，根据家庭共同收入向夫妇征税，并允许他们扣除家庭的必要生活开支[4]。2.国内研究现状关于个税改革的国内研究，根据2019年1月1日正式推行个税专项附加扣除政策，分为两个阵营。此前的学者大多对改革的建议进行研究；此后由于有了具体的法案，学者们转而研究政策的实施情况，并提出完善建议。（1）个税改革前对改革的建议研究个人所得税改革前，孙健夫(2018)提出了一种想法是以自行申报为主，代扣代缴为辅[5]。杨澜（2018）对比美国的税收政策，认为我国也可以实行在以婚姻状况为基础下的税前扣除法[6]。李旭红(2018)认为，税收的专项扣除是对基本生活扣除的补充，它的征收管理和执行都必须利用先进的“互联网+税务”的手段[7]。钱稳稳等（2018）指出我国应对综合收入进行征税，不断地去升级和改善个税的征收机制，努力让个税表现出公平与正义[8]。王泽莹（2018）认为房屋消费专项附加扣除影响房价，进而推动经济增长、促就业，减轻缴税压力[9]。（2）个税改革后对政策的讨论自2019年1月1日新个税实施以来，许多学者都提出了自己的观点。宋春霞(2020)认为在税改时，虽然想到了纳税人负担和纳税的人性化，为个税增加了专项扣除，但对中国国内情况考虑的并不充分，改革还存在着一些不足需待完善[10]。杨广莉等人将改革后的专项扣除与国外的政策进行对比，做出了改善婴幼儿儿童教育和抚养的扣除方法、扩大专项附加扣除的范围等建议[11]。梁燕瑜、龙凤好（2019）认为，我国目前的专项扣除政策由于在制定与实施时没有全面的考虑到大都市与乡村之间存在的经济上的差距，也没有考虑到收入水平不同的人们所面临的的实际情况，所以在政策上显得存在不公[12]。谷彦芳、孙伊凡（2019）认为应该设立动态调整机制，比如出现一些特别状况的时候人代会和审议相配合的方法等，使其可以采用动态地调整需要扣除的费用[13]。陈奕帆（2019）认为一部分的专项扣除规定不符合公平原则，无法体现纳税人真实的负担能力[14]。吴捷（2019）提出在以家庭计税时，应从各方面减少纳税负担，增加家庭税后净收入[15]。王陆（2019）提出为了减少收集的成本，加强各部门间的信息共享，应该去加强各部门在信息上的互联互通，提高纳税人的合规度[16]。石羽茜（2020）认为改革后的个税更加科学，符合了我国经济发展的要求，减轻个人税收负担，提高了一些个人福利，但在收入的再分配上还有一些不足[17]。（3）个税子女教育专项的研究李丹妮认为在降低教育和养育孩子的成本上，我国政策中还存在着几个缺点，如项目覆盖的受众群体不全面，不同年龄的扣除标准区别不大[18]。张萌以子女教育和赡养老人作为例子，分别阐述了它们各自的扣除方式和扣除标准等方面，并对其存在的缺点和问题进行了分析，同时参考国外较为先进、成熟的规定，做出了改善现行制度的建议[19]。夏杨岚首分别讲述了制定子女教育专项附加扣除政策的重要性以及扣除标准的设计想法，然后从三个不同的方面展开论证[20]。以子女教育专项扣除为例，汪资渊分析了当前条例的缺点，并讨论了将来改革的建议[21]。郑巧做出了3种有实施可能性的方案，并参考有关的理论知识对这3个方案从3个不同的方面进行分析，然后对我国现行的退税方式进行研究，发现了子女教育专项扣除对课外培训机构的投资和发展有积极的作用[22]。本文从税收政策的覆盖范围、实施时的实际情况和税负是否公平三个角度进行了分析，并基于国际对比，就如何设置适合我国国情的子女教育费这一政策提出了一些建议。3.研究综述综上所述，关于个税专项附加扣除改革的研究一直以来都是研究的热点，很多国内外的学者都在研究，希望能研究出具有广泛适用性的模型，而国内学者对其的研究则是基于我国具体的国情，在政策实施之前我国学者就提出了许多改革建议，诸如自行申报、合并计税等，有些在政策中有体现，有些则没有体现；在政策实施之后，我国学者则针对该政策具体问题提出了大量的改革意见，包括扣除标准、范围、方式等。笔者对专项扣除政策的研究主要是集中在子女教育这一项上，较其他学者来说研究范围更窄，更集中，对学者们的诸多建议，笔者也存在取舍，下文将以此对个税子女教育专项扣除政策进行研究。参考文献[1]斯密.国民财富的性质和原因的研究：下卷[M].北京：商务印书馆，1974:384.[2]Haigrm,Theconceptofincome-econonicandlegalaspects.Thefederalincometax[M].NewYork:ColumbiaUniversityPress,1921:1-28.[3]Simons,PersonalIncomeTaxation:TheDefinitionofIncomeasaProblemofFisicalPolicy[M].Chicago:UniversityofChicagoPress,1938:49[4]RogerH.Gordon,WojciechKopczuk.Thechoiceofthepersonalincometaxbase[J],PublicEconomics,2014,V118:97-110.[5]孙健夫,舒飞.论面向新时代的个人所得税综合改革[J].河北大学学报(哲学社会科学版),2019,44(01):26-33.[6]杨澜.探索我国个人所得税改革中的特殊扣除制度——以香港个税制度为研究背景[J].智库时代，2018（35）:62+67.[7]李旭红.个税“专项附加扣除”如何精准施策[N].中国财经报,2018-09-11(006).[8]钱稳稳,李启平.新时代个人所得税改革的价值取向及实现路径研究[J].常州大学学报(社会科学版）2018,19(06):24-30.[9]王泽莹.以住房支出为例试析个人所得税专项附加扣除项目[J].广西质量监督导报,2019(11):94+93.[10]宋春霞.浅论个人所得税改革[J].广西质量监督导报,2020(09):230-232.[11]杨广莉,刘颖婷.个税专项附加扣除及税务处理研究——基于比较分析法[J].会计之友,2019(19):134-138.[12]龙凤好,梁燕瑜.浅谈新个人所得税法专项附加扣除[J].科技经济导刊,2019,27(27):181-182.[13]谷彦芳，孙伊凡.个人所得税调节收入分配功能及其在中国的新突破[J].税务与经济,2019(04):68-72.[14]陈奕帆.基于公平视角下的个人所得税改革[J].纳税，2019（1）：30.[15]吴捷.新个人所得税法实施后税收筹划可行性探讨[J].现代商贸工业,2019,40(32):119-121.[16]王陆选.新《个人所得税法》实施的意义及优化建议[J].现代经济信息,2019(19):311-313+324.[17]石羽茜.信息化背景下个人所得税专项附加扣除研究[J].山西农经,2020(15):145-146.[18]李丹妮,史悦微.个税子女教育专项附加扣除问题及对策研究——基于降低育儿成本调研数据的分析[J].黑龙江生态工程职业学院学报,2020,33(04):62-65.[19]张萌.个人所得税专项附加扣除制度研究——以赡养老人和子女教育为例[J].法制与经济,2019