综合模拟2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案（15）含答案

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题

及答案(15)含答案

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(15)

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(15)

一、单项选择题

1、甲公司从事商品期货套期保值业务，本期套期保值业务已经

平仓并取得平仓收益50万元，但是与其对应的现货采购交易尚未完

成，以下正确的会计处理是()。

A、登记期货损益50万元

B、登记营业外收入50万元

C、冲减采购成本50万元

D、登记递延套保损益50万元，待现货交易完成时冲减被套保业

务的采购成本

2、以下不能判断为关联方关系的是()

A、A企业的主要投资者拥有B企业60%的表决权资本。A和B

B、A企业的财务总监同时也是B企业的总经理，A和B

C、A企业的大股东（持股15%）的儿子拥有B企业60%的表决权资

本。A和B

D、A企业的财务总监的母亲同时也是B企业的总经理，A和B

3、下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核

算的是（）。

A、投资企业依照法律程序进行清理整顿

B、被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制

C、因减少投资不再对被投资企业具有控制、共同控制和重大影

响的能力

D、被投资企业经营范围发生重大变化

4、甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，对未到期应收账款和

逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准备，2003年末应

收账款科目余额500万元，其中未到期应收账款200万元，逾期应

收账款300万元，2004年上半年经批准核销坏账损失3万元，下半

年收回在以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2004年

末应收账款余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各

200万元，在逾期应收账款当中有50万元属于有确凿证据表明只能

收回其中的60%,2004年甲公司提取坏账准备的金额是（）万元。

A、提取13.5

B、提取16

C、冲减5

D、冲减4

5、甲公司发出存货采用先进先出法结转成本，按单项存货计提

存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。该公司2003

年初存货的账面余额中包含A商品1000件，其实际成本为每件0.5

万元，已计提的存货跌价准备为40万元，2003年该公司进货A商品

600件，每件实际成本0.42万元，A产品全部供应市场无专项销售

合同，2003年销售A产品600件，2003年12月31日预计下年销售

该产品售价每件0.46万元，销售税费0.01万元，假定不考虑其他因

素的影响，该公司2003年末对A产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A、2

B、-14

C、-2

D、14

6、某企业本期涉及固定资产的支出包括以下内容：支付60万元

购进一台运输车辆，处置一台设备的处置收入20万元，同时支付清

理费用5万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购

建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付

款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中，应计入“投

资活动产生的现金流量一购建固定资产、无形资产和其他长期资产所

支付的现金”项目的金额是（）万元

A、60

B、45

C、155

D、210

7、某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元,

市场汇率为1美元=8.30元人民币，该企业本月10日将其中10000

美元在银行换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=8.25元人民

币，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币，该企业本期没有其他涉

及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=8.28元人民币，则该企

业本期登记的财务费用一汇兑损益共计（）元。

A、600元

B、700元

C、1300元

D、一100兀

8、以下会计业务处理中正确的有（）。

A、将固定资产大额修理费用计入“长期待摊费用〃

B、为今后两年接受广告服务支付的广告费用计入“预付账款〃

C、为本期广告服务支付的广告费用，因为金额较大计入"长期待

摊费用"

D、将本期经营租入固定资产的改良支出计入"长期待摊费用〃

9、某企业1998年融资租入一项固定资产，租赁期20年，使用

期25年，按照直线法计提折旧，该项固定资产每五年装修一次，2002

年12月31日装修完毕后共支付装修款项250万元，该项装修款项

符合资本化原则并于2002年末作了资本化的处理，则2003年该项装

修款项应做的会计处理是()。

A、单独计提折旧16.67万元

B、单独计提折旧12.5万元

C、单独计提折旧50万元

D、单独计提折旧50万元，转入长期待摊费用200万元

10、某股份有限公司于2003年7月1日，以2070万元的价款购

买面值为2000万元的债券进行长期投资。该债券系当年1月1日发

行，票面年利率为4%,期限为3年，到期一次还本付息。为购买该

债券，另发生相关税费共计20万元（假定达到重要性要求）。该债券溢

折价采用直线法摊销，该债券投资当年应确认的投资收益为（）万元。

A、30

B、34

C、32

D、40

11、某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，

预计合同总成本1000万元，一季度发生领用物资和人工费用等工程

成本400万元，季末已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100

万元材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合

同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同

费用为（）。

A、400万元

B、300万元

C、360万元

D、480万元

12、企业编制分部报表时，以下不需要在其分部报表中披露的项

目是()

A、分部间营业收入

B、分部间营业成本

C、分部间营业利润

D、期间费用

13、某股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公

司，下列2003年第三季度比较财务会计报告所提供的数据错误的是()o

A、2003年9月30日资产负债表和2002年9月30日资产负债

表的比较数据

B、2003年第三季度利润表和2002年同期利润表的比较数据

C、2003年年初至2003年第三季度末利润表和2002年同期利润

的比较数据

D、2003年年初至2003年第三季度末现金流量表和2002年同期

现金流量表的比较数据

14、A公司2002年1月1日将一台账面价值200万元的管理用

新设备以185万元的价格出售给B公司，并立即以经营租赁方式将其

租回，设备使用期为8年，租赁期为3年，合同规定租回当月支付

租金15万元，然后每年末支付租金20万元，合计75万元，则A公

司租赁第一年应确认为管理费用租金费用是()。

A、30万元

B、32万元

C、40万元

D、20万元

15、A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，2004年1月1

日，A公司销售一批材料给B公司,货款为200000元，增值税率17%,

2004年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务,

经双方协议，A公司同意B公司用产品偿还该应收账款。B公司以产

品库存的40%用于抵债，用于抵债产品的市价为196000元，增值税

率17%,产品成本为190000元，增值税票已开，A公司已将该产品

作为原料入库。6月30日B公司已对全部该产品计提跌价准备60000

元，不考虑除增值税以外的其他税费，B公司此项业务对其资产本公

积的影响是()。

A、10680元

B^34680元

C、35700元

D、10000元

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(14)

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(14)

1、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价

或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征包括()。

A.相关性和完整性

B.可靠性和中立性

C.可理解性

D.恰当性和可比性

【答案】ABC

2、下列财产不可以出资是()

A.货币

B.实物

C.劳务

D.知识产权

【答案】C

3、下列类别不属于注册会计师针对列报运用的认定的是()。

A.截止和分摊

B.发生以及权利和义务

C.完整性、准确性和计价

D.分类和可理解性

【答案】A

4、内部控制的要素包括()

A.控制环境、控制活动

B.风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.对控制的监督

【答案】ABCD

5、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的

审计报告时一，如果导致非无保留意见的事项已经解决，并已在本期

财务报表中得到恰当处理，但对本期仍很重要，注册会计师可以采

取哪一项措施（）

A.增加强调事项段予以说明

B.出具保留意见

C.出具否定意见

D.出具无法表示意见

【答案】A

6、下列关于计划审计工作的说法正确的是（）

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定,

无需进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责

人审核批准

C、小型被审计单位无需制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

【答案】D

7、下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是（）

A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,

应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

C.注册会计师实施进一步审计程序，可以选择实质性方案或综合

性方案

D.对于任何认定层次的重大错报风险，注册会计师实施的进一步

审计程序可以仅包括控制测试

【答案】D

8、关于验资业务，下列说法正确的是（）

A.注册会计师执行验资业务时，应当将《中国注册会计师审计准

则第1602号一一验资》与相关审计准则结合使用

B.验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资

本的实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告

C.验资报告日期是指验资截止日期

D.验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同

【答案】A

9、下列哪些选项属于注册会计师应当了解的被审计单位的行业

情况()。

A.所在行业的市场供求与竞争

B.生产经营的季节性和周期性

C.产品生产技术的变化

D.能源供应与成本

【答案】ABCD

10、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的()天内

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】B

11、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()o

A.董事会会议纪要

B.财务报表副本

C.注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信

函

D.内部法律顾问出具的法律意见书

【答案】C

【解析】本题考查的是书面声明。书面声明应当以声明书的形式

致送注册会计师，只有选项C符合要求。

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(13)

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(13)

1、以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重

大缺陷的是()o

A.被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行

账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账

单调节相符

B.被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保

管，出纳员个人名章由其本人保管

C.对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制

D.被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行

审查批准方可坐支现

【答案】D

2、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制

缺陷的有（）o

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞

弊

C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊

导致的重大错报

D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺

陷采取适当的纠正措施

【答案】B

3、假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。2015

年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为

11000元。截止2015年1月4日，甲公司库存现金账面余额为12000

元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000

元、支出金额为34000元，2015年1月1日至1月4日库存现金收

入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确

认甲公司2014年12月31日的库存现金实有数是（）元。

A.11300

B.12300

C.9700

D.12700

【答案】C

4、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日

记账余额不符，最有效的审计程序是（）o

A.检查该银行账户的银行存款余额调节表

B.重新测试相关的内部控制

C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

【答案】B

5、注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款

余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合

理的是（）o

A.“银行已收、企业未收〃项目包含一项2011年12月31日到账的

应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.”企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12

月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份

的电费

C.”企业已收、银行未收"项目包含一项2011年12月30日收到的

退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售

返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据,

会计部门尚未入账

【答案】A

6、关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务

分离控制的是（）。

A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,

但同时兼任了会计档案保管工作

B.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作

C.出纳员保管签发支票所需的全部印章

D.出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作

【答案】B

7、下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行

为

B.注册会计师识别出的特别风险

C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的

质量的看法

D.管理层已更正的重大审计调整

【答案】C

8、下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有

()。

A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

【答案】D

9、下列有关待执行合同的论断中，正确的是()。

A、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预

计负债确认条件的，应当确认为预计负债；

B、待执行合同均属于或有事项；

C、待执行合同变成亏损合同时一，有合同标的资产的，应当先对

标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减

值损失，应将超过部分确认为预计负债；

D、无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条

件的，应当确认为预计负债。

【答案】ACD

【解析】企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的

合同，如商品买卖合同、劳务合同，租赁合同等，均属于待执行合同。

待执行合同不属于本准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的,

应当作为本准则规范的或有事项。

10、涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括()

A未决诉讼或仲裁

B亏损合同

C环境污染整治

D票据背书

【答案】ABCD

【解析】涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括：未决诉

讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、

环境污染整治、应收票据贴现、应收账款保理、票据背书等。

11＞针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调整建议的有

()o(2005年)

A.基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于2003

年确认预计负债1550万元。2004年12月法院做出终审判决，M公

司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于2004年确认营业外

收入50万元

B.2004年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷

案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%,因此,

M公司没有确认预计负债

C.2004年12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同

纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方

支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿

400万元。因此，M公司确认预计负债100万元

D.2004年11月法院判决M公司败诉，要求其偿付某银行担保责

任款300万元。M公司于2004年12月提起上诉，其律师认为上诉

获胜的可能性很大，且截止2004年度财务报表签署日法院尚未做出

判决。因此，M公司没有确认预计负债

【答案】ABCD

【解析】在选项A中，新准则应该冲减营业外支出！

在选项B中，M公司败诉的可能性有60%,应当估计预计负债计

入营业外支出;

在选项C中，M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元,

应计入预计负债，而M公司从另一方获得400万元的赔偿应当单独

计入营业外支出，不能将支付的违约金与获得的赔偿相抵后计入预计

负债;

在选项D中，由于M公司2004年11月被法院判决败诉后再上

诉，在2004年报签署日法院尚未做出判决，因此，M公司应当确认

预计负债计入营业外支出。

综上所述，A注册会计师应提请M公司就或有事项进行审计调

整的选项包括B、C、D.

12、针对M公司的下列或有事项，A注册会计师提出审计调整

意见不正确的有()。

A.M公司对某项可能发生的担保损失于2006年根据债务人的具

体情况确认了预计负债1000万元。2007年6月法院做出终审判决,

M公司实际发生担保损失1030万元。因此，M公司于2007年确认

营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B.2007年12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷

案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为60%,但在

2008年2月(财务报表公布前)法院宣判M公司败诉应赔偿原告损失

500万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年度财务报表的

相关项目

C.2008年1月M公司被起诉侵权，2008年2月法院宣判M公司

应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议M公司调整2007年

度财务报表的相关项目

D.2007年11月法院判决M公司败诉，要求其偿还某银行担保责

任款300万元。M公司于2007年12月提起上诉，其律师认为有可

能上诉获胜，且截止2007年度财务报表签署日法院尚未做出判决。

对此，注册会计师建议M公司确认相关的预计负债

【答案】AC

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(12)

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(12)

一、单项选择题

1、如果某项重大道德冲突未能解决，注册会计师的下列做法中

不正确的是()。

A.考虑向相关职业团体获取专业建议

B.考虑向相关法律顾问获取专业建议

C.向会计师事务所内部的适当人员咨询

D.在考虑相关措施后如果道德冲突仍未解决，注册会计师必要时

可以与产生冲突的事项发生关联

【答案】D

【解析】在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决,

注册会计师应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关

联。

2、下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影

响的是（）。

A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组

成员用于采购年货

B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代

夫三日游

C.被审计单位报销了审计项目组成员往返机票

D.审计客户许诺如果出具无保留意见的审计报告，下一年的审计

业务也由该会计师事务所负责

【答案】C

【解析】选项A、B,被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动

中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D,

将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生

3、在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师

事务所确定的收费的计算基础通常是（）。

A.每一专业人员适当的小时收费标准

B.财务报表中资产总额乘以一定比例

C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例

D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例

【答案】A

【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收

费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计

舁。

4、注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德

产生不利影响的是()。

A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律

法规

B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源

D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

【答案】C

【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、

解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供

的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会

计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构,

选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。

5、甲注册会计师在执行外勤工作时一，自己不慎将手机丢失，为

了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6手机，针对该事项，以

下说法正确的是()。

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职

业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基

本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原

则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝

接受

【答案】D

【解析】如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款

待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索

取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。

6、由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业

务时，如果收费报价过低，那么最可能对（）原则产生不利影响。

A.自身利益

B.自我评价

C.专业胜任能力和应有的关注

D.外在压力

【答案】C

【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照

执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力

和应有的关注原则产生不利影响。

7、ABC会计师事务所是一家刚成立的事务所（不具备证券期货相

关业务资格），该所下列事项中符合专业胜任能力的是（）。

A.ABC会计师事务所承接某基金公司的审计业务，承接业务后发

现本所无该方面的专家拟出据无法表示意见的审计报告

B.ABC会计师事务所利用关系承接某证券公司的审计业务后，将

其转包给具有证券期货相关业务资格的XYZ会计师事务所

C.ABC会计师事务所负责某基金公司审计业务，并从其他事务所

借调了具有相关行业经验的人员

D.ABC会计师事务所承接D公司（非证券期货类公司）的普通年度

审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识

【答案】D

【解析】选项A、B和C,ABC会计师事务所不具备证券期货相

关业务资格，就不能承接该类业务。

8、下列关于提供第二次意见的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应当关注是否可能对客观和公正产生不利影响

B.注册会计师应当关注是否以前任注册会计师所获得的相同事

实为基础

C.注册会计师应当关注依据的证据是否充分

D.注册会计师应当关注是否可能对专业胜任能力产生不利影响

【答案】A

【解析】选项A,如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得

的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应

有的关注原则产生不利影响。

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(11)

2018注册会计师考试《审计》备考测试试题及答案(11)

1、在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审

计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是()。

A.自行编制财务报表

B.在客户确定账户分类的基础上记录交易

C.将记录的交易过入总分类账

D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表

【答案】A

【解析】由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提

供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的

工作（B、C、D都是，A不是），则不会损害其独立性。

2、下列关于评估服务的说法中，不正确的是（）。

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行

纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产

生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响

B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响

C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表

具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务

D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具

有重大影响的评估服务

【答案】B

【解析1向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响,

选项B错误。

3、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财

务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，以下针对业

务期间说法正确的是（）。

A.2015年1月3日至2015年1月25日

B.2015年1月1日至2015年1月25日

C.2014年1月1日至2014年12月31日

D.2014年1月1日至2015年1月25日

【答案】A

【解析】业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至

出具审计报告之日止，所以正确答案为A。

4、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财

务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师

应当保持独立性的期间是()。

A.2015年1月3日至2015年1月25日

B.2015年1月1日至2015年1月25日

C.2014年1月1日至2014年12月31日

D.2014年1月1日至2015年1月25日

【答案】D

【解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立

于审计客户。

5、下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，

导致没有防范措施的是（）。

A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷

B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计

算

C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务

D.对合理安排资本结构提供建议

【答案】B

【解析】选项B属于或有收费的情形，将会对独立性产生非常严

重的不利影响，导致没有防范措施。

6、下列经济利益中，不属于被禁止的经济利益的是（）。

A.审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益

或重大间接经济利益

B.审计项目组成员主要近亲属在被审计单位的母公司拥有直接

经济利益或重大间接经济利益，并且被审计单位对母公司重要

C.为被审计单位提供审阅服务的会计师事务所的管理人员的主

要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D.会计师事务所在审计客户的联营企业中拥有重大经济利益，并

且审计客户能够对该实体施加重大影响

【答案】A

【解析】选项A是有防范措施的，并不属于被禁止的经济利益。

防范措施主要包括：（1）其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全

部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益

不再重大乂2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工

作;⑶将该成员调离审计项目组。

7、下列关系中，不能通过调离项目组成员消除对独立性的不利

影响或将其降低至可接受的水平的是（）。

A.会计师事务所与被审计单位存在密切的商业关系

B.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报

表施加重大影响

C.审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系

D.审计项目组成员的主要近亲属处在被审计单位的重要职位

【答案】A

【解析】选项A,是禁止的商业关系。会计师事务所不得介入此

类商业关系;如果存在此类商业关系，应当予以终止。

8、ABC会计师事务所拟从四位注册会计师中指派一位担任甲公

司2014年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会

计师担任项目合伙人的是（）o

A.A注册会计师的母亲与其分开居住，彼此经济独立，但其母亲

拒绝出售持有的甲公司股票

B.B注册会计师的祖父是甲公司的总会计师

C.C注册会计师的外祖父是甲公司的门卫

D.D注册会计师的母亲是甲公司的主管会计

【答案】C

【解析】C注册会计师的外祖父属于其他近亲属，但其作为门卫

的工作与财务报表审计没有关系，不对独立性产生不利影响。

9、ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务,

下列关系中，会导致没有防范措施的是()。

A.审计期间,ABC会计师事务所临时借调非审计项目组成员A注

册会计师到甲公司解决账户调节问题，并且甲公司管理层承担管理层

职责

B.审计项目组成员B注册会计师2013年12月从甲公司财务部跳

槽到ABC会计师事务所

C.ABC会计师事务所为甲公司提供追索综合文件的服务以支持甲

公司秘书职能

D.审计项目组外员工C注册会计师担任甲公司的独立董事

【答案】D

【解析】如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事

或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,

导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所的合

伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高级管理人员。

二、多项选择题

1、以下各项中，可能属于关键审计合伙人的有（）。

A.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他

审计合伙人

B.对审计意见类型提供建议的合伙人

C.重要子公司的项目合伙人

D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他

审计合伙人

【答案】ACD

【解析】关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复

核的负责人，以及审计项目组中负责（选项B错误）对财务报表审计所

涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合

伙人还可能包括负责审计重要