记账实操-超市水果店的账务处理

会计实操文库1/26记账实操-超市水果店的账务处理会计做账的基本流程大体可以分为七个步骤1、给原始凭证分类→2、编制会计凭证→3、登录会计账簿→4、记账凭证汇总→5、登录总账→6、对账结账→7、编制会计报表下面就详细说明一下:1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符3）是否有开发票单位的签章4）是否有相关人员的签名我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账白条子指的是什么呢就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去”你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了必需要知道的，会计做账7个步骤2、编制记账凭证根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票我们拿到一张1000元的借条，我们根据它做记账凭证先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错3、登录会计账簿凭证审核无误后，就应该登录账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登录到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登录到现金账上账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单4、记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上要是不相等说明你做错了你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢不过现在都电算化了，点几下键子就完事了你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用5、登录总账根据试算平衡的记账凭证汇总表，登录总账。登录总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登录的如果业务量小，一个月汇总一次，登录一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲6、对账结账记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登录完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账7、编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。水果店常见业务的账务处理分录实例：1.采购水果借：库存商品-水果应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.水果销售借：银行存款/库存现金/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品-水果3.水果损耗借：管理费用-商品损耗贷：库存商品-水果4.员工工资计提借：销售费用/管理费用-工资贷：应付职工薪酬实际发放：借：应付职工薪酬贷：银行存款5.店铺租金支付借：销售费用-租金贷：银行存款6.水电费支付借：销售费用-水电费贷：银行存款例如：1.采购一批苹果，进价2000元，增值税260元，款项通过银行支付。借：库存商品-苹果2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款22602.销售苹果，收入3000元，增值税390元，现金收款。借：库存现金3390贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）390同时结转成本2000元。借：主营业务成本2000贷：库存商品-苹果20003.因保存不当，部分苹果损耗，成本价300元。借：管理费用-商品损耗300贷：库存商品-苹果3004.计提本月员工工资5000元，其中销售人员工资3000元，管理人员工资2000元。借：销售费用-工资3000管理费用-工资2000贷：应付职工薪酬5000实际发放工资5000元。借：应付职工薪酬5000贷：银行存款50005.支付本月店铺租金2000元。借：销售费用-租金2000贷：银行存款20006.支付本月水电费500元。借：销售费用-水电费500贷：银行存款500账务处理一、主营业务1、购进借：库存商品（验收单售价合计）贷：库存现金/银行存款/应付账款——商品供应商商品进销差价（含税售价-不含税进价）当然，这里的库存商品是统称，具体二级科目还可以设置为“经销库存商品”“联营库存商品”、受托代销商品；2、商品销售，每日营业结束后，汇总含税收入超市的收款方式有现金、支票、银联卡、储值卡（超市内部发行）、代金券（超市内部发行）。借：库存现金——营业现金（实际收取的现金金额）银行存款——支票（按收到支票的票面金额）——银联卡（按收到顾客签字的银联回单）预收账款——储值卡（按收到顾客签字的银联回单）——代金券（按收到代金券的票面金额）营业外收入——收银长短款（实际收取金额和贷方差额）贷：主营业务收入——收银差异（系统生成尾差）——代销（系统生成）(含税售价)——联营（系统生成）(含税售价)——经销（系统生成）(含税售价)3、月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:主营业务成本(本期含税售价)贷:库存商品(本期含税售价)4、计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）分摊商品进销差价借：商品进销差价（含税收入×商品进销差价率）贷：主营业务成本5、月末汇总当月销售收入，计提税费（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*征税率会计分录：借：主营业务收入(含税售价/1.03)*0.03贷：应交税费—应交增值税其他税费计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加——城市维护建设税税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加——城市维护建设税税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育费二、其他业务1、超市出租房产店面的收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入——房产出租收入2、超市出售塑料袋、包装物等收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入——出售包装物收入3、超市收取供应商的入场费收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入——入场费收入4、计提税费1）增值税：增值税=其他业务收入*税率借：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税2）房产税：房产税=其他业务收入*税率借：税金及附加——房产税贷：应交税费——应交房产税3）附加税费借：税金及附加——城市维护建设税税金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费5、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务支出管理费用增值税涉税风险1、非正常损失购进货物未按规定转出进项税额的风险超级市场开架售货的商品、因管理不善导致出现商品被盗、霉烂变质等损失，可能不做务处理，或人为调节损失比例，存在不按规定做进项税额转出的风险。【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条;《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条2、不同城市的独立核算连锁超市之同调拨商品未计提销项税额的风险【风险描述】对于同属于一个总部、单独申报缴纳增值税的连锁经营超级市场之间(在同一市县的除外)进行商品调剂、调拨应视同销售。超级市场可能不不计提销项税额,存在少缴增值税的风险。【政策依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条3、超市促销活动发生无偿赠送行为未视同销售的风险【风险描述】超级市场为了广告宣传经常会将一些小件低价商品(赠品或小额提货单)进行随机免费赠送或者将商品用于赞助,这些做法按照增值税暂行条例规定应做视同销售处理。超级市场可能未计提销项税额的情形,存在少缴增值税的风险。【政策依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条、第十六条4、购进货物用于免税项目,未转出进项税额的风险【风险描述】:超级市场免征增值税项目主要有避孕药品和用具、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品,这些免税货物的进顸税额不得从销项税额扺扣,如已抵扣的应予以进项税额转出。超级市场可能存在未足额转出进项税额的风险。【政策依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条;《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条、二十七条;《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)第一条;《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)第一条企业所得税涉税风险向总部支付的部分费用税前扣除,少缴企