标准会计业务处理指南

标准管帐业务处理惩罚指fa4-05-02版本：V2.00

雨

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文档编号fa4-05-02

文档名称标准管帐业务处理惩罚

指南

歌本级号V2.00

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56

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2005-04-01陆彬V1.00新建

2006-01-01陆彬V2.00修订

第页共56页1

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南

索引

1.流动资产................................................................8

1.1.钱币资金..........................................................8

1.1.1.收到投资者(或股东)投入的现金股款.........................8

1.1.2.收到实现的营业收入..........................................8

1.1.3.收到应收款项................................................8

1.1.4.借款........................................................8

1.1.5,现金短缺或溢余..............................................9

1.1.6.收到银行存款利息：..........................................9

1.1.7.收回备用金和其他应收暂付款项................................9

1.1.8.收到供给单位因不履行条约而赔偿损失的赔款...................9

1.1.9.将款项汇往采购地开立采购专户...............................9

1.1.10.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡............10

1.1.11.向银行申请银行存兑汇票，交纳承兑包管金....................10

1.1.12.向证券公司划出资金时......................................1()

1.1.13.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户—10

1.1.14.交纳税金..................................................10

1.1.15.交纳其他应交款项..........................................10

1.1.16.支付购买商品的价款和运杂费................................10

1.1.17.支付职工人为..............................................1()

1.1.18.购入不需要安装的牢固资产..................................10

1.1.19.拨付备用金................................................10

1.1.20.支付暂存款和其他应付款项..................................11

1.1.21.支付各项用度..............................................11

1.1.22.发放现金股利和利润........................................11

1.1.23.按法定步伐报经批准淘汰注册资本的...........................11

1.1.24.钱币资金科目设置［现金流量帮助项目核算］....................11

1.2.短期投资..........................................................II

1.2.1.购入证券...................................................11

1.2.2,尚未领取的现金利息.........................................11

1.2.3.收到原已记入应收项目的现金股利或利息.......................11

1.2.4.收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益...................12

1.2.5.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息.....................12

1.2.6.短期投资跌价准备..........................................12

1.3.存货..............................................................12

1.3.1.库存商品核算...............................................12

1.3.2,低值易耗品核算.............................................13

1.3.3.耗材核算...................................................14

1.3.4.商品调拨...................................................15

2.长期投资.................................................................15

2.1.认购股票付款时....................................................15

2.2.以其他方法进行股权投资...........................................15

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2.3.采取本钱法核算的，被投资单位宣密告放的现金股利或利润..............15

2.4.权益法............................................................16

2.4.1.投资本钱和股权投资差额......................................16

2.4.2.损益调解...................................................16

2.4.3.股权投资准备...............................................16

2.4.4.被投资单位宣告分派现金股利或利润...........................17

2.4.5.处理股权投资时：............................................17

2.4.6.改变投资目的，而将短期股权投资划转为长期股权投资时.........17

2.5.长期债权投资......................................................18

2.5.I,企业认购债券付款时..........................................18

2.5.2.应计利息...................................................18

2.5.3.出售或到期收回债券本息.....................................19

2.6.长期投资减值......................................................19

2.6.1.提取长期投资减值准备........................................19

3.牢固资产.................................................................19

3.1牢固资产增减......................................................19

3.1.1,购入不需要安装的牢固资产....................................19

3.1.2.自行制作完成的牢固资产....................................20

3.1.3,投资者投入的牢固资产，按投资各方确认的代价................20

3.1.4,融资租入牢固资产...........................................20

3.1.5.担当捐赠的牢固资产.........................................20

3.1.6.盘盈的牢固资产.............................................20

3.1.7.无偿调入需要安装的牢固资产.................................20

3.1.8,投资转出的牢固资产.........................................21

3.1.9.捐赠转出的牢固资产.........................................21

3.1.10.无偿调出的牢固资产.........................................21

3.1.II.盘亏的牢固资产............................................22

3.1.12.出售、报废和毁损等原因淘汰的牢固资产.....................22

3.2.牢固资产折旧.....................................................22

3.3.牢固资产减值.....................................................22

3.3.1.牢固资产产生减值..........................................22

3.3.2.如果己计提减值准备的牢固资产代价又得以规复................22

3.4.牢固资产清理.....................................................22

3.4.I.出售、报废和毁损的牢固资产转入清理........................22

3.4.2.清理历程中产生的用度以及应交的税金........................23

3.4.3.收回出售牢固资产的价款、残料代价和变价收入等..............23

3.4.4,应由保险公司或不对人赔偿的损失............................23

3.4.5.牢固资产清理后的净收益....................................23

3.4.6.牢固资产清理后的净损失....................................23

3.4.7.牢固资产修理用度..........................................24

4.在建工程.................................................................24

4.1.发包工程...........................................................24

4.2.工程完工.........................................................24

4.2.1,租入牢固资产改进支出......................................24

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4.2.2.自有产权装修..............................................25

5.无形资产和长期待摊用度..................................................25

5.1无形资产...........................................................25

5.1.1.购入的无形资产，按实际支付的价款..........................25

5.1.2.投资者投入的无形资产，按投资各方确认的代价................25

5.1.3.自行开发并按执法步伐申请取得的无形资产....................25

5.1.4,土地使用权.................................................25

5.1.5.出租无形资产，按取得的租金收入............................25

5.1.6.无形资产摊销..............................................26

5.1.8.购入软件..................................................26

5.1.9.软件代价摊销..............................................26

5.2.长期待摊用度.....................................................26

5.2.I.开办费....................................................26

5.2.2,工程改革..................................................26

6.待处理惩罚财产损溢...........................................................26

6.1.待处理惩罚财产损溢....................................................26

6.1.1.盘盈的种种流动资产、牢固资产等............................26

6.1.2.流动资产的盘盈转销........................................27

6.1.3,牢固资产的盘盈转销........................................27

6.2.待处理惩罚财产损失....................................................27

6.2.1.盘亏、毁损的种种流动资产、牢固资产、以及报损的存货等......27

6.2.2.流动资产盘亏、毁损转销....................................27

6.2.3.牢固资产盘亏转销..........................................27

6.2.4.属于无法收回的其他损失，报经批准..........................27

7.应收应付票据............................................................28

7.1.应收票据.........................................................28

7.1.1.销售商品、产物、提供劳务等收到的应收票据..................28

7.1.2.以应收票据补偿应收账款....................................28

7.1.3.带息应收票据计提利息......................................28

7.1.4.企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）............28

7.1.5.企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）..............28

7.1.6.应收票据到期，收回本息....................................29

7.2.应付票据.........................................................29

7.2.1企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时……29

7.2.2.承兑包管金................................................29

7.2.3.承兑汇票的手续费..........................................29

7.2.4.到货验收..................................................30

7.2.5.采购包管金................................................30

7.2.6.票据贴现自用..............................................30

7.2.7.应付票据备查登记..........................................30

8.应收应付账款.............................................................30

8.1.应收账款..........................................................30

8.2.应付帐款.........................................................31

8.3.坏账准备.........................................................31

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8.3.1.提取坏账准备..............................................31

8.3.2.应提取小于坏账准备账面余额的差额..........................31

8.3.3.坏账损失..................................................31

8.3.4.坏账收回..................................................31

9.预付预收账款.............................................................31

9.1.预付帐款.........................................................31

9.1.1.因购买资产而预付的款项....................................31

9.1.2.收到所购资产时，凭据条约发票账单等列明的金额..............31

9.1.3.支付余款..................................................32

9.1.4.如预计不能收到所购货品的预付账款转入其他应收款............32

9.1.5.购买商品的预付款直接在应付帐款核算，不通过预付帐款核算....32

9.2.预收帐款.........................................................32

9.2.I.向购货单位预收货款(团购预收款或购物卡等)................32

9.2.2.销售实现..................................................32

9.2.3.购货单位补付货款..........................................32

9.2.4.退回多付货款..............................................32

1().应收应付股利...........................................................32

10.1.购入股票.........................................................32

1().2.被投资单位宣密告放的现金股利或利润..............................33

10.3.企业收到发放的现金股利或利润....................................33

10.4.分派现金股利或利润..............................................33

10.5.实际支付现金股利或利润...........................................33

11.其他应收应付账款.......................................................33

11.1.其他应收款项.....................................................33

II.1.1.备用金...................................................33

11.1.2.小我私家往来款...............................................33

II.1.3,外部单位往来款............................................34

II.1.4.存出包管金，用于支付给其他单位的押金.....................34

II.1.5.专柜代扣代缴，用于核算百货联营专柜的代扣代缴款项.........34

II.2.其他应付款......................................................34

II.2.1.产生的种种应付、暂收款项.................................34

II.2.2.支付种种应付、暂收款项...................................34

II.2.3.其他应付款各明细科目的使用...............................34

12.应交税金...............................................................35

12.1应交增值税........................................................35

12.1.1计提销项税..................................................35

12.1.2进项税额....................................................35

12.1.3进项税额转出................................................35

12.1.4.视同销售..................................................35

12.1.5.非正常损失.................................................36

12.1.6.本月上交本月的应交增值税...................................36

12.1.7,未交增值税.................................................36

12.2.应交消费税......................................................36

12.2.I.销售需要交纳消费税的应交的消费税.........................36

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12.2.2.其他应交的消费税..........................................36

12.2.3,交纳消费税................................................37

12.3.应交营业税......................................................37

12.3.I.按营业额和规定的税率，盘算应交纳的营业税..................37

12.3.2.销售不动产应交纳的营业税...................................37

12.3.4,交纳营业税.................................................37

12.4.应交所得税...................................................37

12.4.I.采取应付税款法核算，盘算出当期应交的所得税...............37

12.4.2.交纳所得税.................................................37

12.5.应交都市维护建立税..............................................37

12.5.1.按规定盘算应交纳的都市维护建立税.........................37

12.5.2.交纳都市维护建立税.......................................38

12.6.应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税.......................38

12.6.1.按规定盘算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税..........38

12.6.2.交纳房产税、土地使用税、车船使用税.......................38

12.7.应交小我私家所得税..................................................38

12.7.1.按规定盘算应代扣代交的职工小我私家所得税.....................38

12.7.2.交纳小我私家所得税...........................................38

12.8.增值税查抄调解..................................................38

13.其他应交款..............................................................39

13.1.企业按规定盘算出应交纳的种种款项.................................39

13.2.实际交纳种种款项................................................39

13.3.企业缴纳残疾人保障金............................................39

14.流动欠债................................................................40

14.1短期借款..........................................................40

14.1.1.借入种种短期借款..........................................40

14.1.2.产生短期借款利息..........................................40

14.1.3.送还短期借款..............................................40

14.2.应付人为........................................................40

14.2.1.向银行提取现金准备发放人为...............................40

14.2.2.发放人为.................................................40

14.2.3.从应付人为中扣还种种款项.................................40

14.2.4.未领取的人为.............................................40

14.2.5.月份终了，将本月应发的人为进行分派.......................40

14.2.6.绩效奖金.................................................41

14.3应付福利费........................................................41

14.3.I.提取福利费...............................................41

14.3.2.支付福利费...............................................41

14.3.3,福利费使用...............................................41

14.4.待转资产代价....................................................42

14.4.1.担当捐赠.................................................42

14.4.2.待转资产代价结转.........................................42

15.长期欠债................................................................42

15.1.长期借款........................................................42

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15.1.1借入长期借款...............................................42

15.1.2.送还长期借款..............................................43

15.2.长期应付款......................................................43

15.2.1.融资租赁...................................................43

15.2.2,定期支付融资租赁费........................................43

16.所有者权益..............................................................43

16.1.实收资本或股本...................................................43

16.1.I.投资者以现金投入的资本...................................43

16.1.2,投资者以非现金资产投入的资本..............................43

16.1.3.按法定步伐淘汰注册资本....................................43

16.2.资本公积........................................................44

16.1.I.收到投资者投入的资金.......................................44

16.3.盈余公积.........................................................44

16.3.1.提取盈余公积.............................................44

17.收入和本钱..............................................................44

17.1主营业务收入本钱..................................................44

17.1.1,主营业务收入..............................................44

17.1.2.主营业务本钱..............................................45

17.1.3.销售折扣及折让............................................45

17.1.4.计提销项税额..............................................45

17.2.主营业务税金及附加...............................................45

17.3.其他业务收支.....................................................45

17.3.1.其他业务收入.............................................45

17.3.2.其他业务支出.............................................46

17.4.内部销售收入和内部销售本钱.......................................46

17.4.1.商品调出.................................................46

18.用度....................................................................47

18.1.营业用度.........................................................47

18.2.治理用度.........................................................47

18.3.财务用度.........................................................48

18.3.1.产生财务用度...............................................48

18.3.2.产生的利息收入、汇兑收益.................................48

19.营业外收支..............................................................48

19.1.营业外收入.......................................................48

19.2.营业外支出.......................................................48

19.2.1.牢固资产清理产生的损失....................................48

19.2.2.牢固资产盘亏..............................................49

19.2.3.以债务重组方法收回的债权.................................49

19.2.4.产生的罚款支出、捐赠支出.................................49

19.2.5.产生的非常损失...........................................49

19.2.6.计提牢固资产、无形资产和在建工程的减值准备...............49

20.预提待摊用度............................................................49

20.1.预提用度........................................................49

2().1.1.预提用度.................................................49

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20.1.2.支付预提用度.................................................50

2（）.2.待摊用度............................................................5（）

20.2.1.产生待摊的用度...............................................50

2（）.2.2.摊销待摊的用度...............................................5（）

21.利润和利润分派.............................................................50

21.1.营业利润（或亏损）的结转...........................................50

21.2.利润分派............................................................51

21.2.I.用盈余公积弥补亏损.........................................51

21.2.2.提取盈余公积和法定公益金...................................51

21.2.3.应分派给股东的现金股利或利润...............................52

21.2.4.调解利润分派................................................52

21.2.5.分派股票股利或转增资本.....................................52

21.3.结转全年利润.......................................................52

21.4.以前年度损益调解...................................................53

附录：提成联营和提成专柜的核算方法.......................................54

标准管帐业务处理惩罚

1.流动资产

1.1.钱币资金

L1.1.收到投资者（或股东）投入的现金股款

借：银行存款

贷：实收资本（或股本）

资本公积

1.I.2.收到实现的营业收入

借：现金

银行存款

应收帐款（团购协议客户）

其他钱币资金一在途钱币资金一银行卡消费款

预收帐款

贷：主营业务收入

*先以含税销售入账，应交税金一应交增值税（销项税额）月末汇总计提，冲减收入。

1.1.3.收到应收款项

借：银行存款

贷：应收账款

应收票据

1.1.4.借款

因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记录的金额。

借：其他应收款-小我私家往来款

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贷：现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：现金（按实际收回的现金）

治理用度（按应报销的金额）

贷：其他应收款-小我私家往来款（按实际借出的现金）

1.I.5.现金短缺或溢余

每日终了结算现金收支，财产清查等发明的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺

借：待处理惩罚财产损溢一待处理惩罚流动资产损溢

贷：现金

属于现金溢余：

借：现金

贷：待处理惩罚财产损溢一待处理惩罚流动资产损溢

待查明原因后作如下处理惩罚：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：

借：其他应收款一小我私家往来款（xx小我私家）

现金

贷：待处理惩罚财产损溢一待处理惩罚流动资产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款一外部单位往来款（应收保险赔款）

贷：待处理惩罚财产损溢一待处理惩罚流动资产损溢

现金

属于无法查明的其他原因：

借：治理用度一营业短款（现金短缺）

贷：待处理惩罚财产损溢一待处理惩罚流动资产损溢

如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：

借：待处理惩罚财产损溢一待处理惩罚流动资产损溢

贷：其他应付款一（XX小我私家或单位）

现金

属于无法查明原因的现金溢余：

借：待处理惩罚财产损溢一待处理惩罚流动资产损溢

贷：营业外收入一现金溢余

1.I.6.收到银行存款利息：

借：银行存款

贷：财务用度一利息收入

1.1.7.收回备用金和其他应收暂付款项

借：银行存款等

贷：其他应收款

1.1.8.收到供给单位因不履行条约而赔偿损失的赔款

借：银行存款

贷：营业外收入一违约金收入

1.1.9.将款项汇往采购地开立采购专户

借：其他钱币资金一外埠存款

贷：银行存款

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1.1.10.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

借：其他钱币资金一银行汇票

—银行本票

—信用卡

贷：银行存款

1.1.11.向银行申请银行存兑汇票，交纳承兑包管金

借：其他钱币资金一承兑包管金

贷：银行存款

1.1.12.向证券公司划出资金时

借：其他钱币资金一存出投资款

贷：银行存款

购买股票、债券等时

借：短期投资

贷：其他钱币资金一存出投资款

1.1.13.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户

借：银行存款

贷：其他钱币资金一外埠存款

—银行汇票

—银行本票

1.1.14.交纳税金

借：应交税金

贷：银行存款

1.1.15.交纳其他应交款项

借：其他应交款

贷：银行存款

1.1.16.支付购买商品的价款和运杂费

借：应付帐款

贷：现金

银行存款

其他钱币资金

1.1.17.支付职工人为

借：应付人为

贷：现金

1.1.18.购入不需要安装的牢固资产

借：牢固资产

贷：银行存款

1.1.19.拨付备用金

借：其他应收款一备用金

贷：现金

银行存款

定期补足备用金

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借：治理用度等

贷：现金

银行存款

1.1.20.支付暂存款和其他应付款项

借：其他应付款

贷：现金

银行存款

1.1.21.支付各项用度

借：治理用度

营业用度

财务用度

营业外支出

贷：现金

银行存款

1.1.22.发放现金股利和利润

借：应付股利

贷：现金

1.1.23.按法定步伐报经批准淘汰注册资本的，

在实际发还股款或收购股票时

借：实收资本（或股本）等

贷：现金

银行存款

1.1.24.钱币资金科目设置［现金流量帮助项目核算］

1.2.短期投资

1.2.1.购入证券

购入的种种股票、债券、基金等作为短期投资的，凭据实际支付的价款

借：短期投资一xx股票、债券、基金

贷：银行存款

其他钱币资金

1.2.2.尚未领取的现金利息

购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包罗已宣告但尚未领取的现金股利，或已

到付息期但尚未领取的债券利息

借：短期投资一xx股票、债券、基金

应收股利

应收利息

贷：银行存

1.2.3.收到原己记入应收项目的现金股利或利息

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借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

1.2.4.收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益

借：银行存款等

贷：短期投资一xx股票、债券、基金

1.2.5.出售股票、债券、基金或到期收回债券本息

借：银行存款（实际收到的金额）

短期投资跌价准备

投资收益（实际收到的金额小于本钱和未领取的现金

股利、利息的差额）

贷：短期投资一xx股票、债券、基金（出售或收

回的本钱）

应收股利（未领取的现金股利）