财务与法务手册(完整)

第一部分财务管理制度第一篇财务管理总则第一章总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的快速发展，提高公司经济效益，根据国家有关法律法规和公司章程有关规定，结合公司实际情况，制定本财务管理总则。第二条本总则适用于公司集团总部、下属子公司。各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。第三条公司实行财务管理集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理，各种收入一律上交公司，各部门不得对外收费。各项支出必须经财务部门审核，各公司大额用款或支出，需报经财务总监、总裁批准后方能用款.第四条公司财务负责人协助总经理全面负责公司的财务工作，负责组织、控制财务收支和全面核算，监督公司业务，为划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效利用企业的各项资金，努力提高经济效益。第五条公司财务部门应配备合格的财务人员，依法办理财会工作.财会人员因故离职时，必须办妥交接手续。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，接交人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离只。不得中断财第二章公司会计核算原则第六条采用公历年度，即以每年一月一日至十二月三十一第七条记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法.第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。第九条公司的固定资产、无形资产按平均年限法计提折旧、摊销；低值易耗品、包装物于其领用时采用一次性摊销法摊第十条各类存货的确与入库按实际成本计价，发出采用加权平均法计价。存货的盘存制度采用永续盘存法。第十一条按照企业会计准则之有关规定计提坏账准备、存货跌价准备和各项资产减值准备。第十二条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。第十三条公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章.收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章.第十四条根据各全资子公司或控股子公司具体经营情况和公司会计业务的需要设置会计账簿.各全资子公司或控股子公司设置会计账簿应包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台账.第十五条做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应报集团公司财务总监、总经理复核。第十六条财务人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。第十七条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管.按本分册《会计档案管理办法》中的规定进行保管和销毁。出纳人员不得兼管第四章资本金和负债管理资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金第十九条经公司股东会提议，股东会批准，可以按公司章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第二十条经董事会同意，公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第二十一条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入财务费用-利息支出.第二十二条加强应付账款和其他应付款的管理，月末、季度末、或年末都要与对方及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报集团公司财务总监、总经理批准后再做处理。第二十三条公司对外担保业务，按公司规定的审批程序审批后，由财务部登记后才能正式对外签发，财务部据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。第五章流动资产管理第二十四条现金的管理(一)严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》,根据本过30万元，超出限额部分要及时送存银行.(二)集团总部及全资子公司或控股子公司各部门对单笔超过5万元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备.三)严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因.财务部负责人对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有真实的原始凭证.第二十五条银行存款的管理(一)加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签.(二)出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。第二十六条应收账款的管理对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。第二十七条其他应收款的管理应按区分不同名称分页记账，要严格个人借款审批程序，借款的审批程序是：借款人→部门负责人→主管副总→财务经理→总经理.借用现金办理业务，必须用于现金结算范围内的各种费用项目的支付，比如小额的材料采购、出差费用等。第二十八条短期投资的管理短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。第六章长期资产管理第二十九条长期投资的管理长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析研究，按公司审批权限的规定批准后，由财务部办理入账手续.第三十条固定资产的管理(一)有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：1、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；2、不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。(二)固定资产要做到有账、有卡，账实相符.财务部负责固定资产的价值核算与管理，行政部或资产管理部门负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部建立固定资产明细账.三)固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用平均年限法分类计提，分类折旧年限如下：(按照新企业所得税法固定资产折旧年限规定)固定资产类别使用年限预计净残值年折旧率房屋及建筑物20年发电设备及输电系统5年运输设备机器设备10年电子设备及其他3年(四)已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。(五)对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由财务部组织盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报集团财务总监审核后，经总经理审批后进行账务处理。第三十一条无形资产的管理无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：探矿权、采矿权、土地使用权、软件(未来公司的财务核算软件)等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于20年的期限摊销，其中土地使用权按照30—50年进行摊销，探矿权或采矿权按照矿山使用年限(2—30年)(矿山使用年限乃根据已推定及探明总存量估计得出)进行计算摊销.财务软件按照5年进行摊销。第三十二条长期待摊费用的管理长期待摊费用是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自投产之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第七章收入管理第三十三条公司的营业收入包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、其他业务收入等.营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实第三十四条各项收入要按照规定列入相关的收入项目，不得截留到账外或作其他处理。第八章成本费用管理第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。第三十六条成本费用包括：生产成本、利息支出、营业费用、其他业务支出等。费用(例如材料、工程款等费用)。公司应严格控制材料的领用与损耗，各部门领用材料应由专人负责领用，并注明用途。三)营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积费、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、股东会费等各种等费用.第三十七条费用开支的审批规定(一)公司各项费用都应列入公司全年预算计划，各部门根据全年经营计划编制当年费用预算计划，交财务部进行费用预算管理，各部门应严格控制各项费用开支。1、公司各项股东会费用由公司股东会秘书处归口管理。2、公司采购办公用品及其他物品、职工医药费报销、电话费、小车各项维护保养费用、职工工资及各项福利费用、教育培训费等均由行政人事部根据规定归口管理.3、财产保险、固定资产折旧、资产评估、会计报表审计等费用由财务部归口管理.4、差旅费、各项会议费均应事先向公司领导提出申请，批准后再实施.(二)审批、报销权限：上述各项各类费用发生额由各部门经理核实，经财务部复核，财务总监审核，报总经理审批后报销。(三)费用单据必须真实、合理、完整，取得的发票必须合法。第三十八条非经营性的特殊开支，如赞助费、协会费、捐赠款等列入营业外支出，由总经理审批。第三十九条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额的2%计提，教育经费按工资总额的1。5%计提。养老金等“五金一险”经批准后，由公司按职工工资总额的一定比例逐第四十条公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，各部门各项费用支出实行预算控制，制定降低成本的措施.第九章利润及利润分配管理第四十一条公司营业利润=营业收入一营业成本—营业税金及附加—期间费用及其他。利润总额=营业利润+非经常性损益(营业外收入-营业外成第四十二条公司利润总额经公司股东会作相应调整后，按照股东会关于利润分配的决议，向投资者分配利润。第十章财务报表与财务分析第四十三条财务报表分月报和年报，公司月报表应于次月5日内完成，年度财务会计报表应于次年10日内完成，必要时聘请有经验的会计师会计事务所等进行审计。第四十四条各全资子公司或控股子公司年末还应报送财务情况说明书，财务情况说明书主要内容包括：(一)业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务善有重大影响的事项，以及为正确理解财务报表需要说第四十五条财务分析是公司财务管理的重要组成部分，各全资子公司或控股子公司财务部应对各公司经营善和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。第十一章税务管理第四十六条公司应交纳的税金主要包括增值税、企业所得税、营业税、资源税、资源补偿费、个人所得税、印花税、车船使用税、地方税等，公司财务部应按照相关税收法律、法规、条例、规定、管理办法等及税收征管法的有关规定按时申报和交纳。第四十七条公司可以根据现有的业务分税种进行纳税筹划.以减轻税赋为目的，在多种纳税方案中选择税赋最低的方案，做到依法纳税、合理避税.第四十八条各全资子公司或控股子公司财务部应指派专人负责与税务机关进行日常联络，办理税务工作，统一购买发票，加强发票申领手续与发票的管理。第十二章会计电算化第四十九条公司已执行会计电算化核算，并建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：第三条职责：(一)经办人对经办事项及单证的真实、有效性负责；(二)部门主管对费用开支和款项支付业务的合理性负责；第四条费用报销及款项支付程序1、经办人整理应报销单据，用蓝黑或碳素墨水准确、规范、完整、认真地填写“费用报销单”并签字；2、将“费用报销单”交由部门负责人和分管副总经理签字，以确认业务发生的真实性；3、会计依据公司财务管理制度对费用的合理性及单据的真实、有效性和金额的准确性进行审核；4、经会计审核后的“费用报销单”交总经理审批签字。总经理不在时，由授权副总经理代签，待总经理回公司后补签；5、经营管理费用报销，单笔金额超过5万元(含)的，须按《关于做好投资和费用管理的通知》规定，办理报批手续；6、出纳根据手续完整的“费用报销单”付款，并重新审核票据金额是否正确.报销人员→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→出纳付款。1、付款申请人根据需要支付款项的有关合同或单据，用蓝黑或碳素墨水准确、规范、完整、认真地填写“付款申请单”并2、将“付款申请单”交由部门负责人和分管副总经理签字3、会计对款项支付的合理性及金额的准确性进行审核，落实相关发票等单据及时到位；4、经会计审核后的“付款申请单”交总经理审批签字；总经5、生产物资采购付款，单笔金额超过10万元(含)的，须按《关于做好投资和费用管理的通知》规定，办理报批手续外，还需集团营销管理部负责人审批；6、工程采购付款，单笔金额超过10万元(含)的办理报批手续外，还需集团基建工程部负责人审批；7、出纳根据手续完整的“付款申请单”办理付款并及时通(1)单笔金额在10万元以下使用以下审批流程：付款申请人→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→出纳付款(对公业务和金额超过2000元的对私业务，原则上以(2)单笔金额在10万元及以上50万元以下使用以下审批流付款申请人→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→财务总监→出纳付款。(3)单笔金额在50万元及以上使用以下审批流程：付款申请人→部门主管→分管副总→会计审核→总经理→第五条相关规定：(一)若审核中发现报销单据不符合规定要求的，财务部不予受理；若报销单据金额超出规定标准的，按规定标准执行；特殊情况另报经总经理特批；(二)预借公司资金外出办事的员工，回公司后5天内需要提供相应的有效单据办理报销手续，结清预借款项。若无正当理由未办理者，财务部将采取措施督促其限期报销，超过一个月未办理报销者，则按违规处理；三)费用报销需提供税务机关认可的有效单据(特殊情况个案处理),若开票日期与报销日期超过一个月的单据，财务部不予汽车加油发票报销，需在发票背面填写详细加油时间(时分)和汽车里程表中的公里数；车辆修理费用报销需附有维修清单，发票需经车辆管理员签字确认；招待费和住宿费报销需附发票和消费清单；(四)所有报销单据必须真实、合法，弄虚作假者一经发现给予开除，触犯法律者移送司法机关处理；需由办公室指定人员或仓管员办理入库手续，经办人凭发票及入库单办理报销手续，办公室或仓管员需对办公用物资的接收及领用进行明细登记并开具出入库单；六采购生产用物资的报销或结算支付，必须附有“物资入库单”,若需质检的，须附验收或质检合格证明；单",说明原因并提供付款依据；工程款预付时必须提供合同和盖有施工单位财务专用章的收款收据。设备预付款必须提供合同和盖有合同主体财务专用章的收款收据；小工程款结算时，需提供：合同书、预决算书(或工程量结算资料)、验收证明、建筑业专用发票以及工程项目投资预算批复等，工程预付款或结算余款应通过银行转账支付(转入合同主体银行账户内);结算余款的支付必须留足质保金(一般为总额的5%-10%),特殊情况除外；发票以及设备投资预算批复等；设备预付款或结算余款应通过银行转账支付(转入合同主体银行账户内);结算余款的支付必须留足质保金(一般为总额的5%-10%);1、公司员工在费用报销、物资(设备)采购、产品销售以及工程建设等业务中，若存有弄虚作假、假公济私、收取回扣、收受贿赂等现象，一经查实，按10—20倍罚款并立即开除，情节严2、公司员工不得倒卖公司产品、不得成为或变相成为公司供应商，不得私自承揽或借用他人名义承揽公司工程，否则，一经查处，从严处罚；3、公司总经理对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第六条本制度自发文之日起执行。其他制度中有与本规定相抵触的规定，以本制度为准。第七条本制度由集团财务部负责解释.第三篇出差及差旅费报销管理制度第一条为健全和规范集团总部及所属公司的财务管理，减少浪费、节支增收，现结合各公司实际，制定本制度.第二条出差含义及适用范围(一)出差：本制度规定的出差是指公司员工外出办事离开公司所在地，出行政县域或距离超过150公里的地方.第三条出差审批规定(一)出差人员应填写《出差申请单》,报经部门负责人或分管领导批准后可凭《出差申请单》向财务部预借差旅费。(二)未经领导核准而出差的，财务部门有权不予报销。出差超过核准天数的，须请求领导批准，否则超期部分不予补贴。职务审核批准备注一般员工部门经理审批权限自动上升一级，由上一级领导直接审批；部门经理副总经理部门经理副总经理总经理副总经理总经理分管副总裁总经理分管副总裁总裁第四条差旅费用标准1、乘坐飞机、火车、汽车、轮船标准职务飞机火车汽车轮船总经理经济舱软卧卧铺二等舱副总经理经济舱硬卧卧铺三等舱部门经理经济舱硬卧卧铺三等舱一般员工硬卧卧铺四等舱2、市内交通费，按以下规定核报：(1)副总经理以上人员，按实报销；(2)经理级以下人员(含):市内公交、地铁费用按实报销；出租车费，原则上不予报销，因特殊情况确需乘坐出租车的，应事先征得分管副总经理同意；出租车费报销时，需在票据背面注明起止地点并单独归集核报.1、住宿天数以出差期间实际住宿天数为准，计算公式是：(过夜天数-夜间乘车天数)×住宿标准=住宿可报销额2、公司员工住宿费最高限额及伙食补贴标准表：(单位：元)职务一类地区二类地区住宿费伙食补贴住宿费伙食补贴总经理实报实销实报实销副总经理部门经理一般员工备注：一类地区(国内)仅指北京、上海、天津、广州、深圳、珠海、厦门，其余为二类地区.3、出差期间实际住宿费按不高于最高限额报销，报销时必须出具住宿发票。住宿费超出上述标准的部分，在住宿前征得公司领导同意后，可予以报销超出部分的60%,否则一律不得报销.三)伙食补贴以实际出差总天数计算，在上述规定标准内凭票报销。出差时间低于24小时的视为当日往返，每天只按规定领取伙食补贴(不分级别，每餐20元)。(四)参加会议的按会议规定的标准凭证报销，不另计伙食补贴，只报销区间交通费。五)出差期间若参加由公司宴请客人的宴会，须扣除当餐补贴额度(按一天两餐计算);若陪同领导一起吃饭，则不计伙食补贴。兴公司同意参加学习和各类培训的员工，报销标准及补贴按组织单位统一安排的食宿标准执行。(七)不同级别的员工一起出差时，出差期间产生的费用采取“分合结合”的报销方式，既可按每人的报销标准单独报销也可合并报销.特殊情况，经批准可按高级别标准报销。小长途出差的，部门经理及以下员工原则上不安排公司车辆随同，若确有需要，需提出申请，经总经理批准后，办公室予以安排。公司安排车辆出差的，原则不上得报销市内交通费。(九)普通员工因公司业务需要乘坐飞机的，应提出书面申请，并经总经理批准，报销时附批准书。(+)为提高矿业项目野外尽职调查人员在野外作业期间的伙食标准，允许其实际发生的伙食费超出本制度中规定的伙食补贴标准的部分，经批准后可抵减实际发生的住宿费与本制度中规定的住宿最高限额的差额部分。(十一)因工作需要发生的客人用餐费用，应严格控制用餐人数和用餐次数，其用餐标准参照部门经理级标准执行。特殊情况确需宴请的，需事前上报分管副总裁批准，凭票报销。(十二)各子公司附近作业的，吃住均在各子公司的，不予报销住宿与餐饮费用；若各子公司无法提供住宿的，需凭各子公司办公室出具无法提供住宿证明，方可外出住宿，否则住宿费用不予报销。(十三)在各子公司所在县行政区域以内作业，住宿于子公司宿舍，早晚均在公司用餐，中午不能返回公司就餐的，每天午餐按照40元/人标准凭票报销(不分级别，每天以40元/人封顶),超额部分自己承担。(十四)野外尽职调查人员所有报销的原始单据，均需该项目负责人签字核准确认，超过报销标准的，超额部分自己承担.第五条报销程序参照《费用报销及款项支付管理制度》执行。第六条出差借款管理规定(一)公司员工因公出差，可按《出差申请单》预计的出差天数和每天200—600元的借款限额，向财务部预借资金，若超出规定标准须向主管领导说明并取得同意.出差返回5日内应向财务部办理报销手续，余额交回财务部。若不按时办理报销，将不予办理新借款，并按每拖延一天罚款借款额的5%从工资中扣除.(二)公司员工办理借款手续，应填写“借款单”,写明借款事由、金额、预计还款日期，由部门主管同意，经财务主管及总经理批准后，出纳方可付款.总经理不在时，由授权副总经理代签，待总经理回公司后补签.具体审批流程如下：出差员工填写借款单→部门主管→分管副总经理→财务审三)财务部门应负责员工出差借款的管理、冲销等工作，对无法清理的借款应定期向公司有关领导汇报，并协助清理借款。财务人员未经公司领导批准，私自借款与他人者，视同贪污行为，将追究其责任。第七条本制度自发文之日起执行.其他制度中有与本规定相抵触的规定，以本制度为准。第八条本制度由集团财务部负责解释和修订。第四篇备用金(借款)管理制度第一条为规范公司备用金管理，加强对现金使用的监督，现结合公司实际，制定本制度。第二条内容备用金分为定额备用金和非定额备用金.定额备用金是指公司对经常使用备用金的各部门或员工根据其零星开支、零星采购等的实际需要而向公司所借的长期固定现金；非定额备用金是指公司各部门或员工因临时工作需要而向公司所借的现金。定额备用金适用于零星采购员的采购周转金、汽车驾驶史备付金、食堂采购备付金以及行政主管备付金等；非定额备用金适用于临时购物借款、因公出差借款、其他临时借款等。第四条管理(一)定额备用金的管理。由使用定额备用金的部门或员工按核定的金额填写“借款单”,经报批后，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等相关凭证报销，出纳将报销金额补充原定额。待撤销定额备用金或调换经办人全部交回.第年年底全额收回，次年初重新核定办理.(二)非定额备用金的管理。由需借用临时款项的部门或员工根据业务或工作需要填写“借款单”,经报批后，领出备用现金，待业务完成后，凭发票等相关凭证报销，收回所借款项.(三)备用金的报批及支付。执行《费用报销及款项支付管理制度》、《出差及差旅费报销管理制度》的相关规定。1、属于定额备用金等借款期超过一个月的借款，借款单交由会计进行账务处理，挂“其他应收款”。2、预计一个月内可收回的非定额备用金等临时性借款，借款可暂时由出纳保管，待业务完成后，报销费用，收回借款，退还原“借款单”;超过一个月仍未收回的，转由会计进行财务处理并跟踪催讨，待收回借款时，出具还款证明(收款收据),冲减所借款项.3、押金、保证金、工程预计款、设备预付款、工程队借款等业务，借款单全部交由会计进行财务处理。4、对备用金借款应定期清理，平时每三个月一次，年底全面清理.第五条备用金的金额规定(一)定额备用金的最高金额参与如下规定执行：1、总经理：20000元；2、副总经理：5000元(分管外联副总经理10000元);3、部门经理或主持工作副经理：3000元；4、采购员：3000-30000元(根据岗位确定);5、驾驶员(每人):1000—10000元(根据车辆性质确定);6、食堂采购：3000-10000元(根据用餐人数确定)。1、临时购物借款：以预计采购物品所需金额向财务部提出借款申请.准等预计所需金额向财务部提出借款申请。3、其他用途借款：除押金、保证金外，按预估使用金额提出申请。对金额较大的临时性借款，应考虑风险控制。1、贷款时必须填写“借款单”,标明借款用途、借款金额、预计还款时间等.2、超过还款期限未还的，按《费用报销及款项支付管理制行为，将追究其责任。4、严格执行“前款不清，后款不借”的原则。第七条本制度自发文之日起执行.其他制度中有与本规定第八条本制度由集团财务部负责解释。第五篇固定资产投资及费用开支审批权限的规定第一条为严格控制固定资产投资规模，节约经营管理费用，规范和完善集团总部及各公司的内控审批程序，制定本规定。第二条各公司金额在10万元以上(含)的固定资产投资，包括：基建工程投资、机器设备购置以及车辆(不受金额限制)购置等，必须编制预算或提出申请(须编预算批号),经集团董事第三条预算金额经集团董事长批准后，单笔金额在10万元以上(含)100万元以下(不含)的支付，申请支付时必须先报经集团财务总监审批；单笔金额在100万元以上(含)的支付，必须报经集团董事长审批。报批时需注明预算审批号.第四条各公司经营管理费用及备用金借款支出，单笔金额在5万元以上(含)10万元以下(不含)的支付，必须报经集团财务总监审批；单笔金额在10万元以上(含)的支付，必须报经集第五条各公司生产物资采购及预付账款支出，单笔金额在10万元以上(含)50万元以下(不含)的支付，必须报经集团财务总监审批；单笔金额在50万元以上(含)的支付，必须报经第六条各公司正常缴纳的各项税费、发放的员工工资、支付的电费和火工品支出，以及除上述所列需报经集团董事长、集团财务总监审批外的固定资产投资、生产物资采购及费用开支，由各公司总经理审批，其资金支付程序执行《费用报销及款项支付管理制度》的相关规定。第七条本规定自发文之日起执行.其他制度中有与本规定第八条本规定由集团财务部负责解释。第六篇会计政策、会计估计变更和差错更正指引第一章总则第一条为了规范企业会计政策的应用，会计政策、会计估业会计准则——基本准则》,结合本公司实际情况，制定本指引。第二条会计政策变更和前期差错更正的所得税影响，适用《企业会计准则第18号——所得税》。第三条本指引适用于公司集团总部、下属子公司。各子公司财务部必须严格遵守、认真执行.第二章会计政策第四条企业应当对相同或者相似的交易或者事项采用相同的会计政策进行处理.但是，其他会计准则另有规定的除外.第五条企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更.但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：(一)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；(二)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。第六条下列各项不属于会计政策变更：(一)本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；(二)对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政第七条企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有余额与现有金额之间的差额。第八条确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。第三章会计估计变更第九条企业据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠.会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。第十条企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理.会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。第十一条企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理.第四章前期差错更正第十二条前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。(一)编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信(二)前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存、固定资产盘盈等。第十三条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。第十四条确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。第十五条企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。第五章披露第十七条企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的(二)当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调(三)无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况.第十八条企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的(二)会计估计变更对当期和未来期间的影响三)会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原第十九条企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的(二)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；三)无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。第二十条在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更和前期差错更正的信息。第二十一条制度同时废止.第二十二条本制度自下发之日起实施，原有相关管理规章本制度由集团财务部负责解释和修订.第七篇会计管理办法第一条为规范本公司会计档案管理工作，充分发挥会计档案资料的作用，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定，制定本办法。第二条本办法适用于公司集团总部、下属子公司.各子公司财务部必须严格遵守、认真执行。第三条本办法中所称会计档案系指：会计凭证、会计账簿、会计报表、财务报告、验资报告以及与经营管理和投资者权益有关的其他重要文件，如财务类合同等会计资料。(一)会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。(二)会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产台账、辅助账簿、其他会计账簿.三)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。(四)其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。第三章档案管理细则第四条会计档案的建立原则：档案的建立采用经办责任制，实行经办人立卷的方法。第五条会计档案的立卷、归档、保管(一)每年形成的会计档案，财务部指定专人负责整理立卷、装订成册，并列入会计档案清册，填写交接清单，由财务部经理验收签字后，交负责保管会计档案的会计人员保管。(二)会计人员变动或会计机构调整时，会计档案需要办理交接手续，由监交人、移交人、接收人签字或盖章.三)已归档的会计档案即成为本公司的正式业务档案，如需查阅应办理档案借阅手续。(四)会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，总经理批准，并报请上级有关部门核准后执行.并编制会计档案销毁清册，销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章.五)对于金蝶会计电算化档案的保管，有财务部档案管理人员负责电子资料的备份，并保存到电子软盘或U盘中，整理归档。第六条档案借阅原则(一)财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。(二)集团内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准，财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅。三)外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。(四)会计档案不得带出财务室，如有特殊情况需带出复印时，必须经财务部经理批准，并限期归还。五)借档人不得转借、拆卸、调换、污损所借的档案，不得在文件上圈点、画线和涂改，未经批准不得复印档案。兴)档案借阅时间最长不超过7天，如有特殊需要，应在借阅申请表上说明理由，并经财务经理同意方可。第七条档案管理员及其职责(一)档案管理由财务部专人负责，设立档案管理员(建议各公司明确人员),具体办理档案的收集、统计、保管、借阅和移交1、档案收集：每月25日前完成上月份所有档案的收集，并按照类别进行分类整理。2、统计：档案收集完毕后，档案管理员应该填报《档案统计表》,对已收集到的档案资料进行确认。3、保管：档案由财务部档案管理员统一收归入档柜，并负责安全妥善的保管档案。4、借阅：档案管理员必须凭经签署同意的借阅申请表借出档案，并登记备案。在档案借阅期间跟踪档案的流转，及时收回档案，发现异常情况需及时处理，并报财务经理、集团财务总监和5、移交：档案需要移交时，档案管理员应根据移交信息填写《档案移交表》,并由交接双方同时清点确认签名后，方可实施移交.6、保密：档案管理员要注意档案的保密，如果出现遗失档案的情况，要及时报知集团财务总监及总经理，研究补救措施，并查清责任，对于重要资料的遗失必要时需报案处理；如档案管理员私自外借财务档案、或私自复印财务档案资料第四章会计档案保管期限档案明细保管年限原始凭证、记账凭证15年其中：涉及外来和对私改造的会计凭证永久银行存款余额调节表3年档案明细保管年限日记账15年其中：现金和银行存款日记账明细账、总账、辅助账15年涉及外来和对私改造的会计账簿永久第十条会计报表类档案明细保管年限主要财务指标报表3年月、季度会计报表15年年度财务报表永久第十一条其他类档案明细保管年限会计档案保管清册及销毁清册25年财务成本计划3年主要财务会计文件、合同、协议永久银行对账单、税务申报表等5年第十二条本办法自下发之日起实施，原有相关管理规章制度同时废止。第十三条本办法由集团财务部负责解释。第二部分国家相关制度第一篇中华人民共和国会计法第一条为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济第二条国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务.第三条各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真第五条会计机构、会计人员依照本法规进行会计核算，实任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。第六条对认真执行本法，忠于职，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物资的奖励。第七条国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。第八条国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队国家统一的会计制度的具体办法，报国务财政部门第二章会计核算第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计(七)需要输会计手续、进行会计核算的其他事项。第十一条会计年度自公历1月1日起至12月31日止.第十二条会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。第十三条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。第十四条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出单位重开，不得在原始凭证上记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制.第十五条会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人)在更正处盖章。使用电子计算机进行核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。第十六条各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。第十七条各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。第十八条各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响向财务会计报告第十九条单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。第二十条财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在会计事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。第二十一条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。第二十二条会计记录的文字应当使用中文.在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。第二十三条各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管，会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。第三章公司、企业会计核算的特别规定第二十四条公司、企业进行会计核算，除应当遵守本法第第二十五条公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润.第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下列行为：(一)随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债，所有者权益；(二)虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；三)随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；(四)随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒(五)违反国家统一的会计制度规定的其他行为。第四章会计监督第二十七条各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：(一)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员，经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；(二)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和招待的朴互监督、朴互制约程序应当明确；三)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；(四)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确.第二十八条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正.第二十九条会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位第三十条任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给检举单位和被检举个人。第三十一条有关法律、行政法律规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况.任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督.第三十二条财政部门对各单位的下列实施监督：(二)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；三)会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；(四)从事会计工作的人员是否具备从业资格。在对前款第(二)项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有业务往来的单位和被监督单位账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持.第三十三条财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。第三十四条依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务.第三十五条各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。第五章会计机构和会计人员第三十六条各单位应当根据会计业务需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定.第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目第三十八条从事会计工作人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。第三十九条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训应当加强。第四十条因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不准取得或者重新取得会计从业资格证书。第四十一条会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人 (会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管人员)输交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。第六章法律责任第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，是县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以以单位并处三千元以上五万元以上的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人——可以处二千元以上二万元以上罚款；属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制；取得的原始凭证不符合规定的；(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；六向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致诉；(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；八未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，贪污追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书.有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财有前款行为，沿不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直到开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以个人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，对其中的会计人员，并由县级以上民政府财政部门吊销会计资格证书.第四十五条授意、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计俄语、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，财务会计报告，元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。第四十六条单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分.对受打击报第四十七条财政部门及有关行政部门的工作人员在实施管理中滥用职权，玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密，商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的依法给第四十八条违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。第四十九条违反本规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。第七章附则第五十条本法下列用语的含义：单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人.国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度.第五十一条个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。第五十二条本法自2000年7月1日起施行.第二篇企业会计准则——基本准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司，下同)。第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告，下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等.第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前第七条企业应当划分会计期间，分明结算账目和编制财务会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年第十条企业会计应当以货币计量.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润.第十一条企业应当采用借贷记账法记账.第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更.确需变更的，应当在附不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应权以交易或者事项的法律形式为依据。第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第十八条企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、代估负债或者费第十九条企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产.由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负责表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。第四章负债第二十三条负责是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表.第五章所有者权益第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量。第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表.第三十条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第三十一条收入只有在经济利益很可能注入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表.第七章费用第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时第三十五条企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等.第三十八条直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。第三十九条利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。第四十条利润项目应当列入利润表.第九章会计计量第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表，下同)时，应当按照第四十二条会计计量属性主要包括：金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计三)可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。(四)现值.在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。五)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第十章财务会计报告第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.第十一章附则第四十九条本准则由财政部负责解释.第五十条本准则自2007年1月1日起施行。第三篇中华人民共和国企业所得税法第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为第二章应纳税所得额第五条企业第一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(四)股息、红利等权益性投资收益；八接受捐赠收入；第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基三)国务院规定的其他不征税收入。第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除.第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；川与取得收入无关的其他支出。第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资三)与经营活动无关的无形资产；(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。第十五条企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十六条企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年度最长不得超过五年。第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳第二十条本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定.第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得.第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。第四章税收优惠第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。第二十六条企业的下列收入为免税收入：(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税.第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减治区、直辖市人民政府批准.第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资.第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额.第三十二条企业的固定资产由于进步等原因，确需加速折第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。第三十五条本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规第三十六条根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。第三十八