上市公司内部控制现状分析及对策研究-以上海哔哩哔哩公司为例

本科论文摘要我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。所以内部控制需要去完善。因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。关键词：上市公司；内部控制；风险防范；abstractChina'slistedcompaniesareundertheinfluenceofeconomicglobalizationandthemanagementofChina'sstockexchangesincreaseInordertoimprovetheeconomicsituationofenterprisesTherefore,listedcompaniesmustestablishandimproveappropriateinternalcontrolsystem.Page:1AchievingdevelopmentefficiencyandtargetsinitiallysetbyUNDPEnterprise.HoweverPage:1Morethantenyearshavepassedsincemanylistedcompanieshavenotestablishedtheinternalcontrolsystemfortheirbusinessscale.rationInrecentyears,manylistedcompanieshavecausedhugeeconomicproblemsduetointernalcontrolproblems.Toalargeextent,itisduetomajormistakesineconomicpolicy-makingandillegalmeansofgainingbenefitsduetopoormanagementandcontrol.riskManypeoplewereinjuredintheenterpriseduetoinadequateinternalcontrol.Internalcontrolisabasicelementofenterpriseoperation,andtheoperationabilityofenterprisealsodependsontheinternalcontrolabilityofenterprise.enterpriseTherefore,internalsupervisionmustbeGreatTherefore,itisnecessarytolearnfromthetheory.economicdevelopmentForeignaccountConsideringthecurrentsituationoflistedcompanies,Thispaperanalyzesthecurrentsituationofinternalcontroloflistedcompaniesandreviewsthemeasurestakentosolvetheseproblems.Inordertoimprovetheinternalcontroloflistedcompanies.Keywords:listedcompanies;internalcontrol;riskprevention;目录第一章绪论 61.1研究背景及意义 61.11研究背景 61.12研究意义 61.2国内外文献综述 71.21国外文献综述 71.22国内文献综述 81.3研究方法与论文框架 81.31研究方法 81.32文章框架 9第二章上市公司及内部控制理论概述 102.1上市公司的定义 102.2上市公司的特点 102.3上市公司的优缺点 102.31上市公司的优点 102.32上市公司的缺点 112.4内部控制的定义 112.5内部控制的要素 112.51内部环境 112.52风险评估 112.53控制活动 122.54信息与沟通 122.55内部监督 122.6内部控制的原则 122.61全面性原则 122.62重要性原则 122.63制衡性原则 122.64适应性原则 132.65成本效益原则 132.7内部控制的基本结构 132.8国家出台《内部会计控制规范-基本规范(试行)》的特点 142.81以单位（企业）自身为出发点 142.82目标定位明确具体 142.83基本构成直接以内容而非要素形式存在 152.84内部控制条款有利于以业务循环进行设置 15第三章哔哩哔哩公司现状分析 163.1哔哩哔哩企业简介 163.2哔哩哔哩企业主营业务 163.3哔哩哔哩企业发展历程 163.4哔哩哔哩企业内部控制现状分析 17第四章哔哩哔哩内部控制存在的问题 194.1风险防范意识薄弱 194.2内部控制执行不到位 194.3内部控制活动不完善 194.4内部控制评价不合理 20第五章对哔哩哔哩内部控制和管理的意见和建议 215.1加强风险管理 215.2强化内部控制执行力度 215.3完善控制活动 215.4完善内部控制评价机制 22第六章结语 23参考文献 24致谢 27第一章绪论1.1研究背景及意义1.11研究背景内部控制对于企业来说已经越来越重要了，已成为企业持续经营的必要条件。上市公司的内部控制情况作为企业经营的重要组成部分,对企业的工作人员和其他与公司有合作的人员来说是作出管理方面的决策和各个层次的管理工作的基础,同时,也是政府指定宏观经济决策的重要依据。1.12研究意义信息的准确性和可信性是企业内部控制的重要的依据。信息的准确性和可信性与公司内部控制息息相关，健全、合理的公司内部控制是保证公司信息准确性和可信性的重要保证。但是，近年来，许多上市公司经常会遇到失控的内部控制，这种控制屡屡发生且有愈演愈烈的趋势，不仅会对公司的其他相关人员造成误导，还会给公司的投资者们造成一定的经济损失。甚至在某些程度上破坏了市场正常运行的经济秩序的，影响到了国家市场的稳定以及国民的经济。特别是一些规模较大，经营管理制度却不是很健全并且内部控制制度同样不健全的上市公司尤其严重，造成一些上市公司逃税，避税和违法经营，损害国家经济利益。本文通过对于上海哔哩哔哩公司的调查，结合了上市公司内部控制的理论与实际情况提出改善目前上市公司内部控制出现的问题的意见，从而全面促进我国上市公司稳定，健康，快速发展，维护市场经济秩序，规范上市公司经营秩序。1.2国内外文献综述1.21国外文献综述1949年美国会计师协会在其通过美国政府的允许下发表的一篇的报告中对内部控制第一次做出了定义。并且在后续的五十年之中它的发展被分成了三个阶段，阶段1至阶段2经历了接近40年，而阶段2至阶段3仅仅只用了5年的时间。究其原因，有公司的内部管理、外部控制以及美国政府的推动。为了促进内部控制的实施，美国政府在1970到1980年采取了一系列措施。美国国会的一些成员由于1980年出现的一些带有欺骗性和隐瞒性的报告使得他们对内部控制的真实性和财务报告的真实性产生了质疑。因为这一系列事件的发生美国发表了COSO报告，在美国政府成立了反虚假报告委员会之后。美国政府在1980年发布的一项条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析”的信息对美国的内部控制产生了一些影响。MD&A要求向大众公开上市公司的财务和运营的情况，并且向大众公开其相关的信息美国国会在“安然”事件发生之后，于2002年7月出台了一项条款，该项条款具体指出独立董事组成的审计委员会进行的财务报告，以及对公司内部控制的检查都是为了公司的内部控制的措施之一。在COSO的报告中所提到，内部控制是为了保证财务信息能够可靠的汇报，运营效率能够正常的进行下去以及遵从法律法规的过程，并且内部控制是受到公司的关机机构，公司的董事会成员和公司的其他员工所影响的。在COSO报告中被提到认为这五个要素是构成内部控制的主体结构。其中五个要素所指是控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监督。报告中首次发现了不同于以往传统的控制结构即从传统的平面结构到更为立体的结构，这一发现作为此前国际上的研究的最新成果。导致其他国家在此后发布的报告都是以此为基础的。COSO报告中提到，内部控制是作为企业达到企业期望的目标的过程中的必要方法，而并非是企业期望达到的目标本身。内部控制能够为企业的内部管理提供一定理论上的保障，但是内部控制并不能够为企业的内部管理提供理论上的绝对保障。1.22国内文献综述1986年我国发布了有关会计工作的条款，在该条款中对我国目前的内部控制提出了一些基础的定义；1997年1月，我国的注会协会开始使用一项全新的准则，目的是为了帮助事务所评估降低对于审计所能够产生的风险，增强工作效率并确保工作的质量。1997年1月，我国将内部控制作为测试工作的基本准则并且已经通过国家审计署发布的有关于国家审计的基本准则来得以实施。全国人民代表大会将内部控制作为分辨会计信息的真实和完整的重要条件在新的《会计法》中于1999年发表。我国要求公开发行证券的企业，在对外招股的说明书中明确一个特殊的部分，这一部分的特殊说明的目的在于在股东投资之前能让股东了解到其企业的内部控制具有有效性、合理性、完整性，这一提议在《公开发行证券公司消息披露编报规则》于2000年11月被发表。从我国关于内部控制颁布的两项条款，即我国于2001年6月发布的条例规范中。可以看出，我国的最初所使用的有关于内部控制的正式使用是1986年发布的有关于会计工作的条款。这些定义是从审计的角度出发，应用美国会计师协会在80年代提出的内部控制的定义。国家审计机关、中央组织和中央监察委员会的纪律类似，中国证监会主要防止上市公司、金融机构和保险机构会计信息失真；国家审计机关特别要防止财产损失和信息失真；政府机关和国家机关；政府纪委、政府组织部特别要防止政府人员出现贪污腐败。1.3研究方法与论文框架1.31研究方法（1）文献查阅方法。在撰写本文之前，本文收集了大量与企业内部控制有关的研究资料，并收集和总结了上海哔哩哔哩公司的相关信息，以帮助本文找到足够的理由和数据基础。本文中的研究资料为本文的写作提供了坚实的基础。（2）调查法。本文旨在研究并结合内部控制对上市公司的影响，并为上海哔哩哔哩未来的内部控制方法提供参考。（3）案例分析法。本文了解并分析了上海哔哩哔哩公司的内部控制和现状。分析了上海哔哩哔哩公司内部控制中所存在的问题，并对应所出现的问题提出相应的解决方案。1.32文章框架研究方法与文章框架研究背景与意义国内外文献综述研究方法与文章框架研究背景与意义国内外文献综述内部控制理论基础内部控制理论基础内部控制问题原因分析内部控制问题原因分析解决对策解决对策结论结论图1-1文章框架图第二章上市公司及内部控制理论概述2.1上市公司的定义上市公司是指在交易所注册发行股票并且上市交易的的有限责任公司，经国务院或者国务院证券管理部门批准，除经授权外，还必须具备一定条件。2.2上市公司的特点(1)股份有限公司的特点中包括了上市公司的特点。(2)股份有限公司上市要经过政府相关部门的批准，并按照相关法规进行。如果未经过相关部门批准或没有按照相关的法律法规进行，就不可以上市。(3)没有在证券交易所交易的发行的股票不是上市股票2.3上市公司的优缺点公司大多数都是股份制度，公司不选择上市的话，则少数人会拥有大部分的股份。如果企业的规模变大了很多之后，后续的经营以及为了想要发展的更好所需要的资金，那么可以选择上市来吸收更多的投资用以发展公司这个较好的方法，公司可以用卖掉的股份在市场是交易多次所收获的资金用以壮大公司发展所欠缺的资金的问题。公司的一部分可以用股份来类比，比如说公司有一百的部分，董事长持有百分之60由于董事长持有最多所以公司目前由董事长管理，其他的百分之40放到市场上去卖相当于公司的百分之40卖到了市场上。如果董事长想的话他可以把更多的股份卖到市场上。但是如果出现这种情况，可能会发生恶意收购公司的事情。如果此时股份已经大于董事长，公司所有人就会变更。所以总的来说，上市有利有弊。2.31上市公司的优点1，能够在市场上收到资金。2，拥有了能够共同承担风险的合作伙伴。3，股东的资产不仅仅作为固定资产能够流动起来。4，不仅仅需要靠银行贷款，对于银行的需求变的不那么高了。5，让大众更加了解公司，使得大众对公司更有信心。6，使得公司更加出名。7，可以缓解公司管理者与公司持有人之间的代理问题。2.32上市公司的缺点1，想要上市需要花费金钱。2，让大众更了解工业也可能透露公司的一些内部的消息。3，上市之后每过一段时间都要给股份持有者透露公司的资料。4，可能会碰到恶意控股的事件。5，在公司刚刚上市的时候，如果把股票的价格定的太低会造成公司的亏损，所以在大多数情况下，上市初期公司会把股票的价格定的稍高一些。2.4内部控制的定义内部控制所指的就是公司为了实现定下的目标，为了保护自己的财产不受到损失，为会计信息的准确提供保障，保证曾经定下的经营计划能够顺利进行，保证经营的效果和效率并且保证经营的方法是最经济的。2.5内部控制的要素2.51内部环境内部环境包括公司的管理的结构，企业组织内部的设置以及人员工作职责的分配、公司内部工作的审计、人力资源的计划，是企业进行内部控制的基础。2.52风险评估是指企业能够在发生一系列的风险之前，通过系统的分析，及时的做出对应风险应该做的对策。2.53控制活动控制活动是指在通过系统的分析之后，通过种种的对策应对风险。选出企业最能够承担的那种方法的对策。2.54信息与沟通指的是收集有关信息并于企业内外有关人员进行交流。2.55内部监督指企业检查内部控制对于企业来说是否有效以及是否存在漏洞，如果发现漏洞或者是缺陷，需要对其进行改正。2.6内部控制的原则2.61全面性原则内部控制应包括所有与企业内部有关的事件。2.62重要性原则应主要关注企业重要的事件以及可能会发生的重大危机。2.63制衡性原则每个部门、每个单位之间应该进行相互之间的监督，以及相互之间的制衡，并且每个单位之间应该进行互相监督，在进行监督的同时也不要影响企业正常的运营。2.64适应性原则内部控制应该随着企业的规模、目前的经济情况的变化等因素的改变而加以改变。2.65成本效益原则内部控制应当结合企业目前情况的预期资金成本来进行最有效果的控制。2.7内部控制的基本结构企业的内部资金的控制一般来说可以分为三个步骤，在事件发生之前对其进行防范、在事件发生的请款下对其进行有效的控制、在事件发生之后对内部资金进行有效的监督。事前防范企业需要在资金管理相关制度之下，建立属于自己的一套严格的规则和体系。作为公司资金管理的一部分，有必要以适当的方式设立职能部门，以明确各个部门的职责，执行其职责并建立控制系统。财务和职责分工。考虑不兼容的任务以及彼此完全独立的制衡。不同的部门和职位构成了相互勉强和相互监督的模型。此外，公司应定义严格的审批程序和审批系统，以减少不必要的成本。明确资本业务批准人的批准程序，权限，程序，职责和相关控制，以及结算人员的职责范围和工作要求资本业务。事中控制事件发生期间的检查结果主要是保证资金的安全性，完整性，合法性和有效性。其范围包括控制应收款和应付款的现金，银行存款，其他现金和汇票。主要方法有：物品的库存控制，物品库存限制数量控制，实际物品之间的隔离等。事后监督在资金的管理方面，除了预防措施和与行动的控制联系外，资金监控也是与其必不可少的联系之一。有关会计期间或经济活动后部门资本变动的信息应及时退还给基金管理机构，以确定募集资金和需求是否一致，基金的结构和份额是否一致与计划或预算和产品一致。信贷销售严格遵守信贷原则，如果库存控制符合指标、人员、货物和材料的使用符合计划或预算，符合原来的计划或预算的产品和生产，使得企业资金管理获得更好的发展。2.8国家出台《内部会计控制规范-基本规范(试行)》的特点2.81以单位（企业）自身为出发点在出台相关法规之前，它们对于企业的内部控制的要求基本上都不是从企业自身的角度出发的，大部分是以与企业有关的角度来进行要求的。全新的有关审计的法案是从整个内部控制制度的基础的角度来对于企业进行评判。中国证监会发布的两则法规是从企业的信息的披露的角度来对企业的内部控制制度来进行评判。而有关于内部控制的全新法案是从企业的自身的角度来看，增强企业对于自身的管理，使企业内部的会计的整体制度以及经营方法更加完善。从这些角度来看，它是企业的管理人员在企业的经营实践当中产生的，并且是企业的管理人员在企业的经营实践中将其主要部分完善构造出来的。2.82目标定位明确具体控制目标的定位是内部控制是以什么形式存在以及它存在的根本来定义的，与此同时它也是建立内部控制体系框架、对于企业内部体系进行考核、检查等行动的根本。在还没有提出《内部会计控制规范》这一规范之前，内部控制被《独立审计具体准则第9号－内部控制和审计风险》的解释是，为保证被审计单位的审计工作能够得到真实、有效、合法的数据，以及为了防止被审计的单位的审计工作中出现虚假、舞弊的情况。与此同时也是为了保护被审计单位的资产的完整和安全的所制定的政策。内部控制是指控制环境、会计系统、控制程序。企业必须涉及与公司有关的社会上的各个层面，特别是与企业息息相关的层面，也关系到经营效果考核和经营业绩的评价等问题。2.83基本构成直接以内容而非要素形式存在内部控制的的基本结构包括：资金，物业，厂房和设备，外国投资，工程项目，交付和付款、融资、销售和收款、成本，担保等经济事项的会计控制，每个条款制定相应的具体标准。内部控制的构成的重要部分强调建立风险控制系统，加强风险管理并确保欧盟单位各项业务活动的正常运行，并强调建立作为独立机构的风险控制系统。内部控制条款。这是由于我们现有的公司忽视了现场风险控制，并造成了巨大的隐患甚至损失。它们适应了当前的实际需求，可以极大地促进上市公司的改革和公司治理结构的改善。2.84内部控制条款有利于以业务循环进行设置《内部会计基本准则》要求：内部会计管理处理设备中的所有经济流程和相关场所，包括会计操作流程，内部会计管理规范-货币基金（预发行版）的特定规范到“业务流程主体。根据经济周期，确定和执行各个控制点，监视和反馈内部控制规范的每个步骤以及其过程，可以制作组织图并在每个链接上配置相互限制的功能元素。是确定内部控制最重要的控制点。第三章哔哩哔哩公司现状分析3.1哔哩哔哩企业简介哔哩哔哩即B站目前作为最大的年轻人文化社区，本站于２００９年６月２６日由“碧诗”徐逸作为站长带领团队创建，由于徐逸本人特别喜欢动漫中御坂美琴这一角色，而御坂美琴在动漫中的绰号是“bilibili”，所以将其命名为哔哩哔哩。其粉丝称为“B站”。在B站观看视频的特色是“弹幕”，所谓“弹幕”，指的就是观看视频是从视频中飞过的来自各方的评论。其独特的形式使得观看者能够体会到一种与朋友一起观看视频评价视频的感受。这种特殊的互动方式让B站成为二次元文化爱好者相互沟通的主要聚集地之一。非专业视频制作人B站称呼为up主占据了全站百分之85.5%的视频播放量。3.2哔哩哔哩企业主营业务哔哩哔哩主要经营的业务有以视频分为番剧(动漫)、国产（国产动漫）、放映厅、纪录片、漫画、专栏、课堂、动画、音乐、舞蹈、游戏、科技、数码、生活、vlog、鬼畜、时尚、娱乐、等分区。哔哩哔哩同多家国内外游戏厂商合作代理了多款手游并加以运营。并且在最近两年推出了会员购这一购买与哔哩哔哩相关的周边产品这一项业务。3.3哔哩哔哩企业发展历程2009年，B站站长“碧诗”即徐逸与其合伙人的正式成立了哔哩哔哩。2010年2月，哔哩哔哩自发组织了40名视频up主自愿制作了哔哩哔哩历史上首个用来在新年拜年的视频这就是B站拜年祭的前身，这个视频吸引了众多网友的观看，依靠此视频哔哩哔哩积累了一定的人气与名气。2011年，猎豹移动与如今哔哩哔哩的董事长陈睿作为天使投资人投资哔哩哔哩。2012年，手机移动端的哔哩哔哩在安卓系统首次上线。2012年，手机移动端的哔哩哔哩在Ios系统首次上线。2014年，陈睿成为了哔哩哔哩的董事长直至今日。2015年哔哩哔哩与当时爆火的国产动漫电影《大圣归来》进行了弹幕专场的合作。2015年哔哩哔哩举办了第一届二次元游戏大会。2015年12月25日哔哩哔哩成立了电影项目，合作的首个项目是《神探夏洛克》的剧场版大电影。2016年，哔哩哔哩与日本东京电视台合作并且得到了东京电视台动画网络播放的授权，在之后的两年里，用户能在哔哩哔哩上观看到东京电视台版权所有的动漫，其中包括许多经久不衰的经典动漫作品。2017年，中国共青团中央正式入驻哔哩哔哩，成为了视频up主。2018年，“哔哩哔哩创作激励计划”开启。2018年3月，哔哩哔哩在美国纳斯达克证交所挂牌上市。2018年６月，哔哩哔哩开通了哔哩哔哩官方的漫画账号。3.4哔哩哔哩企业内部控制现状分析根据《企业内部控制基本准则》和《企业内部控制评价准则》，上海哔哩哔哩有限公司进行了一系列规范和调整。根据监管要求和公司管理层的实际需要,公司董事会制定了一系列关于内部控制的条款,明确内部控制规范的工作目标、优先事项、工作时间计划和自我评价工作计划,并及时披露。以科学、高效、有序地促进公司内部控制的深入开展。制度规范建设有具体的工作要求、工作程序和工作指导。为构建规范的内部控制体系,进一步规范经营管理活动,控制经营风险,公司在业务流程与制度相结合等内部控制活动的基础上,构建了企业内部控制体系的基础框架,形成了公司发生过的风险事件的统计,实施内部控制的有效性检验和审计,监督内部控制缺陷的纠正。风险事件部数据库已编制完成适合公司的内部控制手册。该手册将作为公司建立、执行、评价及验证内部控制有效性的基本依据,与公司现行各项规章制度共同使用,全面支撑公司内部控制体系的规范、有效运行。第四章哔哩哔哩内部控制存在的问题从目前哔哩哔哩公司的内部控制的现状来看，表面上企业的内部控制比较健全，但是从进一步来看，内部控制还是存在一些问题的。4.1风险防范意识薄弱内部控制对企业经营过程中的风险进行评估管控，企业进行内部控制工作时会遇到企业的内部和外部风险，自从我国加入世界贸易组织后企业面对的经营风险不断增加。根据目前上市公司的具体情况来看，哔哩哔哩公司企业管理不到位导致风险防范意识较为薄弱。这些主要体现在企业重视经济效益的提升，忽视经营过程中的风险，对市场环境变化的监测不到位，风险防范控制不足。4.2内部控制执行不到位企业的内部控制是上市的标准之一，也是政府对企业现代化转型提出的要求。大部分企业为了尽快达到上市标准，在进行内部控制工作时过于看重形式，忽视实际效果，对内部控制工作有详细的文字描述。但是具体的实施效果差强人意，使内部控制流于表面，内部控制的作用无法体现。4.3内部控制活动不完善控制活动指的是企业通过风险应对对策制定相应的控制措施，将风险控制在一定范围内，是实施内部控制的具体方式。上市公司所处的市场经济环境不断变化，公司自身的经营结构、主要业务也在发生变化。但是企业的内部控制制度却没有随之变化，不能满足企业的发展需求。控制措施并不完善，未能完全覆盖企业的风险管理，使内部控制对个别风险点控制不当，可能给企业造成较大的损失。大多数企业对内部一些突发事件的应对能力不足，认为突发事件发生的概率太小，所以并未执行应急措施，使企业内部一旦发生突发事件企业应对不及时，给企业造成不可挽回的损失。4.4内部控制评价不合理现阶段部分企业针对内部控制选用的评价方法不合理，主观意识过于强烈，而且企业的内部控制制度随着企业的变化而变化。上市公司的内部控制评价主要依靠内控调查表进行，但是对调查结果的总结分析还是依靠相关人员的主观判断，缺少定量分析。大部分上市公司都会采用调查问卷的方法进行内控评价，和其他评价方法相比调查问卷成本较低、操作简单，但是调查问卷中的内容需要根据员工的职能岗位设计，也就是企业不能使用一份调查表完成对内部控制的评价，调查问卷如何设计是企业需要解决的难题。第五章对哔哩哔哩内部控制和管理的意见和建议5.1加强风险管理企业需要加强风险管理，加强内部控制对风险的管控，企业的管理层以及内控人员需要提高对风险管理的重视程度，强化风险防范意识。上市公司所处的市场环境不断变化，企业无法实时监测市场变化，企业的经营过程中随处都可能产生风险。所以，企业必须加强风险管理，建立风险应对机制和风险评估机制，提高应对风险能力，及时防范控制风险，降低企业的损失。另外，企业要将风险管理融入企业文化中，提升企业所有员工的风险防范意识，并且通过管理制度体现在日常工作中。5.2强化内部控制执行力度上市公司应加强内部控制的执行力度，首先，企业内部需要有独立完善的内部审计部门。审计部门的主要职能是监督管理，并且保证审计部门的独立性和权威性，保证其监督管理内部控制工作。其次，财务部门要发挥其监督职能。财务人员是执行内部控制的最佳人选，财务部门的主要工作是反映财务数据和监督，财务部门要深入企业的业务管理，参与业务活动，全面了解企业的各项经营信息。最后，适当引入外部审计监督，外部审计对企业的内部控制进行监督，使其更加客观公正。5.3完善控制活动上市公司需要构建完善且符合企业实际的内部控制制度，并且根据企业的经营特点、所处的市场环境以及发展现状针对风险采取不同的应对控制措施，充分体现内部控制的作用。企业结合内部控制目标根据风险应对策略，合理使用控制措施，实现全方位的风险控制。企业还需要针对突发事件完善应对机制，及时制定预案，避免突发事件对企业的经营发展造成较大的不利影响。5.4完善内部控制评价机制上市公司需要根据自身的实际情况完善内部控制评价机制，构建完善的内部控制评价制度，改进内部控制评价方式。比如完善内控调查问卷中的内容，针对不同职能岗位的人员合理设计问卷内容，保证调查结果的准确性和客观性。上市公司的内部控制评价范围要进行扩展，完善评价指标，评价范围要涵盖企业的所有经营环节。通过准确的评价及时发现内部控制中存在的问题和不足，反馈给相关负责部门进行改进，使内部控制的作用完全发挥。第六章结语综上所述，内部控制是上市公司实施内部控制的有效保障，内部控制制度必须覆盖企业经营管理的全过程，控制企业的生产经营，满足内部控制制度的完整性要求，快速实现内部控制目标。企业需要根据现阶段内部控制的具体实施情况以及市场环境的变化有针对性地改进内部控制制度，确保内部控制制度的可执行性和有效性，构建完善的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。上市公司的管理者需要提高对内部控制工作的重视程度，强化内控意识。虽然目前哔哩哔哩公司作为上市公司其内部控制存在风险防范意识薄弱、内部控制活动不完善、内部控制评价不合理、内部控制执行不到位等缺陷，但是相信通过加强风险管理、完善内部控制活动、完善内部评价机制、强化内部控制的执行力度及内部控制信息化建设等措施进行改进能够有效改善内部控制中存在的问题。哔哩哔哩公司需要明确自身存在的不足，贯彻落实内部控制，使内部控制能够有效发挥作用，从而壮大企业的发展。致谢回想这一路走来的日子，父母的疼爱关心，老师的悉心教诲，朋友的支持帮助一直陪伴着我，让我渐渐长大，也慢慢走向成熟。在本文的撰写过程中，自始至终得到张明老师的悉心指导，从本文的选题，到论文思路的引导、文字的组织、结构的安排、资料的收集和整理，再到论文的修改治学严谨，张明老师都倾注了大量的心血，才使得我顺利地完成本文的写作。正是由于她在百忙之中多次审阅全文，对细节进行修改，并为本文的撰写提供了许多中肯而且宝贵的意见，本文才得以成型。在毕业之际，我真诚地感谢给我无私帮助的管理系的全体老师，他们的教诲为本文的论述提供了理论基础，并创造了许多必要条件与学习机会。还有朝夕相处的班的同学们，与我度过了四年的大学美好时光，在此我也一并深深的感谢你们！最后，我要感谢我的父母及家人，没有人比你们更爱我，你们对我的关爱让我深深感受到了生活的美好，谢谢你们一直以来给予我的理解、鼓励和支持，你们是我不断取得进步的永恒动力。最后，由衷的感谢在百忙之中抽出时间审阅本论文的老师。由于本人的学识和写作的水平有限，在本文的写作中难免有僻陋，恳请老师和同学指教。

论文的综合研究法介绍1.什么是综合研究法所谓综合研究法就是综合运用相关学科知识进行研究的方法。姜亮夫说："最近，我写《楚辞通故自序》说到了一-些治学方法，我综合了一切社会科学来写'屈原赋，颇有游刃自如之乐。综合研究，不正是现代科学成就的主要方法吗？社会科学也得综合研究。"其实我们写学术论文，哪怕是分析一首诗，往往都需要采用综合研究的方法。譬如唐人张继的《枫桥夜泊》，此诗的诗题与诗句均有异文，这就涉及文献学知识。此诗中的"乌"与"江枫"作何解释，这就涉及语言学乃至生物学知