朱怡锦-201613260430-企业内部控制研究-以珀莱雅化妆品公司为例

目录摘要 1关键词 1引言 引言近几年我国化妆品行业快速发展，我国人口基数庞大，也随着人们物质生活水平的不断提升，我国也迅速成为世界一大化妆品市场，2017年我国化妆品市场就占全球11.5%的市场规模，而美国所占规模为18.5%，我国化妆品市场规模仅次于美国。2018年全球化妆市场中，亚太市场成为世界第一大化妆品市场，占全球39%的市场规模，2018年我国化妆品市场规模增加到12.3%，我国化妆品行业在未来几年还会以8.3%的复合增速不断增长。但在国际竞争中，我国本土化妆品品牌还是处于劣势阶段，我国化妆品企业内部控制完善程度远不如国际大牌，竞争能力较低，所以要提升企业核心竞争力必须不断加强内部控制，内部控制在当今社会早已成为企业现代管理核心，对企业生存与发展都有着很大的影响，企业通过内部控制能够及早发现经营过程存在的问题，若不能很好的完善企业内部控制，企业经营过程就很难发现其中存在的问题，对企业的正常运转也会造成很大的不良影响，所以企业内部控制极其重要，珀莱雅要与国际品牌竞争更加注重企业自身内部控制的建设。目前各大化妆品企业之间竞争日益激烈，但较少针对化妆品企业内部控制展开研究的，因此本文选取我国本土化妆品牌珀莱雅作为研究对象，通过分析珀莱雅在内部控制上出现的问题，进而制定有效解决对策不断改善企业内部管理，提升企业核心竞争力。1内部控制概述1.1内部控制概念的界定1949年美国会计师协会最早提出了内部控制，最初的内部控制被普遍认为是为了确保企业财务数据真实、企业资产安全、提升企业运营效率而采取的制度和措施。要实施有效的内部控制必须做好企业内部环境控制，做好企业风险评估，开展控制活动，及时有效的进行信息传达和沟通，做好内部监督。1.2内部控制对企业发展的意义对企业来说，实施内部控制有着极大的意义。首先，企业内部控制制度完善是建立现代企业制度的内在要求，随着经济体制改革进一步加深，很多企业都在不断的发展完善，逐渐的建立起了现代企业制度，这也有利于企业内部各部门间各司其职，形成良好约束，让各部门彼此做好监督，将各部门职责予以明确，建立和不断完善现代企业制度。当今市场经济背景下，很多企业与政府的产权关系日益明确，经营都要自负盈亏，所以必须明晰企业经营过程存在的风险，企业管理者通过内部控制能够更加科学的管理企业，创新管理方式，只有这样才能确保企业能够适应不断发展变化的市场环境，才能从传统管理模式过渡到现代企业管理模式，实现管理现代化，确保企业各项经营的有序运转。其次，加强内部控制也是企业提高会计信息质量的必然要求。企业发展过程，会计信息对其产生重要的影响，企业决策者、经营者只有在真实的了解了企业的资金运转情况、实际会计信息后才能够制定科学合理的发展决策。随着一些企业发展规模的越来越庞大，其涉及的业务范围也越来越广、越来越多，也就容易带来会计信息失真的现象，影响着企业决策者的有效决策。而通过加强内部控制能够更好的明确会计人员和相关人员的职责，将责任具体落实到每一个岗位上，通过对各岗位的科学合理分工来让各岗位和各部门间形成良好的牵制和监督关系，保障呈现的会计信息真实可靠，提高决策的准确性和科学性。再之，加强企业内部控制能够提高企业预防风险的能力。一般企业会设立多个部门来共同达成企业的经营目标，通过各部门间的有效配合运转来完成生产经营。但经营过程容易出现各种不确定的风险，不同企业部门虽然是分立开来，但是企业运营必须要有各部门的相互配合才能够共同完成企业运转，若有一个部门无法正常运转，其他部门均会遭受影响，就难以正常运转。而企业内部控制能够及早预知分析这种风险，更好的综合企业经营实况制定有效的解决对策，增加决策信息，帮助企业规避或减小风险。最后，加强企业内部控制有利于维护社会公众利益。大小股东问题是现代企业委托代理制度难题的集中表现。大股东以绝对控股权优势很容易做出侵犯小股东利益的情况，而采取企业内部控制，不断对企业内部控制制度进行优化才能够避免大股东“一手遮天”，确保企业合规有效经营，保护中小股东权益，维护社会公众利益，保障企业的可持续发展。2珀莱雅化妆品股份有限公司内部控制现状和存在问题2.1珀莱雅化妆品股份有限公司介绍该公司成立于2006年，珀莱雅是我国领先化妆品品牌，最早是在日化渠道方面慢慢发展起来的，这十几年不断开拓营销发展渠道，采取多品类运营方式，利用现代发展技术在电商、微商等方面都取得了不错的发展成绩，目前在全国各地都建立起了属于它自己的立体营销服务网络。且随着我国一带一路计划的展开，珀莱雅也拟定向全球发展，珀莱雅旗下现有护肤系列产品、彩妆系列产品、男士护肤系列产品。拥有3000多平方米的比肩国际水平的研发创新中心，汇集80余人高层次科研人才，为珀莱雅的产品创新和技术创新等都提供了良好的支持。珀莱雅在2014年与国家深海基地管理层中心正式建立伙伴关系，共同合作开发深海护肤，搭建国家一级科研项目，有着非常广阔的发展前景。2.2珀莱雅化妆品股份有限公司内部控制现状在现代企业制度引领倡导下，珀莱雅化妆品公司也逐步建立了属于自己的企业内部控制制度，但珀莱雅近几年发展速度过快，导致其内部控制的更新并未能及时跟上企业发展的步伐，所以当前的企业内部控制是存在一些问题的。组织结构方面，该公司有着比较规范的体制和议事程序，公司设置董事会、监事会，并在监事会董事会之下设立审计委员会、投资管理等部门，但尚未设立法律部门，每次召开股东大会都要聘请律师就想过问题进行解答，给出专业法律意见，在这种环境下，企业日常经营管理者也会受到影响。发展战略方面，企业设置了战略委员会，只要负责制定企业发展战略，对公司发展进行调整和监督，珀莱雅将继续以“发现美、创造美和传播美”为发展目标，不断砥砺前行。珀莱雅在人才发展上坚持“以人为本，德才并举”，并据此制定《薪酬管理制度》、《考勤管理》制度等相关管理制度，不断激励广大珀莱雅人为珀莱雅的美好未来努力奋斗。企业文化方面，该公司一直坚持以“创新、敬业、激情、高效、福利员工、回馈社会”等理念发展贯穿始终，逐步建立起了属于自己企业的企业文化，在不断发展过程中，让员工能够对企业产生归属感，和企业站在同一发展目标上，共同致力于企业的发展。珀莱雅在信息沟通上每个月、每个季度都会展开会议，建立各自业务群，每周也会进行一次周一晨会，每年会举办年终的年会等来实施企业内部信息的有效沟通。2.3珀莱雅化妆品股份有限公司内部控制存在的问题该公司从最初实施内部控制到现在已经有几年的时间了，但随着企业发展速度的不断增加，内部控制制度更新速度没赶上企业扩张速度，当前在内部控制问题上，珀莱雅还存在以下几点不足：2.3.1企业内部控制制度不完善要充分发挥内部控制成效需要方配合协作，要公司多个部门共同配合开展，但目前珀莱雅并没有实质执行内部控制，或者虽执行，但执行成效不大。珀莱雅一直将发展目标发展扩大市场份额，增加企业收益上，认为若实施强有力的内部控制可能会使得员工比较拘谨，带来不必要的恐慌，让投资者担心企业效益。对内部控制缺乏明确定义和概念，认为内部控制可有可无，其内部控制很多内容也是生搬硬套，使其实施内部控制实际与企业发展重心偏离，与企业实际发展的不符直接削弱了内部控制执行力。企业仅注重时候监督，事前检查和事中审核却被忽视，导致内部控制范围被缩小，存在一定局限性。内部控制难以贯穿进企业的各方各面，企业内部控制执行力被大大削弱。且目前缺乏统一内部控制标准，没有可参考准则。在面对处理一些违规时，有些负责人直接按照自己的思路去实施，没有综合意见，也倾向于将相关利益偏向自己。有些突发事件甚至成了某些负责人的利益收割机会，个人权力凌驾在企业内部控制之上，利用自身职务便利，操纵企业经营。部分管理者利用企业缺点和漏为自己谋利，进而损害企业利益。2.3.2管理层控制失效，缺乏有效内部控制管理意识要全面有效的实施内部控制，企业管理层应当起到模范作用，带动全体员工共同实施企业内部控制，但目前企业管理层在内部控制上明显积极性不够，缺乏有效内部控制管理意识。认为内部控制建设实际对企业用处不大，具体表现在企业内部存在部分重要职位由一人担任数职的情况，岗位职责分工不明确，企业管理人员大多是企业董事会成员，管理人员和董事会成员都是相同主体，自然也就很难发挥董事会的监督作用了。监事会大多数决定都是遵循管理层的治理思想，监事会虽然名义上存在，但实际发挥的作用不大，几近乎是不存在的。且目前董事会中职工代表过少，目前职工代表大多也是由管理层亲属担任，所以最终董事会的任何决定都会通过，且职工利益很少被考虑。珀莱雅一直以来主要将关注点放在产品开发和销售上，以快速占领市场为目标，追求生存空间。但管理层的内控意识是比较弱的，没有真正认识到内部控制的重要性，珀莱雅之所以企业内部控制意识不强，很大一部分原因在于我国化妆品企业对内部控制缺乏深刻的了解，在内部控制上也缺乏高端人才，无法全面认识企业长期发展上内部控制发挥的作用，有些甚至错误的认为实施内部控制会影响企业的生产销售。作为化妆品企业，内控意识必须足够强，才能够减少或者避免重大经营风险，避免出现严重产品质量安全问题。2.3.3缺乏有效信息沟通企业内部建立良好的信息系统能够有效确保企业内部控制效率和云因效率的提升，当信息在各业务流程以及责任部门传递时，内部控制部门应当对信息真实性予以确认，确保信息使用者能够全面准确的使用信息，迅速的就信息做出沟通和反馈。珀莱雅公司近几年扩张速度非常快，珀莱雅2019年上半年创造了13.3亿元的营业收入，相对于2018年上半年实现了27.5%的增长，其中有1.7亿元归属母公司利润，这一指标相对于2018年上半年有34.5%的增长。虽然近几年珀莱雅经营范围在不断扩大，公司也有着越来越大的业务信息量需求，公司的信息系统一直没能跟上，导致信息更新速度慢，信息系统与发展速度的不匹配导致企业难以快速实现信息沟通。企业应该建立新型反馈通道，即要建立向上反馈与向下传达的信息反馈通道，但因为没有很好的完善和利用，所以向上汇报和向下传递就很难完成，上级指令很难及时向下传达，下级指令很难及时向上反馈。这对企业营造良好沟通环境都很不利。我国还严格要求建立内部控制规范体系，内部控制体系必须配套反舞弊机制，建立违反企业规章制度的举报制度，针对举报人建立对应保护机制。但珀莱雅目前所有机制制度还没有这种反舞弊制度。一般企业和外部信息使用者进行的沟通主要通过定期财务报告或者临时公告来实现，可能会将部分真实信息进行隐藏，没有全面披露，导致外部使用信息人员获取的信息缺乏真实性。其实这对企业的内部控制比较不利。2.3.4内部审计及监督机制不完善作为内部控制体系的最后一道防线的内部监管的有效实施是内部控制得以实现的必要保障。目前珀莱雅的内部监督控制机构包括审计委员会、监事会、独立董事会、审计部等，但目前珀莱雅公司监事会和审计部的监督职能是存在缺陷的，当前并未完全区分开监事会和审计委员会的职能。董事会的设立是为了对董事会会经理层经营管理活动进行监督，确保合规经营，对投资者利益进行维护。我国证监会要求独立董事会占公司董事会人数不应少于1/3。目前珀莱雅确实建立了独立董事制度，但目前尚未真正发挥独立董事的监督作用，而这些都与独立董事“不独立”有关。目前该公司共有董事7名，3名独立董事，这三名独立董事都是高校人员，素养和能力自然是具备，但因平时忙于高校工作无暇分身，和企业联系的比较少。缺乏较多时间和精力对公司事务进行关注，所以内部监督发挥的作用比较微弱。审计方面也因其隶属于公司会计部门之下，导致审计难以发挥效果。审计要求全听管理层意见，审计形同虚设。3珀莱雅化妆品股份有限公司内部控制改善建议3.1健全企业内部控制制度内部控制制度的健全，首当其冲要对企业治理结构进行完善，因为法人结构合理与否会直接影响企业内部控制的效果。要建立现代企业制度，分离所有权和经营权，就必须建立一套完善的公司治理结构，公司治理结构的权力为股东大会，执行机构为董事会，公司的监事会为监事会。股东大会由全体企业股东组成，其任何职权行使都必须依照内部控制规章制度行使；公司相关基本管理制度由董事会制度，对企业股东大会作出的决议予以执行；监事会对企业管理人员和员工的执行情况进行监督。独立董事监督企业经营活动，促进企业合规经营。无论是企业董事、监事还是高级管理人员都应当勤勉尽职，不能做出损害企业利益的行为。同时要对企业股权结构予以优化，消灭“一股独大”的现象，不断增强小股东的话语权，确切保护小股东利益，建立完善的企业内部管理机制，每位经营者必须严格按照管理机制进行管理，设立内部管理机构，负责各关键经营环节，定期向负责人述职、汇报工作，实现专人专管，职责分明。3.2增加管理层对内部控制的认识，提高对内部控制的重视内部控制实施顺利与否，很大程度上受管理层认识影响，要顺利实施必须是基于管理层对此有全面认识的情况下才有可能实现，才能够由上而下的推行内部控制。首先，珀莱雅应当针对这一问题定期培训企业管理人员，不断提升管理人员的内部控制认识和业务水平，使其能够正确认识和看待内部控制。要清楚的意识到，企业越是发展，就越需要内部控制，就越要不断增强和优化企业内部控制，确保企业运营的各个环节，确保企业运营不同岗位人员都能够依照企业内部控制制度去执行和落实，只有使其真正意识到内部控制的重要，才能够真正落实内部控制。且企业人员要对相关法律法规加强学习，学习企业经营相关法律知识，清楚若实施违法违规的严重性。其次，要实现企业职务的相离。对企业不同部门、不同岗位的职责应当要清晰明确，对出现业务内容重叠或者交叉的部分要及时进行整理，合理调配资源，将责任具体落实到每一位员工身上，提高工作责任感。最后，珀莱雅应当建立和培养优秀的企业文化。一个企业是否有优秀的企业文化，是企业发展能否凝聚和持续的关键。优秀企业文化能够增强员工凝聚力和向心力，保证顺利实施内部控制制度。但是企业文化应当结合企业发展实际来建立，不能生搬硬套，具体建立可从以下几点展开：第一，重视企业伦理道德建设。社会主义法制建设固然重要，但是“以德治国”也是我国社会发展着重强调的。同样，企业内部控制建立的同时，必须强调道理伦理规范，使得团队内部能够井然有序的按照统一规则和道德规范展开工作，形成真正的团队精神，每一个员工都有着明确的信仰，有着鲜明的思想，才能够真正发挥内部控制的实效，才能够真正的促进企业的全面发展。第二，企业文化建设要以人为本。企业内部控制的实施需要全体员工的积极配合，同时内部控制最终成功也是体现在员工的一言一行中，所以内部控制的主体是员工，内部控制的客体也是员工，所以要确保其能够自觉遵守内部控制的相关规定，确保自律和他律，就必须借助价值观念等一些软化环境来实现，使得员工个人价值目标能够和企业的总体发展目标一致，对员工作为内部控制主体与客体本身存在矛盾这一问题予以解决。要以人为本，对员工充分的尊重，积极发挥主观能动性来对员工进行激励，使其能够积极的为个人发展、为企业发展不断奋斗。第三，企业文化要形成“人为为人”的集体主义精神，企业内部要构建一个良好的发展环境，人际关系要和谐，形成人为为人的良性互动机制，充分发挥内部控制对促进企业发展的作用。3.3建立健全信息沟通机制首先，要将各部门职责予以明确，方便建立有效的内外部沟通机制。在建设过程要考虑以下几个问题：第一，该部门在公司的地位和覆盖的业务范围是否提升，是否与盈利模式转型后的需要相适应，若不适应，就应当要将职能部门予以提升；第二，各职能部门是否有业务交叉或者重复导致企业业务活动效率低下，如果存在，应当优化资源配置，做好部门间的合并；第三，有些业务是否可以转包给第三方，来减少自身运营管理成本上，减少沟通障碍？如果有，要权衡企业外包和不外包的成本效益。在这几个问题弄清楚以后就能够对各部门和各岗位职责进行梳理，合理配置资源，减少沟通障碍。其次，要完善内部信息传递流程。以前珀莱雅进行信息传递大多采用纸质报告进行传递，整个流程牵涉的人员比较多，如果领导比较忙或者外出，可能需要审批签署的时间就比较长，整个沟通会不顺畅。对此可以使用现代化信息系统来加速信息的传递，如阿里巴巴的钉钉系统，能够针对不同类型报告预先设置审批人员和流程图，让申请者利用手机终端发起报告审批流程，自行选择抄送部门和时效要求，各级人员通过手机钉钉审批会极大的提高工作效率。信息流向下传递方面，要实现企业绩效考评、企业预算控制以及企业内部报告这三个方面的接轨，对企业生产经营过程可能存在的风险，及时准确的进行评估，采用授权审批、职权分离以及监督检查等方式来确保信息传达给相应层级的员工，同时避免商业信息的泄露。珀莱雅利用阿里的钉钉系统防范“互联网+”时代带来的网络风险，通过员工工号实现了考勤制度、内部文件传递、日常费用报销、内部报告审批为一体的自动化流程，钉钉号为唯一的识别号码，类似员工的身份证，通过后台对每一位员工设置查看权限，保证信息的私密性和完整性。最后，珀莱雅要建立反舞弊机制。这不仅有利于企业内部控制环境优化，而且能够极大的提升公司在内部控制实施方面的效率。珀莱雅要设立独立内部审计机构，审计机构直接对董事会负责，同时审计人员应当具备相应的资质和业务能力，在不同发展阶段要结合企业发展要求培训审计人员，对其风险意识不断的进行强化；设置专门的举报信箱，鼓励员工监督，监督是否出现资金挪用、侵占资产和管理层舞弊的情况；对举报人员进行保护，明确举报应当向何人举报，采取何种方式举报，举报后的调查程序、办理时限、办结要求和提请董事会讨论的程序。3.4加强内部审计和监督机制的建立和完善珀莱雅应当针对当前企业内部监督存在的问题不断的进行完善，提升企业内部监督能力，对内部监督力度不断进行强化。首先应当建立监事会制度，监事会直接向股东大会负责，在公司治理中要不断深化监事会在其中的地位和作用，在权利行使方面，要将监事会的权利置于董事会之上，确保监督职能能够充分有效的发挥。其次要整合企业内部监督资源，分清监事会和审计委员会职能，提升企业治理效率。审计委员会在监事会指导下开展审计工作，同时监事会负责监督企业财务状况；审计委员会在监事会监督指导下监督管理企业年报编制和披露，确保公司发布的年报、中报等各种财务信息都是真实可靠的，公司财务部门财务工作则是有内部审计部门负责监督。公司审计部门不应当隶属于任何一个企业部门之下，这样才能最大程度的避免人为干预审计结果，审计部门应当直接向监事会负责，任何人员和部门不得凌驾于审计部门之上。同时珀莱雅还应当适度改变独立董事任用机制，当前独立董事任用是由企业大股东和董事会决定，但为了维护小股东利益，同时为了确保能够更加符合企业监督标准，可适当增加小股东提名的情况，独立董事机制由董事会和监事会共同讨论应当如何选用。最后珀莱雅还应当改变独立董事薪酬结构单一的情况，建立独立董事薪酬和公司业绩挂钩的薪酬激励机制，让独立董事能够更清楚自身应当承担的职责和范围，这也能够进一步提升独立董事对企业的监督能力，实现真正的“独立董事”。4结语企业内部控制问题关系着企业的长远发展，对此珀莱雅应当加强对企业内部控制的重视，对企业内部控制制度不断的进行完善，加强企业内部信息系统建设，结合企业自身发展情况建立与企业发展相符且独具特色的优秀企业文化，凝聚员工发展凝结力和向心力，通过构建良好企业内部控制等来强化企业内部管理，提高内部控制的有效性。本文主要以珀莱雅股份有限公司为研究对象，分析其在内部控制上存在的问题，制定相应的解决对策，以期能够给该企业和相关企业以借鉴。内部控制不是一蹴而就的，需要现代企业不断完善的，同时内部控制实施过程要对实施过程存在的问题和经验进行总结，分析，深化研究，改进和完善其中存在的问题，这才能够确保企业能够建立起完善的内部控制制度，确保内部控制制度能够与企业发展共同前进，确保企业各项经济业务处理都有法可依、有章可循，不断增强企业核心竞争力，提升企业发展能力。参考文献[1]李婉.现代企业会计的内部控制策略探讨[J].中外企业家,2020(02):29.[2]刘伟奇.现代企业会计内部控制的问题及对策[J].现代营销(下旬刊),2019(01):189.[3]张向丽,池国华.企业内部控制与机构投资者羊群行为:“反向”治理效果及异质性分析[J].财贸研究,2019,30(01):99-110.[4]段晓飞,孙嘉彬.企业会计内部控制的问题及改进方法研究[J].中国集体经济,2019(07):67-68.[5]万许伦.试论企业内部控制对会计信息质量的影响[J].纳税,2019,13(06):118+121.[6]杨红.民营企业内部控制存在的问题及对策浅析[J].纳税,2019,13(03):264-265.[7]董卉娜.内部控制重大缺陷隐藏现状探析——以内部控制规范体系的实施为背景[J].财会月刊,2019(05):18-23.[8]谈礼彦.公司治理特征对内部控制质量的影响[J].财会通讯,2019(05):52-55.[9]林梅花.基于风险管理的内部控制体系建设探讨[J].财会学习,2019(05):239-240.[10]伍方英.中小企业内部控制存在的问题及对策探析[J].中国集体经济,2019(12):26-27.[11]吴燕.新形势下企业加强内部控制管理的路径探索[J].财会学习,2019(09):7-9.[12]陆新文,方美玲.管理层权力和内部控制对会计信息质量的影响——基于农业上市公司数据的实证分析[J].石家庄铁道大学学报(社会科学版),2019,13(01):24-33.[13]崔明迪,崔丽.基于财务报告的内部控制缺陷披露的影响因素研究[J].中国商论,2019(07):168-169.[14]陈汉文,黄轩昊.中国上市公司内部控制指数:逻辑、构建与验证[J].审计研究,2019(01):55-63.[15]白长河.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].财会学习,2019(16):63+65.[16]黄胜忠,刘清.企业内部控制与合规管理的整合[J].财会通讯,2019(17):105-108.[17]佘晓燕,白瑾瑜.内部控制缺陷披露会导致企业内部控制执行成本增加吗?[J].南京审计大学学报,2019,16(04):22-30.[18]杨道广,王佳妮,陈丽蓉.“矫枉过正”抑或“合理管控”?——内部控制在企业创新中的作用[J].经济管理,2019,41(08):113-129.[19]梁党育.风险管理视角下的国有企业内部控制探究[J].财会学习,2019(24):236+238.[20]王书珍,王淳.上市公司内部控制缺陷的识别认定研究[J].长春大学学报,2019,29(09):31-36.[21]郑敏.企业内部控制制度建设存在的问题及完善措施[J].中国商论,2019(16):140-141.[22]王凯亮,崔智敏.内部控制信息披露与企业价值的相关性研究[J].西安财经学院学报,2019,32(04):68-74.[23]倪凌.论化妆品销售企业财务风险及防范对策[J].财会学习,2019(25):83-84.[24]敦艳.论企业内部控制中风险管理问题及完善对策[J].中国乡镇企业会计,2019(09):227-228.[25]沈婳婳.COSO框架下的企业内部控制研究[J].北方经贸,2019(09):142-143+160.[26]林钟高,赵孝颖.外部监管与内部控制缺陷修复——基于分析师跟踪与机构投资者双重视角[J].财会月刊,2019(02):12-21.[27]孙丹.财务报表分析在企业财务风险管控中的应用——以珀莱雅公司为例[J].商场现代化,2018(18):146-148.

致谢首先，要由衷的感谢老师在我论文选题、开题一直到论文定稿过程中给我的帮助和指导，谢谢老师，您辛苦了！其次，在这里要认真的感谢学校和老师对我的关心和帮助，正是在你们的帮助下，我才能不断的成长！最后，要感谢在这里遇到的每一个人，正是因为有