公共财政学课件：转移性支出

第一节社会保障支出第二节

财政补贴第三节税收支出转移性支出第一节社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度二、我国现阶段的社会保障制度三．我国改革开发后社会保障制度的改革（p92）

第一节社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度

（一）社会保障支出的性质

社会保障支出是一项经常性支出，属性属于转移性支出。（二）社会保障制度的含义

社会保障(socialsecurity)是指国家通过立法，采取强制手段对国民收入进行再分配，形成社会保障基金，并对生存发生困难的群体给予帮助，以保障其基本生活需要的一切有组织的措施、制度和事业的总称。（三）政府介入社会保险的意义

1.弥补市场失灵，缩小贫富差距2.具有“内在稳定器”的作用，实现经济自动稳定，比如“失业准备金”的作用3.弥补私人保险市场的不足可以弥补保险市场因信息不对称造成的逆向选择和道德风险问题；私人保险市场无法解决个人储蓄不足以及“搭便车”的行为；和商业保险相比，社会保险具有成本优势和抗御系统风险能力。社会保险可以实现有目的的再分配。第一节社会保障支出（五）各国的社会保障制度有如下几种类型（1）社会保险型：雇主和受保人共同缴费（2）社会救济型：政府出资（3）普遍津贴型：政府出资（4）节俭基金型：雇主和受保人共同缴费西方国家的社会保障制度也不是始于资本主义之始。起源：19世纪80年代德国俾斯麦政府，最早建立社会保障制度现状：社会保障税仅次于所得税的第二大税、社会保障支出是最大的支出项目。（四）世界各国社会保障制度的建立和发展若干国家社会保障税和

社会保障支出占中央财政收支的比重美国英国日本巴西韩国马来西亚社会保障税占中央财政收入的比重社会保障支出占中央财政支出的比重31.928.817.231.126.536.826.530.49.310.81.27.2表6-1若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％）第一节社会保障支出二、我国现阶段的社会保障制度含义：由国家依据一定的法律和法规，以社会保障金为依托，为社会成员的基本生活权利提供保障的一种制度。基本内容：社会保险（核心内容）社会救济社会福利优抚安置社会互助社会保险是指国家通过法律强制实施，为工薪劳动者在年老、疾病、生育、失业以及遭受职业伤害的情况下，提供必要的物质帮助的制度。我国社会保险主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。社会救济是政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困地区或贫困居民给予的基本生活保障。社会福利是政府为社会成员举办的各种公益性事业及为各类残疾人、生活无保障人员提供生活保障的事业。社会优抚是指政府对军属、烈属、复员转业军人、残废军人所进行的优待抚恤制度。社会互助是指在政府鼓励和支持下，社会团体和社会成员自愿组织和参与的扶弱济困活动。第一节社会保障支出最低生活保障制度的主要内容分述：是我国地方政府确保城市居民基本生活的一项救济制度，最低生活保障实施的是补差机制。最低生活保障的经济效应分析假设某人时间长度为T，工作时间为K，休闲时间为L，工资每小时为W，每月工资收入为m。那么：效用最大化时的闲暇和收入选择在救助制度下选择不工作第一节社会保障支出现行养老保险制度的主要内容分述：养老保险是指在劳动者进入老年后由社会给予工资补偿的制度。养老保险的筹资模式：1.现收现付制用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金，这种筹资模式要求以近期内横向收支平衡为原则。2.完全积累制退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累，这种筹资模式要求以远期纵向收支平衡为原则。3.部分积累制通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需要，这是一种把近期横向收支平衡原则与远期纵向收支平衡原则结合起来的筹资模式。养老金的给付现收现付制—均一水平；完全积累制—职工的缴费水平、期限及投资收益；部分积累制—社会平均工资水平和个人帐户积累额。衡量养老金给付水平的指标：总替代率（GRR）=月退休金/退休前一年的月工资；1995年,国务院发出《关于深化企业职工养老保险制度改革通知》,确立了社会统筹和个人账户相结合的养老保险的新模式。同时发布的还有《企业职工基本养老保险社会统筹和个人账户相结合实施办法之一》、《企业职工基本养老保险社会统筹与个人账户相结合实施办法之二》,这个通知和两个法规性文件的颁布,推动了我国养老保险制度统账结合模式的出台,开始实现由现收现付制向社会统筹和个人账户相结合部分基金积累制模式。目前，中国新型社会养老保险制度的建立及改革已经走过了十几年的历程，经过多年的摸索、实践，在资金的管理上逐步形成了“社会统筹与个人账户相结合”的筹资模式，建立了多层次的养老保险体系。我国新的养老保险制度形成了包括基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险为主的多层次、多支柱新型养老保险体系。基本养老保险又称国家基本养老保险，是按国家统一政策规定强制实施的，以保证广大离、退休人员基本生活需要为目标的一种养老保险制度。覆盖范围为城镇所有企业及其职工、自由职业人员和城镇个体工商户。管理模式为“统账结合”，要求参保单位和个人分别缴纳工资总额的20%和8%的比例，分别参加社会统筹调剂和存入职工个人账户中，缴费满15年并达到退休年龄者可以领取养老金，计发办法采取“新人新制度、老人老办法、中人(新规定实施后退休的参保人员)逐步过渡”的方式。企业补充养老保险又称为企业年金，是指企业在参加国家基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的，旨在提高职工退休后的生活水平，对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。它由国家宏观指导，企业内部决策执行。企业年金实行市场化运营和管理，建立完全积累的个人账户。职工个人储蓄性养老保险是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式。职工个人根据自己的工资收入情况，按规定缴纳个人储蓄性养老保险费，记入当地社会保险机构在有关银行开设的养老保险个人账户，并应按不低于或高于同期城乡居民储蓄存款利率计息。个人储蓄性养老保险可以实行与企业补充养老保险挂钩的办法，以促进和提高职工参与的积极性。第一节社会保障支出医疗保险制度的主要内容分述如下：医疗保险是指劳动者在患病后，由政府给予假期和收入补偿，提供医疗服务的制度。1988年，中国政府开始对机关事业单位的公费医疗制度和国有企业的劳保医疗制度进行改革。1998年，中国政府颁布了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，开始在全国建立城镇职工基本医疗保险制度。我国的基本医疗保险制度实行社会统筹与个人账户相结合的模式。基本医疗保险基金原则上实行地市级统筹。基本医疗保险覆盖城镇所有用人单位及其职工。所有企业、国家行政机关、事业单位和其他单位及其职工必须履行缴纳基本医疗保险费的义务。

目前，用人单位的缴费比例为工资总额的6%左右，个人缴费比例为本人工资的2%。单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金,一部分划入个人账户；个人缴纳的基本医疗保险费计入个人账户。统筹基金和个人账户分别承担不同的医疗费用支付责任。统筹基金主要用于支付住院和部分慢性病门诊治疗的费用，统筹基金设有起付标准、最高支付限额；个人账户主要用于支付一般门诊费用。第一节社会保障支出现行失业保障制度的主要内容分述：

失业保险是指政府和社会对那些由于非本人原因而暂时失去工作的劳动者给予补偿的制度。我国的失业保障制度是一种新建立的社会保障项目，目前仍有许多不足，如保障范围窄，仅限于国有企业职工，加之资金来源只靠企业缴纳，就十分有限，因而我国的失业保障制度还处在不断地探索和完善过程中。费用筹集方式：（一）城镇企业事业单位、城镇企业事业单位职工缴纳的失业保险费；（二）失业保险基金的利息；（三）财政补贴；（四）依法纳入失业保险基金的其他资金。

失业保险基金必须存入财政部门在国有商业银行开设的社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，由财政部门依法进行监督。失业保险金覆盖范围：1.按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满1年的；2.非因本人意愿中断就业的；3.已办理失业登记，并有求职要求的。失业保险金的标准，按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平，由省、自治区、直辖市人民政府确定失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：（一）重新就业的；（二）应征服兵役的；（三）移居境外的；（四）享受基本养老保险待遇的；（五）被判刑收监执行或者被劳动教养的；（六）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定的部门或者机构介绍的工作的；（七）有法律、行政法规规定的其他情形的。第一节社会保障支出工伤保险与生育保险工伤保险，又称职业伤害保险。工伤保险是通过社会统筹的办法，集中用人单位缴纳的工伤保险费，建立工伤保险基金，对劳动者在生产经营活动中遭受意外伤害或职业病，并由此造成死亡、暂时或永久丧失劳动能力时，给予劳动者及其实用性法定的医疗救治以及必要的经济补偿的一种社会保障制度。这种补偿既包括医疗、康复所需费用，也包括保障基本生活的费用。工伤保险实行无过错责任原则。工伤保险不同于养老保险等险种，劳动者不缴纳保险费，全部费用由用人单位负担。即工伤保险的投保人为用人单位。工伤保险的适用范围包括中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户生育保险生育保险是通过国家立法规定，在劳动者因生育子女而导致劳动力暂时中断时，由国家和社会及时给予物质帮助的一项社会保险制度。用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。生育保险共保四项内容：一、生育津贴;二、生育医疗费用;三、计划生育手术医疗费用;四、国家和本市规定的其他费用。凡是与用人单位建立了劳动关系的职工，包括男职工，都应当参加生育保险。职工享受生育保险待遇，应当同时具备下列条件：1、用人单位为职工累计缴费满1年以上，并且继续为其缴费；2、符合国家和省人口与计划生育规定。第二节财政补贴一、财政补贴的性质和分类二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路第二节财政补贴一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的概念财政补贴是一种影响相对价格结构，可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。WTO《补贴与反补贴措施协议》关于补贴的定义:补贴是指一成员政府或任何公共机构向某一企业或某一产业提供财政捐助或对价格、收入的支持，结果直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或者因此对其他成员利益造成损害的政府行为或措施。（二）财政补贴的性质一种转移性支出。（二）财政补贴的分类大致可分为政府单方面的无偿支出与与价格变化联系密切的支出。对个人的有生产补贴、购房补贴、提租补贴；对企业的有政策性补贴、事业单位补贴和财政贴息。WTO按照可能对国际贸易造成的危害程度，将补贴分为禁止性的（红箱补贴）、可诉的（黄箱补贴）和不可诉的（绿箱补贴）三类。

第二节财政补贴二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应（一）财政补贴经济影响的机理分析

1.改变需求结构

2.改变供给结构

3.将外部效应内在化第二节财政补贴（二）财政补贴的实际经济效应

1.有效地贯彻国家的经济政策

2.以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应

3.加大技术改造力度，推动产业升级

4.消除“排挤效应”

5.社会经济稳定的效应

注意：财政补贴的使用限度第二节财政补贴三、我国财政补贴的调整与改革

（一）目前存在的问题

1.补贴过多过滥，财政负担严重

2.长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争

3.不利于经济体制改革的进行

4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度第二节财政补贴（二）财政补贴的调整与改革加入WTO为财政补贴的调整与改革提供了契机，也为财政补贴的调整与改革提供了原则与标准。1.取消不符合WTO规则的补贴2.合理利用可诉补贴3.用足用好不可诉补贴4.调整现行一些效率不高的补贴ＷＴＯ一定排斥财政补贴？《补贴与反补贴措施协议》

“专项性补贴”“非专项性补贴”红箱补贴黄箱补贴绿箱补贴对补贴无限制第三节税收支出一、税收支出的概念与分类二、税收支出的形式三、税收支出的预算控制第三节税收支出一、税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念

在不同的国家和同一国家的不同时期，税收支出概念的表达方式不尽相同。

税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特殊类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，市政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。（二）税收支出分类从税收所发挥作用的角度，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。照顾性税收支出主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的的照顾性措施。值得注意的是，照顾性税收支出针对的是政策性亏损，而非纳税人因主观经营不善所造成的财务困难，因此，必须严格区分经营性亏损和政策性亏损。刺激性税收支出主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等。这类税收支出是税收优惠的主要方面，税收调节经济的杠杆作用也主