银行会计 第五章-支付结算业务复习

第五章支付结算业务一、支付结算业务的意义和任务定义：指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币支付及资金清算的行为。意义：1.有利于各企业单位间债权债务的清偿，保障

其合法权益。2.简化核算手续，缩短结算过程，加速资金周转，

促进商品交易、劳务供应及资金调拔等经济活动

的开展。第一节概述二、支付结算业务的管理体制——实行集中管理和分级管理相结合。即：中国人民银行总行：制度和方法，全国，银行间纠纷中国人民银行分行：实施细则，辖区内银行间纠纷各商业银行总行：具体管理实施办法，本行内纠纷三、办理支付结算的基本要求1.认真执行支付结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不予垫款。

2.遵守支付结算纪律：——银行：

1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；

2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；

3、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；

4、不准签发空头银行汇票；不准违反规定为单位和个人开立账户

5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；

6、不准改变对企事业单位和个人违法结算纪律的制裁；

7、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金；

8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。——单位和个人：1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；3、不准无理拒付，任意占用他人资金；4、不准违反规定开立账户、出租、出借账户和使用账户。3.正确使用支付结算工具——“四票一卡三种结算”。即：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票信用卡汇兑、托收承付、委托收款一、银行汇票结算定义：范围：异地规定：流程：帐务处理:第二节票据结算业务帐务处理：

出票行收票行借：活期存款——付款人（库存现金）贷：汇出汇款借：清算资金往来贷：活期存款——收款人

(应解汇款——收款人)借：汇出汇款贷：清算资金往来活期存款——付款人二、支票结算

定义：范围：同城规定：流程：帐务处理：帐务处理_____转帐支票：——持票人与出票人在同一行处时，借：活期存款——出票人贷：活期存款——持票人——持票人与出票人不在同一行处时，

付款行收款行借：待清算票据款项贷：活期存款——持票人借：活期存款——出票人贷：待清算票据款项三、商业汇票结算定义：范围：同城和异地规定：流程：帐务处理：帐务处理：——商业承兑汇票出票人开户行持票人开户行借：清算资金往来贷：活期存款——持票人借：活期存款——出票人贷：清算资金往来——银行承兑汇票承兑银行持票人银行1.承兑时借：活期存款——付款人贷：手续费收入收:银行承兑汇票2.到期_____专户,借：活期存款

/逾期贷款借：清算资金往来贷：应解汇款/存放中央银行款项3.支付贷：活期存款——持票人借：应解汇款贷：清算资金往来

/存放中央银行款项付:银行承兑汇票四、银行本票结算定义：本票(商业本票和银行本票)银行本票种类:定额与不定额,转帐与现金(出票行兑现)范围:同城规定：流程：帐务处理：出票行收票行1.签发时,借:活期存款——xxx贷：开出本票借：待清算票据款项贷：活期存款——xxx2，付款时，借：开出本票贷：待清算票据款项一、汇兑结算定义：种类：信汇和电汇，转账汇款和现金汇款范围：异地规定：流程：第三节结算方式帐务处理：

汇出行汇入行1.转账交付时，借:活期存款——xxx借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：活期存款——xxx

2，现金交付时，借：现金借：清算资金往来贷：应解汇款贷：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来贷：活期存款——xxx注：退汇——直接入帐的，不得退汇

——不直接入帐的，可退汇：汇出行汇入行借：应解汇款贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：活期存款——xxx二、委托收款结算定义：种类：邮划和电划范围：同城和异地规定：流程：帐务处理：付款行收款行借：活期存款——xxx贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：活期存款——xxx三、托收承付结算定义：种类：邮寄和电划范围：异地，3个条件规定：流程：帐务处理：付款行收款行借：活期存款——xxx贷：清算资金往来

/存放中央银行款项借：清算资金往来

/存放中央银行款项贷：活期存款——xx注：无力支付——扣款顺序，罚款，拒绝支付一、银行卡的定义及功能

定义：功能：电子货币种类：信用卡和借记卡，磁条卡和芯片卡，单位卡和个人卡，金卡和普通卡二、银行卡结算的规定

第四节银行卡结算三、银行卡的核算——信用卡：单位

发卡行收款行发卡时，借：活期存款——XX基本存款户贷：银行卡存款——信用卡户手续费收入使用时