事业单位全过程预算绩效管理的思考

引言全过程预算绩效管理是对传统预算绩效管理工作的改进，这一新型工作体系，更加注重事前评估、事中监督、事后评价的一体化管理，能够全流程跟踪事业单位的工作变动，规范事业单位资金收支行为，注重绩效反馈以及绩效结果的利用，能够切实提高事业单位内部控制水平，提升事业单位社会服务水平。一、全过程预算绩效管理概述（一）全过程预算绩效管理特点1.全面性全面性是全过程预算绩效管理的主要特点，开展工作的过程中，要求所有人员的共同参与，注重对管理运营环节展开全方位的考核，实现全过程的参与，从预算编制到预算执行等环节，都要展开相应工作，实现财务与业务的全面绩效管理。2.有序性新型的预算绩效管理是从事业单位的长远发展出发，有序推进的一项科学管理活动，最终目标是加大内部控制力度，形成长效的管理体系，而不是短期的、盲目的管理行为，因此在工作中需要考虑事业单位的内外部管理变动形势，保证工作内容规范性，以战略目标为导向不断优化内部管理机制，最终目标是推动事业单位的战略发展。3.系统性这是指在绩效管理工作中，需要与事业单位的日常工作相互结合，保证其与内部控制工作的契合度，但有的事业单位为完成全面预算绩效管理目标，影响了内部正常财务与业务工作，导致单位工作效率降低。在工作中，事业单位应当避免这一问题，将全面预算绩效管理工作融入到日常工作环节中，确保内部管理稳定[1]。4.科学性实施预算绩效管理工作，要建立在精准管理的基础上，采用现代化的管理理论，实现科学的预算绩效控制，充分运用先进的管理方式，促进预算绩效管理水平提升。5.有效性实施全过程预算绩效管理，应当保证工作结果的真实性，管理人员要充分参考全面预算绩效管理结果，对内部组织结构等进行调整，实现内部资源整合，通过参考绩效管理结果，使得各种资源利用效率提升，保证绩效管理的有效性。（二）全过程预算绩效管理主要内容全过程预算绩效管理实际上是对预算管理情况进行审查，以全面预算绩效目标为标准，对预算产出以及效益情况进行监督考核，了解预算资金的经济性以及预算资金的配置效率，对绩效目标的完成情况进行评价，将评价结果运用于全面预算编制等工作中，促进预算管理水平提升。全过程预算绩效管理，要从内外部环境出发，对外部环境，如社会环境、政策变动影响等加以考虑，对内部环境，例如单位的财政资金配置情况以及人力资源情况进行分析，了解事业单位投入资源转化为目标资源的能力，也就是资源投入以及产出之间的关系，从而对事业单位的管理情况进行评估[2]。全过程预算绩效管理工作结果，与事业单位内部人员的专业技术以及道德水平具有直接联系，同时也与内部工作价值取向以及工作创新等紧密相关。二、全过程预算绩效管理体系构建（一）目标层设计全过程预算绩效管理具有复杂性的特点，为了厘清全过程预算绩效管理流程，要结合层次分析法，了解全过程预算绩效管理的不同阶段工作要点，构建完整的工作结构，以方便内部人员找到具体的工作方向，改善现有的绩效管理工作。鉴于事业单位公共资源的有限性，在使用公共资源的过程中，事业单位需要科学配置财政资金等资源，优化资源投入产出比，以不断提升公共服务能力，因此在全面预算绩效管理体系的构建中，事业单位需要明确具体的绩效管理目标，保证高效使用公共资源。在目标层的设计中，由于事业单位的公益属性，因此提升公共服务质量，可以看作事业单位的预算绩效管理目标之一。与此同时，事业单位的内部管理，更加注重资金使用的高效性，在预算资金投入前，需要做好可行性方面的评估，在预算资金的使用阶段，还要注重收支的规范性，减少资金浪费。因此除了公共服务质量以外，事业单位财务成本的收支情况，也应当纳入绩效管理目标之中，以此提高事业单位的管理水平。（二）准则层设计实施全过程预算绩效管理，提升事业单位公共服务质量，应当按照绩效管理目标，依据“3E”原则，从经济性、效率性以及效益性角度出发，对全过程预算绩效管理的原则进行确定。经济性，对绩效目标任务完成度与预算资金等资源的使用情况进行比对，了解为完成相关绩效任务而耗费的资源，从而确定单位内部资源配置流程，合理匹配各个项目的资源。这需要事业单位内部开展动态跟踪，了解预算管理中存在的不足，根据绩效评估情况，动态调整预算编制内容，保证高效开展业务内容。效率性，也就是对内部资源是否及时到位，以及项目进度等方面展开评估，了解机构内部的工作效率，并根据工作情况，将绩效总目标分解，设置阶段性的小目标，在规定时间内完成阶段性目标，从而确保绩效总目标的顺利达成。效益性，也就是在工作中，事业单位要对具体资源的使用效益做好评估，重点关注产出阶段的公共服务情况，对事业单位提供的公共服务的质量、数量等进行审核，同时结合工作结果进行深度分析，了解效益较少的环节存在的问题，通过绩效分析，对预算管理工作进行优化。从上述内容可以发现，全过程预算绩效管理的工作准则，实际上就是要保证资源优化配置，这就要求事业单位加大各部门协调沟通力度，提升工作的协调性，防止内部资金损耗严重。而且随着全过程预算绩效管理工作的落实，事业单位在管理中也要注重工作制度的完善，借助完善的制度体系，引导全过程预算绩效管理人员开展工作，实现工作内容的系统性管理，并保证全过程预算绩效管理制度的约束性与实用性。（三）业务层设计这一环节的设计，就是将具体工作中的重点环节进行明确，以利于各项工作实施，在业务层的设计环节，应当遵循合理性原则。1.前期阶段在全过程预算绩效管理的这一阶段，为保证绩效管理工作的有效性，事业单位应当对评价客体的工作能力展开评估，了解历史绩效水平，以及单位内部的资源储备情况，明确未来工作阶段的工作方向，从而制定准确的业务范围。依据业务范围，确定具体的核心业绩指标，并参考业务开展情况，确定合适的绩效目标。绩效指标的具体设置，可以依据或者参考计划标准、行业标准、历史标准等。历史绩效水平，可以对近三年的绩效评价结果数据进行采集，了解工作变化趋势，这就要求事业单位重视大数据等新兴技术的运用，创新内部信息管理系统，搭建稳定的信息平台，全面收集内部管理数据，从战略性角度做好数据分析。资源储备情况，可以按照事业单位的运营收入、财政拨款以及现有固定资产等情况进行分析。在此期间，财务部门需要加强与其余部门的合作，充分了解国有资产现状，做好历史遗留问题的清理，从而保证内部资产账实相符，以科学开展绩效管理工作。另外，在准备工作阶段，事业单位还要根据绩效管理方向，设置合适的岗位数量，充实绩效管理人员，保证有充足的绩效管理人员负责相关工作，对这部分人员开展定期培训工作，提升这部分人员工作能力，使其了解不同阶段的工作目标，认真履行工作职责，从而提高工作人员的绩效管理能力。同时，建立完善的协调机制，注重加大财务部门以及业务部门、纪检部门的合作力度，推动业财融合，为绩效管理工作的推进提供助力。2.中期阶段在全过程预算绩效管理的实际开展环节，为保证对评价客体的全面监督，了解工作中的资源运用效率以及工作组织状况，需要根据前期制定的绩效管理方向，也就是绩效目标作为基础，开展合适的绩效监控工作。首先，要对预算执行进度进行分析，了解资源收支规范性与否，对于预算执行偏差做好分析与纠正，保证预算执行工作的顺利实施。其次，要对绩效目标的完成情况做好监督，对阶段性绩效目标完成度以及相应的资源耗费情况做好记录，对于资源损耗异常情况做好分析。随着当前信息化技术的发展，管理人员也可以借助内部信息系统，线上跟进预算执行进度，设置专门的风险阈值。对于超出风险阈值的异常数据进行分析，了解预算执行异常原因，并出具专门的分析报告，交由管理层会议讨论，制定专门的调整策略，防范资金损失情况，实现风险的事前控制。3.后期阶段这一阶段的绩效管理工作，要对具体的产出结果做好绩效分析工作，进而开展绩效评价。这就需要事业单位建立完整的绩效评价标准，保证绩效评价的公正性。在绩效评价工作中，一是要保证纵向评价的准确性，对历史管理情况展开动态评价，了解事业单位内部工作的历史变化趋势，从而找到管理问题并加以优化。二是要做好横向评估，对绩效管理指标完成情况与类似单位相互比较，发现内部管理不足，根据行业标杆单位情况，将绩效管理结果应用到内部管理环节，制定可行的整改方案，提高内部管理水平。三、事业单位全过程预算绩效管理的运用策略（一）明确主体责任，强化约束作用全过程预算绩效管理实施的目的之一，是为了提升财政资金的使用效益，约束内部人员工作，防止出现资金损耗等问题，因此在明确的绩效目标引导下，需要对绩效管理中的参与主体职责进行确定，针对项目资金收支情况展开监督，强化预算绩效管理约束作用，保证各项工作的落实。事业单位各部门领导人员应当对本部门的绩效评价结果直接负责，以保证落实本部门工作责任。在日常管理中要建立专门的责任追究机制，将预算绩效管理工结果与相关人员奖惩机制挂钩，提升各部门参与积极性。对重大项目，要落实终身责任追究制，保证预算绩效管理的有效性。随着各部门预算绩效管理要求的提升，在内部要加强思想宣传，明确工作重点，增强内部预算绩效管理意识，提升内部人员责任感。（二）完善绩效管理机制，重视流程规范性实施全过程预算绩效管理，要实现绩效目标管理以及绩效跟踪管理等的一体化控制，落实绩效评价工作，将绩效评价结果运用到实际管理活动中，全过程预算绩效管理不再是单一的事后评价工作，而是与事业单位预算编制、预算执行等工作紧密联系的一项工作内容，为保证预算绩效管理的有效性，要完善现有的预算绩效管理机制，确保各个环节工作的规范性。事业单位要安排财务人员展开内部调研工作，了解各个部门的人员配置情况，同时对现有资金情况以及固定资产等做好清查，在充分了解本单位实际的基础上，以“流程明确、细化量化”为原则，制定初步的预算绩效管理制度，而后对预算绩效管理制度可行性进行分析，主要从预算绩效管理机制与绩效管理目标的匹配度、预算绩效管理机制是否符合国家政策规定、本单位是否具备预算绩效管理机制实施条件等角度出发进行论证，对不符合现实情况的工作流程进行整改，从而确定最终的预算绩效管理机制，并在预算绩效管理制度中设置专门的动态反馈机制，实时调整制度中存在的不足，保证管理制度的先进性。（三）构建科学绩效指标体系，确保工作科学性绩效监控是全过程预算绩效管理能够落实的前提，通过对设定的绩效目标的完成情况进行监控，能够了解当前资金使用以及业务活动中存在的不足，从而发现预算执行偏差，并及时纠正管理问题。在绩效监控的实施中，要以科学的绩效指标体系为基础，设置标准的绩效考核指标，例如效益指标、满意度指标等，根据统一的绩效指标，对预算管理的实际情况与设置的绩效目标进行比对，才能够发现内部管理风险，保证管理稳定性。在绩效指标体系的构建中，要遵循可行性原则，即设置的预算指标，要与单位的管理内容契合。事业单位内部各个部门可以根据部门工作方向以及特点，上报相应的项目绩效指标内容，由事业单位财务部门负责，筛选其中的共性指标，并对不同部门的项目绩效指标进行确定，针对不同的项目，设置相应的绩效指标，以此保证绩效指标的差异化管理。（四）创新评价方式，提高工作先进性在确定绩效考核指标体系之后，还要创新评价方式，准确了解内部绩效目标完成情况，保证绩效评价结果的真实性。例如在事业单位中，对于重点项目，除了运用自评的方式之外，还可以引入第三方机构进行外部评价，根据外部评价以及内部评价结果，科学判断内部管理情况。当前，事业单位信息化运用水平较高，很多绩效评价工作都是通过线上渠道开展，但在内部绩效评价过程中，也要注重实地调查的方式，通过实际调研，了解具体的工作进度，避免由于数据账实不符等问题带来的绩效评价失误问题。在绩效评价过程中，可以综合利用成本效益分析法、因素分析等方式，借助组合分析的方法，全方位了解公共服务效能以及经济效益等，保证绩效评价的全面性。（五）充分运用评价成果，保证工作效益在后期的管理中，还要将最终的绩效评价结果，作为内部预算资金使用以及人员调动的依据，根据绩效评估情况，