全面预算管理在企业财务管理中的合理运用

引言现代企业将全面预算管理应用于日常工作之中，对于企业的成长与发展是大有裨益的。这一先进的管理方法可以实现企业资源配置的最佳化，通过计划、控制，完成预期的管理效果。它能够结合企业已定的经营目标，实现日常经营活动的有序控制、精准指导，还可在充分判定企业内外部市场变化的前提下，科学调节预算目标，完成预算管理约束，全面发挥预算在企业中的管理效果。一、全面预算管理概述（一）概念界定全面预算管理作为企业管理工作的内部控制方法，体现了管理方法的科学性与全面性，这一方法可将企业某一时期内的生产经营目标与经营规划全面地反映出来。全面预算管理的内容涵盖了预算目标、预算编制、考核评价等部分。由于该管理方法较为先进，体现了财务管理的创新性，其功能也由原先的规划组织、协调生产，逐渐向整体的管理方向迈进。当前的全面预算管理已经具备了事前规划、事中调协控制、事后考评分析等多个步骤，并成为了企业开展战略规划的管理工具，有着较高的应用价值。（二）特点分析全面预算管理涵盖了“人员全面”“内容全面”“全流程指导”三个方面。“人员全面”指的是企业通过预算管理，指导全体员工共同参与到日常工作之中，确保组织机构内部的每名成员都能够了解企业的预算管理方法，通过强化人员成本意识和效益意识来提升工作效率。通过全员参与、共同协作可提升企业资源使用的科学效率，实现高效管理。企业各职能部门以及业务部门在参与预算工作的同时，提高了不同部门间的协同配合能力，实现了内部资源的有效利用。“内容全面”反映了预算管理的体量，财务预算与非财务预算层面的预算管理均包含其中。企业开展的日常经济管理只是管理工作中的一小部分，更应将客户体验、市场份额等非财务指标囊括其中。作为管理人员，除了要思考如何落实好资金收支，实施成本管控、控制生产质量等问题外，还要不断优化现有流程全面提升内部生产效率。通过科学管理、财务预算等方式合理评估企业的有形资源，除此之外，管理人员还可运用人力资源等无形资产帮助企业持续获得收益。“全流程指导”体现了企业预算管理的具体过程，涵盖了预算指标设定、预算编制制定以及汇总，预算考评分析等内容，可以对企业当下的经营管理活动进行管理疏导，通过正向激励与全面管理发挥管理效力。企业实施的预算管理工作是一个完整的体系，企业可结合当下的预算目标为多级管理人员制定相关任务，结合当下发生的情况寻找解决思路，并采取积极的手段处理问题。最后，可通过优化预算考评机制激励不同层级的管理人员结合预算目标完成相应工作。二、水务企业实施全面预算管理的必要性（一）有助于提升企业的整体经济效益水务集团的规模较大，若想提升自身的综合效益就需要从主营业务的重点推进、提升产品质量、降低原有成本等举措出发进行优化，企业通过开展全面预算管理，有利于内部现有资源的合理配置，可有效控制资源过度浪费、资金闲置等问题的产生，是水务企业强化经营效果、实施内部控制的重要举措，极大地提升了企业的综合经营能力。水务集团在完成资源优化配置的同时，整体的经营效益也得到全面提升，促进了企业的健康发展。（二）有助于企业的深化改革不断变化的外部市场环境以及水务企业之间激烈的竞争现状都促使企业做出改革创新，改变原有的管理模式以便更好地顺应市场需求。传统的预算管理方式在管理方法以及管理思维等方面都存在一定的不合理性，对于内部生产经营指导的作用较低，在很大程度上造成了资源的浪费，致使内部资源配置不合理。而全面预算管理的实施效果更佳、覆盖面更广，管理层通过全员参与、相互融合可有效提升管理水平，实现管理目标。（三）有助于提升企业的整体经营水平水务企业在开展全面预算管理的过程中，可针对企业一定时期的经济活动与管理活动进行集中监控，对已经开展的业务活动实施精准的预算编制，严格控制不合理情况以及资源浪费等问题。较之其他类型的企业，水务企业在创造利润的同时，还肩负着重大的服务责任，是造福于全民、造福于社会的重要企业，一旦企业内部的经济活动出现偏差，无法实现理想的控制效果，就可能导致严重的资源浪费，不利于水务企业管理水平与管理质量的提升，也会影响社会大众的服务体验。三、问题分析（一）预算管理制度有待完善当前，水务企业在实施全面预算管理的过程中存在许多的不足，管理人员未能结合现有的经营管理特点合理开展制度，预算管理的整体流程以及相配套报表文件有所欠缺，预算的监督执行与考核标准不够明确，致使水务企业全面预算工作的执行效果无法得到有效保障。工作人员开展工作的过程中无法获得明确的执行依据，水务集团不同部门开展的全面预算工作效果如何无法实现专业化评价，上述问题给水务企业全面预算管理工作的实施带来了一定的阻碍，既不利于当前企业资源的合理化配置，还会影响预算管理工作的实施效果。鉴于上述问题，企业内部制度的完善以及执行效果可以促进全面预算管理工作更好地实施，管理层运用绩效考核可以调动不同部门的工作积极性，全面提升管控效果。（二）全面预算编制未能实现灵活运用部分工作人员对于全面预算管理工作存在错误认识，认为在实施了预算编制之后便不能进行调整，这一固化思维会对企业后续工作的精准实施造成阻碍。水务企业实施的全面预算管理应结合当前内部具体业务的整体收支、项目运营特点等进行优化调整，以此推进全面预算管理的全方位开展，强化预算编制的科学管理效果。然而，部分水务企业的预算工作一旦进入到实际执行阶段就已经固定成型，不会再进行月度、季度分解工作，内部预算变化的情况也经常存在，这些问题都制约了全面预算管理的应用。总的来说，管理人员在开展全面预算的过程中，应将业务实际以及未来一段时间的发展情况考虑在内，结合大的管理环境以及工作需求优化调整预算编制，如果只按照死板的方法开展工作，势必会影响全面预算编制的实施效果。（三）企业内部信息化水平较低部分水务集团预算管理系统的科技含量较低，在信息化、智能化建设方面，并未构建科学完整的管理体系，不同业务系统无法实现与财务预算系统的对接与共享，容易造成彼此间信息内容的流通不畅。企业内部全流程信息化管理涵盖了预算编制、过程管控等多个方面，无论缺少了哪个步骤，信息化管理体系都不会完整，也会对工作人员全面预算信息的汇总工作造成一定的影响。缺少了全流程信息化系统的支撑，预算编制、过程控制的作用无法真正发挥，工作效率也很难实现明显提升，加重了工作人员的管理难度。与此同时，水务企业肩负着重大的社会责任，服务质量也会对群众的社会满意度产生重大影响，为了实现高质量发展，行业并购重组的速度也随之加快，水务企业全面预算人才严重欠缺。水务企业实施的全面预算编制大多由财务部门完成，在具体执行的过程中又无法对不同职能部门的预算编制进行科学指导，因此执行效果也大打折扣。全面预算管理的作用无法真正发挥，企业就容易出现资源浪费、管理低效化等情况，加之人员的整体信息化水平较低，人才的匮乏也制约了水务企业的成长与发展，内部的预算管理水平很难得到提升。（四）财务基础数据存在偏差水务集团企业下设的各个子公司均属于集团企业考核的对象，每个子公司也会对自身的整体情况进行核算，部分子公司为了维护自身的利益，体现较佳的业绩，有可能出现人为调整财务数据的情况，这样一来，财务数据的精准性就大打折扣，无法作为集团开展工作的准确依据。与此同时，水务集团在拓展经营规模的过程中，会收购一些潜力较大的供水企业发展为集团下属子公司，而公司内部人员财务工作的整体能力、财务核算水平的综合实力都往往存在一定不足，这也在很大程度上影响了集团财务数据的精准性。四、优化策略（一）打造优质人才队伍水务企业的发展离不开人才的支撑，不同岗位工作人员通过发挥自身价值，可以帮助企业获取更高的经营收益。财务人员会集中对水务企业内部的具体收入、财务情况等信息进行综合管理，高素质的财务人员整体的工作水平更高，对于财务信息质量的把控更到位，财务信息的有效性也得到了显著提升。为了确保相关人员的专业能力可以得到有效提升，管理人员可从以下两方面入手开展工作：首先，企业可向集团内部员工收集日常工作中遇到的一些常见问题，通过定期开展财务讲座、系统学习财务知识的方法引导财务人员提升专业水平；其次，通过外部引入的方式，使更多专业性强、经验丰富的优秀财务人员可以进入到集团内部担任一定的职务，发挥自身工作专长，在提升企业整体管理水平的同时带动更多的员工共同进步，构建综合型财务团队。（二）完善当前的考核内容水务企业应结合工作实际对现有的考核计划进行优化。针对人员考核部分，企业应不断强化全面预算管理与内部员工的关联性，提升企业内部的综合管理水平与工作效率。管理层在制定考核指标的过程中，除了要对预算计划实施考核工作之外，还应对企业经营活动中的管理细节、工作态度等情况进行集中考核，细致、精准地开展工作，确保考核内容的具体化，最终制定出精准的评估结果。企业可通过制定奖惩机制，更有针对性地对员工的绩效成绩进行评估，对于表现突出的员工给予相应的奖励，对于表现不佳的人员也可适度进行惩罚，通过奖惩制度督促员工更好地开展工作，全面激发企业员工的工作主动性。（三）深入开展全面预算管理信息化建设信息化、智能化时代影响着企业的管理模式与管理思维，水务企业在打造现代化管理体系的同时，需要将信息化系统融入到日常工作之中，全面提升内部的管理水平。全面预算管理信息系统作为水务企业信息化建设工作的核心部分，发挥着重要的作用，与之相对应的，预算管理中的各项数据也是企业管理工作中的重要数据资源。为了确保水务集团现行的管理系统符合管理要求与未来行业发展，集团内部可打造一个由财务、业务等不同体系构成的综合型数据信息平台，使不同的职能部门都可参与其中，找到工作所需的各项数据信息，降低重复性填报数据造成的无效工作，提升信息共享的速度，使企业内部的全面预算管理水平上升至一个新的台阶。管理人员在构建预算管理体系的过程中，相关项目的主要负责人应全程参与，共同合作。总的来说，全面预算管理信息化系统在企业内部的应用极大地优化了现有的工作思路，为水务企业预算管理工作的实施提供了有力保障。工作人员在进行预算编制的过程中，平台可以将相关的预算数据以及具体信息快速反映出来，提升了预算编制的实效性与精准性。与此同时，工作人员可通过预算管理系统将所预期的预算数据与真实数据进行比对分析，并将最终的结果反馈回所需人员，主要责任人也可主动分析数据的整体情况，制定有效的策略来改善经营活动中的不足，全面提升水务企业的实际管理效率。（四）强化企业预算管理监督效力工作人员在水务企业开展内部审计工作有利于改善现有的工作效果，及时发现企业当前预算工作中的各种漏洞与问题，例如某些岗位人员是否存在违规工作或徇私舞弊的情况，一旦发现相关问题就应及时进行处理。鉴于此，水务企业应不断加大整体的审计力度，如果审计工作不能落实到位，操作不规范、执行不全面等问题就无法有效得到控制，严重影响了全面预算工作的执行效果，企业内部最初制定的全面预算管控目标也无法得到深入落实。另外，水务企业在拓展全面预算管理工作的同时，应积极创新管理思路，发挥好预算管理的功效，在外部市场的指导下尽可能地合理规划企业指标，明确水务企业未来的发展方向，使各子公司都能明确自身的发展方向，实现稳健发展。在此基础上，管理人员通过定期监督审查，充分发挥集团的指导与规划作用，有效保障了企业的利润收益，全面预算管理的效果更加显著。（五）落实预算管理责任主体工作人员在开展全面预算管理工作初期，首先应对水务集团的整体战略目标有一个清晰的认识，并通过现阶段的工作情况将战略目标进行合理划分，针对具体的预算指标进行分解，不同区域再将预算指标下放到项目公司，而各层级的责任主体也需要以各项预算指标为参照，全面推动相关工作的实施。部分企业对预算管理工作的重视程度有限，关注点大多集中在利润目标方面。集团战略目标通过层