全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《中级会计实务》章节训练营 第二章 固定资产

全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）

《中级会计实务》章节训练营

第二章固定资产

一、单项选择题

1、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装。实际支付的价款总

额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元,

固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（）

万元。

A.60

B.50

C.100

D.120

正确答案：B

答案解析

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成

本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100X60/（60+40+20）

=50（万元）o

考察知识点

外购固定资产的初始计量

2、（2020年）甲公司系增值税一般纳税人。2X20年1月10日购入一台需安装的生产设备，

取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费

取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2X20年1月

20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用

状态时的入账价值为（）万元。

A.228.18

B.200

C.202

D.226

正确答案：C

答案解析

甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。该设备达到

预定可使用状态时的入账价值=200+2=202（万元）。

考察知识点

外购固定资产的初始计量

3、甲公司为增值税一般纳税人，购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增

值税额为325万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料

的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税税率为13%。

假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A.2650

B.2658

C.2675

D.3058

正确答案：B

答案解析

本题考核外购固定资产的初始计量。购买设备发生的增值税325万元可以抵扣，不计入成本，

领用原材料的进项税可以抵扣，所以生产线的入账价值为2500+25+100+33=2658（万元）。

考察知识点

外购固定资产的初始计量

4、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13虬2X19年开始建造某生产线，购入

一台设备，购买价格为1000万元，增值税为130万元，支付保险、装卸费用50万元。该

生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万

元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行

存款支付。假定该生产线己达到预定可使用状态，则其入账价值为（）万元。

A.1310

B.1330

C.1160

D.1200

正确答案：D

答案解析

本题考核固定资产入账价值的核算。入账价值=1000+50+100+10+20+20=1200（万

元）

考察知识点

自行建造固定资产的初始计量

5、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

正确答案：D

答案解析

选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。

选项B、C,均应该记入建造成本。

考察知识点

固定资产暂估入账

6、下列以出包方式购建的固定资产的说法中，正确的是（）。

A.建造期间领用外购材料时，按其市场价格计入在建工程

B.建造期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失计入营业外支出

C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计入在建工程

D.企业为建造固定资产结算的工程价款计入在建工程

正确答案：D

答案解析

选项A,建造期间领用外购材料时，按其成本计入在建工程；选项B,建造期间的工程物资

盘亏、报废及毁损净损失等计入工程成本；选项C,企业为建造固定资产通过出让方式取得

土地使用权支付的土地出让金不作为在建工程成本，而是作为无形资产单独核算。

考察知识点

出包方式建造的固定资产

7、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价

值为500000元，经评估确定的该设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材

料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24

000元，该产成品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税

率为13%,在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。

A.516400

B.465000

C.480400

D.466400

正确答案：D

答案解析

接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账

价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。本题约定价格不公允，所以按照公允价值

450000元入账。该设备的入账成本=450000+4000+10000+24000X10%=466400（元）。

考察知识点

其他方式取得的固定资产

8、长城公司为增值税一般纳税人，20X9年接受投资者投入的一台需要安装的设备。双方

在协议中约定的价值为30万元，投入设备后该投资者享有长城公司增资后注册资本100万

元的20%,设备的公允价值为22.5万元。长城公司在安装该设备的过程中领用生产用材料

一批，实际成本为0.2万元；领用自产的应税消费品一批，实际成本为1万元，售价为2.4

万元。该公司适用的增值税税率为13%,消费税税率为10九不考虑其他因素，则该设备入

账成本为（）万元。

A.23.94

B.31.44

C.23.8

D.23.7

正确答案：A

答案解析

接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账

价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。本题约定价格不公允，所以按照公允价值

入账。领用自产应税消费品的消费税应计入设备的入账成本,该设备的入账成本=22.5+0.2

+1+2.4X10%=23.94（万元）。

考察知识点

其他方式取得的固定资产

9、某核电站以12000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届

满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620

万元。该核设施的入账价值为（）万元。

A.11000

B.13000

C.12620

D.12000

正确答案：C

答案解析

该核设施的入账价值=12000+620=12620（万元）。弃置费用通常是指根据国家法律和

行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如油气

资产、核电站核设施等的弃置和恢复环境义务。对此，企业应当将弃置费用的现值计入相关

固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。

此题分录为：

借：固定资产12620

贷：银行存款12000

预计负债620

考察知识点

存在弃置费用的固定资产

10、若某企业固定资产在寿命终了时（20年后）存在弃置费用500万，请问下列会计处理，

不正确的是（）。

A.弃置费用应当全额计入固定资产成本

B.弃置费用按现值计入固定资产成本

C.使用期间，弃置费用产生利息应计入财务费用

D.企业应使用预计负债来核算弃置费用

正确答案：A

答案解析

弃置费用应按现值计入固定资产。使用期间，弃置费用产生利息应计入财务费用。企业应使

用预计负债来核算弃置费用。本题让选择不正确的会计处理，因此选择A选项。

【提示】存在弃置费用的固定资产

借：固定资产

贷：在建工程（实际发生的建造成本）

预计负债（弃置费用的现值）

借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本义实际利率）

贷：预计负债

借：预计负债

贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）

考察知识点

存在弃置费用的固定资产

11、（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税

专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发

生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定

资产的入账价值为（）万元。

A.320

B.325

C.339

D.364

正确答案：B

答案解析

本题考核固定资产的初始计量。该固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）。增值

税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

考察知识点

固定资产的初始计量（综合）

12、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13虹2X19年4月以银行存款购入

一台需安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为

26万元，取得货物运输业增值税专用发票，运费为20万元，增值税税额为1.8万元，另以

银行存款支付保险费1万元。设备安装时挪用生产用原材料一批，成本40万元，进项税税

额5.2万元，同时挪用本企业自产产品一批，成本50万元，市场销售价格80万元，消费税

税率为10%,安装过程中发生人工费5万元，专业人员服务费1万元，员工入岗培训费0.8

万元。设备于8月1日达到预定可使用状态，则此固定资产的入账成本为（）万元。

A.322

B.325

C.332

D.355

正确答案：B

答案解析

固定资产的入账成本=200+20+1+40+50+80X10%+5+l=325（万元）。

①购入设备时

借：在建工程（200+20+1）221

应交税费——应交增值税（进项税额）（26+1.8）27.8

贷：银行存款248.8

②领用原材料时

借：在建工程40

贷：原材料40

安装固定资产挪用原材料，原材料的进项税通常可以抵扣，如果是集体福利设施的安装挪用

原材料，则进项税不予抵扣。

③领用产品时

借：在建工程58

贷：库存商品50

应交税费一一应交消费税（80X10%）8

在建工程领用了自产的应税消费品，是消费税应税产品用于消费税非应税项目，所以消费税

要视同销售，因为是在建工程领用的，因此消费税要计入在建工程的成本中。这里消费税是

视同销售，所以消费税=公允价值X消费税税率；增值税应税产品用于增值税应税项目，不

视同销售。

④安装过程发生的人工费、专业人员服务费

借：在建工程6

贷：银行存款6

发生的员工入岗培训费

借：管理费用0.8

贷：银行存款0.8

⑤固定资产达到预定可使用状态时

借：固定资产（221+40+58+6）325

贷：在建工程325

考察知识点

固定资产的初始计量（综合）

13、（2018年）甲公司系增值税一般纳税人，2X20年1月15日购买一台生产设备并立即

投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元。当日甲公司

预付了该设备未来一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额

1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。

A.565

B.576.3

C.500

D.510

正确答案：C

答案解析

当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费应确认为预付账款，该项设备的入账价值为500

万元。

考察知识点

固定资产的初始计量（综合）

14、关于固定资产折旧，下列会计处理不恰当的是（）。

A.更新改造停用设备，应不再计提折旧

B.未投入使用的闲置设备不提折旧

C.企业应当于年度终了，对折旧方法进行复核

D.企业可以根据实际情况改变折旧方法

正确答案：B

答案解析

选项B,未投入使用的固定资产在会计上也应计提折旧；选项D,在固定资产使用过程中，

与其有关的经济利益预期消耗方式可能发生重大变化，在这种情况下，企业应相应改变固定

资产折旧方法。

【提示】（1）不需要计提折旧的有：

①提前报废的固定资产；

②己提足折旧但仍继续使用的固定资产；

③转为持有待售的固定资产；

④处于更新改造过程停止使用的固定资产；

⑤当月减少的固定资产，下月不再计提折旧。

（2）需要计提折旧的有：

①已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产；

②未使用、不需用的固定资产；

③因日常修理而停用的固定资产；

④当月增加的固定资产，下月开始计提折旧。

考察知识点

固定资产的折旧范围

15、甲公司外购一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元。该设备的预计尚可使用年

限为8年，预计净残值为200万元。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。甲公司每年

对该设备计提的折旧额为（）万元。

A.120

B.108

C.125

D.100

正确答案：C

答案解析

该设备应计提的折旧总额=1200—200=1000（万元）；

甲公司每年对该设备计提的折旧额=1000/8=125（万元）。

考察知识点

年限平均法

16、甲公司为降低能源消耗，对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2018年12

月31日开始,2019年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。

至2018年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4

800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备

原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，

预计净残值均为零。甲公司2019年度B生产设备应计提的折旧是（）万元。

A.83.33

B.137.50

C.154.17

D.204.17

正确答案：B

答案解析

B生产设备的新入账价值需要扣除替换部件的账面价值，且设备在改造期间无需计提折旧。

2019年度B生产设备应计提的折旧=（4800-800+2600）/8X2/12=137.5（万元）。

【拓展】若题目条件改为被替换构件的账面原值为800万元，那么改造后设备的入账价值=

[4800-(800-3200/8000X800)+2600]=6920(万元)。

考察知识点

年限平均法

17、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量

为494.7万件，预计净残值率为3%,本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为

（）万元。

A.2.3

B.2.2

C.2.1

D.2.5

正确答案：C

答案解析

单位工作量折旧额=固定资产原值X（1—预计净残值率）/预计总工作量。月折旧额=固定

资产当月工作量X单位工作量折旧额。每件产品的折旧额=[153X（1-3%）]/494,7=0.3

（元/件），本月折旧额=7X0.3=2.1（万元）。

考察知识点

工作量法

18、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使

用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为（）

万元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

正确答案：B

答案解析

本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2+5X100%）。第一年折旧=100

X40%=40（万元），第二年折旧=（100-100X40%）X40%=24（万元），第三年折旧=

（100-40-24）X40%=14.4（万元）。第4、5年折旧=（100-40-24-14.4-5.6）/2

=8（万元）。

本类题没有技巧和捷径，必须逐年将折旧计算出来。注意双倍余额递减法下，开始的几年不

考虑净残值，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。

年折旧率=2+预计使用寿命X100%

年折旧额=（固定资产原价一累计折旧）X年折旧率

考察知识点

双倍余额递减法

19、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2义19年6月1日，购入生产

用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为65万元，发生的运杂

费为25万元，立即投入安装。安装中领用工程物资20万元；领用自产库存商品，实际成本

为21万元，计税价格为25万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%；发生的其他支出

为5.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。假定2X19年9月20

日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产在2X20

年应计提的折旧额为（）万元。

A.208.8

B.206.64

C.229.6

D.192.24

正确答案：B

答案解析

固定资产安装完毕入账价值=500+25+20+21+25义10%+5.5=574（万元）；

2X19年9月安装完毕投入使用，本题中双倍余额递减法的第一个折旧年度是2X19年10

月到2X20年9月，计提的折旧金额=574X2/5；第二个折旧年度是2义20年10月到2义

21年9月，计提的折旧金额=（574-574X2/5）X2/5。本题计算2X20年折旧分为两段，

2X20年1月到9月和10月到12月，因此采用双倍余额递减法计提折旧：

2X19年折旧额=574X2/5X3/12=57.4（万元）；

2X20年折旧额=574X2/5X9/12+（574-574X2/5）X2/5X3/12=206.64（万元）。

考察知识点

双倍余额递减法

20、甲公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年

限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折

旧额是()万元。

A.240

B.232

C.192

D.234

正确答案：B

答案解析

会计年度和折旧年度时间不一致，基本思路是先以折旧年度为期间，计算每一折旧年度应计

提的折旧金额，再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。

本题中，2010年10月29日购入，应从2010年11月份开始计提折旧。第1个折旧年度是

2010年11月-2011年10月，第1个折旧年度的折旧额=(726-6)X5/15,2011年在这

段期间占了10个月，第2个折旧年度是2011年11月-2012年10月，第2个折旧年度的折

旧额=(726-6)X4/15,2011年在这段期间占了2个月，所以2011年应计提的折旧额=

(726-6)X5/15X10/12+(726-6)X4/15X2/12=232(万元)。

考察知识点

年数总和法

21、甲公司为增值税一般纳税人，该公司2X08年5月10日购入需安装设备一台，价款为

500万元，增值税65万元。为购买该设备发生运输途中不含税保险费20万元。设备安装过

程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该

设备于2X09年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用4年期年数总和法计

提折旧，预计净残值为零。2义09年该设备应计提的折旧额为()万元。

A.196.05

B.194

C.174.6

D.122.53

正确答案：C

答案解析

该设备于2X09年3月31日达到预定可使用状态。4月份开始计提折旧，第一个折旧年度

是2X09年4月至2义10年3月，2X09年该设备应计提的折旧额=（500+20+50+12）

X4/10X9/12=174.6（万元）。

考察知识点

年数总和法

22、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更

正确答案：D

答案解析

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。

考察知识点

固定资产的折旧方法（综合）

23、2X19年12月25日A公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计400

万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的账面价值为210万元。该固定资产为2X16

年12月购入，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值

为零，不考虑其他因素，更换部件后该项固定资产的价值为（）万元。

A.820

B.210

C.610

D.420

正确答案：C

答案解析

该项固定资产进行更换前的账面价值=600—600/10X3=420（万元），固定资产账面价值

=固定资产的原价一固定资产减值准备一累计折旧，被替换部分的账面价值已经是考虑了折

旧和减值的价值。加上：发生的后续支出400万元；减去：被更换部件的账面价值210万元。

因此，更换部件后该项固定资产的价值=420+400—210=610（万元）

考察知识点

固定资产的资本化后续支出

24、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13九该公司董事会决定于20X9年

6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。20X9年6月30日，该固定资产的账面原值

为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出

合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，该固定资产更换部

件后的入账价值为（）万元。

A.2300

B.2200

C.1500

D.2150

正确答案：D

答案解析

固定资产更新改造，应减去被替换部分的账面价值，加上新发生的改良支出。固定资产改造

后的入账价值=改造前固定资产转入在建工程的账面价值（3000—1200—300）一被替换部

分的账面价值（被替换部分的原值300一被替换部分的累计折旧1200X300/3000一被替换部

分的减值准备300X300/3000）+更新改造的支出800=2150（万元）。其中被替换部分的

折旧=总的折旧X（被替换部分的原值/固定资产的原值）。即固定资产改造后的入账价值=

（3000-1200-300）-（300-1200X300/3000-300X300/3000）+800=2150（万元）。

考察知识点

固定资产的资本化后续支出

25、下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的是（）。

A.销售部门固定资产的修理费用应计入管理费用

B.固定资产大修理费用，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本

C.固定资产的日常修理费用符合资本化条件的，计入固定资产成本

D.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

正确答案：B

答案解析

选项A,销售部门固定资产的修理费用计入销售费用；选项C,固定资产的日常修理费用直

接计入当期损益；选项D,固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资

产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，对于规模较大的修理费用如果

符合资本化条件则通常可以资本化。

考察知识点

固定资产的费用化后续支出

26、甲公司于20X7年12月份购入一台设备（假定不考虑增值税），实际成本为50万元,

预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20X8年末，该设备出

现减值迹象，经减值测试后，估计其可收回金额为36万元。减值后，该固定资产的折旧方

法、预计使用年限和净残值等均不变。20义9年末，再次检查估计该设备可收回金额为30

万元，则20X9年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。

A.6

B.7

C.3

D.0

正确答案：D

答案解析

20X8年末该设备的账面价值=50—50/5=40（万元），高于可回收金额36万，应计提减

值准备=40—36=4（万元）。20X9年起每年应计提的折旧额=36+4=9（万元），20X9

年年末该设备的账面价值=36—9=27（万元），低于设备的可收回金额30万元，不计提减

值准备，但是按照新准则的规定，对于固定资产已经计提的资产减值准备，在以后期间不允

许再转回，所以20X9年无需调整资产减值损失。

考察知识点

固定资产的后续计量（综合）

27、下列各项关于固定资产盘盈的会计处理，表述正确的是（）。

A.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为会计政策变更处理

B.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应按照重置成本计量，计入营业外收入

C.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算

D.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应管理层报经批准后冲减管理费用

正确答案：C

答案解析

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错更正处理，选项A错误。在按照管理权限

报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本

确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，最终结转至留

存收益，选项B、D错误。

考察知识点

固定资产的清查

28、下列各项中不应计记入“固定资产清理”科目借方的是（）。

A.计提清理固定资产人员的工资

B.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

C.因出售厂房而发生的相关清理费用

D.因自然灾害损失的固定资产账面净值

正确答案：B

答案解析

因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应记入“固定资产清理”科目贷方。

选项A：计提清理固定资产人员的工资

借：固定资产清理

贷：应付职工薪酬

选项B：因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

借：其他应收款

贷：固定资产清理

选项C：因出售厂房而发生的相关清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

选项D：因自然灾害损失的固定资产账面净值

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

考察知识点

固定资产的处置

二、多项选择题

1、下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。

A.企业为生产持有的机器设备

B.企业为出售持有的机器设备

C.企业以经营租赁方式出租的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

正确答案：AC

答案解析

选项B,出售持有的机器设备属于存货的核算范围；选项C,经营租赁对于出租方而言没有

转移与租赁资产所有权有关的风险和报酬，因此仍属于出租方的资产；选项D,以经营租赁

方式出租的建筑物属于投资性房地产的核算范围。

考察知识点

固定资产的定义和确认条件

2、下列各项业务中，一定会引起固定资产账面价值增减变动的有（）。

A.对购入固定资产改良成功

B.对购入管理用固定资产计提折旧

C.对管理用固定资产进行日常修理维护

D.计提固定资产减值准备

正确答案：ABD

答案解析

固定资产的账面价值=原值一累计折旧一减值准备。选项C,固定资产的日常修理通常不满

足资产的确认条件，应在发生时计入当期损益。

相关分录：

选项A,

借：在建工程

贷：银行存款等

借：固定资产

贷：在建工程

选项B,

借：管理费用

贷：累计折旧

选项C,

借：管理费用

贷：银行存款等

选项D,

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

考察知识点

固定资产的定义和确认条件

3、下列各项中，通过“固定资产”科目核算的有（）。

A.购入正在安装的设备

B.企业为生产持有的机器设备

C.购入为建造不动产的物资

D.购入的不需安装的设备

正确答案：BD

答案解析

本题考核固定资产的确认。购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算；企业为生产

持有的机器设备属于企业的固定资产；购入为建造不动产的物资应通过“工程物资”账户核

算；购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。

考察知识点

固定资产的定义和确认条件

4、下列各项中，构成取得固定资产成本的有（）。

A.购买固定资产时交纳的契税

B.一般纳税人自行建造办公楼所领用的原材料所负担的增值税

C.核电站等特殊行业的特定资产，存在的弃置费用的现值

D.一般纳税人购买设备支付的增值税进项税额

正确答案：AC

答案解析

选项B,自行建造的办公楼属于增值税应税项目，所以为建造办公楼领用的原材料所负担的

增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本；选项D,一般纳税人购入设备（生产用固

定资产）时产生的增值税进项税额可以抵扣，记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”

科目。

考察知识点

外购固定资产的初始计量

5、下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。

A.施工期间工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

正确答案：AB

答案解析

选项C,工程完工后发生的工程物资盘亏损失，属于筹建期间的计入管理费用，不属于筹建

期间的计入营业外支出；选项D,计入无形资产。

考察知识点

外购固定资产的初始计量

6、企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（)o

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

正确答案：AB

答案解析

本题考核自营方式建造固定资产。选项C,计入当期损益；选项D,计入无形资产。

相关分录：

选项A,

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

选项B,

借：在建工程

贷：生产成本

选项C,

借：营业外支出

工程物资（残料价值）

其他应收款

贷：工程物资

选项D

借：无形资产

贷：银行存款等

考察知识点

自行建造固定资产的初始计量

7、下列因素会影响工程待摊支出分配率的有（）。

A.在安装设备支出

B.计提的减值损失

C.建筑工程支出

D.累计发生的待摊支出

正确答案：ACD

答案解析

本题考核出包方式建造固定资产的核算。待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工

程支出+安装工程支出十在安装设备支出）X100%。

考察知识点

出包方式建造的固定资产

8、（2019年）下列各项中，应计入企业固定资产入账价值的有（）。

A.固定资产的预计弃置费用的现值

B.固定资产的日常维修费

C.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用

D.满足资本化条件的固定资产改扩建支出

正确答案：AD

答案解析

选项B,计入管理费用、销售费用等；选项C,固定资产建造期间发生的安全事故停工属于

非正常中断，而且停工连续超过3个月，此时应暂停借款费用资本化，应将相关借款费用计

入财务费用。

【提示:］符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过

3个月的，应当暂停借款费用的资本化。非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或

者其他不可预见的原因等所导致的中断。

考察知识点

固定资产的初始计量（综合）

9、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.提前报废的固定资产

B.季节性停用的设备

C.处于改良过程的固定资产

D.尚未使用的固定资产

正确答案：BD

答案解析

提前报废的固定资产停止计提折旧，故选项A错误；季节性停用的设备仍需计提折旧，故选

项B正确；处于改良过程的固定资产属于在建工程，无需折旧，故选项C错误；尚未使用的

固定资产正常计提折旧，故选项D正确。

考察知识点

固定资产的折旧范围

10、下列关于双倍余额递减法的说法中，正确的有（）。

A.双倍余额递减法是一种加速折旧方法

B.双倍余额递减法中各年计提基数相同

C.折旧年限到期前两年内，按固定资产净值的余额平均摊销

D.年折旧率=2+预计使用寿命（年）X100%

正确答案：AD

答案解析

双倍余额递减法下，每年年初固定资产原价减去累计折旧后的金额为当年计提折旧的基数,

每年的计提基数是不相同的，选项B错误；折旧年限到期前两年内，按固定资产净值扣除预

计净残值后的余额平均摊销，选项C错误。

考察知识点

双倍余额递减法

11、下列关于年数总和法的说法中，正确的有（）。

A.年数总和法属于加速折旧方法

B.年数总和法不考虑预计净残值

C.年折旧率等于尚可使用寿命除以预计使用寿命的年数总和X100%

D.年数总和法是指将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以年折旧率计算每年的折

旧额

正确答案：ACD

答案解析

选项A,年数总和法和双倍余额递减法属于加速折旧方法；选项B,年数总和法下，年折旧

额=（固定资产原价一预计净残值）X年折旧率。

考察知识点

年数总和法

12、下列有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的表述有（）。

A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧

B.季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管

理费用

C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产仍计提折旧

正确答案：ABD

答案解析

本题考核固定资产折旧的相关处理。选项A,因固定资产改良而停用的生产设备已转入在建

工程，不需要计提折旧；选项B,季节性停用的固定资产照提折旧，大修理停工的固定资产

需要计提折旧，按部门计入相关科目；选项D,已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折

旧。

【提示】（1）不需要计提折旧的有：

①提前报废的固定资产；

②己提足折旧但仍继续使用的固定资产；

③处于更新改造过程停止使用的固定资产；

④按规定单独估价作为固定资产入账的土地；

⑤当月减少的固定资产，下月不再计提折旧。

（2）需要计提折旧的有：

①已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产；

②未使用、不需用的固定资产；

③因日常修理而停用的固定资产；

④当月增加的固定资产，下月开始计提折旧。

考察知识点

固定资产的折旧方法（综合）

13、关于固定资产的处理，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益

C.固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应还按原来的使用寿命计提折旧

D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成

本

正确答案：ABD

答案解析

选项B,固定资产盘亏造成的净损失待批准后计入营业外支出科目；选项C,固定资产后续

支出完工达到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折

IHo

考察知识点

固定资产的资本化后续支出

14、（2018年）下列各项固定资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）。

A.机动车交通事故责任强制保险费

B.更换飞机发动机成本

C.办公楼日常修理费

D.生产线改良支出

正确答案：AC

答案解析

选项A,机动车交强险为机动车使用环节发生的，并不是购入环节发生的，所以应该予以费

用化，计入当期损益；选项C,固定资产的日常修理费用直接计入当期损益；选项B、D,满

足资本化条件的应予以资本化。

考察知识点

固定资产的费用化后续支出

15、（2020年）下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧

C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用

D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用

正确答案：ABCD

答案解析

选项A,更新改造停止使用的固定资产转入“在建工程”，不计提折旧；选项B,已达到预

定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

选项C、D,固定资产日常维修通常不满足资本化条件，应在发生时直接计入当期损益，专

设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用，行政管理部门发生的固定资产日常

修理费用计入管理费用。

考察知识点

固定资产的后续计量（综合）

16、X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限

5年，采用年限平均法提折旧。20n年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设

备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2012年底，该设备公允价值减去处置费用后

的净额为50万元，预计未来现金流量的现值为55万元，则下列说法中，正确的有（）。

A.2012年底该设备的可收回金额为55万元

B.2011年底该设备的账面价值为82万元

C.2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

D.2012年底该设备的账面价值为55万元

正确答案：AC

答案解析

2011年折旧额=（102-2）/5=20（万元）；2011年末的账面价值=102—折旧20一减值

准备20=62（万元）；2012年折旧额=（62-2）/4=15（万元）；2012年末账面价值=

62-15=47万；按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值的较大者作为可

收回金额，所以可收回金额是55万元，选项A正确，因此账面价值小于可回收金额，不计

提减值，且固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

考察知识点

固定资产的后续计量（综合）

17、下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费

B.企业对外捐赠固定资产

C.出售固定资产的净损失

D.固定资产盘亏净损失

正确答案：BD

答案解析

选项A,行政管理部门发生的固定资产日常修理费应计入管理费用；选项B、D,固定资产本

来是用于企业自身生产经营的，现在对外捐赠或盘亏形成净损失，是一种与自身生产经营无

关的损失，因此计入营业外支出；选项C,应记入“资产处置损益”科目。

考察知识点

固定资产的处置

18、关于固定资产的处置，下列各项表述中，正确的有（）。

A.固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定

资产清理”科目核算

B.企业在固定资产清理过程中发生的相关清理费用，记入“固定资产清理”科目

C.固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该记入“资产处置损益”科

目

D.当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产

正确答案：BCD

答案解析

本题考核固定资产的处置。选项A,固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资等，都

需要通过“固定资产清理”科目核算；固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算；

固定资产盘盈属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。选项D,固定资产处于

处置状态，所以要终止确认该项固定资产，将其转入“固定资产清理”科目。

考察知识点

固定资产的处置

19、一般纳税人企业发生的下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。

A.行政管理部门固定资产进行日常修理发生的人工费用

B.固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

正确答案：ABC

答案解析

选项A,应计入当期管理费用或销售费用等；选项B,增值税进项税额可以抵扣，不计入固

定资产成本；选项C,应计入当期财务费用；选项D,工程建设期间，工程物资盘亏净损失

应计入在建工程成本。工程完工后，在建工程会转入固定资产。

【提示】选项D会计分录为：

借：在建工程

工程物资（残料价值）

其他应收款

贷：工程物资

考察知识点

固定资产的核算（综合）

20、下列项目应计入固定资产价值的有（）。

A.企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出

B.销售部门固定资产发生的日常修理费用

C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失

D.在建工程发生的工程管理费

正确答案：CD

答案解析

选项A,应借记“专项储备”，贷记“银行存款”；选项B,计入销售费用。

考察知识点

固定资产的核算（综合）

21、下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。

A.大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本

B.与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产产应照提折旧

正确答案：ABC

答案解析

处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧，因此

选项D不正确。

考察知识点

固定资产的核算（综合）

三、判断题

1、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者不同方式为企业提供经济利益的，应当将

各组成部分合并确认为一项固定资产。（）

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析

本题考核固定资产的确认。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业

提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

考察知识点

固定资产的定义和确认条件

2、企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应计入在建工程成本。（）

Y.对

N.错

正确答案：错

答案解析

本题考核自营方式建造的固定资产。营改增以后，建造办公大楼使用的生产用原材料的增值

税，可以抵扣，不应计入所建资产的成本中。

考察知识点

自行建造固定资产的初始计量

3、（2019年）企业自行建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂

估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提

的折旧额。（）

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析

办理竣工决算手续后，按实际成本调整固定资产的价值，但不调整已计提的折旧。

考察知识点

自行建造固定资产的初始计量

4、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值确定其成本，

并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提

的累计折旧金额不需调整。（）

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析

暂无解析

考察知识点

固定资产暂估入账

5、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂

估入账，并计提折旧。（）

Y.对

N.错

正确答案：对

答案解析

已达到预定可