财会实操-会计、存货计价与资金筹集的流程

会计实操文库1/7财会实操-会计、存货计价与资金筹集的流程第一部分，会计。一、会计的概念：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。核算和监督是会计的两项基本职能。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，是会计的六要素。二、会计的基本前提：也称为会计假设，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（一）会计主体：会计工作所服务的特定对象，通常是公司、企业等组织，它定义了会计确认、计量和报告的空间范围。（二）持续经营：企业在可预见的未来不会停止经营，假设企业能够稳定经营下去，不会发生大规模的业务变动。（三）会计分期：将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，如一个月、一个季度或一年，以便分期编报财务报告。（四）货币计量：会计工作所使用的计量单位是货币，以货币计量反映会计主体的各项生产经营活动。三、会计的主要原则：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、历史成本原则、权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、清析性原则、谨慎性原则、重要性原则。第二部分，存货计价。《企业会计准则第1号——存货》第14条明确规定：“企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。”一、先进先出法：假设先收到的存货被先发出，根据这种假设对发出存货和期末存货进行计价的方法。二、加权平均法：期末一次性计算存货的平均单价，以此作为本期发出存货成本和期末结存存货的单价的方法。三、移动加权平均法：每次收货后，立即根据存货数量和总成本计算出新的平均单价或成本的方法。四、个别计价法：以每次(批)收入存货的实际成本作为计算该次(批)发出存货成本的依据的方法。第三部分，资金筹集。企业发展过程中的纾困或扩张资金，除了股东增投、经营利润、接受捐助和政府扶持资金，以及来自上下游的应付供应商货款和预收客户货款外，主要渠道就是融资。融资，是一个企业的资金筹集的行为与过程，是公司根据自身的生产经营状况、资金拥有的状况，以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式，从一定的渠道向公司的投资者和债权人去组织资金供应以保证公司正常生产经营需要的资金筹集活动。融资，总体上包括股权融资和债券融资。股权融资是企业通过出让股份进行融资，企业不需要还本付息，新股东将与老股东共担亏损、共享收益。债权融资则是企业通过举债进行融资，企业需要承担资金的利息，并在借款到期后偿还本金。一、股权融资企业进行股权融资的资金来源主要有四类：天使投资人（Angel）、风险投资（VentureCapital，VC）、私募基金（PrivateEquity，PE）和公开募投（InitialPublicOffering，IPO）。二、债权融资企业进行债权融资的资金来源主要有三类：银行、国企和民间借贷（包括个人和私企）。从形式上，分为质押贷款、抵押贷款和信用贷款三大类，具体业务模式有：（一）股权质押贷款：借款人以自有或第三人合法持有的股权作为债权的担保，向银行申请获得贷款的融资活动。（二）存货(现货)质押贷款：借款人以存货作为质物向信贷人借款的融资活动。为实现对质物的转移占有，信贷人委托物流企业或资产管理公司等成为第三方企业，代为监管和存储作为质物的存货。（三）购货质押贷款：买家购货资金不够，向金融机构申请以购买的商品为质物，监管仓作为第三方承担货物监管职责，在卖家货物进仓后，贷款给买家或由金融机构代付货款给卖家的融资活动。（四）存单质押贷款：借款人以贷款银行签发的未到期的本外币定期储蓄存单(也有银行办理与本行签订有保证承诺协议的其他金融机构开具的存单的抵押贷款)作为质押，从贷款银行取得一定金额贷款，并按期归还贷款本息的融资活动。（五）仓单质押贷款：借款人(出质方)以自有或第三方持有的存货仓单作为质押物，由资金方自行或委托第三方仓储公司控货，向资金方申请贷款的融资活动。（六）知识产权质押贷款：借款人以合法拥有的专利权、商标权、著作权中的财产权经评估后向银行申请贷款的融资活动。（七）保单质押贷款：投保人把所持有的保单直接抵押给保险公司，按照保单现金价值的一定比例获得资金的融资活动。（八）国债质押贷款：借款人以未到期的国债作为质押，向贷款银行申请贷款，到期一次性归还贷款本息的融资活动。（九）股票质押贷款：证券公司以自营的股票、证券投资基金券和上市公司可转换债券作质押，向商业银行申请贷款的融资活动。（十）抵押贷款：借款人以一定的抵押物作为贷款的担保，向资金方申请贷款的融资活动。抵押物包括建筑物和其他土地附着物；建设用地使用权；以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；生产设备、原材料、半成品、产品；正在建造的建筑物、船舶、航空器；交通运输工具；应收账款；各种有价证券；保险单等。（十一）信用贷款：即无抵押贷款，是资金方通过评估借款人的履约能力，在无抵押无担保的情况下，向借款人出借一定额度的资金，由借款人根据双方约定付息还本的信贷业务。有票贷、税贷、流水贷等。（十二）融资租赁：租赁物承租人在租赁期内以租赁的形式向出租人支付租金，租期届满，租赁物所有权转移给承租人的融资方式。有直接租赁、转融资租赁、售后租回融资租赁、杠杆融资租赁、项目融资租赁、销售式租赁、抽成融资租赁、风险融资租赁、结构式参与融资租赁、捆绑式融资租赁等。（十三）供应链金融：供应链金融本质上是一种以应收、预收或存货三种流动资产为（质）抵押物的融资活动。包括应收账款融资、库存融资以及预付款融资。延伸：自从政策上规定了国企的“九不准”之后，企业的一些融资业务受限，比如购货质押、仓单质押等，这“九不准”分别是：不准背离主业开展贸易业务；不准与存在特定利益关系的上下游企业开展贸易业