第三章 商业银行的存款业务的核算(无利息税)

存款业务的核算第三章本章主要内容存款的意义存款的种类存款账户的种类与管理存款业务的核算存款利息的计算存款资金的来源渠道企业闲置资金社会各阶层居民的储蓄银行贷款的转存款证券投资的回存同业存款存款是银行经营的基础存款是银行的血液一、存款的意义二、存款的种类1、活期存款2、定期存款A、期限二、存款的种类1、活期存款传统活期存款新型活期存款（支票存款）EX:自动转帐服务帐户EX:可转让支付命令帐户二、存款的种类2、定期存款传统定期存款新型定期存款EX:大可额转让定期存款单EX:浮动利率存款单二、存款的种类1、单位存款2、个人存款B、对象二、存款的种类1、单位存款单位存款主要来源于企业、机关、团体、事业单位等。二、存款的种类2、个人存款个人存款主要来源于居民个人。二、存款的种类1、财政性存款2、一般存款C、存款资金性质二、存款的种类1、财政性存款财政性存款是指各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种款项形成的存款。二、存款的种类2、一般存款一般存款是指企业、个人存入的存款。三、存款账户的种类与管理1、存款账户的种类是指存款人因办理日常结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等资金的支取，应通过该账户办理。三、存款账户的种类与管理1、存款账户的种类是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。三、存款账户的种类与管理1、存款账户的种类是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（如工程指挥部子资金、筹备小组资金、摄制组资金、异地工程安装或施工资金、注册验资资金等）三、存款账户的种类与管理1、存款账户的种类是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（如基本建设基金、更新改造资金、社保基金账户、证券资金、期货资金、信托资金、粮棉油收购资金、同业存放资金、政策性房地产开发资金、社保资金、住房基金、党团工会资金、银行卡备用资金等）。三、存款账户的种类与管理2、存款账户的管理存款人只能选择一家金融机构的一个营业机构开立一个基本存款账户。开户实行双项选择。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户除外。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。单位银行结算账户的核准与备案

单位银行结算账户的开立实行核准与备案两种制度:

下列单位银行结算账户实行核准制度：基本存款账户；

临时存款账户（因注册验资开立的除外）；

预算单位开立的专用存款账户(本条所指预算单位是指机关和纳入财政预算管理的事业单位)。

合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币单位银行结算资金账户（简称“QFII专用存款账户”）；

单位银行结算账户的核准与备案

单位银行结算账户的开立实行核准与备案两种制度:

下列单位银行结算账户实行核准制度：境外投资者依法受让境内不良债权开立的人民币单位银行结算账户（简称境外投资者专用存款账户）；

国际开发机构发行人民币债券开立的人民币单位银行结算账户（简称国际开发机构专用存款账户）。单位银行结算账户的核准与备案单位银行结算账户实行备案制度的，开户行审核同意后，通过“人民币银行结算账户管理系统”向人民银行当地分支行报备，无须报送纸质资料。一般存款账户；非预算单位专用存款账户。单位银行结算账户的使用和管理基本存款账户是单位客户的主办账户。单位客户日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，通过该账户办理。一般存款账户用于办理单位客户借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户用于办理单位客户各项专用资金的收付，其存、取一般有严格的特定范围。临时存款账户用于办理临时机构以及单位客户临时经营活动发生的资金收付。（临时存款账户最长期限为2年；注册或增资验资的临时存款账户在验资期间只收不付，期限一般为3－6个月）。单位银行结算账户的使用和管理支取现金，按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户、专用账户（党、团工会户除外）支取现金，必须由当地人民银行审核批准。单位银行结算账户自正式开立之日起，3个工作日后正式生效，生效后方可办理对外支付，在账户正式生效前，开户行不得向单位客户出售重要空白凭证和支付凭证。但由注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、借款转存的一般存款账户除外。开户行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

3、存款账户的开立申请人开立基本存款账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或者《营业执照》正本等有关证件；有关部门的证明、批文等证明文件之一。三、存款账户的种类与管理

3、存款账户的开立

存款人申请开立一般存款账户时，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和借款合同。三、存款账户的种类与管理

3、存款账户的开立存款人申请开立临时存款账户时，应向银行出具工商行政管理机关核发的营业执照、临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。三、存款账户的种类与管理

3、存款账户的开立存款人申请开立专用存款账户时，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和经有权部门批准立项的文件或有关部门的批文等。三、存款账户的种类与管理四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算1、单位活期存款业务的核算会计科目活期存款现金四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算1、单位活期存款业务的核算（1）存入现金的核算借：现金100000

贷：活期存款—乙单位100000现金存入四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算1、单位活期存款业务的核算（2）支取现金的核算借：活期存款—乙单位100000

贷：现金100000现金支取四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算1、单位活期存款业务的核算（3）转账存入的核算借：××科目100000

贷：活期存款—乙单位100000转账存入乙单位转账存入四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算1、单位活期存款业务的核算（4）转账支取的核算借：活期存款—乙单位100000

贷：××科目100000转账支取乙单位转账支取四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算2、单位定期存款业务的核算会计科目定期存款现金活期存款四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算2、单位定期存款业务的核算存现（1）存入现金的核算借：现金200000

贷：定期存款—甲单位200000四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算2、单位定期存款业务的核算转存（2）转账存入的核算借：活期存款—甲单位200000

贷：定期存款—甲单位200000四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算2、单位定期存款业务的核算支取（3）支取时的核算借：定期存款—甲单位200000

应付利息1000

贷：活期存款—甲单位

201000四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算通知存款单位通知存款是存款人在存入款项时不约定期限，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。概念四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算通知存款单位通知存款起存金额50万元，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低10万元。规定单位通知存款分为1天和7天两个档次。1天通知存款即提前1天通知银行约定取款；7天通知存款即提前7天通知银行约定取款。四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算协定存款协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计息的一种存款方式。概念四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算协定存款概念开户银行与存款人签订《协定存款合同》，约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由金融机构对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于活期存款、低于6个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款业务。四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算协定存款协定存款必须由存款人与开户银行签订合同，由银行按照协定存款的规定主动办理并在结算账户中进行核算。规定1四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算协定存款协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定账户后的留存额度最低为10万元。规定2四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算协定存款单位存款资金往来全部通过结算账户往来，由银行根据结算账户存款变化情况，以及约定留存额度自动在活期存款与协定存款之间进行调整，调整的金额起点为1万元。规定3四、存款业务的核算（一）单位存款业务的核算协定存款结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动计入协定存款账户中；存款余额低于约定留存额度的或通过结算账户支付款项超过留存额度的，由会计核算系统自动从协定存款转入活期存款。两个账户分别计算计息积数、分别按照活期存款利率和协定存款利率计息。规定4单位存款业务的核算——练习题资料：工商银行某支行发生下列经济业务:1、6月8日，收到厦华公司存入的销货款现金139800元，清点无误后，予以入账。2、6月10日，收到华兴公司存入的现金92300元，清点无误后，予以入账。3、6月16日，收到厦华公司签发的现金支票，提现金18800元，审查无误后，当即支付其现金。4、6月20日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额79000元，要求转存一年期的定期存款，审查无误后，予以入账。5、7月10日，收到厦华公司交来本日到期的存单一张，金额84000元，存期三年，利率2.52%。要求将支取的本息转入其活期存款账户，审查无误后，予以入账。6、7月20日，收到光明商厦交来过期15天的存单一张，金额96000元，存期半年，利率1.98%。当日活期存款利率为0.72%。要求将支取的本息转入其活期存款账户，审查无误后，予以入账。四、存款业务的核算（二）储蓄存款业务的核算1、活期储蓄存款的核算会计科目活期储蓄存款现金四、存款业务的核算（二）储蓄存款业务的核算1、活期储蓄存款的核算存入借：现金3000

贷：活期储蓄存款

3000四、存款业务的核算（二）储蓄存款业务的核算1、活期储蓄存款的核算支取借：活期储蓄存款200

贷：现金

200四、存款业务的核算（二）储蓄存款业务的核算1、活期储蓄存款的核算结清借：活期储蓄存款2800

利息支出2

贷：现金2802

四、存款业务的核算（二）储蓄存款业务的核算2、定期储蓄存款的核算存入借：现金10000

贷：定期储蓄存款10000四、存款业务的核算（二）储蓄存款业务的核算2、定期储蓄存款的核算支取借：定期储蓄存款10000

应付利息300

贷：现金10300

五、存款利息的计算（一）计息公式：利息＝本金×存期×利率（二）存期的计算：年算360天，月算30天，天数算头不算尾。（三）利率的有关规定：1、单位活期存款利率按结息日挂牌公告的利率计算。五、存款利息的计算

2、单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。3、单位通知存款，利率按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。五、存款利息的计算

4、活期储蓄存款按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息。活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。未到结息日清户时按清算日挂牌公告的利率计息到清户前一日。5、定期储蓄存款按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。五、存款利息的计算（四）单位存款利息的计算1、单位活期存款利息的计算：利息＝计息积数×日利率积数是按日累加的存款余额之和，所以采用日利率。五、存款利息的计算例如：某企业3月21日至6月30日活期存款账户累计积数为5002500元，由于错账冲正应减少积数2500元，累计应计息积数为5000000元，月利率为0.825‰。要求计算利息并进行相应的账务处理。五、存款利息的计算（四）单位存款利息的计算2、单位定期存款利息的计算：

利息＝本金×存期×利率五、存款利息的计算例如：7月20日，昆明市工行营业部收到某化工厂本日到期的存单一张，金额84000元，存期三年，年利率2.52％。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后，办理转帐。五、存款利息的计算（五）储蓄存款利息的计算1、活期储蓄存款利息的计算：利息＝累计积数×日利率

借：利息支出贷：活期储蓄存款五、存款利息的计算（五）储蓄存款利息的计算注意：活期储蓄存款按季计息，每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。五、存款利息的计算（五）储蓄存款利息的计算当银行按规定（按季）计提利息时，账务处理的会计分录为：借：利息支出贷：应付利息

等到实际支付时，再作：借：应付利息贷：现金或：活期存款

注意事项五、存款利息的计算（五）储蓄存款利息的计算

2、定期储蓄存款利息的计算：（1）整存整取定期储蓄存款利息的计算：利息＝本金×存期×利率

借：定期储蓄存款借：应付利息贷：现金五、存款利息的计算例：储户孙立某年6月10日存入整存整取定期储蓄存款40000元，期限一年，利率2.25%。该档利率次年2月21日调至1.99%。该储户于到期日支取。要求计算利息并进行相应的账务处理。五、存款利息的计算（五）储蓄存款利息的计算应付利息＝（首次余额＋末次余额）×存款次数/2×月利率（2）零存整取定期储蓄存款利息的计算五、存款利息的计算例如：某储户于2003年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2004年6月18日支取。存入时的存款利率为1.98％。要求计算利息并进行相应的账务处理。五、存款利息的计算（五）储蓄存款利息的计算每次支取利息数＝（本金×存款月数×月利率）/

支取利息次数

（3）存本取息定期储蓄存款利息的计算五、存款利息的计算储户小郑于2006年6月10日存入本金100000元，存期1年，利率1.98%，每3个月支取利息一次。要求计算利息。五、存款利息的计算到期应付利息＝（全部本金