基于内部控制的企业资金安全管理研究

引言资金是企业开展经营活动的基础和保障，也是企业面临的最大风险因素。如何有效地管理和控制企业资金，保证资金的安全、合理和高效运作，是企业财务管理的核心问题之一。内部控制是指企业为实现其目标而采取的一系列政策和程序，是企业资金安全管理的重要保障[1]。内部控制可以规范企业的资金管理制度和流程，防止资金损失和浪费，增强企业资金管理的成效，提升企业的资金管理能力和水平，提升企业的竞争优势和市场地位。当前我国部分企业的资金安全管理中仍然存在一些问题及不足，主要表现在企业对内部控制的重视程度不够、企业的资金管理制度和流程不健全、企业的资金管理成效不高、企业的资金管理能力和水平不强等方面，这些问题严重影响了企业的财务状况、信誉和发展[2]。因此，本文以内部控制为切入点，以企业资金安全管理为研究对象，旨在探讨如何完善企业内部控制体系，提高企业资金安全管理水平，为企业的可持续发展提供支持和保障。一、内部控制概述（一）内部控制的概念本文采用国际内部审计协会（IIA）和美国委员会组织赞助的特雷德韦公司委员会（COSO）对内部控制的定义：内部控制是由企业治理层、管理层和其他人员根据目标和环境，设计、实施的一系列政策和程序，旨在为企业的运营效率、报告可靠性和法规遵守提供合理的保证[1]。这一定义强调了内部控制的主体、对象、内容、目的和特征，具有较强的适用性和指导性。（二）内部控制的目标内部控制的目标是指企业通过内部控制所期望达到的结果，是内部控制的出发点和归宿[2]。根据COSO的内部控制框架，内部控制的目标可以分为三类：一是运营效率和效果目标；二是报告可靠性目标；三是法规遵守目标。内部控制的目标是相互关联、相互支持的，企业应根据自身的特点及发展阶段，确定内部控制的优先级和控制重点，实现内部控制目标的协调与平衡。（三）内部控制的要素内部控制的要素是指构成内部控制的基本组成部分，是实现内部控制目标的关键因素[3]。根据COSO的内部控制框架，内部控制要素可以分为五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制的要素是相互联系和相互作用的，企业应根据自身的实际情况，综合运用内部控制的要素，构建并完善内部控制体系，提高内部控制的质效。（四）内部控制的原则内部控制的原则是指企业指导和规范内部控制的基本准则和方法，是实现内部控制目标的重要保障[4]。根据COSO的内部控制框架，内部控制的原则可以归纳为以下六点：一是内部控制应以企业的目标和环境为依据，符合企业特点与需求，体现企业的战略愿景，支持企业的发展创新；二是内部控制应以风险为导向；三是内部控制应以人为本，充分发挥企业员工的主体作用和责任意识；四是内部控制应以过程为核心；五是内部控制应以信息为支撑；六是内部控制应以监督为提升。内部控制的原则是内部控制的基本要求和方法，企业应根据自身的内部控制目标和要素，遵循和运用内部控制的原则，提高内部控制的质量。二、内部控制对企业资金安全管理的作用内部控制对企业资金安全管理有着重要的作用，主要体现在以下几个方面：一是内部控制可以从明确资金管理的职责权限、强化资金管理的监督检查等维度防止资金挪用、盗用及舞弊，从而有效保障资金的安全完整；二是内部控制机制可以促成企业完善资金结构与配置，推动其统筹规划资金的筹措使用，防止资金使用成本上升，提高资金的收益与利用率，提高企业资金的效率和效果；三是内部控制可以推动企业形成完善的资金监督机制，发现并解决资金管理过程中的问题，从而及时督促其采取措施加以改进，最终来提升企业总体的竞争力和市场地位。三、内部控制视角下企业资金安全管理存在的问题虽然内部控制能够对企业的资金安全管理产生多方面的积极作用，在实务中部分企业也已建立了自身的内部控制机制来强化资金安全管理，并且也在资金管理工作中取得了一定的管控成效，但是从具体实施成效来看，基本难达预期，其主要问题应集中在以下四个方面：一是部分企业的管理层对于内部控制体系的重视程度不足，没有从顶层设计入手对内部控制体系进行统筹规划与设计。在实践中，部分企业的管理层对于内部控制体系建设的重要性认识不足，没有根据企业资金运转实际情况以及自身的财务状况对内部控制制度体系以及资金安全管理的关键控制点进行整体的规划与设计，使得企业在开展资金安全管理工作时缺乏较为明晰、规范的制度依据。二是在内部控制体系中关于资金管理的相关流程存在不完善、不健全的现象，资金管理的职责、权限不明晰，在一定程度上弱化了资金安全管理的效果。当前部分企业在内部控制体系中资金管理的流程不够完善健全，资金管理的职责权限不够清晰，具体体现在：一方面，在资金安全管理中对于资金的收支审批、资金明细的核对、资金的入账等流程和环节没有制定并设置流畅的运转流程，资金流与物流、财务数据流之间存在时间上的滞后；另一方面，对于资金管理的岗位职责，没有严格执行不相容岗位的分离要求，仍然存在一人兼任两个甚至更多审批监督岗位的现象[5]。三是在内部控制体系中关于资金的结构配置、筹措使用等存在结构不合理、成本偏高等潜在风险因素，资金的安全性无法得到有效保障。资金结构的错配主要是长短期资金的来源与实际需求之间不匹配，导致企业容易出现资金流动性不足以及偿债压力风险，而资金筹措使用不科学、不规范则可能会使企业出现存贷两高的现象，这一现象极容易造成企业资金使用成本的升高。当前部分企业在内部控制体系中尚未融入资金的结构配置以及筹措使用方面的相关规范和制度。四是在内部控制体系中关于资金管理方面的信息与沟通机制仍然存在渠道单一、不畅通等现象，资金管理工作中信息不对称问题较为明显，由此所引起的各种纵横向利益博弈较多。当前，企业在资金管理方面的信息与沟通机制存在渠道单一、不畅通的现象，主要体现在：一方面，资金管理的相关信息较多依赖于银行的反馈，较少主动采取有效措施去收集与资金相关的基础数据信息来对管理层进行决策、财务开展各项资金预测工作提供有效支持；另一方面，在资金管理工作中所出现的各种风险因素以及管理空白无法及时反馈至相关部门，企业内部相关管理部门不能及时制定有效对策。四、完善企业内部控制体系的主要对策由于部分企业内部控制体系在关于资金安全管理方面存在上述问题，从而导致其内部控制体系的管控有效性受到一定影响，不利于企业持续稳定运营。为了提高企业资金安全管理水平，完善企业内部控制体系，本文从以下角度提出相应对策：（一）优化企业的内部控制实施环境企业治理层与管理层应当积极转变对内部控制在企业价值提升、风险防控以及综合竞争力提升等方面重要性的认识，在管理实践中将内部控制作为企业运营管理的重要组成部分，结合自身实际管理需求对内部控制体系进行顶层设计，制定并落实内部控制的相关制度和规定，为内部控制提供清晰明确的制度支持。与此同时，其他企业员工也应当增强内部控制方面的相关业务知识与素养，积极参与内部控制体系的设计与实施，严格履行内部控制的职责与义务，在日常工作中始终以内部控制制度为依据和指导，在强化内部控制体系应用程度的同时提高其管控效果[6]。（二）完善资金管理流程，强化不相容岗位职责分离企业应当根据自身的特点和需求，完善资金管理的相关制度及流程，规范、优化资金管理的具体制度内容及业务流程，提高资金管理的成效。企业在实务中，可从以下两个途径采取措施：一方面，重新梳理企业资金管理的全流程，明确资金业务的所有关键控制点和风险点，将这些关键控制点和风险点与内部控制体系进行深度融合，做到内部控制与资金业务流程的流畅衔接，最终实现资金流、物流与财务数据流的“三流合一”；另一方面，要严格遵循内部控制体系中的不相容岗位职责严格分离的内部牵制思维和原则，对资金管理的所有岗位职责进行分析，细化资金管理的职责与权限，坚决杜绝资金管理过程中的不相容岗位兼职现象，为资金安全提供保障。（三）提升资金使用效率和效果与资金使用效率与效果相关的因素是多维度的，主要包括战略业务目标、资金结构、资金流动性、资金供需平衡性等，在实务中企业应当基于上述因素，采取以下措施：一方面，以最优资本结构理论为指导，对企业总体的负债规模以及长短期负债结构比进行分析，对于短贷长用、负债规模偏高或者长短期负债结构比不合理等潜在风险因素进行逐步调整和优化，确保资本结构保持在相对平衡的状态，以此来控制资金使用成本和风险；另一方面，在资金筹措过程中，要积极拓宽资金筹资渠道，防止单一依靠负债的融资模式，同时还要适度控制资金筹措规模，严控过度筹资现象的出现，提高资金利用效率和效果。（四）强化信息与沟通强化信息与沟通是当前企业基于资金安全管理对内部控制体系进行完善的重要内容之一，收集并处理资金的相关数据信息，有效使用资金管理的相关信息与反馈是企业提升其资金安全管理的重要途径之一。在实务中，建议企业依托当前的大数据技术和信息共享技术，科学搭建资金管理的信息化平台，利用平台及时收集和处理资金的来源、用途、结余、收益、风险等方面的相关数据信息，结合管理会计工具体系，在系统内建立资金的预算管理模块、筹资管理模块、投资管理模块、营运资金管理模块，利用先进的信息化技术，严格资金预算的编制及执行动态监督，及时发现资金使用过程中的风险，同时利用不同模块之间的联动，有效管理流动资金，时刻关注资金缺口因素，快速调整各项经营管理活动，保障资金流动性安全。通过大数据技术以及信息共享技术在资金管理中的应用，进一步畅通了信息沟通与传递的渠道，减少了信息不对称问题的出现，从而提升资金安全管理的成效。（五）强化内部审计监督的作用在实务中，建议企业逐步建立并完善资金的监督机制，特别是基于内部审计对内部控制体系中对于资金管理问题所提出的一些审计意见和建议，结合自身实际积极进行改进和完善，并将改进结果反馈至内部审计机构接受跟踪审计监督，以此通过不断提高对监督结果的应用程度来逐步健全企业总体的资金监督机制，防控资金安全方面的各种风险因素，保障资金安全。结语本文从内部控制的角度，系统地分析了企业资金安全管理的问题和对策，为企业资金安全管理提供了一个新的视角和思路。结合COSO的内部控制框架，从内部控制的目标、要素和原则等方面，探讨了