【中级财务会计】小抄

【中级财务会计】小抄

1.关于一次还本付息的长期借款，其应对利息的核算账户是（D.长期

借款）。

2.企业（一样纳税人）经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无

关的是（B.增值税）。

3.D公司于2003年1月4日购入F公司30%的一般股，初始投资成

本为400万元。1月4日F公司的所有者权益总额为1600万元D公司对该

项投资采纳权益法核算，其股权投资差额为（B.贷差80万元）。

4.计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的方法是（C.双倍

余额递减法）o

5.原材料已体会收入库，月末结算凭证未到，企业可按材料合同价款

估量入账。应做的会计分录为（B.借：原材料贷：应对账款）。

6.某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年，该企业共实

现利润500万元；2002年实现利润200万元；所得税税率30%。则2002

年末，该企业可供分配的净利润为（D.40万元）o

7.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的

账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与有关税费之和的差额，会计

处理方法为（B.增加营业外收入）0

8.下列固定资产中，本月应计提折旧的是（C.当月1日出售的设

备）o

9.下列属于法定公益金用途的是（D.用于职工集体福利设施支出）o

10.在物价连续上涨的时，下列计价方法可使企业所得税费用最小的

是（C.后进先出法）o

11.企业在经营活动中产生的现金收入不及时送存银行，直截了当用

于支付本单位的现金支出。这种行为称为（D.坐支）。

12.企业可支取工资和奖金的存款账户是（A.差不多存款户）。

13.下列各项物资中，会计上不应作为存货核算的是（C.工程物资）。

14.下列业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”

的是（C.取得债券利息所产生的现金流量）o

15.将一台不需用的机床出售，售价8600元以收妥并存入银行。该机

床原值10000元，已提折旧2600元；另以现金支付清理费用700元。则处

置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为（D.7900元）o

16.企业自行研制某项专利，其研制过程中发生的有关费用，会计上

应计入（C.发生当期的治理费用）

17.企业折价发行债券筹资时，债券偿付期内每期应负担的实际利息

费用等于（D.应对债券票面利息与折价摊销额之和）o

18.企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，

除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应（D.冲减短期投资成本）o

19.企业“长期债权投资”账户期末余额为100万元，其中有一年内

到期的长期债券投资20万元。则本期末资产负债表中“长期债权投资”项

目应填列的金额为（C.80万元）o（

20.某企业采纳应收账款余额百分比法计提坏账预备，坏账估量率为

3%°。2000年末应收账款余额100万元；2001年发生坏账缺失6000元，其

中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额120万元；2002年

收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额130万元。则2

001年末和2002年末应该分别（C.计提6600元和冲销4700元）。

21.商业汇票的付款期限最长不能超过（C.6个月）。

22.企业购进物资存在现金折扣的情形下，应对账款若采纳总价法核

算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（B.财务费用的减少）。

23.摊销开办费时，应记入的借方账户是（A.治理费用）o

24.下列不属于治理费用的支出项目是（D.支付给金融机构的手续

费）o

25.企业作为短期投资购入股票，实际支付的价款中如果包含已宣告

但尚未领取的现金股利，应当（C.作为应收股利）o

26.按照现金治理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是

（B.支付商品价款5000元）。

27.“坏账预备”的期末余额如果在借方，反映的是（D.已确认的坏

账缺失超过坏账预备的余额）o

28.年末计提带息应对票据的利息时，应贷记的账户是（D.应对票据）。

29.某项固定资产的原值为120000元，估量使用年限为5年，估量净

残值为12000元，则按年数总和法运算的第4年的折旧额为（C.14400元）。

30.企业同意投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的

（C.20%）。

31、在存货价格连续上涨的情形下，使期末存货帐面价值最大的存货

计价方法是（A、先进先出法）

32、A公司于4月10日将甲公司1月10日签发的带息应收票据向银

行贴现。该票据面值为100000元，票据利率12%,期限6个月；贴现率为

10%oA公司实际收到的贴现金额为（C、103350元）。

33,企业取得某项无形资产，法律规定的有效期限是8年，合同规定

的受益期限为7年。该项无形资产摊销的期限最多为（A、7年）

34,甲公司以600万元购买乙公司80%的股份。乙公司所有者权益总

额为700万元，则甲公司股权投资差额为（D、40万元））

35,采纳间接法运算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除

的项目金额是（A、处置固定资产的收益）

36、某零售企业12月31日的“库存商品”帐户余额为860000元，“商

品成本差异”帐户余额为270000元，“在途物资”帐户余额为120000元，

“低值易耗品”帐户余额为45000元，“包装物”帐户余额为6000元。则

资产负债表中的“存货”项目的金额应为（B、761000元）。

37、某企业1994年发生巨额亏损，1995年扭亏为盈，但至2000年尚

有未补偿的1994年发生的亏损。则2000年不可用于补亏的项目是（A、2

000年度利润总额）o

38、预收货款不多的企业。可不单设“预收帐款”帐户；若发生预收

货款业务，其核算帐户应为（B）

39、A公司于1999年7月1日发行面值10万元、票面利率10%,期

限5年、到期一次还本付息的公司债券，共收款12万元（发行费用略）。

该公司每半年计提一次债券利息，并分摊债券溢价或折价。2000年6月30

日，该债券的帐面价值为（D、11.6万元）o

40、某企业认购一般股1000股，每股面值10元，实际买价11000元,

其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。

该批股票的入帐成本为（C、12.6万元）o

41,企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1000万元，则

可用于转增企业资本的数额为（C、500万元）o

42,A公司采纳双倍余额递减法对某项固定资产计提折旧。该项固定

资产原价40000元，估量使用年限8年，估量残值1600元，该项资产第2

年应提折旧额为（B、7500元）o

43,公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（C、按债券有无担

保）o

44,下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和同意劳务供应而

发生的债务是（A、应对帐款）o

45,同意投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（B、

资本分积）o

46,提取坏帐预备的企业，已作为坏帐确认并注销的应收帐款以后又

收回时，应（D、B和C）

47,下列项目中应作为营业收入核算的是（C、销售商品取得的现金或

抵偿的债务）o2

48,按照现金治理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是

（B.用资本公积转增资本）

49,企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6%、期限6

个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9%。该汇票到期时，付款企

业无力支付，现在贴现企业应支付给银行的款项是（A。20600元）

50,同意投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入

（B.资本公积）

51,带息应对票据的利息支出应计人（A.财务费用）

52,采取备抵法核算坏账缺失的企业，收回往常年度已作为坏账注销

的应收账款时，正确的会计处理是（D.B和C）

53,工业企业发生的下列各项收入中，不阻碍企业营业利润的是（C.

出售专利的净收入）

54,下列项目中，不属于职工薪酬内容的是（C.职工的合理化建议奖）

55,按照我国新的会计规范，企业对交易性证券投资，期末计价方法

应采纳（D.市价（公允价值）法）

56,预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生

预收货款业务，其核算账户应为（C.应收账款）

57,D公司同意A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值3000

0元，评估价35000元。D公司同意设备投资时，“实收资本”账户的人账

金额为（B.35000元）

58,我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值预备。

此要求体现的会计核算原则是（D.慎重性原则）

59,当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚

未摊销的价值转入（A.当期损益）。2

60,下列属于法定公益金用途的是（D.改善职工集体福利设施支出3）。

61,企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，

除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，会计上应（B.冲减短期投资

成本）。

62,将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已

提折IH2600元，支付清理费用700元。处置该机床所产生的现金净流量

在现金流量表中应填列的金额为（B.7900元4）。

63,年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（A.“利

润分配”账户年末余额）。

64,工业企业出租包装物，出租期内摊销的包装物成本应计人（B.其

他业务支出）。

65,2002年7月1RA公司以每张900元的价格购入B公司2002年

1月1日发行的面值1000元、票面利率3%,3年期、到期一次还本付息的

债券50张。不考虑所支付的有关税费，该项债券投资的折价金额应为（C.

5750元）。

66,本期末，企业对持有的一年内到期的长期应对债券，编制会计报

表时应（A.视为流淌负债在资产负债表中单独反映）o

67,备抵法下，企业应采纳专门方法估量坏账缺失。下列不属于坏账

缺失估量方法的是（D.净价法）。

68,A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期

日应为（B.7月140）o

69,企业对现金清查中发觉的确实无法查明缘故的长款，应将其计人（C.

营业外收入）o

70,下列可不能对资本公积项目产生阻碍的业务是（D.企业同意外币

资本投资，且合同无约定汇率）o

71,物价连续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较

接近期末现时成；的是（A.先进先出法）。

72,某公司2003年4月1Et销售产品收到票据一张，面值600000元,

期限6个月。当年7月曰公司将该票据贴现，贴现率为4%。则贴现业务发

生后对公司？月份损益阻碍的金额为（C.6000元）

73,企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时刻性差

异的是（B.计提的存货跌价缺失2）。

74,下列有关所得税的表述中，正确的是（A.所得税是企业的一项费

用）。

75,企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是（A.直截了当冲

减当期产品销售收入）。

76,企业到外地采购物资，货款需要赶忙支付。现在能够采纳的结算

方式是（D.银行汇票结算）。

77,下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金

流量”的是（C.取得债券利息收入所产生的现金流量）o

二、多项选择题

1.下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有（A.银行本票C.支

票D.托付银行收款）。

2.工资总额的内容包括（A.计件工资B.经常性奖金C.工资性补

贴）。

3.下列能够用于补偿亏损的有（A.资本公积B.法定盈余公积C.法

定公益金D.税后利润）o

4.与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有（A.“应收账款”账

户B.“银行存款”账户C.“财务费用”账户）o

5.现金等价物应同时具备的条件是（A.能够转换为已知金额的

现金.期限短D.流淌性强E.价值变动风险小）.

6.下列固定资产应全额计提减值预备的有（A.长期闲置不用且无转让

价值的固定资产B.已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产D.使用

后会产生大量不合格品的固定资产E.由于技术进步等缘故，已不可使用

的固定资产）o

7.资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括（A.“应收账款”账

户所属明细账户的期末借方余额B.“预收账款”账户所属明细账户的期末

借方余额）o

8.股票发行费用的处理方法包括（A.直截了当计入当期治理费

用B.作为长期待摊费用处理C.从发行股票的溢价款中扣除）。

9.对时刻性差异阻碍所得税的金额，会计核算方法有（C.债务法E.递

延法）。

10.下列各项费用应作为营业费用列支的有（B.广告费C.产品展览

费）o

11、与“应收票据”帐户贷方相对应的借方帐户有（A、“应收帐款”

帐户B、“银行存款”帐户C、“财务费用”帐户）o

12,企业发行面值10万元、5年期、年利率10%、每半年支付一次利息的

债券一批，实际发行价格92620元。如果采纳直线法摊销，则每半年应计

“财务费用”帐户的金额包括（C、利息费用5000元D折价摊销738元）

#wlHC5c;H,d）V/h.H13,现金等价物应同时具备的条件是（A、

能够转换为已知金额的现金B、期限短D、流淌性强E、价值变动风险小）。

14、下列固定资产中，应计提折旧的有（B、经营租赁方式租出的固定

资产C、大修理暂停用的固定资产E、未使用的房屋）。

15、其他货币资金包括（B、银行汇票存款C、银行本票存款D、

信用证存款）。

16,下列不需要进行会计处理的业务有（C.用税前利润补亏D.用税后

利润补亏E.取得股票股利）

17,下列项目中，属于营业外收入的有（A.罚款收入D.盘盈固定资产）

18,下列不产生现金流量的业务有（A.以存货交换设备B.本期确认坏

账损C.以固定资产低债D.存货盘亏E.分配股票股利）

19,采纳权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加

的业务有（A.被投资单位当年实现净利润C.被投资单位同意资产捐赠）

20,在我国，下列各项资产中应｛十提减值缺失的有（B.应收账款C.

在建工程D.无形资产E.期股权投资）

21,下列属于会计确认的一样原则有（B.权责发生制D.配比原则E.划

分资本性支出与收益性支出）

22,资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括（A.“应收账款”科

目所属有关明细科目的期末借方余额“预收账款”科目所属有关明细科目

的期末借方余额）

23,下列业务中，能引起企业利润增加的有（A.收回已确认的坏账C.计

提长期债券投资的利息D.收到供应单位违反合同的违约金）。

24,企业发行面值10万元、5年期，年利率10%,每半年支付一次利

息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采纳直线法摊销，则每半年

应计人“财务费用”账户的金额包括（C利息费用5000元D.折价摊销7

38元）。

25,企业对期末估量的资产减值缺失，会计处理可能包括（C.增加治理

费用D.增加营业外支出E.减少投资收益）。

三、名词讲明

1、坐支：指单位将收入的现金不通过银行直截了当用于本单位的支出。

2、售价金额核算法：指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情

形的核算方法。

3、时刻性差异：指会计税前利润与应纳税所得额之间因运算时刻等不

一致产生的差异。

4、借款费用资本化：指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资

产的历史成本。

5、短期投资跌价预备：指短期投资期末市价低于成本的差额。：

6,债权性投资：指企业通过投资取得同意投资企业的侦权，如购人债

券或托付贷款等。

7,估量负债：指因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备三个条

件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行专门可能导致

经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。

8,备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于

日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。

9,永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因运算口径不

一致产生的差异。

10,资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批

准报出日之间发生的需要调整或讲明的事项。

四、简答题

1、简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收帐款有哪些

不同？

答案（1）两者确认现金折扣的时刻不同。采纳总价法，现金折扣只有

客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正

常现象，现金折扣在应收帐款发生时就予确认。

（2）两者对应收帐款发生时的入帐金额的确认方法不同。总价法

按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收帐款的入帐金额，净

价法将扣除折扣后的金额作为应收帐款的入帐金额。

(3)两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予以顾客的现金

折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金

折扣直截了当冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的

金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处理。

2、简述或有负债的性质及其会计处理方法。

答案：或有负债是由企业过去的某种约定、承诺或意外情形引起，但

结果尚未确定的、企业以后可能承担的债务。如未决诉讼。性质是企业的

一种潜在债务。(2分)

!R!}8a#]7F3Y$dlA会计处理方法包括三种情形：(1)发生的可能

性极小的或有负债，通常不予披露。

(2)可能发生的或有负债，期末编制资产负债表时，要在附注中披露。

同时还要讲明其性质、产生缘故、金额或合理的金额范畴。

(3)发生的可能性专门大的或有负债，如果金额确定或能合理估量，

按照慎重性原则，应确认估量入帐；如果金额不能合理估量，则应详细披

露其性质、产生缘故及合理的金额范畴。

3,估量负债与或有负债的要紧区别有哪些？

答案：或有负债是一种潜在义务，估量负债是一种现时义务。

即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是专门

可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量：而作为现时义务的

估量负债，专门可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。

4,会计政策的要紧内容有哪些(试举5项讲明)？

答案：短期投资期末汁价采纳成本与市价孰低法，长期股权投资的会

计核算采纳成本法或权益法，所得税的会计核算采纳应对税款法或纳税阻

碍会计法，固定资产折旧方法：直线法或快速法，借款费用的处理采纳资

本化或费用化，发出存货计价采纳先进先出法，加权平均法，等等。

5,简述财务会计的差不多特点。

答案：财务会计的差不多特点是有关于治理会计来讲的。

要紧有：①以货币作为要紧计量单位；

②以企业外部的信息使用者作为直截了当的服务对象，同时也为企业

内部治理服务；

③有一套约定俗成的会计程序和方法；

④有一套系统的规范体系。

6,简述企业亏损补偿的途径。

答案：企业经营发生亏损，其补偿途径有：①用下一盈利年度的税前

利润补偿，但连续补偿期限不得超过5年；

②5年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润补偿；

③用企业的法定盈余公积或任意盈余公积补偿；

④用出资人投入的资本金补偿。

五、业务运算题

1、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情形如

下：

日期单价（元/件）数量（件）

金额（元）

2月9日：3.105410012710

7月12日3.20600019200

8月20日3.30450014850

11月7日3.4018006120

本年销售甲存货15000件。要求：采纳下列方法分别运算甲存货的本

年销售成本、年末结存金额。（1）加权平均法。（2）先进先出法，（3）后

进先出法。（如果运算结果有小数，请保留4位小数）

答案：（1）加权平均法：加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+

6120）,（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元

本年销售成本=1500053.1742=47613元

本期末存货结存金额=(8700+12710+19200+14850+6120)—47613=13

967元

(2)先进先出法：本年销售成本=8700+12710+19200+190053.3=46880

元

期末结存金额=260053.3+6120=14700元

或=(8700+12710+19200+14850+1620)—46880=14700元*

(3)后进先出法：本年销售成本=6120+14850+19200+270053.1=48540

元

期末结存金额=140053.1+8700=13040元

或=(8700+12710+19200+14850+6120)—48540=13040元

2、对A公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

(1)转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。

(2)上项无形资产的帐面价值8万元；营业税率5%。

(3)预提短期借款利息50000元。

(4)转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的帐面

成本35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银行结算。

(5)提取坏帐预备5000元。

(6)以银行存款支付销售费用3500元。

(7)本月应纳所得税32000元，尚未支付。

(8)销售产品一批，价款40万元、增值税68000元已存入银行。该

批产品成本为25万元。

(9)本月主营业务应交都市爱护建设税4000元。

答案：(1)借：银行存款150000

贷：其他业务收入150000

(2)借：其他业务支出87500

贷：无形资产80000

应交税金7500

(3)借：财务费用50000

贷：预提费用50000

(4)借：银行存款59200

贷：短期投资35000

投资收益24200

(5)借：治理费用50001

贷：坏帐预备5000

(6)借：营业费用3500

贷：银行存款3500

(7)借：所得税32000

贷：应交税金32000

(8)借：银行存款468000

贷：主营业务收入400000

应交税金68000

同时，借：主营业务成本250000

贷：库存商品250000#

(9)借：主营业务税金及附加4000

贷：应交税金4000

3、B公司在1999年初以现款购入甲公司股票8000股作为长期投资，

每股买价15元。当年甲公司的税后利润为180000元，决定分配现金股利1

08000元。

要求：对下面两种情形，采纳适当方法分别作出甲公司购入股票及当

年末的有关会计分录。

(1)假设B公司所购股票占甲公司的15%。

(2)假设甲公司所购股票占B公司的30%。

答案：(1)采纳成本法核算。购入股票时，作：借：长期股权投

资120000

贷：银行存款120000

当年末作：借：应收股利16200(108000

15%)

贷：投资收益16200

(2)采纳权益法核算：购入股票时，作：借：长期股权投资

120000

贷：银行存款120000+

当年末应作：借：长期股权投资54000(180

000'30%)

贷：投资收益540

00

同时：借：应收股利32400(108000

'30%)

贷：长期股权投资32400

4、按照上面第2题的资料，编制A公司6月份的利润表，格式如下：

利润表

项目本期数本年累计数

一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加

二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润治理费用财

务费加：其他业务利润用

三、营业利润加：投资收益营业外收入营业外支出

四、利润总额减：所得税

五、净利润

答案

一、主营业务收入减：主营业务成本400000*5

主营业务税金及附加250000*

二、主营业务利润加：其他业务利润4000*

减：营业费用146000**

治理费用62500**

财务费用3500*

三、营业利润加：投资收益5000*

营业外收入50000*

营业外支出150000**

四、利润总额减：所得税24200

五、净利润174200*

32000*

142200

5,S公司坏账核算采纳备抵法，并按年末应收账款余额的3%计提坏

账预备。2000年12月31日“坏账预备”账户余额24000元。2001年10

月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款

余额120万元；2002年6月收回往常年度已作为坏账注销的应收账款3000

元，当年末应收账款余额100万元。”

要求：①分别运算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账预备的金额。

②分别确定2001年末、2002年末“坏账预备”账户的余额。

答案：①2001年12月31R,应补提坏账预备金24500元。即：

120万元X3%—(24000—12500)=24500元*

2002年12月31日，应冲减坏账预备9000元。即：

100万元X3%—(36000+3000)=-9000元

②2001年末“坏账预备”账户余额=120万元X3%：36000元9

2001年末“坏账预备”账户余额=10万元X3%：30000元

6,下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分

录：：T:A-U/Q-p;?5j

1.结转固定资产清理净缺失5000元。

2.向证券公司划出资金20万元，预备购买股票。

3,上月盘亏的现金1000元因无法查明缘故，本月经批准作为企业的

治理费用处理；

4,用现金发放离退休人员离退休费15000元；

5,上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17%,均已作为

应对账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入。

全部款项已通过银行付讫；

6,按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；

7.一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对

方无力偿付；

8.收入某公司支付的违约金1500元存人银行；

9.计提下半年应对债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，

利息同本金一起支付。

10.出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值

8万元、未计提减值预备；营业税率5%。

11.将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；

12,按本年度净利润的10%提取法定盈余公积；

13,本年度应交所得税260万元，1〜11月已累计交纳230万元，余额

尚未支付。

答案：1.借：营业外支出5000

贷：固定资产清理5000.

2.借：其他货币资金2000006

贷：银行存款200000

3.借：治理费用1000

贷：待处理财产损益1000/

4.借：治理费用150000

贷：现金15000

5.借：应对账款234000

贷：财务费用40004

银行存款230000

6.借：治理费用2500

贷：应对福利费2500

7.借：应收账款600000

贷：应收票据600000

8.借；银行存款1500

贷；营业外收入1500

9.借：财务费用（或在建工程）150000

贷：应对债券一应计利息150000

10.借：银行存款150000

贷：无形资产80000

应交税金7500

营业外收入62500

11.借:本年利润7000000

贷：利润分配一未分配利润7000000

12.借：利润分配一提取法定盈余公积700000

贷：盈余公积700000

13.借：所得税300000

贷：应交税金300000

7,乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设置，注册资本金总

额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50%的股权。

该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元（不考虑有关税金），评

估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。+L0n%g3?:A7s

C/\

甲公司对乙公司的长期股权投资采纳权益法核算。甲、乙两公司适用的所

得税税率为33%。2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10%

和5%的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、

款项已通过银行转账支付。

要求：①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录（“长期股权投

资”科目需要列出明细科目），并运算该公司2001年末资产负债表中“长期

股权投资”项目的金额。

②编制乙公司同意该项投资的会计分录，并运算乙公司2001年末的所

有者权益项目金

!N;Hx'}/U5Z6P额.

答案：①甲公司：2001年1月1日：

借：长期股权投资一其他股权投资（投资成本）7600008

累计折IB200000

贷：固定资产960000

2001年年末：

借：长期股权投资一其他股权投资（损益调整）420000

贷：投资收益420000

借：银行存款240000

贷：长期股权投资一其他股权投资（损益调整）240000）

2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760

000+420000—240000；920000元

②乙公司：2001年1月1日

借：固定资产960000

贷：累计折旧240000

实收资本720000

2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1440

000-t-840000—480000=1800000元

1.职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款

后，余额用现金补付。

答案借：其他应收款一一李明800

贷：现金800

借：治理费用850

贷：其他应收款——李明800

现金50*

2.从银行提取现金1000元，以备零用。

答案：借：现金1000

贷：银行存款1000

3.销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，并以银行存款替

对方代垫运费600元，货款尚未收到。

答案：借：应收账款24000

贷：主营业务收入20000

应交税金一应交增值税（销项税）3400

银行存

款600

4.购入A材料，发票价格10000元,增值税1700元，款项尚未支付。

答案：借：原材料100

00

应交税金一应交增值税（进项税）1700

贷：应对账款11700

5.销售产品一批，价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期

的商业汇票一张。

答案：借：应收票据35100

贷：主营业务收入30000

应交税金一应交增值税（销项税）5100

6.从证券市场购入股票10000股进行短期投资，每股价格23元,另支付

手续费1200元。

答案：借:短期投资一一股票投资231200

贷:银行存款231200

7.月末盘亏材料100公斤，成本300元，经批准计入治理费用。

答案：借:待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢300

贷:原材料3

00

借:治理费

用300,

贷:待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢300

8.本期应摊销保险费1500元。

答案：借：治理费用1500

贷:待摊费用1500

9.购买债券2000份进行长期投资，每份面值100元,利率为5%,期限三

年，面值发行,另支付手续费1000元。

答案：借:长期债权投资一债券投资（面值）200000

财务费用1000

贷:银行存款201000

10.向银行借入长期借款200000元，款项存入银行。

答案：借:银行存款200000

贷:长期借款200000

5,12月1日H公司有关应收项目如下：

应收账款一甲单位4000元，应收账款一乙单位80000元

应收票据一丁单位40000元（面值，年利率6%,期限45天，8月20

日到期。）

该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：

1.50,向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税170

00元，款项尚未收到。

答案：借：应收账款一丙单位117000

贷：主营业务收入100000

应交税金一应交增值税（销项税额）17000

2.8日，乙单位偿还前欠账款80000元，其中：50000元用银行存

款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。

答案：借：银行存款50000

应收票据一乙单位30000

贷;应收账款-乙单位80000

3.200,收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期

的商业承兑汇票款，

答案：借：应收账款——丁单位40300

贷：应收票据一丁单位40000

财务费用300

4.250,收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。

答案：借；应收票据一丙单位117000

贷：应收账款一丙单位117000

5.280,将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29970元。

答案：借：银行存款29970

财务费用30

贷：应收票据一乙单位30000

6.280,出售无形资产所有权取得40000元收入，该无形资产

的账面摊余价值为19000元，该项收入适用的营业税税率为5%,款项已

通过银行收付。

答案：借：银行存款40000

贷：无形资产19000

应交税金一应交营业税2000

营业外收入19000

7.280,销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，

款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200000元。

答案：借：银行存款351000

贷：主营业务收入300000

应交税金一应交增值税（销项税额）51000

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

8.300,预提短期借款利息5000元。

答案：借：财务费用5000

贷；预提费用5000

9.300,转让作为短期投资的股票，转让净收入54800元；该股票

的账面余额为40000元，未计提减值预备。款项已通过银行收妥。

答案：借：银行存款54800

贷：短期投资40000

投资收益14800

10.30日，摊销无形资产2500元。

答案：借：治理费用2500

贷：无形资产2500

11.300,上月末购入材料的应对账软200000元，通过银行转账支

付。由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣（采纳总价法核算）。

答案：借：应对账款200000

贷：银行存款196000

财务费用4000

12.31日，经运算.企业全年应纳所得税94800元。

答案：借：所得税4800

贷：应交税金一应交所得税4800

二，核算题

1,M公司于2005年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇

票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%o

2005年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现

率9%,贴现款已存入银行。

要求：运算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现

净额。

解：贴现期=90天一已持有的40天=50天

到期值=本息和=100000+100000><6%+360><90=101500元

贴现利息=101500><9%+360><50=1268.75元

贴现净额=101500—1268.75=100231.25元

2.某工业企业2002年1—11月损益类账户累计余额如下："

主营业务收入470万元（贷）/?-

X't*02\3f}!s

主营务成本280万元（借）

2a2t#_0S,u营业费

用34万元（借）2U4I-1#j

2x+?4|8C4d/p

主营业务税金及附加21万元（借）9P7〜.

14i!J*y;k+S/0(R

治理费用22.30万元（借）

"z)f)q$U,i(F6U财务费

用11.8万元（借）-Q4q+X-j%

v.F

其他业务收入7万元（贷）

2讲['t4\;],b;x*VIClx(B其他业务支

出14.7万元（借）：W）JIQ4Alf

投资收益0.95万元（贷）#

K*S\0D!\-1/p

营业外收入0.35万元（贷）

2_1}fl[#?,|2s营业外支

出0.1万元（借）

*u@*k7K,U.F,L4o所得

税19万元（借）

12月份发生下列部分业务：

（~$F,?!@#c（N）E9b（1）销售不适用的原材料一批，价款40000元,

增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；5H"

X）B%J4h7B#人+f/Y-|/Y

（2）摊销自用商标价值4500元；：R%r,E7b;f$z

（3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；）

ROy:y0i;y2H"e.〜"O

（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务

已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；

5x6M）v）$F6o（5）上月23日，企业采纳现金折扣方式购入材

料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应对账款入账；本月初用银

行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收

入。（6）按医务人员的工资计提福利费2500元；（7）计提固定资产减值预

备2000元；（8）本年度应交所得税33万元；（9）存出投资款50万元。

不考虑其他有关税费。S"["kC8W&j#_/V

要求：①对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：“应交税金”账

户应列示明细账户）；②运算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、

利润总额和净利润

答案：有关会计分录如下：6Fl}9m-P4k'b,Z

（1）借：银行存款46800$'（G7c7G（|$s

贷：其他业务收入40000/C2h,v4O:N"z5ol

j-I

应交税金一一应交增值税（销项税额）6800*18}

5m9z/R51:d

同时，借：其他业务支出19000

,n8p#W.hV4X:_*B(H!BOA,{贷：原材

料19000

7L0f%Y#t7K(2)借：治理费用4500

(N7x4dOH2?;qJu4P贷：无形资

产4500#M.c)Y+r:w9d

（3）借：预提费用900001s4n:kY6Z

财务费用60000

,a*r2f#N;]3A219〜/X"?贷：银行存

款150000

0@Q9H:H%?&]+t+A(4)借：预收账款351000

4U*X,B2I\:t7X贷：主营务收入300000

）S'B,U7Z"jR8L'h应交税金——应交增值税（销项税额）

51000

6qD#w）y4|同时，借：主营业务成本200000#t;C(

X6a,{$b2ml{'S7A

贷：库存商品200000/B0o]/

j%c

(5)借：应对账款234000-k%J4u6L0U3a(t

贷：银行存款230000!jlS%L/A#q7b

财务费用4000

*1$A"Q8Mq;M:R"V,c+t(6)借:治理费用2500)

A:b8K5Q,Q!Q!I

贷：应对福利费25007a%Y4Lm#i9O

(7)借:营业外支出20000Z$b!j9L7D

贷：固定资产减值预备2000

-y-|%1#i6zfP(8)借：所得税140000

0]#N7H8u2S!C-rO06Z(\8k

贷：应交税金—应交所得税140000

R213]/H%B6["?"S3m(9)借：其他货币资金5

000003r)h5T*DIN

贷:银行存款500000

②有关指标的运算如下：-A6GOw!G9s,A7bOy

主营业务收入=470+30=500万元$j*|4w$OOt6X)y

主营业务成本=280+20=300万元$xlj6Y0e8r#X;u:}

治理费用=22.3+0.4