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会计实操文库PAGE1-做账实操-工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损的账务处理建设期间借:在建工程(净损失)贷:工程物资借:工程物资贷:在建工程(净收益)工程完工后借:营业外支出(净损失)贷:工程物资借:工程物资贷:营业外收入(净收益)【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失,无需区分是否属于建设期间,均应计入当期损益(营业外支出)。高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费提取安全生产费时借:生产成本、制造费用(或当期损益)贷:专项储备使用提取的安全生产费时(1)属于费用性支出,直接冲减专项储备借:专项储备贷:银行存款(2)形成固定资产的发生支出时:借:在建工程应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款或应付职工薪酬等达到预定可使用状态时:借:固定资产贷:在建工程借:专项储备贷:累计折旧(按固定资产入账金额计提折旧)存在弃置费用的固定资产借:固定资产贷:在建工程(实际发生的建造成本)预计负债(弃置费用的现值)借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)贷:预计负债借:预计负债贷:银行存款等(发生弃置费用支出时)固定资产折旧的会计处理借:制造费用(生产车间计提折旧)管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)销售费用(企业专设销售部门计提折旧)其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧)研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧)在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧)贷:累计折旧固定资产减值借:资产减值损失贷:固定资产减值准备出售、转让固定资产借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产借:银行存款贷:固定资产清理(账面价值)应交税费——应交增值税(销项税额)资产处置损益(或借方)固定资产报废清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产借:银
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