【化妆品行业的税收筹划案例探析-以上海家化公司为例12000字（论文）】

铜陵学院毕业论文（设计）目录TOC\o"1-2"\h\u7665一、化妆品行业的税收筹划概述 -1-化妆品行业的税收筹划——以上海家化联合股份有限公司为例引言随着我国经济迅速发展，社会生产水平的提高与消费者消费习惯的转变，化妆品逐渐摆脱“非生活必需品”和“奢侈品”的称号，成为千家万户的一种生活必须品。其消费对象也由原来女性居多转变为男性加女性，2014年我国成为仅次于美国的世界上第二大化妆品消费大国。我国巨大的消费人群以及较好的消费能力吸引了很多外国知名品牌入驻，并占领了我国大部分化妆品消费市场。而我国国内化妆品品牌产业发展速度相对较慢，因此在国内外众多资深化妆品牌企业的竞争压力中，化妆品公司节约成本提高品牌的竞争优势，节约税负是必须考虑的因素之一。企业在经营中高档化妆品时，消费税作为价内税是需要承担的重要税负之一，缴纳的多少直接影响到产品的成本费用和价格，进而影响到企业的销售利润。所以对化妆品公司来说，对化妆品消费税进行纳税筹划是减轻企业税收负担、争取税后利润最大化的关键一步，是为企业实现后续业务拓展和产品升级提供充足资金的关键一步。一、化妆品行业的税收筹划概述（一）化妆品行业概述化妆品[1]是指美容及个人护理品的概念，包括11大细分子品类：护肤品、护发用品、彩妆品、口腔护理品、沐浴用品、婴孩童专属用品、男士护理品、防晒用品、香水、除臭剂、脱毛用品。其中护肤品指具有保护皮肤功能的护肤产品，护肤品市场是化妆品市场中规模最大的子市场。依托于经济的快速发展，人均可支配收入不断提高，消费者的消费频次加快，消费金额加大。如今，中国已成为全球第一大奢侈品消费王国，化妆品作为日用品成为我们生活中必不可少的消费品。随着2020年12月国家统计局发布最新消费品零售统计数据，2020年12月社会消费品零售总额累计值391980.6亿元，虽累计增长率略有下降3.9%，但是其中化妆品类零售总额累计值3400.2亿元，累计增长率9.5%，化妆品零售额增速拉动了社会零售总额的增速。此外，根据2014年国内外化妆品牌占有率调查显示，国外化妆品牌占有率下降到43.2%，国内品牌占有率上升为9.3%。我国消费基数大，国外品牌纷纷抢占中国市场的热情从未退却，给本土化妆品造成了一定压力。如图1所示，我国化妆品行业市场规模逐年扩大，2020年受新冠肺炎疫情影响，出现五年以来的低增长。从产品结构来看，护肤品是目前国内化妆品中主要消费类别，市场规模约占化妆品市场的比重50%。图SEQ图\*ARABIC12015年-2020国内化妆品市场规模统计REF_Ref4128\h图1来源于《2019年-2020年中国化妆品行业发展状况》赵永杰REF_Ref4128\h图1来源于《2019年-2020年中国化妆品行业发展状况》赵永杰（二）税收筹划概述税收筹划[2]（Taxplanning），是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动和投资行为等涉税事项做出事先安排，以实现优化纳税减轻税负或延期纳税为目标的一系列谋划活动。简而言之即承担纳税义务的纳税人，根据企业的实际经营需要，依照现行法律法规，采取科学的方法在企业内部开展的以节税、减少企业纳税成本、促进企业价值最大化、降低纳税风险为目标所开展的一系列税务筹划活动。纳税筹划具有合法性、专业性、风险性、综合性。纳税筹划目标定位于企业税后利润最大化和企业价值最大化，是企业财务管理的一项重要活动。对于化妆品行业来说，企业需要投入大量费用开发技术、研发产品，合理的利用资源、节约成本，才能立足于市场，而过高的税负会压榨其生存空间，不利于发展。（三）国内外研究动态1.国外研究动态评述纳税筹划这个概念最早出现于西方，在19世纪中叶，意大利就己经出现专业的税务人员开始提供纳税咨询等服务。经历了近80年的发展，在国外现在已经形成一套成熟的纳税筹划理论与方案，是税务代理业和税务咨询业的重要内容。并且纳税筹划的研究在实践上都已经取得了一系列成果，其理论、方法都已经形成了专业的体系。纳税筹划的正式提出始于美国的财务会计准则，其中提出“税收筹划战略（Tax-planningStrategy）”并概述为：“一项目满足某种标准，其执行会使一项纳税利益或营业亏损或税款移后扣减在到期之前得以实现的举措”[3]。英国上议会议员汤姆林爵士（1935）针对税收筹划提出“任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税，那么就不能强迫他多缴税”[4]，这一观点得到法律界普遍认同。后来，随着欧美国家从事税务咨询的专业团体发展规模不断扩大，其主要业务就是为纳税人进行税收筹划。关于税收筹划的研究，Hoffman（1961）指出，税收筹划的研究文献大部分都关注于税收实务的具体操作层面，这在很大程度上是由税收筹划本身的特点决定的：研究者要使纳税人获得直接的税收利益，就必须时刻跟随纳税人具体经营情况及相关法律法规[5]。迈伦·斯科尔斯（2002）提出“有效税收筹划”理论，它是一种研究在各种约束条件下实现纳税人“税后利润最大化”为目标的税收筹划理论[6]。迈伦·斯科尔斯的税收筹划思想体现了一般均衡的战略思想，在很大程度上促进了税收筹划理论的纵深发展。国内研究动态评述相对于国外，我国纳税筹划研究开始较晚，但发展的速度较快。随着我国社会主义市场经济制度逐步确立和发展，税收筹划如雨后春笋般破土而出，起初被冠之以“合理避税”、“节税”等称谓，后来“税收筹划”的称谓才正式被固定下来。随着人们对税收筹划这一概念内涵以及它的合法性有了正确的认识，国民纳税意识提高，税收法律制度不断改革完善，企业开始进行相应的税收筹划的探究，并逐渐形成一套自己的方法体系。纳税筹划的研究，始于唐腾翔与唐向(1994)所撰的中国第一部税收筹划专业著作《税收筹划》，书中对纳税筹划的定义、原则和方法论进行了详细缜密的阐释。关于化妆品行业的税收筹划，我国有众多专业学者发表自己的观点。陈心如(2014)认为可以从化妆品的销售环节，即产品的销售和出口两个方面具体分析如何合理地进行纳税筹划，以减少消费税支出[7]。李淑红对化妆品公司的纳税筹划的意义进行了研究，她认为（2017）化妆品公司有必要进行纳税筹划，以减轻公司纳税压力，力争税后利润最大化[8]。王树峰和李云飞(2018)对高档化妆品消费税政策变革后化妆品企业纳税筹划工作也有自己的见解，他们认为完善连续生产化妆品扣款条约有助于会计核算和税务机关的征管[9]。我国现如今，在税收筹划理论方面研究逐渐深入，并逐步取得丰富的实践成果。我国化妆品行业税收筹划现状我国化妆品行业税收筹划现状自2016年新的新一轮税法改革，消费税做出了很大的调整，其中化妆品征收税目变为“高档化妆品”，即其生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，高档化妆品税目征收范围具体包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤品类化妆品和成套化妆品[10]。如上海家化股份有限公司的佰草集御五行换肌眼霜，其规格为15g,销售价为580元，平均每克销售价格超过10元，归属于高档化妆品之列。这对我国化妆品企业影响较大，即生产的普通化妆品可以免缴消费税，达到规格的才需要缴纳消费税。企业需要根据一系列新税法规定和优惠政策，来调整自己的产品结构、价格，以及合理分配资金促进产品升级和品牌打造。否则，企业不仅享受不到新政策带来的税收优惠，还会加重税负。我国税收制度日趋完善，对纳税筹划的研究也逐渐增多，但较之于国外纳税筹划研究所取得的成果，我们仍需更加具体与深入的探索。尤其在化妆品消费税纳税筹划研究方面，以具体公司为案例展开研究的也并不多见。消费税作为一种价内税，多缴纳的消费税税费必然会影响到商品成本和售价，此外，伴随经济全球化的发展，面对竞争激烈的市场环境，化妆品企业在制定企业发展战略的时，必然要考虑税率对产品成本与售价的影响。所以，合理的纳税筹划是企业稳健发展的必由之路。本文对上海家化消费税纳税筹划研究，增进公司纳税筹划意识，同时提供一些消费税纳税筹划工作的适用方法。化妆品行业税收筹划的问题产生的原因1.纳税筹划意识淡薄我国多数企业都处于对纳税筹划工作不理解的态度，尤其是企业的非财务类管理层人员对纳税筹划工作缺乏正确的认识，没有积极的态度，甚至混淆纳税筹划与偷税、漏税的概念，担心纳税筹划工作会给企业带来许多繁琐的事项和增加企业纳税风险。部分企业的领导也认为纳税筹划属于内部控制，对企业的发展影响不大，而把关注度放在企业对外市场扩张上，认为占领了市场份额，企业拥有更大的市场规模便会发展壮大。2.缺少专业的纳税筹划指导人员纳税筹划是一项精密细致且伴随着一定的税务风险的工作，因此公司需要有经验的纳税筹划专家人员，为企业人员普及准确的税务知识，树立正确的纳税筹划目标。化妆品公司的财务人员大多只擅长日常生产经营的业务，对税务方面知识的了解比较局限，因此在办理公司涉税事项时，对税务机关的态度常常是诚惶诚恐，唯恐少纳税，缺乏企业的主观能动性，不适合主持纳税筹划的整体工作。要想开展纳税筹划工作，就一定要有专业的专家人员入驻公司来专门处理公司的纳税筹划工作[11]。3.未设立明确的税务管理制度一般公司设立一个财务部门，会计人员核算日常财务工作，却缺少专业管理税务方面的人员。然而处理具有一定风险的纷杂繁琐的税务管理工作时，如果不能通过制度加以明确安排，便会导致财务人员对自己应负责的纳税筹划的职责和义务不明确，无法实现纳税筹划工作的协调性、一致性、配合性。无法针对公司具体的生产经营业务流程共同设计和开展纳税筹划工作，会影响到纳税筹划工作的效果，还可能不利于公司合法运营，增加公司纳税筹划工作的风险[12]。三、上海家化联合股份有限公司税收筹划上海家化联合股份有限公司的概况1.上海家化联合股份有限公司基本情况上海家化联合股份有限公司[13]是中国历史最悠久的日化企业之一，其前身成立于1898年的香港广生行（以下简称上海家化）。经过一百多年发展，现成为年销售额逾70亿元的大型日化集团，产品涵盖护肤、彩妆、家用、香氛等多个领域。旗下拥有“佰草集”、“高夫”、“双妹”、“玉泽”等诸多中国著名品牌，占据了众多关键细分市场的领导地位。上海家化拥有国内同行业中最大的生产能力，是行业中通过国际质量认证ISO9000最早的企业，亦是中国化妆品行业国家标准的参与制定企业。上海家化以广阔的营销网络渠道覆盖了全国200多座城市。作为中国日化行业的支柱企业，上海家化根植中国文化，构建企业核心竞争力，采取差异化的经营战略在市场竞争中占据一席之地；旗下品牌佰草集凭借汉方中草药养生养美概念和差异化的产品定位成功打入法国等欧洲发达国家的主流市场，上海家化注重自主创新，驱动公司可持续发展[14]。此外，公司注重科研，汇聚各学科人才200多名，每年对科研投入持续增长，并与国内外优秀的科研机构开展多方面战略合作以提升公司研发实力。上海家化以国际视野始终走在中国日化行业的前沿，战略目标是将上海家化建设成为国际一流的综合性日化企业，持续创造新价值，不断回馈顾客、员工、股东和社会；企业文化是公开透明、奖惩分明、勇于创新、客户满意、诚实进取、互助友爱[14]。2.上海家化联合股份有限公司的经营情况自上海家化联合股份有限公司成立以来，一直保持核心竞争力，公司业绩稳定增长。如表一载至2019年，公司实现营业收入、利润双增长，营业收入达到75.96亿元，同比增长6.4%；实现营业利润7.0亿元，同比增长8.3%。2016年，公司进行了经营战略的调整，到2017年实现营业收入68.44亿，同比增长8.8%；实现利润总额4.71亿，同比增长67.1%。2018年，上海家化新建青浦工业园区正式投入使用，因此营业收入增长、营业成本上升（REF_Ref12308\h表1所示）实现营业收入71.38亿元，同比增长10.0%；公司营业成本26.56亿元，同比增长16.6%，其中利润总额增速放缓。上海家化业绩的稳定增长主要源于公司围绕战略落实具体项目具有较好的延续性，借助核心优势的发力为公司营收的持续增长夯实了基础。表SEQ表\*ARABIC1上海家化联合股份有限公司2015年-2019年利润结构表1数据来源：上海家化2019年年报单位：百万元表1数据来源：上海家化2019年年报2019年2018年2017年2016年2015年营业收入75967138684459625846增长率（%）6.410.08.81.99.0营业成本28072656227623782386增长率（%）5.616.6-4.3-0.417.1营业利润700.2646.3482.3263.32576增长率（%）8.334.083.0-89.8129.0营业外收支-1.7-0.1-11.118.635.6增长率（%）-16098.0-161.1-47.987.5利润总额701.9646.2471.2281.92611增长率（%）8.637.167.1-89.2128.0此外，在品牌驱动的方针下，上海家化企业深入洞察消费者需求，利用优势资源打造明星产品，不断推出迭代更新的爆品：佰草集重点打造第二代太极双重修复精华和冻干面膜并完成招新引流，太极精华上市后购买该产品的新客占比达57%，冻干面膜系列销售过亿。原来主打夏季销售的六神近两年推行全季化发展，品牌升级了沐浴露系列。启初创新推出婴幼儿洗护、玩乐启蒙系列和针对婴幼儿秋冬季肌肤护理需求的雪绒霜，品牌销售额全年增速超25%；公司于家居清洁域重点布局的家安品牌也实现了40%以上的销售额增速。上海家化联合股份有限公司的税收缴纳情况根据调查，企业总体税负为8%左右，而同行业平均税负为4.5%左右，这表明上海家化在税收筹划上还有空间，其中占比比较高的是增值税、企业所得税和消费税。为了清晰公司纳税结构，本文选取部分需要缴纳消费税税金的化妆品单品和化妆品的套盒，并列示了其名称、价格、单件需要缴纳的消费税金额。单一产品消费税缴纳情况在上海家化联合股份有限公司的旗下有很多品牌，有一些组成成分简单的、成本较低的平价产品，不属于高档化妆品行列即不需要缴纳消费税。部分明星产品因其原材料珍贵、制作工艺比较复杂则生产成本和售价较高而列属高档化妆品，需按规定税率缴纳消费税。如积雪草修复面膜的市场售价为191元/盒，一盒里有6片，按税法规定需按售价的15%的价格缴纳消费税，则每盒积雪草修复面膜需要缴纳消费税191*15%=28.65元。另一款明星产品御五行焕肌乳液，提取人参、珍珠、桂花等多种植物配方，多为成本较高的化妆品原料，其定价为530元/瓶属于高档化妆品范畴，每瓶需缴纳530*15%=79.5元的消费税。其他的单件产品缴纳消费税情况如（REF_Ref13592\h表2所示）：表SEQ表\*ARABIC2公司单一化妆品消费税额表2数据源于市场调查，本文只列取部分产品。表2数据源于市场调查，本文只列取部分产品。产品名称价格/规格计税依据/税率单件消费税额御五行焕肌精华液730/30ml15%109.5/瓶御五行焕肌乳液530/50ml15%79.5/瓶舒安肌养源精华油560/50ml15%84/瓶玻尿酸补水安瓶318/21ml15%47.7/盒焕肌滋养面霜399/30g15%63.84/瓶电动眼霜179/15g15%26.85/支组成套盒消费税缴纳情况上海家化联合股份有限公司生产组合成套的化妆品，多为有特定功效，适合特定年龄阶段的消费者，或者不同件单品组合成套，消费者可以根据自己肤质去选择购买。此处列示六个系列。如保湿紧致淡化黑眼圈细纹的奢养眼霜精华霜套装，适合30岁以上年龄段的消费者，定价为1730元/套，每盒需缴纳消费税1730*15%=259.5元税金。而另一款主打补水保湿、改善肤色的功效的焕颜水霜两件套，定价为1060元/套，每套需缴纳消费税1060*15%=159元。其他套盒产品每盒的缴纳消费税情况如（REF_Ref13667\h表3所示）：表SEQ表\*ARABIC3公司组合成套类消费税税额情况表2数据源于市场调查，本文只列取部分产品。表2数据源于市场调查，本文只列取部分产品。产品名称价格计税依据/税率消费税额/盒修护甄选三件装238015%357奢养眼霜精华霜套装173015%259.5护肤精华蜜露三件套158015%237护肤精华蜜露两件套128015%192焕颜水霜2件套106015%159精华霜蜜露三件套158015%237上海家化联合股份有限公司的税收筹划方案制定上海家化增值税筹划上海家化作为日用品企业，拥有自己的生产线，需要从供应商那里购买原材料，此时便会产生进项税，如果开具增值税专用发票，则是可以抵扣销项税额的。所以，企业应尽量挑选一般纳税人或可以开具增值税发票的小规模纳税人做为供应商，从而得到可抵扣的进项税额。假设，上海家化采购价格为60万元（不含增值税）的原材料，供应商家开具的增值税专用发票可抵扣进项税600000*13%=78000元；供应商乙为小规模纳税人，其产品适用3%的征收率，则乙供应原材料的价格为多少时才具有价格优势？设Q为其他不同供应商原材料的价格，（1）若取得税务局代开的专用发票，则可抵扣Q*3%，较一般纳税人少抵扣78000－Q*3%，少抵扣的进项税额要用价款的减少来弥补，则600000＋78000－Q(1＋3%)>78000－Q*3%，得出：Q<600000，即不含税价格小于60万元时才比一般纳税人有价格优势。（2）若只能取得普通发票，则不能抵扣相应的进项税78000，少抵扣的进项税用价款的减少来弥补，则600000＋78000－Q(1＋3%)>78000，Q<582524.72元。由此可知，供应商为小规模纳税人取得增值税代开发票时，则比较商品或服务的不含税价格；若供应商只能开具普通发票，则临界系数为0.9708，其不含税价格至少比一般纳税人便宜2.91%才具有价格优势[16]。上海家化企业所得税筹划上海家化已经通过国家高新技术企业认定，在企业所得税方面享受15%的税收优惠。国家税务总局于2017年5月发布关于计提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比列：研发费用形成损益的，按研发费用的75%在税前加计扣除，资本化的费用则计入无形资产当年摊销扣除[15]。上海家化作为日用品生产企业，产品的研发力度的高低是其产品是否具有竞争力的关键，公司应结合自身特点和税收政策合理的投入研发力度。另一方面，上海家化为了增加市场占有率，会投入大量的广告费用，此时除了要求对方开具增值税专用发票，做可抵扣进项税；广告费用可以按营业收入的15%限额扣除，如果与子公司签订广告费和业务宣传费的分摊协议，将超限额的广告费用分摊给母公司扣除，便可起到节税作用。上海家化消费税筹划（1）委托加工和自己生产在消费税纳税方面，不同的加工方式所要缴纳的消费税金额时不同的，我们可以对委托加工和自己生产这两种方式所需缴纳税的消费税分别计算分析。以公司在2020年发生的一笔业务分析，2020年六月公司采购一批价值400万的化妆品原料，准备加工为产成品出厂，当时公司采用的是自行生产加工的方式，已知这批化妆品加工后的预售价格为1200万元。a.自行生产后直接销售。公司具备自行加工、生产化妆品的能力，此次将价值400万元的化妆品原料投入加工，还需加工成本共60万元。出厂时应纳消费税=1200×15%=180万元，税后利润=(1200－400－60－180)*(1－25%)=420万元。b.委托加工后直接销售。公司可以选择委托方公司为本公司加工化妆品，后直接销售，此时消费税由受托方交货时代收代缴。需要投入原材料400万，若是支付加工费60万，那么代扣代缴费税为=(400＋60)÷(1－15%)*15%=81.17万元，税后利润=(1200－400－60－81.17)*(1－25%)=494.12万元。假设不考虑城建税及附加。由以上分析可知，在自加工费用与委托加工费用相同时，采用委托加工的方式税后利润更高，两方案利润差额为494.12－420=74.12万元。但考虑到不同产品加工费用的是有区别的，公司生产中应该根据订单金额、加工成本、委托加工成本费用等因素来计算自行连续生产和委托加工的利润，进而选择更有利的方式。（2）化妆品单一销售和组成成套销售公司将产品进行组合成套销售提升了产品档次，增强了顾客使用体验和对产品的信赖度，促进了公司产品的推广与销售。但是在组合成套的情况下，可能会使一些原本不需要缴纳消费税的单装产品也随同套盒一起缴纳消费税。这对公司来说会带来额外的税金压力，因此，公司在生产销售不同价格、档次的产品时，应尽量单独核算，避免不需要纳税的产品与需纳税的产品组成成套化妆品销售。同时，为了不影响销售，企业可以采用“先销售后组合”的方式，即先将上述产品分别销售给销售部，再由其组合包装成套装对外销售，而在进行产品销售推广、宣传时，企业依然可以采用套盒的形式进行。在上海家化联合股份有限公司的产品中，双妹上海尊享套装销量一直稳健增长。这款套盒主要是针对20-30岁之间的消费者，所以套盒中的单品可以说是滋养加补水的结合。精华面霜产品因为成分多是浓缩所以价格相对较高，而补水的产品价格就相对亲民，一般不会到达税法所规定的高档化妆品的规格。套盒具体产品价格与规格如下：蜜露水为420元/20ml和精华面霜860元/50g两件套，两件轴承套盒装为1280元/盒，每盒消费税1280*15%=192元，如果可以将两种单品分别出厂销售，在销售时再由销售方进行组合包装则可以节省此套盒的消费税，同时不影响消费者的使用体验。分开销售后包装的套盒缴纳税费税金额为：860*15%=129元，每盒青春水漾礼盒少纳消费税192－129=63元。但是要想将此种方法实际操作，公司需要和销售方进行沟通，厂家也可以指派自己的销售人员或与销售点合聘销售人员，在销售地点进行后续包装。对于其他有类似产品组合的套盒，公司也可以采用此种方法。（3）化妆品产销分离上海家化公司自建立以来，一直是将生产研发、销售等业务结合，在管理方面也已经形成了自己的模式。但是随着公司不断发展、业务量提升，过于集中的管理销售也会使公司结构变得沉重，失去活力。另外，化妆品的消费税通常在产品出厂时缴纳，公司可以采用单独设立销售子公司的方法来降低消费税。一方面来说，独立销售子公司建立后，可以将公司的销售业务进一步细分，有助于企业在拓宽产品的销路上下功夫，有利于企业拓展市场和推广产品。同时还可以减轻公司管理层的一部分工作压力，将更多的精力放在生产、研发化妆品等活动上。在税务方面，设立独立销售公司后，公司可以先将产品以较低但是相对公平的价格销售给独立销售公司，再由销售公司分销至各个销售点。这样一来，公司的产品只需要在出厂售至独立销售公司时缴纳一次销售税。税基相对降低，消费税税金也得到了节省。2021年3月公司接收到了一笔价值400万元的商品订单（不含增值税）（产品均为高档化妆品规格）。公司将此批产品直接销售给了客户公司，出厂时缴纳消费税400*15%=60万（元）；此时如果公司设立了一个单独的销售公司并以相对低廉但公平的价格将产品销售给它，综合市场情况，将价格定为300万元，再由销售公司以400万的价格将商品销售给目标客户，那么应缴消费税金额为300*15%=45万元，节省消费税60－45=15万元。需要说明的是，公司设立独立的销售公司需扩大销售队伍，会增加短期成本。需要公司具体分析与考量。另外，税法规定凡属“销售价格偏低又无正当理由的”，税务机关有权利对此行为进行调整。所以上海家化公司应注意价格把控，将产品销售给独立销售公司的价格也不应过低，公司还应注意，成立独立销售公司确保会计上独立核算，因为税法规定非独立核算的销售部销售自产应税消费品需按规定征收消费税。四、化妆品行业税收筹划的相关建议增强税收筹划意识企业工作人员对纳税筹划工作没有正确和全面的认识，由此，增加纳税筹划工作的成本与风险。只有公司真正重视起来，管理层人员重视起来，才能保证纳税筹划方案有效制定与有效实施。另一方面，公司内部其他部门也要对纳税筹划工作有积极态度，以协同配合财务主导的纳税筹划工作顺利进展、取得预期效果。公司还可以组织会议以加深员工对纳税筹划工作认识与了解，只有率先建立对纳税筹划的正确认知，纳税筹划工作才会被积极的推进；把握纳税筹划的必要性，端正态度，纳税筹划工作便会顺利实施。之后，围绕公司的整体利益做出回馈，与财务部门沟通好纳税筹划方案细节，并且应明确区分纳税筹划所涉及到的各个环节，需要各部门明确分工，团结协作。配备专业的人才我国的企业对纳税筹划工作的不重视已成为常态，自身的工作人员也就比较落后。然而，在解决精密细致的纳税筹划工作时，同时伴随一定税务风险，公司需要有经验的、纳税筹划专家人员为公司做出指导。上海家化公司的财务工作人员大多擅长于日常生产经营业务，对涉税方面的事宜了解的比较局限，因此，公司需要招聘具有税务方面专业的能力的人才，来主持处理纳税筹划工作。为财务部门配备精通纳税筹划的专业人才，还可成立纳税筹划领导小组，进行纳税筹划工作方案的研讨，定期对会计人员应进行相关培训。还需要对财务部门人员进行扩张以及职能重组，将纳税事宜和纳税筹划工作的任务合理分配给财务部，有专人专岗负责，并对他们进行相关知识的重点培训。此外，在纳税筹划工作进行中应有财税专家给予指导和监督，发现工作细节中存在的不足并及时指导财务人员，保证纳税筹划工作的顺利执行。建立以财务为核心的分层责任管理制度做为纳税筹划方案实施的领导者和全局把控者，财务人员应该将明确各个部门职责的文件规章制度化，并要求各部门仔细审阅财务部制定的方案，使工作人员们可以清楚地按照制度来要求自己。在制度中还应该建立相关的奖惩措施。对那些将纳税筹划工作细节做到位的部门工作人员给予奖励或者计入绩效，而对那些忽略纳税筹划工作的工作人员要及时给与关注、提醒，对待重复违反制度的员工可以给予适当的惩罚。用制度来规定各个部门人员的具体工作责任范围，这样便能理顺部门之间的协调、协助关系，避免工作指令混乱。（四）建立纳税筹划风险管控制度纳税筹划工作总是伴随着一定风险，只有不断的完善纳税筹划方案，才能保证纳税方案长久有效实施。可以对财务人员进行定期的培训，使财务人员在低头处理公司账目的时，也能抬起头来多关注相关税法规定、优惠政策与税务机关的种种动态。对涉税事务做到心中有数、不模糊，才能减少偏差降低风险。并实时关注税收和会计政策的变化，对国家税收优惠政策的了解也需要考虑到及时性的问题。上海家化公司可以建立纳税筹划风险管控预警制度，帮助公司做好风险前及时的排查与预测，以及出现风险后的监测与反馈，规避企业日后出现风险和提供具有指导性的保障措施。此外纳税筹划风险管控预警还能够加强公司财务人员的风险意识，使他们提高警惕，时刻保持谨慎、细心的态度，避免时常在细节处发生小错，将纳税风险问题尽量减少到最低。五、税收筹划的其他相关建议保证税收筹划方案的合法性和可行性在对上海家化化妆品公司进行纳税筹划方案制定时，首先应确保此方案是符合税法规定的，在这个大前提下才能保证制定的纳税筹划方案正常、顺利的实施。如果不把握好纳税筹划的“度”，演变成避税和偷税漏税的行为，是与国家的意志和道德背道而驰的，最终受到惩罚而得不偿失。其次，纳税筹划方案的制定应以可行性为前提，在对上海家化公司制定消费税纳税筹划的工作时，要对公司涉税化妆品的原材料采购、技术研发、以及生产销售情况有详细的了解和掌握。一方面保证制定的税筹划方案与本公司的生产经营情况相符，另一方面也要对公司的财务人员和管理人员的能力有所认识，确保方案实施所需要的有人力物力条件在本公司可以得到满足，后顺利实行并取得效果。聚焦公司整体利益最大化在纳税筹划制定过程中，不能只考虑到消费税纳税金额的减少，还应考虑到涉税风险和企业整体利益。列如，若只考虑到节省消费税，那么在计算企业所得税时，可扣除税金就会减少，是否会增加企业税缴纳的金额，公司需要根据实际情况权衡后，做出利大于弊的纳税筹划方案，不能丢了西瓜捡芝麻。此外，还需有意识的对纳税筹划方案进行更新和调整，税收法律法规不是一成不变的，而且随着公司对产品的更新改造、价格重新制定后，要及时对纳税筹划方案进行检查，根据变化做出调整和修改，以保证纳税筹划方案的有效和长久实施。我们应从全局的角度出发，以公司的整体利益为核心。结论本文通过对上海家化公司财务状况与纳税情况的整理，对公司的消费税进行纳税筹划研究，得出如下结论：公司在进行消费税纳税筹划工作时应该着眼于本公司的主要税种税赋，坚持纳税筹划合法性与合理性，对公司的涉税业务进行纳税筹划方案分析，增税税和企业所得税方面的税务筹划重要