不动产转让预缴的增值税是否可退？【税收筹划技巧方案实务】

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！不动产转让预缴的增值税是否可退？【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】纳税人转让不动产,按照《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的规定,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税.那么如果选择一般计税方法的纳税人,可能因为一些原因,使得他销项税远小于进项税,这时候实际上转让不动产完全不需要缴税,但是又在不动产所在地按5%预缴了增值税,这时候,预缴的增值税能不能退呢?

事实上,这个问题在笔者看来,本质上是一个伪问题.

按照增值税申报表的公式,当期应补(退)税额=当期应纳税额-已预缴税额.

打个比方,二月预缴增值税100万,三月初申报二月增值税时,计算应纳税额是0万,这时候,三月申报时应补(退)税额=0-100=-100万元,也就是说应退税=100万元.

这时候,二月预缴的这100万税款,其实在三月申报后,从预缴税款性质变成了多缴应退税款的性质,既然是多缴应退税款,自然应该能退了.这里实际上在申报后,已经不再存在预缴税款了,而只存在多缴税款.

但是,有观点认为,依据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》第九条规定:”纳税人转让其取得的不动产,向不动产所在地主管地税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减.”所以,这多缴的100万只能抵减,不能退.

这个观点对不对呢?

首先,我们从法理上来说,征管法明确规定:税务机关不得多征税款.而上面例子中的100万在申报后既然是多征,应退的税款,按照下位文件不得违反上位法的原则,明显就可以退税.

其次,我们从上面的第九条原文看,第九条只是规定预缴税款可以抵减,而不是必须、只能用来抵减,而不得用来退税,也就是说,第九条并未规定不得退税.

再次,我们从实务上来说,现阶段,企业资金融通困难,而中央与总局的大方针也是支持企业发展,为企业融资创造便利条件,在这种情况下,如果不允许企业把多缴的税款退回,那很明显与中央和总局方针也是完全矛盾的.

既然能退税,接下来就要说下怎么退的问题了,一般退税都是从企业所在地退,但是这里的预缴实质上是在不动产所在地入的库,此时,如果还从企业所以地退税,明显的是与税源和入库相矛盾的.

所以,从退库来说,理应在预缴地退税.

接下来再说说退多少的问题,上面例子中是因为当期应纳税额为零,所以退100万,我们假设当期应纳税额是40万,那么很明显应补(退)税额=40-100=-60万元,这时候应退为60万元,所以,应退的税款额实际上是双上限制,即不高于预缴地预缴的税款,同时不高于计算的应退税额.

当然,在实务里,对于这块预缴退税仍然缺少明确的文件规定,导致一些企业可能很难退税,有待需要相关部门进行明确.

总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关注。因此，企业在进行税收筹划时，