审计原理与实务期中试卷

诚信考试诚信考试告知书上海开大在此提醒每一位考生：诚信为人，诚信考试！为维护考试的公平、公正，考场内的任何违规行为，学校都将予以严肃处理，直至开除学籍。凡考试违规情况，学校都将记录在案。请各位考生珍视自己的每一个记录。学生证号姓名密封线内不要答题试卷第6页（共8页）B卷试卷第5页（共8页）B卷座位号试卷代号：7503座位号上海开放大学二0一四至二0一五学年第一学期期中考试审计原理与实务试题（闭卷）2014年11月题号一二三四总分分数得分一、单项选择题（每题1分，共20分）1．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（）。A.存在或发生B.完整性C.计价和准确性D.权利和义务2．按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）、公允性发表审计意见。A.合法合规性B.准确充分性C.真实合法性D.真实合规性3．国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计是（）。A.经济效益审计B.业务经营审计C.管理审计D.财经法纪审计4.审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序属于（）。A.追踪法B.实验法C.观察法D.调查法5.审计监督具有广泛性和直接性，但独立性往往受到限制的是（）。A.立法型国家审计机关B.司法型国家审计机关C.行政型国家审计机关D.国际最高审计6．作为督导人员，还应当考虑助理人员的（）等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程序。A.职业道德原则B.工作经验C.自身知识水平D.专业胜任能力7.管理层认可并理解编制财务报表的责任（）注册会计师执行审计工作至关重要的前提。A.是B.基本上是C.不是D.基本上不是8．对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（）。A.事中审计B.事后审计C.局部审计D.事前审计9．风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和（）。A.风险应对B.风险控制C.风险估计D.风险分析10．财务报表层次的重大错报风险通常与（）有关。A.控制环境B.风险评估C.信息系统与沟通D.控制活动11．可信赖程度是95％，则下列说法正确的是（）。A.抽样结果有5％的可能性代表了总体的特征B.抽样结果有95％的可能性代表了总体的特征C.AB都不对D.2.5％的可能性没有代表总体特征12．审计人员采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。A.155B.235C.200D.19513．注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（）增加说明段，增加对重要事项的说明。A.意见段之后B.范围段之后C.意见段或范围段之后D.审计报告附注14．统计抽样与非统计抽样()。A．两者都可以用概率论方法评价审计风险B．两者都不可以用概率论方法评价审计风险C．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能D．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能15．下列情形中最不适合由人工控制的情形是（）。A.难以定义、防范或预见的错误B.大额、异常或偶发的交易C.监督自动化控制的有效性D.大量或重复发生的交易16.注册会计师王某在2012年3月15日完成了对ABC股份有限公司2011年度会计报表的外勤审计工作，该公司于4月5日对外公布了己审会计报表，则审计报告日期为()。A.2011年12月31日B.2012年3月15日C.2012年4月5日D.2012年4月30日17.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定18.当发现被审计单位存在严重违反法规行为时，注册会计师应当考虑（）。A.向被审计单位的审计委员会报告B.向监管机构报告3．上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2010年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1978年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在09年年报中作相应披露。（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2009年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其它程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。（5）2009年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。要求：逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。标号审计报告意见类型简明原因（1）（2）（3）（4）（5）4.立信会计师事务所为江苏霞客环保色纺股份有限公司的2013年度财务报表进行了审计，注册会计师2014年4月26日结束了外勤工作，草拟了应发表无法表示意见的审计报告如下，请代核稿人修改（错误的地方划线并更正）。审计报告信会师报字[2014]第113051号江苏霞客环保色纺股份有限公司董事会：我们接受委托，审计了后附的江苏霞客环保色纺股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2013年度的利润表和合并利润表、现金流量表和合并现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司董事会的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现真实反映；（2）设计、执行必要的内部控制，以使财务报表不存在由于错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。但由于三、导致无法表示意见的事项段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。三、导致审计意见的事项（一）截止2013年12月31日，贵公司合并报表净资产为40,072.07万元，流动负债为205,228.35万元，流动资产为152,325.92万元，流动负债高于流动资产52,902.43万元，2013年度贵公司归属于母公司所有者的净利润为-34,956.88万元，可能导致贵公司营运资金维持日常经营存在重大不确定性。（二）……（三）……上述这些情况表明，存在可能导致贵公司及控股、全资子公司持续经营能力产生重大不确定性。贵公司及控股、全资子公司已对持续经营能力作出了评估，但其与持续经营评估相关的应对措施的可行性与成效缺乏相应的证据支持。因此，我们无法获取贵公司及控股、全资子公司运用会计分期假设编制财务报表的充分、适当的审计证据。四、无法表示意见由于上面所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为