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文档简介
09审计第二小组考试作业：案例分析与实训项目科任老师：袁睿老师组长：冯能乐组员：蔡佳燕陈淑婷陈婉琼黄秀媚黄雪冰沈虹珊吴语静第七章案例分析1、针对事项1，审计师应当提出什么建议？
答：注册会计师应当建议华兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，因为华兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销，并且需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。（蔡佳燕090408101）
2.
针对事项2，审计师应当考虑发表什么意见类型？为什么？
答：审计师应当发表无法表示意见的审计报告。因为E公司2009年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，审计师无法获取充分、适当的审计证据证实2009年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元，审计范围受到限制。华兴公司的年利润才1800万元，而确认投资收益1620万元，占了年利润的90%
。所以审计师考虑发表无法表示意见的审计报告。（陈淑婷090408106）3、针对事项3，审计师下一步应当采取什么措施？答：注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。由于尚未办理产权转让手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序，以查明A公司长期股权是否完成转让。如果查明股权确实已完成转让（对Ｋ公司的控制和收益权已经丧失），应当建议华兴公司对该长期股权投资进行会计处理；如果股权转让尚没有真正完成（仍享有对Ｋ公司的控制和收益权），应建议华兴公司根据长期股权投资的可收回性计提相应减值准备。（陈婉琼090408107）4.针对事项4，判断华兴公司已经确认的投资收益能否确认，若尚不能确认，请列出调整分录。答：不能确认收益。因为M公司经审计后，净利润和所有者权益分别变为-750万和750万，冲减已经确认的投资收益，并且按经审计后的报表确认投资收益。调整分录为： （1）冲销借：投资收益2250000贷：长期股权投资—损益调整2250000（2）确认亏损：借：投资收益2250000贷：长期股权投资—损益调整2250000（冯能乐090408111）3、存在问题及其审计意见：一现金盘点表与库存现金实有数不符，要求被审计单位查明原因，并及时作出调整。二.职工王林的借款600元属于白条抵库存现象，未经主管批准，应及时核查其真实性并督促其尽早归还。三．单独包封的未领工资1480不包括在盘点实有数内这一做法是有问题的。这样会造成账实不符。应及时核对总账与明细账，现金盘点表及现金日记账。对存在问题的部分实施实质性程序。四.零售货款2580元没有入账，放在出纳办公抽屉里，是不符合规定的，应该及时入账并将货款送存银行。五.超过现金限额5000元的
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