审计工作底稿自查归档要求

审计工作底稿自查归档要求一、基本要求：对重要报表项目实施程序进行裁剪、修改，并索引至相关底稿对重要报表项目进行审计说明对函证、检查的抽样方法及样本量进行说明对轮换项目，底稿中不应有前任签字会计师的工作记录。实施整合审计，如发表了标准内控审计意见，不应做重大的审计调整（包括个别财务报表及合并财务报表），如做了重要审计调整，应调整原始报表，并修改底稿。签字注册会计师（项目一级复核）应当对全部工作底稿实施详细复核。实施详细复核应在每页工作底稿签字。签字会计师每页签字的要求：应当在每一会计科目的审计程序表上签字，以表示已经复核。对审计计划规定的重要审计程序及获取的重要审计证据上签字（至少包括审计人员编制的工作底稿）。项目合伙人、签字会计师复核底稿，提出整改意见。检查获取的证据是否支持形成的审计结论，取出不支持审计结论证据，补充不完善的审计证据。底稿相互勾稽、未审数、未审明细及未申报表相互一致，审定数、审定明细及审定报表相互一致。二、具体要求底稿目录具体要求（一）初步业务活动检查工作底稿1.与客户沟通记录1、要素填写完整；2、内容齐备。2.业务接受和保持评价记录检查问卷1、按底稿要求认真填写；2、对于首次接受审计委托的业务，应在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进行评价。如未获取前任会计师回函，底稿最低要求：（1）应获取B3-1接受委托前向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师沟通的函件；（2）前任会计师未回函的原因说明；（3）与前任会计师电话沟通记录；（4）对沟通结果进行评价。3、项目组独立性的签署时间不应晚于相关人员参与项目的时间。3.业务约定书检查1、签署要素填写齐全；2、不能存在或有收费；3、业务约定书的签署时间不应早于业务承接或保持批准时间；4、集团审计如存在未签订业务约定书出具子公司报告情形，应补签业务约定书或签署补充协议。（二）风险评估程序工作底稿

4．与前任注册会计师的沟通检查5.审计会计估计（包括公允价值会计估计）检查6.关联方检查7.持续经营检查8.财务报表审计中对环境事项的考虑检查9.对被审计单位使用服务机构的考虑检查10.首次审计业务涉及的期初余额检查11.对集团财务报表审计的特殊考虑检查13.利用专家的工作检查13.1利用注册会计师的专家的工作检查13.2利用管理层的专家的工作检查14.比较信息检查问卷15.对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任检查16.现金流量表检查17.期后事项检查18.财务承诺检查19.诉讼和索赔检查（六）完成审计工作检查工作底稿1.审计报告检查2.财务报表和附注检查1、获取被审计单位签字盖章的审定财务报表及附注。2、获取签字盖章的被审计单位未审财务报表及附注。3.审计工作完成情况检查4.审计总结检查1．召开审计总结会，并编制总结会纪要（A8）；2．按A14完成审计总结，并经项目经理、项目合伙人、复核合伙人复核。3、应再次确认独立性4、应形成重大事项汇总表（A14-1）5.管理层声明检查签署时间应不晚于审计报告日（尽量接近审计报告日，最好为同一天）6.业务复核声明检查项目经理、项目合伙人、独立复核合伙人签署复核声明，完成工作完成情况核对表。关注时间的合理性。7.与治理层沟通函检查完成工作底稿A98.错报累积和评价表检查完成工作底稿9.试算平衡表关注是否与审定报表一致10.完成阶段分析程序应实施分析，并对重大变化进行