审计案例研究判断题及参考答案作业考试答案

《审计案例研究》判断题及参考答案一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。√；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。√；理由：计划检查风险应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。√；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。√；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。15．注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。16．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求17．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标18．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证19．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求21．注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。√；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。√；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。×；理由：主要采用检查法和计算法。73．审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。√；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序74．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金可以税前扣除78．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户81．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。82．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。83．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。×；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。84．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。85．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。×；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序86．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。×；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。87．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。88．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。×；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。89．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。90．会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。91．验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务92．当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。93．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。√；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。94．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。√；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。95．通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。√；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定96．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定97．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责98．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。×；理由：这不是注册会计师的审计责任99．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。√；理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响

100．注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。×；理由：应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。101．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。╳；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。102．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。╳；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。103．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。104．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。×；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要借贷记录方法最佳。105．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内