内部审计人员处理审计证据的要求

内部审计人员处理审计证据的要求内部审计人员处理审计证据的规范内部审计人员处理审计证据的规范2017内部审计人员处理审计证据的规范1.内部审计人员须详尽记录审计证据的名称、来源、内容及时间等关键信息于审计工作底稿中。若审计证据为电子数据，则需额外记录其采集与处理流程。2.在执行内部审计项目时，审计人员常面临复杂问题，如资产评估、工程项目评估、产品与服务质量评价、信息技术问题、衍生金融工具问题、舞弊与安全问题、法律问题、风险管理问题等。鉴于专业限制，审计人员可能需借助专家知识与经验，以确保审计证据的充分性、相关性与可靠性。专家的鉴定结论可作为审计证据，支持审计结论与建议。3.内部审计机构可委托专业机构或人员对特定问题进行鉴定，并将鉴定结论作为审计证据。然而，审计人员需对所引用的专家结论的可靠性承担责任。为此，审计人员必须评估专家的专业能力、独立性与客观性，并对其鉴定进行评价，以确保其能提供可靠的审计证据。由于审计人员对审计结论与建议负有责任，因此，对专家鉴定的可靠性也需负责。4.为确保被审计单位充分理解审计结论，并依据建议改进经营管理与内部控制，审计人员须获取被审计单位认可的审计证据。对于有异议的证据，审计人员需进一步核实，以获取更具说服力的证据。5.必要时，审计人员应要求证据提供者对提供的证据签名或盖章。在审计过程中，口头证据或复印件常需提供者签名或盖章，以确认其真实性与有效性。若证据提供者拒绝确认，审计人员应了解原因，并在工作底稿中注明，该证据仍有效，可作为支持审计结论与建议的依据。6.审计人员应对获取的审计证据进行分类、筛选与汇总，确保其相关性、可靠性及充分性。在获取证据后，审计人员需评价其作为审计结论与建议依据的合理性，即判断证据证明审计事项的能力，目的是将潜在证明力转化为现实证明力。首先，审计人员应评价证据与审计事项的相关性，判断证据与审计事项是否相关，是否具有内在联系，能否直接或间接证明被审计事项，以及证据间是否相关，能否相互证实。若证据间存在矛盾，应收集更多相关证据进行判断，舍弃无关证据。其次，审计人员应评价证据的可靠性，判断证据的可靠程度。证据的可靠性受多种因素影响，通常，受个人支配程度较小的证据更可靠。因此，外部证据比内部证据可靠；在良好内部控制环境下产生的证据比内部控制不健全情况下产生的证据更可靠；直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠。最后，审计人员应评价证据的充分性，判断获取的证据数量是否满足审计目标与准则要求。通常，金额大的证据比金额小的证据更重要；揭露舞弊行为的证据比会计技术失误导致的差错证据更重要。但也应注意，表面上看似一般性错误的问题，实际上可能是严重问题的证据。例如，对于销售成本计算错误的证据，不能仅视为技术失误，还需进一步调查分析，以鉴别是否存在人为调节销售成本以调节利润的行为，进而判断被审计事项的重要性。对于重要被审计项目，应获取更充分的审计证据。7.在评价审计证据时，应考虑证据间的相互印证关系及来源的可靠程度。单一来源或性质的证据可能存在片面性，若某一审计事项能得到不同来源或性质的证据相互印证，则提高了