【企业应收账款管理探析-以德邦物流公司为例（定量论文）15000字】

企业应收账款管理分析—以德邦物流公司为例摘要：在市场经济的大背景环境下，人们的购买需求越来越大，付款方式也逐渐开始多样化，赊销就是其中之一。人们利用信用进行赊销，先货后款的现象已经越来越常见。但如果公司的应付账款不断增加，将可能给企业造成严重的财务危机。本文选择了德邦有限公司物流配送股份有限公司为主要调研对象，并通过剖析了德邦有限公司物流配送股份有限公司应收账款的有关数据，发现了其应收账款管理工作存在问题，即企业诚信管理体系不完备，且尚未设置诚信监督管理机关，企业内部管理意识淡薄，缺乏有效的催款手段等问题。根据德邦物流控股公司的实际状况，可以对其提出改进应收账款管理的建议，如建设独立的信用管理体系，并规范建立健全完善的内部控制制度，可使企业内部各组织更加规范，完善有效的催款手段等。以期帮助公司更加重视应收账款管理，降低应收账款的坏账损失。关键词：快递物流行业；应收账款管理；坏账 目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景物流业作为国民经济增长的重要支柱和战略性产品，蓬勃发展交通运输物流业既可以促进GDP的扩张与提升，也可以看作是国民经济增长的重要动脉。从2011年12月至今，中国交通运输物流业发展景气指数始终维持在50%之上，说明了中国的物流产业总体保持平稳较好发展周期。而按照国务院政府办公室于2014年10月颁布的《交通运输物流业快速发展中长期计划(2014-2020)》，至2020年，中国交通运输物流业发展增加值将每年提高8%左右，将占GDP的比例将达7.5%左右，表明了我国将继续加速交通运输物流业发展的快速健康发展，进一步建设和健全现代物流服务体系，提高交通运输物流业快速发展能力。由于物流业的高速增长，而产业内竞争又愈演愈烈，货运公司的生存与经营就面对了很大的压力与风险。为维持和拓展市场占有率，公司只能通过赊销的手段来增强经济实力和扩大货源，导致了公司应收账款的急剧上升，给公司经营增加了巨大财政风险。在中国国家信用基础不够健全，公司内部信用水平也不够高的大背景下，公司一旦忽略了应收账款管理，以牺牲资金周转能力为代价，而盲目增加市场份额，则必定会影响公司的业务增长。反之，公司一旦由于担忧应收账款问题，而收紧了公司的信用政策，或者为了减少呆账率而减少赊销手段，就更有可能造成公司逐渐丧失了市场经济竞争力与盈利能力。因此，怎样在公司运作流程中做好应收账款的控制，防止公司处于赊销与回款难以抉择的状态，已变成一项越来越关键的问题。德邦物流有限公司是以开展综合运输服务为基础的专业性运输公司，系某大中型民营企业的控股公司。为了扩大交易量、增加市场占有率，德邦物流公司已和许多企业达成了月结协议。目前德邦物流公司交易量和销售收入均逐年呈上升态势，而德邦物流公司的应付账金额在与此同时也相应提高，客户拖欠应收账款的状况频繁出现，使得公司的资金周转能力备受影响，并存在着多种应收账款管理问题。若上述问题不能够有效克服，将对公司的发展前景形成影响。1.1.2研究意义对于企业应收账款管理的研究不仅涉及公司流动资产管理的质量，而且涉及整个社会建设信用体系系统的速度。本文中关于德邦公司物流股份有限公司的调研意义主要侧重于以下两点：从实际意义上来说，通过德邦公司物流股份有限公司的具体实际状况，可以分析该公司在应收账款管理工作方面所存在，并就提高应收账款管理质量提出科学有效的方法。从理论意义上来说，尽管应收账款都是在合理的社会诚信体系框架内建立的，但我国与同发展区域比较而言，对应收账款的社会诚信体系的研究还是有着较大差异。另外，考虑到世界各国之间存在着不同的市场经济体制，也存在着人文传统的巨大差别，而欧美企业趋向完善的应收账款管理理论和信用管理体系，也并不能充分适应于中国企业发展的实际状况，在现阶段，迫切需要我们中国企业对适合于自己国情的应收账款管理理论与信用管理体系，作出更加合理科学的改进。本文通过研究分析德邦物流股份有限公司应收账款管理，发现其中的问题，并以此提出深刻建议。本文具体研究意义如下：（1）有助于预防和降低财务风险。构建了一套健全的应收账款管理制度，对客户的信用状况进行了分类控制，并针对信用等级高不用的业务实施不予通过的对策，以此降低了应收账款的坏账损失，通过降低坏账的产生直接降低了相应收账款所产生的影响。（2）有助于改善应收账款流动性。理论上，应收账款的比重一旦过重，很易引起公司资本的不足，削弱银行的抵御风险力量。所以，科学合理的应收账款管理有助于推动企业资本的流转。（3）有助于维护与客户双方的合作关系。企业通过对交易方进行信用评价，为客户作出信用级别的界定之后。对信用度更多的顾客可开展更多的以诚信为基石的服务项目，与诚信能力较好的顾客形成了良性关系。在日益剧烈的国际竞争中，良好的合作关系也是企业得以稳健发展的主要因素。加强了公司对自己人员的内部训练，把维护企业与顾客之间的良性关系视为重要目标，对内部优秀员工也加以培养，以防止企业出现无谓的利益冲突或错失发展机遇。（4）促进企业管理水平的提升。完善的企业管理架构，各部门间的职能必须界定得清楚，才能避免人员之关的冲突，各部门间关系融洽建立了和谐的企业环境。此外，公司各部门间还必须配置起适当的内部监督制度，以控制权责各方，从而推动公司内部管理水平的提高。1.2国内外研究综述1.2.1国外研究综述对于应收账款的研究，国外的研究体系相较于中国来说成熟很多。应收账款是源自英美法的一种范畴，根据统计，在美国小企业或有担保物的贷款中由应收账款或货品所构成的比率约占70%，因此使得国外对于应收账款的相关的信用管理体系比我国成熟许多。CarlyFrennea（2019）[2]认为，应收账款对于企业而言不仅仅是作为一个赊销的工具，更重要的是应该让应收账款成为客户了解和信任公司的一个工具，但前提是要合理控制赊销的金额和期限。客户可以通过少量赊销来认识到公司的产品，从而为公司开拓更大的市场，为产品创造一定的影响力，如新产品上市等。而企业要做的是对客户群体进行分类规划以及设置信用条款等以保证公司的利益。GrzegorzZimon（2019）[3]认为企业为保证应收账款的及时收回应设置适当的控制策略，而该控制策略可以分为保守策略和进取策略。保守策略即企业为客户的提前还款提供一定的现金折扣，保障企业的资金更快收回。进取策略即基于对客户的信任为客户提供最大期限的信贷业务，该策略需要对客户存在一定的相互信任关系。Krishnankutty（2019）[4]认为企业所有权对应收账款存在一定的影响。研究表示发起人比例和机构持股比例越高，应收账款管理的代理成本越低，即发起人所有权与应收账款管理的效率呈负相关。RybalkoO.M.（2020）[5]分析了当今社会科学家和经济学家们对应收账款现有的类型和他们的不同看法，根据当前世界经济体的发展趋势，提出了两个新的分类特征：可以视应收账款产品的创新性而定、可以视应收账款对企业市场价值的影响力而定。1.2.2国内研究综述在吸收借鉴国外研究成果、发展的基础上，国内对于应收账款的研究与我国的国情是分不开的。改革开放以来，中国从以前的计划型经济逐步转变到了社会主义市场经济，因此“一手交钱一手交货”的交易在部分领域也逐渐转变为了信用销售，即赊销，应收账款由此在我国应运而生。我国对于应收账款的研究主要分为应收账款的信用管理和风险管理。赵春（2019）[6]指出运用“5C”评估法来确定客户的信用等级。“5C”指五个方面：第一个指标是顾客的品牌，即客户端声誉;其次是服务力量，即顾客的盈利;第三方面则是指顾客的财务管理和运营管理工作力量；第四是抵押资产；最后指客观的经济环境。李新认为，“5C”评估法可以帮助企业建立完整的信用评估体系，有利于公司的管理工。武社军（2019）[7]认为，除企业对外经营状况能直接对企业的应收账款形成影响之外，企业的内部管理状况也会影响企业的应收账款管理品质。但是对企业来说，企业不仅仅需要考虑外部环境的改变，还需要不断完善自己企业的内部管理，并由此来改善应收账款管理的品质。王毅（2019）[8]指出，单独的信用管理部门对公司而言是十分必要的，信用管理部门应对公司的应收账款进行统一的管理。此外，公司还应该建立一个完整的信用管理体系，并定期对员工进行专业方面的培训。张培珍（2021）[9]认为，面对不同的客户应采用不同的赊销方式。张培珍将客户按信用程度分为了四类：第一类客户即信用极好，可以采用赊销且必要时可放宽支付期限；第二类客户信用次之，也可进行赊销，但其赊销条件应较为严格；而第三第四类客户信誉相对较差，应尽量避免采用赊销的方式进行销售，应以现金交易为主。李娟（2018）[10]把应收账款看作债权人和债务人的关系，所以他认为法律是解决应收账款欠款问题的最好办法。法律可以极大限度的保护债权人和债务人的权益，可以有效地降低风险。吴蓬生还从多种角度研究了不良债券，并首次提出不良债权界定的意义和范围，同时提出了相应的处理对策。朱叶（2018）[11]认为应收账款的事中管理是十分必要的。企业应在交易的过程中动态地去评估应收账款的收回状况并产生报告。这是有效降低企业应收账款坏账的方法之一。在报告中，应对应收账款的时间进行分析，可根据应收账管资金周转日数、应收账款资金周转率等技术指标，及时有效的采取应对措施。王静萍（2020）[12]认为对于存在应收账款的企业，采用备用金制度是十分必要的。一旦企业存在应收账款难以收回的情况，备用金可以帮助企业维持财务稳定，在短期内提供一定的流动资金以供企业正常发展，可以作为企业正常运营的底牌。何君光（2020）[13]认为对于中小型企业而言，当企业应收账款过多时，融资和转贷款可以帮助企业规避一定的风险，优化企业的财务结构。融资和转贷款的本质都是企业将自己手中的应收账款进行销售从而获得现金流，两者的主要区别就是贷款主体不同。这两种做法可以再给企业增加运营资金的同时增加企业的资金周转速度。王蕾（2021）[14]认为加强职工的风险意识并规范员工的绩效考核制度是规避应收账款产生风险的方法之一。企业中销售人员和财务人员的关系是密不可分的，若将两部分员工分开管理则可能会导致销售人员认为没有赊账就没有业绩，从而导致公司的主营业务收入越来越依赖于应收账款的情况发生。但是为防止这一情形的出现，公司将把营销员工的绩效和应收账款的处理状况进行挂钩，以此来在一定程度上规避企业的风险。谢士杰（2021）[15]认为采用承兑汇票的方式可以帮助企业减少应收账款回收期不确定所带来的风险。企业可以要求客户提供定期的商业承兑汇票或银行承兑汇票，这样一来可以准确的得知应收账款的回收时间，二来也可以帮助企业减少一定的坏账的可能。其中银行承兑汇票比起商业承兑汇票而言更能保证企业自身的利益。赵艳丰（2021）[17]从企业资金管理角度指出企业应收账款管理不善影响企业资金周转。武威（2020）[18]指出现代中小型商贸企业应收账款资产所占比例远高于发达国家流动资产所占比例，企业在应收账款发生前风险管理的历史经验浅薄，这一部分需要大中小企业共同探索。杨晔（2020）[19]认为在经济全球化的今天，市场经济发展速度特别快。于是各大公司间因为经济效益问题就会产生竞争关系，而市场竞争率也就越来越大。这时候，公司就会通过赊销账款的方法来增强实力，不过赊销方法常常会导致不好应收账款的形成。比如资金回笼不及时，融资成本风险越大，管理成本就会成大，如此下去将会让公司遇到经济危机。长久下去可能会出现公司倒闭，但是一家公司若想长久稳健地发展下去，就需要注意应收账款的管理。罗超（2020）[21]认为在诚信市场经济大行其道的市场经济环境下，赊销是必然的，而企业必须处理的主要问题就是怎样通过合理运用应收账款等管理措施，尽量地减少企业信用损失。1.2.3文献评述外国对应收账款的管理研究开始较早，已经建立了比较完备的管理制度。而中国对应收账款的管理研究则相对较晚，由于中国市场经济的进一步发展，公司之间竞争炽热化，由于商业赊销所导致的应收账款大量增多，因此中国学术界也越来越关注于对应收账款管理工作的研究。物流公司必须从企业的内部环境入手，合理地运用好应收账款管理这把“双刃剑”，搞好客户的信用调查与授信管理工作，从而减少了公司风险，争取做到了公司利润最大化。1.3研究内容及研究方法1.3.1研究内容第一章，绪论。首先表述本文的研究背景和研究意义，并列出国内外最新研究的成果，最后，说明了本论文的研究方法和研究内容。第二章，应收账款管理的相关理论。研究集中于应收账款的基本理论，以促进进一步的研究。第三章，德邦物流股份有限公司简介及应收账款管理情况。第四章，德邦物流股份有限公司应收账款存在问题。在分析出的德邦物流股份有限公司应收账款存在的问题的基础上，通过对我国相关应收账款的催收制度，政策法规和行业的相关规范之后，指出这些问题产生的主要原因。第五章，分析对应的问题并给出相应的对策建议。第六章，对全文进行总结。1.3.2研究方法文献分析法。应用文献分析法，查看文献对应收账款的管理，主要调查资料德邦物流股份有限公司应收账款，分类和收集的信息进行分类，根据其重要性，分析和思考在编译时，提供机会来研究主题。比较分析法。通过比较和参考数据德邦物流股份有限公司往年在年度财务报告，进行对比研究并指出了改善德邦物流股份有限公司应收账款需要得到改进和补充。

2应收账款管理概论2.1应收账款的概念应收账款实际上是企业作为一种具有商业流动性的信用资产而存在的，是伴随着本企业销售商品劳务行为的发生而形成的一种流动性债权，是对企业一项重大的商业流动资产。公司应付账款通常存在着更多的信用风险性和更多的可回收成本，并且其流动性也不好，对公司的正常发展与经营状况具有决定性影响。2.2应收账款管理的内容传统财务管理定义上的应收账款管理工作，是指从信贷交易过程中从应收债权形成的那一刻起到实际归还应收款项，或或至应收债权进行坏账处理时完成的所有这个过程的财务管理活动。债权人形成日起到账款期满日为止这一时期的管理工作，即账款拖欠前的管理工作；第二步则是指账款期满日后的管理工作，即账款拖欠后的管理工作，亦叫商账跟踪。而狭义的应收账款管理则是指账款期满日之前的应收账款管理。随着公司长期实践与发展，对应收账款管理工作的主要内容已从以上二种管理阶段扩展至与经营流程中有关的全部环节，涉及发现顾客、取得订货、信贷审核、协议履行、货款发放直至账款归还等全部环节，即公司对应收账款的管理工作也从传统管理范畴，发展为以信用管理与风险控制理论为基础，从事前预防、事中管控与事后管控等三环节，对应收账款的全部过程进行有效管理工作。本章中所借鉴的应收账款管理理论的最后一个重要阶段，即包含信贷和风险管理理论在内的应收账款全程流管理思想。2.3应收账款管理目标应收账款是企业信用营销的重要产品，因为基本上各个公司都会通过企业信用营销，所以合理控制可以为公司创造最大价值收益，但对应收账款的失控经营也会形成恶性反应。所以，在无法避免大量产生的情形下，将其数量控制在科学合理范畴内并使公司收益最大化，是应收账款的主要管理。本文一般认为包含以下三个阶段：首先在形成前期，全面研究顾客资信状况，抵制信用不合格的顾客，把账款收不回来或经济损失太多的企业风险扼杀在初始发展阶段；第二在形成时，把应收账款数额限制在合理范围内，并尽可能减少与信贷规模之间最佳和最大值的差距，使应收账款为公司所创造的利润最大化；第三在产生后期，及时处理款项，并尽可能足额收回债务以防止坏账损失太多。在制定财务管理目标时，必须充分考虑应收账款的持有成本和正常的与客户保证。由于公司内部制度存在不同所以管理也多种多样，但总的来说都是使公司利润最大化，具体目标分别为：2.3.1保证足够的现金流应收账款的处理金额与收回日期关系着公司不同阶段的资本经营状况。返款速度快，回款金额多，公司可以使用的流动资金也更多，所以应收账款的管理工作目标是保持充裕的资金流来保障公司的资金运转。2.3.2降低费用和损失处理账款的流程中也会产生不少费用，包括联络顾客的通讯费，向顾客邮递通知文书的邮递费，员工上门要账的差旅费，付给专门的收帐公司要账的手续费，产生经济纠纷的民事诉讼费，以及正常的工时等，而这些花费都与欠款拖延的时间成正密切相关，因此唯有及时回收应付的账款方可最大限度提高利润。每逢年末相应收账款计提存货坏账准备，并在坏账损失出现时候确定坏账损失，此时由于应收账款降低公司的费用增加或者利润降低，而帐龄长的公司欠款如果出现了坏帐，经济损失的数额也会很大。2.3.3维持良好的客户关系为了维护企业长期的客户关系，在处理账款问题时会防止客户关系僵化，并注重对应付账款手段的运用松弛有度，以防止产生误会。顾客往往关注于自己声誉上有没有损失，在交往的过程中要时刻保持的良好形象，从而提升公司在顾客心里的地位，从而提高顾客对产品服务的满意度，并促进公司以后的长久合作。如果客户还贷时间推迟，有时由于公司财务处理不当或发票丢失等因素而忘记了还贷，那么在催收时调查清楚逾期还贷的原因也是对客户关系的一个保障。

3德邦物流股份有限公司应收账款管理现状3.1德邦物流股份有限公司简介德邦快递控股有限公司于1996年创办，目前德邦主要以大件物流速递业务为主，快递速递、配送和跨境物流以及供应链管理为辅助业务的综合型矩阵式快递企业。德邦物流在2018年于上海证券交易所上市。德邦物流一直致力于大件物流的快速运输和传达，大力发展大件物流业务并致力于克服大件物流的体量大，时效慢和距离长所带来的物流配送上的物理性质的困难，致力于做客户最贴心的快递服务帮手。3.2德邦物流股份有限公司应收账款管理现状3.2.1应收账款的事前控制要建立应收账款综合管理体系，那么应收账款事前控制，发挥着重要的作用在于其在应收账款发生之前建立一套完善的管控体系和制度以对后续应收账款从发生开始到最终催收结束，进行有效的管理落地，避免应收账款的产生，最大限度地降低坏账率。2017年，上海德邦物流有限公司净资产中期末金额为65.212亿元，流动资产总额为39.63亿元，应收账款期末余额为11.03亿元，在流动负债中占比27.83%，在净资产中占比16.91%。2018年，上海德邦物流有限公司净资产期末金额为82.208亿元，流动资产总额为52.88亿元，应收账款期末余额为13.56亿元，在流动负债中占比25.65%，在净资产中占比16.50%。2019年，上海德邦物流有限公司净资产期末金额为90.78亿元，流动资产总额50.62亿元，应收账款期末余额为20.86亿元，在公司流动负债中占比41.22%，在净资产中占比22.98%。2020年，德邦物流企业净资产期末金额为101.91亿元，企业流动资产总额为52.97亿元，应收账款期末余额19.44亿元，在企业流动负债中占比36.7%，在净资产中占比19.07%。从这四年的资料中可以发现，德邦物流企业应收账款在企业流动资产中的占比较高，占比均达到了25%，且应收账款在企业期末净资产中的占比均达到15%，在2019年甚至达到22.98%。德邦物流公司2017-2019年主要财务指标如表3-1所示：表3-1德邦物流公司2017-2020年主要财务指标项目2017201820192020主营业务收入（亿元）203.501230.253259.221275.034净利润（亿元）5.4660.9983.2365.651期末流动资产（亿元）39.63052.87850.62052.966期末总资产（亿元）65.21282.20890.780101.913应收账款（亿元）11.02813.56320.86419.438应收账款/期末流动资产0.27830.25650.41220.3670应收账款/期末总资产0.16910.16500.22980.1907资料来源：德邦物流公司2017-2019年财务报表，国泰安数据库利用德邦物流股份有限公司近4年的财务报表，分析与应收账款有关数据，具体见下图3-1：图3-12017-2020年德邦物流股份应收账款占比趋势注：数据来自于德邦物流股份有限公司年报图3-22017-2020年德邦物流公司主要营业指标变化趋势根据表3-2可见，德邦物流股份有限公司在2017-2020这4年来，年末应收账款在缓步增加，2017-2019年这3年，呈现明显增加的态势，至2020年，应收账款出现收缩，并且从图3-1可见，2020年的应收账款占期末流动资产和期末总资产的比值明显下降，可见在疫情期间，物流业受到影响较大，德邦物流在此期间在努力扩大营收的同时也在收缩应收账款的比例，平稳发展，通过企业的多方努力，以期平稳度过疫情期间，为后续发展留足空间。3.2.2应收账款的事中控制应收账款的发生到进入催收阶段，这中间需要对应收账款进行密切的监督和有效的管理，企业应当根据客户的信用以及信用金额和期限来进行合理的管控，以备必要时提前进入催收阶段。表3-2德邦物流股份有限公司应收账款周转率和应收账款周转天数一览表年份应收账款周转率（次）应收账款周转天数（天）20176.1359.5420188.4643.1420194.6578.4920202.49146.59应收账款周转率与资金周转速度是评价一家企业的变现能力的重要指标，也代表了该企业应收账款资金周转速度与经营管理水平。应收账款资金周转速度的计算公式是：应收账款的资金周转速度=赊销总收入/(应收账款日均余量)。的周转天数=360/(应收账款周转率)。应收账款周转率是用来评估中小企业应收账款资本周转速度快慢的主要指标，具体指的是在特定的时期内中小企业的应收账款转化为资本的一般频次，如果这种数字越大，则表示中小企业应收账款的资本周转速度就越快，企业资金流动性也越高，中小企业对应的应收账款融资频率也就较高，同时中小企业还款能力也就越强，则表示中小企业资本变化力量也就越强，也就是说中小企业应收账款收回的风险可能性就更大，中小企业坏账损失出现的风险可能性也相对地较少，但同时还能减少中小企业坏账损失的风险可能性，同时企业资金流动性也在整个公司中有所增强同时，也增加了中小企业的还款能力。与此相对应的，假如企业的实际收到的天数已经超出了起初规定的日期，那就表明了客户拖欠款项以及产生银行坏帐的风险发生可能性也当随之上升。应收账款通常是在公司流动资金里占有的主要部分。如果应收账款按时归还，则公司的流动资金将周转顺利，不会影响企业的正常运营。而一旦公司的应收账款不能及时归还，将会出现资本周转性降低的状况，同时应收账款不能归还进入坏账损失的危险性加大。由表3-2中能够看出，德邦物流控股公司从2016年至2018年的应收账款资金周转速度都在呈递增的态势。不过，从2019年的时候就呈现了下滑态势，到2020年更是暴跌至2.49，而应收账款流动资金的周转天数却由50左右迅速攀升至146.59天，这也只能从一侧体现该企业追债力量的低下，流动资金回笼率低下，对归还应收账款的这种流程监控也不够严格。所以，企业需要特别注意应收账款这部分流动资金，特别关注应收账款的偿还时间，如果有客户在截止时间之前就未能进行偿还，企业需要加强催款力量，通过委托专业的法律人进行追债，也可通过司法渠道来保障企业自身的经营权益。与此同时，公司由于不能及时归还，也造成了公司的流动性资产价值下降，流动资金周转率和利用率严重下降，同时公司也无法对一些经营上风险较小、有利可图的投资项目进行直接融资，这极有可能给企业带来更大的损失。德邦物流控股公司通过按账龄分析找出企业存在的坏账，把账龄分析法贯彻于整个核算流程。公司有关领导尤其要重视逾期一年以上的应收账款，并加强了催收和催债工作，以争取追缴所有应收账款。如表3-3显示，在2020年，德邦物流股份有限公司应收账款账龄分布及占比情况具体如下：表3-3德邦物流股份有限公司应收账款账龄分析（单位：元）账龄期末余额应收账款账面余额坏账准备计提比例一年以内2492452305371.23一到二06二年以上41624162100合计2510944372871.48表3-3是为德邦物流控股公司将于2020零年在财务报告中所披露的应付账款账龄及相关情况。通过上表3-3中数据可以表明，德邦公司物流股份有限公司应收账款帐龄在一年之内的占比为99.26%，而在1至2年之内的应付账龄占比则为0.57%，但仅有约0.17%的企业应收账款的帐龄大于2年。从上述数据分析中能够表现出在企业的应收账款帐龄方面，德邦公司物流股份有限公司还是做出了比较合理的把控，大部分的应收账款都可以控制地在一年之内回收，从而降低了企业由于应收账款的帐龄过长或者回收几率较小，以致无法入账而产生企业坏账损失的风险。3.2.3应收账款的事后控制从目前德邦物流企业应收账款管理的基本状况来看，营销部门与财务都担负着部分工作，不过由于缺乏具体的法律规定来划分二者的工作区域，使得应收账款管理的工作略显杂乱。对于营销人员而言，尽可能的售出所有商品才是他们的经营宗旨。所以尽管根据公司内部要求，企业财政部门在考核营销人员的业绩同时还必须考虑其对企业的欠款状况，可是因为营销人的佣金占据了其业绩中的比例过大，所以这些微不足道的欠款考核根本就没有对其形成任何作用。也正是因为这些考核的影响，对于获得更多的经济收入，营销人仍是比较注重于尽量多的实现产品销售，而对于企业因赊销所形成的应付账款，则极少重视。另外，因为营销人员普遍没有知识和指导，所以他们也缺乏相应的专业技能证书，不能正确获取与客户有关信誉方面的资料，所以他们对客户信誉评估、制定信贷措施等这些专业名词都是很陌生的，更不能得到严格的遵循，导致他们对应收账款的事前事中事后管理工作都茫然不知，也就不能做好应收账款管理的工作。财政部门针对应收账款，只能通过每日会计核算和定时数据分析，之后才再督促对应收账款的处理，而财务部门的职责则使其更重视管理企业的资金结构和运营利润，但同时由于其职能主要是完成企业财务核算，而无法进入一线市场和客户之间直接开展实际交易，导致他们无法主动的获取并掌控与客户的信用等有关信息。从销售单位获取的信用信息可能不正确，进而影响财务机构对风险的评价，造成应收账款的回收效果下降。4德邦物流股份有限公司应收账款管理存在的问题及成因分析4.1德邦物流股份有限公司应收账款管理存在的问题分析4.1.1事前管理存在问题在企业诚信管理工作领域方面，德邦物流公司内部的诚信管理体系并没有完善，其相关的规章制度并不完整，这造成了应收账款在管理过程中无法有效的落地监督和催收执行。那么事前管理做不到位问题主要表现为以下几个方面：第一公司相关的管理制度陈旧，并没有随着现实的状况进行更新，没有形成客户的诚信评估体系，难以确定客户诚信质量；其次，公司制度功能不足，无法为诚信经营行为提供制度保证。再次，公司没有明确的诚信管理机构，有关财务数据多是通过事后统计分析，在账款审批工作方面也不够准确，易造成公司应收账款的延期。第四，企业并没有建立合理合规的档案管理制度，因此在客户的信用评估方面难以做到全面评估和有理有据，那么这造成了客户的信用评估主要来自于相关业务人员的主观评判，也就是说信用决策完全没有科学性与合理性。由此可见，德邦物流企业应当强化其以信用制度为核心的体系构建，把应收账款管理风险在较低水平。4.1.2事中管理存在问题德邦物流在合同签订上有核心条款表述不清楚的问题，这些问题会造成后期应收和应付账款结算上的一系列问题，比如交货日期、交货的方法、结算方以及结算方式等等。另外在协议中没有明确规定对于逾期账款的结算处理办法。如此以来，对于账款已经逾期的客户只能采取不断的催收的方式，哪怕后期提起诉讼时，也很难能够胜诉，或者申请强制执行。因为德邦物流企业没有形成健全的诚信管理制度，信贷政策也出现一些问题，造成部分行业用户为了增加销售额而滥用赊销额度，很多物流配送的赊销协议并没有经过全面系统的审核，并且在赊销环节程序执行不规范会造成业务应收账款发生失控。所以，若德邦物流企业内部与目标客户之间存在过多项目协作，就需要设置一定的辅助会计核算制度，否则将造成邮汇无法核算到具体部门，而项目的完成状况也将无法确定。4.1.3事后管理存在问题德邦物流企业在整个应收账款经营流程中，只能看到简单的录入并呈现了财务指标，但由于没有分析和掌握应收账款的具体构成，因此对其可回收度并不能做出合理分析。所以，在德邦的企业都需要做好对应收账款的分类与监测，以判断应收账款总量能否得以管控，并应当评估相关的规章制度和物流运输的相关优惠政策能否落地实行，另外，也要分析应收账款的组成成分以及应收账款发生的客户的具体情况进行归类并逐个分析能否集中打包形成风险债权。通过分析及时发现其中的问题。当应收账款进入清收阶段的时候，相关业务人员进行催收的具体办法，只有电话联系和客户的上门走访等主要手段，但经过研究后发现上述手段的成效并不佳。截至2018年底止，德邦物流企业的应收账款已达到了980亿元。由此可见，若不对应收账款管理方式加以改变，由于帐龄的持续增加，清收成本也将逐年上升，从而加大了清收的困难。4.2应收账款管理问题的成因分析4.2.1企业外部原因近年来，德邦物流作为大件物流企业中的头部企业，其面临着很大的行业竞争压力。并且行业中很多存在持续性财务管理不良的公司经营困难，给德邦物流这样的公司应收账款的处理也带来很大的困难。而由于行业竞争压力以及宏观环境经济的下行带来的合作的企业整体信用下行。而对于德邦物流企业来说，一旦应收账款长期无法清收，将会使得企业资本的流动性发生了问题，从而对公司长期运营产生了很大的影响。受多种因素显示，德邦物流企业并不能全面而仔细的开展信用调研，没办法及时发现合作客户的账务隐瞒的情况。主要因为大多合作的客户都合作了很多年，其中某些年出现财务问题，使得双方合同条款发生了变化，也会被认为是合作成熟度提升带来自然而然的条款签订的让步，无法第一时间发现对方的账务问题，也因此大大增加德邦物流应收账款的清收风险，此外，很多客户在签订合同之前申请赊销时，自身的经营状况不不会完全暴露，在与德邦物流企业的协作流程中，使用德邦物流企业资金进行其他领域的融资，也是应收账款风险的主要原因。4.2.2企业内部原因德邦物流目前并没有制定出科学合理的客户信用评估管理体系，因此无法引导企业内部的赊销活动和决策，造成了在整个业务管控的流程业务管控和财务结算的管理流程中，企业现阶段客户信用资质的评估无法进行全面的监督管理，也没办法降低应收账款的清收风险。为扩大企业营销业务，管理层制定了较为宽泛的信贷政策，对于合作客户的财务状况以及信用状况并没有进入进行深入的调查和分析，因此对于客户的内部信用评估等级制定的不合理，高资质商户提升了信用额度，表面上看宽松的信用评估政策使得短期客户获取量增加，但实际上内部管控体系并未因此而完善，还造成了应收账款的管理混乱以及管理成本的增加，使得企业的收益完全达不到最大化。

5德邦物流股份有限公司应收账款管理优化策略5.1建立客户应收账款积分体系德邦物流企业还可透过设立计分制度，为主动履约，并及时归还应收账款的顾客带来一定优惠政策，使得所建立的积分系统能够起到鼓励客户提前结算的效果。此外，公司可以利用客户积分体系作为评判客户信用等级的依据之一，那么就可以建立合作客户的信用评估的动态管理，并且可以将服务内容按照客户信用评估的等级进行划分，对不同信用等级的客户提供不同的服务内容。另外德邦还可以与商业银行进行信贷方面的合作，将内部的客户动态信用评估体系对合作银行开放以帮助信用较好的客户进行融资贷款。分数的具体计算方法如下所示：当期积分计算公式（5-1）（5-2）如果某个合作的客户没有产生违约，那么对应的履约记录项目可以得到1分，如果其结算并未如期进行，逾期时间在6个月以内的，那么相对应的履约项目得0分，但如果其逾期时间超过6个月，那么对应的履约项目扣1分。决定授信贷款额度后，对顾客的资信级别做出评判，并收集其贷款额度相关资讯。，具体过程如表5-1所显示：表5-1客户分级评估表客户名称：评估项目评分标准得分情况（划钩）代码内咨12345A注册资本10万元以下10-100万元100-500万元500-1000万元1000万元以上012345B成立年限0-1年1-3年3-5年5-7年7年以上012345C客户类型其他冷链客户直接客户手提企业内部公司012345D信用记录已发生坏账无经验款能收回，经常拖欠款能收回，偶尔拖欠及时付款012345E预计交易规模10万以下/月10-30万/月30-50万/月50-100万/月100万以上/月012345F预计交易毛利率<00-2%1-5%5-8%8%以上012345根据德邦物流公司所设立的分数体系进行规定，累计分数达到70分的客户将能够在下一年份获得VIP业务，服务内容能够分为：专门业务通道、咨询式营销业务、个性化配送方案等专门性业务。并且，管理系统将积分于每个年初消除，而针对上一年份成绩较好的人员，德邦物流公司还能够举办联谊社会活动，强化对重要客源的维系，从而增强重要客户群的稳定性。5.2事中管控方案5.2.1规范合同注重全面管理德邦物流企业还需要进一步增强合同的规范化，以保证合同中有关规定与所销售产品的相符性，并保证金额真实，相关程序完备。同时对于公司来说，还需要在我国法律规定的范畴内制定相应条款，以保证各条款的合理性。同时为了方便统一管理，德邦物流企业还可以根据不同信用评估等级的客户制定对应等级的合同模板，从而实现规范化管理。同时合同的履行还需要符合有关审批规定，以保证有关程序的规范化。5.2.2加强应收账款账龄追踪分析当应收账款产生以后，德邦仓储企业必须指定专人负责跟进处理，强化对货物管理的监控与管理，提高货物管理系统的完备性。对于德邦的企业来说，应收账款如果出现逾期，其返款困难将大大增加，而且逾期持续时间越久，返款困难越大，坏账率也随之增加。所以，德邦物流公司必须以周为单元，由信用经理部门进行综合分析应收账款帐龄，对逾期欠费实行关键管理工作，并强化催收措施。当应收账款预计占比超过规定比率，德邦物流公司就必须制订合理的还款规划，以防止经营风险进一步加大。德邦物流公司既要做好与业务部门之间的有效沟通，以提高相应收账款的有效催收效果，同时，还要努力与顾客保持良好关系；另外，德邦物流公司还必须对信贷政策做出适当调整与优化，以对应收账款风险的防患于未然，从而有效提高应收账款品质。5.3事后管控方案5.3.1完善应收账款催收制度首先，德邦物流公司应当严格根据法律规范做好资产管理工作，并有效督促客户在约定日期内缴纳相应账款，并通过各种合适的方法加以催收。而针对应付账款的具体数额，德邦物流公司也可能采用各种强度的预防措施，比如传真告知、电话提醒、上门走访、仲裁起诉等。同时，德邦物流企业还必须充分考虑应收账款成本问题，当应收账款发生违约后，必须对行业有关人士作出提醒，建立合理而长期的应收账款计划。5.3.2强化责任与绩效考核在管理人员和部门企业的绩效考核方面，德邦物流企业必须逐步健全指标框架，除了管理业务绩效外，还必须把应收账款回款次数视为关键指标，以提高各员工在赊销贸易中的谨慎性。在此基础上，国家信用监督管理机关还可设置惩罚制度，对无法及时收回应收账款的企业工作人员实施相应惩戒。通过采取惩罚措施，以提高职工的社会责任感，从而减少了应收账款坏账的风险。通过上文分析可以得出，虽然德邦物流有限公司在最近几年里持续加强应收账款管理力量，但并没有达到很好的管理工作效果。而最主要的因素便在于管理体系建立不到位，各措施都无法得到有效落实，监督管理与考评制度也犹如虚设。所以，德邦物流企业就需要对管理体系及其评估考核制度实施全方位改造，对各个环节都进行了有效监督管理与考评，以便形成标准化的公司运营管理体系。为形成完善的应收账款考核制度，德邦物流企业内部可以分周期开展评估，但为减少评估成果受主观因素的影响，企业本部门负责人和人员一般不参加对自身部门的考核工作，并形成了多层次的考核制度，以增强评估成果的公正与科学合理。为保证评估成果发挥企业激励效应，评估成果必须与职工薪资待遇挂钩。企业评估一般采用10分制，如果员工成绩低于7分，则将其年终奖全部取消，但如果评估得分高于7分，则每提高一分，其年终奖将提高5%。企业一旦因为人员的疏忽而造成应收账款发生违约，则必须追究具体责任。6总结应收账款是否有效收回是企业如何获得收益的一个关键参照标准，而金额数量如此庞大的应收账款，就必然会影响公司资金的正常周转，当公司缺乏充足的资金时，就势必会影响公司的可持续发展，这也是最不利公司进一步发展壮大的，所以，公司发展能否健康和应收账款管理系统有着重要的关系。本文以快递物流行业为背景，选取了德邦物流股份有限公司来作为案例分析。首先，本文通过从在巨潮网收集的财务数据，对德邦物流股份有限公司的应收账款相关数据进行整合，从梳理好的数据中对其的应收账款现状进行探讨研究，进而在其发现的问题之上进行分析，最后给出相关解决方案和建议来提升德邦物流股份有限公司应收账款管理水平。最终得出了以下几点结论：（1）以快递物流行业内具有代表性的德邦物流股份有限公司下手，对该公司的应收账款数据进行全方面的分析观察，综合其各方面分析对比得出，在德邦物流股份有限公司的应收账款管理方面确实发现存在相应的问题，需要其进一步完善。（2）经过对德邦物流控股公司的应收账款管理工作研究，发现了其存在以下这些问题：没有培养其独立的信用监督管理职能、缺乏完善的顾客信誉评估体系、未能建立健全的内部管理体系、没有合理有效的催款管理手段。（3）在上述问题的基础上，德邦物流控股公司首先需要建立健全资信监督管理部门和企业资信管理体系，同时健全企业内部规章制度，以保证组织架构之间的关系科学合理与规范化，最后需要构建合理高效的催款手段，强化对应收账款的收回，以确保企