账务处理程序培训课件讲义

第九账账务处理程序教学目标通过本章的学习，使学生了解账务处理程序的概念、意义及会计账务处理程序的种类；掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序等几种会计实践中常用的处理程序。9.1账务处理程序的意义和要求9.1.1账务处理程序的概念所谓账务处理程序就是指特定的会计凭证、账簿、会计报表和特定的记账程序相互结合的方式，也称会计核算形式和会计核算组织程序。9.1.2账务处理程序的意义

(1)有利于保证会计记录正确、及时、完整；(2)有利于保证会计工作有条不紊地进行，提高会计工作的效率和质量；(3)有利于保证会计核算资料的可信度，为企业的内、外部人员进行经济决策提供准确、可靠的财务信息；(4)有利于会计人员将企业每一项经济业务都能及时正确地在账务程序的各个环节上反映出来，加工成信息后全面、正确地反映在会计报表上；(5)有利于单位内外有关部门按照账务处理程序中规定的记账程序审查每项经济业务的来龙去脉，从而加强对基层单位的监督和管理。9.1.3选择账务处理程序的要求1.企业选择的账务处理程序要与其自身的经营规模相适应2.企业选择的账务处理程序要与企业的业务特点相适应3.企业选择的账务处理程序要考虑其自身的会计核算手段4.账务处理程序的种类

(1)记账凭证账务处理程序；(2)科目汇总表账务处理程序；(3)汇总记账凭证账务处理程序；(4)多栏式日记账账务处理程序；(5)日记总账账务处理程序。这几种账务处理程序的共同点主要包含以下几方面：(1)都是根据原始凭证编制记账凭证；(2)都是根据原始凭证(或原始凭证汇总表)和记账凭证登记日记账和明细账；(3)都是根据账簿记录编制会计报表。这几种账务处理程序的的根本区别在于登记总账的依据和程序不同9.2记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的程序，是会计核算中最基本的一种账务处理程序，其他账务处理程序是在此基础上根据经济管理的需要发展形成的。9.2.1记账凭证账务处理程序的特点和要求9.2.2记账凭证账务处理程序的意义9.2.3记账凭证账务处理程序的核算步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证。(2)根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证或通用的记账凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。(3)根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账。(4)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证逐笔登记总分类账。(5)按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。(6)期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。9.2.4记账凭证账务处理程序应用举例(略)9.3科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是定期(一般为5天或10天)将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。9.3.1科目汇总表账务处理程序的特点和要求9.3.2科目汇总表账务处理程序的意义9.3.3科目汇总表账务处理程序的核算步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证。(2)根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。

(3)根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记明细分类账。(4)根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表。

(5)根据科目汇总表登记总分类账。(6)按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。(7)期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。9.3.4科目汇总表账务处理程序举例(略)9.4汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。9.4.1汇总记账凭证账务处理程序的特点和要求1.汇总收款凭证2.汇总付款凭证3.汇总转账凭证9.4.2汇总记账凭证账务处理程序的意义9.4.3汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制通用记账凭证或者专用记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)；(2)根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据各种记账凭证、原始凭证及原始凭证汇总表登记明细分类账；(4)根据各种记账凭证编制相对应的各种汇总记账凭证；(5)根据汇总记账凭证或汇总收款凭证、汇总付款凭证