税务师税法一第三章 消费税含解析

税务师税法一第三章消费税含解析

一、单项选择题

1.下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。A.向零售商销售卷烟的卷烟批发企业B.委托加工白酒的委托方C.将超豪华小汽车销售给消费者个人的单位D.进口金银首饰的单位

2.下列消费品,属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车

3.下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。A.空调机B.锂原电池C.汽车轮胎D.电视机

4.根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是（）。A.生产销售无醇啤酒B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油D.外购货车改装生产的卫星通信车

5.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。A.消费税的计税销售额包括增值税B.金银首饰包装费不计入计税销售额C.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

6.下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税C.一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税D.白酒的包装物押金逾期时不征收消费税

7.某木制品公司（小规模纳税人）在2022年1月生产高档金属筷子1000箱，每箱售价800元；生产一次性竹筷500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，每箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷500箱，每箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为（）元。（消费税税率为5％）A.93300B.43550C.74650D.121500

8.甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2022年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5％，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。A.296.55B.300C.407.55D.411

9.某地板企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱换取一批生产工具，300箱抵偿债务。已知，实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.18.65B.18.9C.18.98D.19.3

10.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2022年5月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额74.58万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，该厂当月应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.6D.7.72

11.2022年3月，甲酒厂（一般纳税人）销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒消费税税率为10％。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税（）万元。A.4.1B.4C.4.3D.4.2

12.甲筷子厂为增值税一般纳税人，2021年12月销售自产竹制筷子取得不含增值税价款15万元。销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款12万元。没收逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金2.26万元。已知木制一次性筷子消费税税率为5％。甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税（）万元。A.1.45B.0.7C.0.71D.1.35

13.2021年12月，甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支，不含增值税单价1500元/支；销售自产的高尔夫球包500个，不含增值税单价1000元/个；销售自产的高尔夫球帽100顶，不含增值税单价150元/顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为10％。计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税（）元。A.451500B.500000C.501500D.450000

14.某手表厂为增值税一般纳税人，2022年6月销售A牌–1型手表900只，取得不含税销售额540万元；销售A牌－2型手表300只，取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高档手表消费税税率20％）A.108B.84C.192D.140

15.2020年7月,某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额30万元,其中含包装物销售额0.6万元;销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元;销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（木制一次性筷子消费税税率为5%）A.1.47B.4.50C.2.00D.1.50

16.2020年4月,某手表厂生产销售A款手表300只,取得不含税销售收入360万元,生产销售B款手表500只,取得不含税销售收入80万元,销售手表配件取得不含税收入1.2万元。该厂本月应纳消费税（）万元。（高档手表的消费税税率为20%）A.72.24B.16.24C.88.00D.72.00

17.根据消费税现行的规定，下列表述错误的是（）A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，应视同销售缴纳消费税B.卷烟厂生产的烟丝，直接对外销售，应缴纳消费税C.卷烟厂生产的烟丝，用于本厂连续生产卷烟，只对生产销售的卷烟征收消费税D.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

18.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档修饰类化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材科C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

19.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2022年3月销售漆饰实木地板取得不含税销售额450万元，该漆饰实木地板是由外购未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元，本月生产领用60％，该企业本月应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5％）A.22.50B.18.00C.11.70D.10.80

20.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品,下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（）。A.已税小汽车生产的小汽车B.已税白酒生产的白酒C.已税烟丝生产的卷烟D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

21.2022年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30％，完税后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书；当月生产销售高档手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2022年6月该手表生产企业国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。（高档手表消费税税率为20％）A.2257B.2793C.3300D.4600

22.某葡萄酒生产企业（一般纳税人）2022年6月进口葡萄酒1000桶，到岸价格80万元，关税税率14％，当期领用600桶分装成瓶装葡萄酒销售，取得含税销售额70万元，另收取葡萄酒包装物押金5万元。已知葡萄酒消费税税率为10％。该企业当期应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。A.0.56B.0.94C.5.98D.6.64

23.某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25％，消费税税率9％，则进口环节应纳消费税（）万元。A.49.45B.61.81C.65.23D.70.31

24.某化妆品生产企业从法国进口香水精,关税完税价格30万元,关税税率20%,海关已代征增值税消费税。2020年4月生产领用上述进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品,本月在国内销售高档化妆品取得不含税销售额400万元，高档化妆品的消费税税率为15%。该企业上述业务当月应缴纳消费税（）万元。A.55.95B.54.28C.60.00D.53.65

25.甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2021年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（）万元。A.0B.6.00C.3.40D.10.00

26.某市高尔夫球具生产企业（一般纳税人）2022年3月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于3月5日、5月5日各收取50％价款，3月5日实际收到40％的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10％，该企业3月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。A.6.96B.6.16C.12.32D.0

27.下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税

28.某商场为增值税一般纳税人，2022年5月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得收入12.43万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入20.34万元，其中金银首饰18.08万元，镀金首饰2.26万元，该商场当月应纳消费税（）万元。A.0.57B.0.93C.1.45D.1.40

29.某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计算征收消费税的依据是（）。A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额B.其他非应税消费品的销售额C.组成计税价格D.金银首饰的销售额

30.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B.将自产的应税消费品对外投资C.将外购的原料委托其他企业加工应税消费品D.将自产的应税消费品抵偿债务

31.委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（）A.代收代缴B.代扣代缴C.代征代缴D.代售代缴

32.某烟草公司为增值税一般纳税人，2022年4月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50％，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.754.41B.211.88C.771.14D.780.68

33.某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨、支付其不含税价款10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税（）万元。A.12B.20C.2D.0

34.下列关于消费税税率的表述，错误的是（）。A.消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率B.消费税税率的调整，由国务院决定C.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11％加0.005元/支D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（不含包装物押金）划分档次

35.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是（）。A.卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案B.进口卷烟的计税价格由省级税务局核定C.卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的，按照核定计税价格征收消费税D.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

36.下列关于卷烟消费税的说法中，不正确的是（）。A.卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟B.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征收消费税C.卷烟消费税最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布D.未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税

37.下列应税消费品中，实行从价计征办法计征消费税的是（）。A.小汽车B.卷烟C.白酒D.成品油

38.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税方法缴纳消费税的是（）。A.黄酒B.啤酒C.其他酒D.卷烟

39.某酒厂（一般纳税人）2022年4月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物含税价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂当月应纳消费税（）元。（上述货物单价均为不含税价格，白酒的消费税税率为20％＋0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10％）A.383000B.378550C.352550D.391240

40.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2022年3月销售M型卷烟1000标准条，取得含增值税销售额90400元。甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税（）元。A.44800B.45400C.51224D.50960

41.2022年5月甲酒厂（一般纳税人）销售自产M型白酒20吨，取得含增值税销售额2260000元。已知消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克。甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税（）元。A.472000B.400000C.452000D.420000

42.某啤酒厂（增值税一般纳税人）2022年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票注明价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（）元。A.5000B.6600C.7200D.7500

43.某啤酒厂为增值税一般纳税人,2020年6月销售啤酒20吨,取得不含税销售额57400元。另收取包装物押金3500元（含供重复使用的塑料周转箱押金500元）并单独核算。该厂当月应缴纳消费税（）元。（啤酒消费税税率：甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨）A.4800B.5000C.4400D.4000

44.甲啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司,开具的增值税专用发票上注明金额29000元,另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元）;销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明金额13800元,另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。(啤酒消费税税率:甲类啤酒250元/吨,乙类啤酒220元／吨）A.2500B.3300C.3600D.3750

45.某地板企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。已知，实木地板消费税税率为5％。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3

46.2021年12月，甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本30000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5％。甲酒厂当月该笔业务的消费税组成计税价格为（）元。A.41875B.33500C.26800D.42000

47.2022年2月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15％，成本利润率为5％。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税（）元。A.6300B.6000C.5100D.5355

48.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝D.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

49.某鞭炮厂2022年5月委托某厂家（一般纳税人）加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23250元。厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11300元、代垫辅助材料款含税价5650元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格，已按规定代收代缴消费税。该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应自行向税务机关缴纳消费税（）元。（鞭炮、焰火消费税税率为15％，成本利润率为5％）A.0B.1058C.2250D.6750

50.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

51.甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明金额50万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95

52.下列各项中，不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格构成项目的是（）。A.委托方支付的加工费用B.受托方提供加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格D.委托方提供加工材料的实际成本

53.下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（）。A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方的计税价格销售C.某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售D.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售

54.下列项目中不可以抵扣消费税已纳税款的是（）。A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟B.用外购已税白酒继续加工白酒C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

55.2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是，期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税税率15%）A.12B.22C.39D.42

56.纳税人办理消费税税款抵扣手续，除按规定提供纳税申报所需资料外，应当按规定提供相关资料，下列选项关于资料的表述错误的是（）A.外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件B.外购应税消费品连续生产应税消费品，外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件即可C.委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件D.进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件

57.下列业务属于视同销售应税消费品,应当征收消费税的是（）。A.商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的B.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的C.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的D.生产企业将自产的非应税消费品用于企业技术研发的

58.关于石脑油、燃料油消费税征（免、退）政策的表述，错误的有（）A.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收B.自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量恢复征收C.自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税D.退还石脑油、燃料油所含消费税计算公式为：应退还消费税税额=石脑油、燃料油实际耗用数量×石脑油、燃料油消费税单位税额

59.国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40％，则该厂应纳消费税（）万元。A.56B.70C.78D.86

60.2022年2月，某汽车4S店（增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税（）万元。A.15B.55C.60D.80

61.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（）。A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车B.纳税环节是生产（进口）环节和零售环节C.纳税人是消费者D.计税价格是不含消费税的销售价格

62.关于对超豪华小汽车加征消费税的规定,下列说法正确的是（）。A.征税对象是每辆零售价格130万元(含增值税）及以上的小汽车B.纳税环节零售环节C.纳税人是消费者D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

63.下列关于超豪华小汽车零售环节征收消费税的表述，不正确的是（）。A.征收范围为每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人C.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算

64.某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2022年5月，批发销售给卷烟零售企业6标准箱卷烟，取得含税收入120万元。销售给其他卷烟批发企业10标准箱卷烟，取得含税收入190万元。该企业当月应纳消费税（）万元。A.57.52B.37.01C.57.59D.11.83

65.2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。（卷烟在批发环节消费税税率11%,0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.72

66.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（）。A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50％征收D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

67.下列选择中，关于部分成品油进口环节消费税政策的表述，错误的是（）A.自2021年6月12日起，对归入税则号27075000，且200摄氏度以下时蒸馏除的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税B.自2021年6月12日起，对归入税则号270799990/27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税C.自2021年6月12日起，对归入税则号27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，暂免征收进口环节消费税D.自2021年6月12日起，对归入税则号27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税

68.下列选项中，对出口货物的消费税应退税额的计税依据表述错误的是（）A.按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定B.属于从价定率计征消费税的，为已征且在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额C.属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量D.属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定

69.某自营出口的外贸公司（增值税一般纳税人）2022年6月从生产企业收购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元。当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批高档化妆品增值税退税率为10％，高档化妆品消费税税率为15％。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计（）万元。A.6.25B.8.75C.7.25D.7.75

二、多项选择题

70.根据消费税现行规定，下列表述不正确的有（）。A.消费税税收负担不具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度

71.下列单位中属于消费税纳税义务人的有（）。A.销售木制一次性筷子的商店B.受托加工白酒的企业C.委托加工实木地板的单位D.零售超豪华小汽车的贸易公司E.销售卷烟的批发企业

72.下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）。A.中轻型商用客车B.大型商用客车C.货车D.高尔夫车E.雪地车

73.依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的有（）。A.超豪华小汽车B.竹制筷子C.成套化妆品D.电动汽车E.进口完税价格8元一张的面膜

74.下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。A.实木装饰板B.出厂含增值税价格12000元的手表C.调味料酒D.普通护肤护发品E.高尔夫球包

75.下列消费品,属于消费税征收范围的有（）。A.酒精B.护发液C.合成玉石D.果木酒E.卡丁车

76.依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收或免征消费税的有（）。A.大客车B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.进口石脑油E.进口涂料

77.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。A.违约金B.符合条件的代为收取的行政事业性收费C.增值税销项税额D.优质费E.包装物租金

78.某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2022年6月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已勾选确认，下列说法不正确的有（）。（焰火消费税税率15％，上述价格均不含增值税）A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税焰火已纳的消费税B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月只有生产领用外购已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

79.依据现行消费税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，应当按同类消费品的最高售价计算消费税B.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C.委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

80.以下不符合进口货物进口环节海关代征税税收政策的有（）。A.广告品和货样免征进口环节增值税和消费税B.外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税C.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税D.外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税E.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税

81.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品E.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品

82.2020年3月,甲企业采用分期收款方式销售应税消费品,当月发货。合同规定,不含税总价款300万元自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元,5月实际收到不含税货款120万元。对于上述业务的税务处理,下列说法正确的有（）。A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元B.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份消费税计税销售额为300万元C.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份发生增值税纳税义务D.甲企业5月份消费税计税销售额120万元E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间

83.下列关于金银首饰的消费税政策说法正确的有（）。A.委托代销金银首饰的，受托方是纳税人B.镀金、包金首饰属于金银首饰范围，均在零售环节缴纳消费税C.带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天D.经营单位进口金银首饰的，在进口环节缴纳消费税E.以已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税

84.某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条，并以同一方式销售包金手链5条。关于以上业务，下列说法正确的有（）。A.金基合金项链只缴纳增值税B.金基合金项链缴纳增值税和消费税C.包金手链只缴纳增值税D.包金手链缴纳增值税和消费税E.金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税

85.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，包装物金额应并入销售额计税C.带料加工金银首饰，计税依据为加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额E.同时销售金银首饰和非金银首饰，未分别核算的均按金银首饰计税

86.关于金银首饰零售环节征收消费税,下列说法正确的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据B.金银首饰连同包装物销售,能够分别核算的,包装物不并入销售额计征消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应区别应税和非应税消费品分别征税D.单位用于馈赠的金银首饰,没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税E.金银首饰改在零售环节征税后,出口金银首饰不退消费税

87.下列各项应税消费品中，采用定额税率的有（）。A.啤酒B.白酒C.黄酒D.雪茄烟E.高档手表

88.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）。A.卷烟的零售环节B.鞭炮焰火的批发环节C.珍珠饰品的零售环节D.超豪华小汽车的零售环节E.高档手表的生产销售环节

89.下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。A.4S店销售超豪华小汽车B.商场珠宝部销售金银首饰C.商场珠宝部销售珍珠首饰D.商场服装部销售高档服装E.卷烟批发商向零售商销售卷烟

90.某酒厂（增值税一般纳税人）2022年4月用10吨自产特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方开具的增值税专用发票上注明原材科价款40万元、税款5.2万元，酒厂开具的增值税专用发票上注明税款5.72万元，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤（不含增值税，下同）；最高售价25元/斤。下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（）。A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B.本期应缴纳消费税为11万元C.本期计算消费税时，从价计税采用最高价25元/斤D.本期应缴纳增值税为0.52万元E.用自产特制粮食白酒换取原材料要缴纳增值税

91.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的有（）。A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格50％以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外不含税销售价格70％（含）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上、累计上涨幅度在20％（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定E.白酒生产企业实际销售价格低于消费税核定的计税价格的，应按销售价格计税

92.下列关于酒类产品消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.白酒的计税依据一律包括销售时收取的包装物押金B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D.啤酒生产企业销售的啤酒，应以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准E.纳税人通过自设的非独立核算门市部销售白酒，按照销售给门市部的价格征收消费税

93.关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）。A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定

94.下列各项中，符合应税消费品销售数量确定的有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量D.销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量E.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

95.纳税人自产的应税消费品用于下列方面，应视同销售计算消费税的有（）。A.用于生产非应税消费品B.用于连续生产其他应税消费品C.用于在建工程D.用于馈赠E.用于职工福利

96.甲企业为增值税一般纳税人，2022年3月将外购成本价值260万元的木板委托乙企业加工成实本地板素板，支付加工费取得增值税专用发票，注明金额25万元，乙企业已按规定代收代缴消费税。甲企业销售收回的70％素板，开具增值税专用发票，注明金额350万元，下列表述正确的有（）。（实木地板消费税税率为5％）A.甲企业不需缴纳消费税B.乙企业代收代缴消费税16万元C.乙企业代收代缴消费税15万元D.甲企业缴纳消费税2.5万元E.甲企业缴纳消费税7万元

97.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。A.以外购已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B.委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟C.以委托加工收回的已税小汽车改造生产的小汽车D.以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的应税成品油E.以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

98.下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有（）。A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟E.成品油加工厂将委托加工收回的已税润滑油生产应税成品油

99.下列选项中，应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款的有（）。A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火D.以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油

100.下列各项中、视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。A.商贸企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的B.商贸企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的C.商贸企业将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的D.外购涂料大包装改成小包装的行为E.外购电池不经加工只贴商标的行为

101.下列环节同时征收消费税和增值税的有（）。A.高尔夫球及球具的生产环节B.金银首饰的生产环节C.高档手表的零售环节D.卷烟的批发环节E.超豪华小汽车的零售环节

102.以下符合卷烟批发环节消费税规定的有（）。A.卷烟批发环节的消费税税率为20％B.纳税人卷烟销售额与其他商品销售额未分别核算的，一并征收消费税C.从事卷烟批发业务的纳税人之间批发销售卷烟不缴纳消费税D.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构和分支机构各自分别纳税E.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

103.根据现行规定，卷烟在批发环节加征一道消费税，下列有关表述中正确的有（）。A.纳税义务人为在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人B.征税范围为纳税人批发销售的指定牌号规格的卷烟C.自2015年5月10日起，适用税率为11%加0.005元/支D.纳税人之间以及纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税E.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

104.下列关于消费税纳税期限的表述正确的有（）A.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口专用缴款书之日起15日内缴纳税款C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税D.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度E.纳税人的具体纳税期限，由纳税人根据其应纳税额的大小分别核定

105.根据消费税现行规定，下列表述正确的有（）。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度

106.下列各项中，不符合消费税有关规定的有（）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.进口应税消费品，在进口企业核算地缴纳消费税E.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

107.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（）。A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以髙于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

答案解析部分

1.【答案】D【解析】选项D：金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

2.【答案】B【解析】消费税征税范围的小汽车,是指由动力驱动,具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车。注意：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围,不征收消费税。企业购进货车或者箱式货车改装的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

3.【答案】B【解析】锂原电池属于消费税征收范围。消费税税目：烟，酒，高档化妆品，鞭炮、焰火，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。

4.【答案】D【解析】无醇啤酒比照啤酒征税；外购货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。

5.【答案】D【解析】增值税是价外税，不包括在计税依据中，A错误。从价定率应税消费品销售额包括收取的全部价款和价外费用，价外费用比如包装费、品牌使用费，应计入销售额中计算缴纳增值税，B错误，D正确。对于白酒的包装物押金，无论怎么处理，收取时就应该计入销售额中缴税，C错误。

6.【答案】B【解析】因为啤酒是从量计征消费税的，而不是从价计征，所以其包装物押金不缴纳消费税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

7.【答案】B【解析】“木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。2021年4月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税收入，减按1%征收率征收增值税。应纳增值税=（1000×800＋500×390＋1500×290＋500×250）×1％=15550（元），应纳消费税=（1500×290＋500×250）×5％＝28000（元），应纳增值税和消费税=15550+28000=43550（元）。

8.【答案】C【解析】纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费属于价外费用，应看作含税收入，价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税＝（300×18＋300×2/1.13＋120×18.5）×5％＝407.55（万元）。

9.【答案】D【解析】将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股的，按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，第一批单价＝160/800＝0.2（万元/箱），第二批单价＝113/500＝0.226（万元/箱），采用价格高的。该企业当月应缴纳消费税＝（160＋113）×5％＋113/500×（200＋300）×5％＝13.65＋5.65＝19.3（万元）。

10.【答案】C【解析】应缴纳的消费税税额＝74.58÷（1＋13％）×10％＝6.6（万元）。

11.【答案】C【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额征收消费税；手续费作为价外费用计入销售额征收消费税；（2）甲酒厂该笔业务应缴纳消费税＝（45.2＋2.26＋1.13）/（1＋13％）×10％＝4.3（万元）。

12.【答案】B【解析】（1）竹制筷子不属于应税消费品，不缴纳消费税；（2）非酒类产品（木制一次性筷子）的包装物押金在“逾期没收”时价税分离后并入销售额计税；（3）甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税＝[12＋2.26/（1＋13％）]×5％＝0.7（万元）。

13.【答案】B【解析】高尔夫球及球具的消费税征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把﹐不包括高尔夫球帽。所以甲公司当月上述业务应缴纳消费税＝（3000×1500＋500×1000）×10％＝500000（元）。

14.【答案】B【解析】销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。A牌－1型手表不含税单价＝540×10000÷900＝6000（元）＜10000元，不征收消费税；A牌－2型手表不含税单价＝420×10000÷300＝14000（元）＞10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税＝420×20％＝84（万元）。

15.【答案】D【解析】（1）金属工艺筷子、竹制一次性筷子不属于消费税应税消费品,不缴纳消费税。（2）应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入销售额中征收消费税。（3）该企业当月应纳的消费税=30×5%=1.5（万元）。

16.【答案】D【解析】A款手表每只单价=360/300=1.2（万元）>1万元,应该缴纳消费税;B款手表每只单价-=80/500=0.16（万元）<1万元,不需要缴纳消费税;手表配件不需要缴纳消费税。该厂本月应纳消费税=360×20%=72（万元）。

17.【答案】A【解析】选项A，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

18.【答案】A【解析】选项ABC：委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。

19.【答案】C【解析】该企业当月应纳消费税＝450×5％－360×60％×5％＝11.70（万元）。

20.【答案】C【解析】外购应税消费品已纳税款的扣除范围：1、外购已税烟丝生产的卷烟；2、外购以税高档化妆品生产的化妆品。3、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。4、外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火、5、外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原材料的应税成品有。6、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。7、外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。8、外购已税实木地板为原料生产的实木地板。9、外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒。10、啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒。选项AB:不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。用已税消费品连续生产应税消费品的,允许抵扣税额的税目从大类上看,原则上不包括酒(葡萄酒、啤酒除外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料、摩托车。从允许抵扣项目的子目上看,不包括雪茄烟，溶剂油、航空煤油。D选项,金银镶嵌首饰在零售环节征税,不得抵扣购入珠宝玉石的已纳税款(属于不同环节）。

21.【答案】B【解析】国内销售环节应纳增值税＝8000×1.25×13％－6000×0.5×（1＋30％）×13％＝793（万元）国内销售环节应纳消费税＝8000×1.25×20％＝2000（万元）国内销售环节应纳增值税和消费税合计＝793＋2000＝2793（万元）。

22.【答案】A【解析】进口葡萄酒应纳消费税＝80×（1＋14％）/（1－10％）×10％＝10.13（万元）向税务机关缴纳消费税＝（70＋5）/（1＋13％）×10％－10.13×600/1000＝6.64－6.08＝0.56（万元）。

23.【答案】B【解析】进口环节应纳消费税＝500×（1＋25％）/（1－9％）×9％＝61.81（万元）。

24.【答案】B【解析】税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款,该企业当月应缴纳消费税=400×15%-30×（1+20%）/（1-15%）×15%×90%=54.28（万元）。

25.【答案】A【解析】除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为0。

26.【答案】B【解析】分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，合同约定3月5日收取50％价款，所以相应款项发生纳税义务。应纳税额＝139.2÷（1＋13％）×50％×10％＝6.16（万元）。

27.【答案】C【解析】纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

28.【答案】C【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，但是将金银首饰和镀金首饰组成成套消费品销售的，要按照全部的销售收入缴纳零售环节的消费税。应纳消费税＝（12.43＋20.34）/（1＋13％）×5％＝1.45（万元）。

29.【答案】A【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

30.【答案】C【解析】选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

31.【答案】A【解析】委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行代收代缴消费税的义务。

32.【答案】D【解析】（1）先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36％的税率估算第一次组价。每标准条卷烟关税完税价格＝400×10000÷500÷250＝32（元），每标准条卷烟进口关税＝32×50％＝16（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－消费税比例税率），公式中消费税税率固定为36％，定额税为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（32＋16＋0.6）÷（1－36％）＝75.94（元）＞70元，适用的消费税比例税率为56％。（2）之后按照适用税率做第二次组价并计算该烟草公司进口环节应缴纳的消费税＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率＋消费税定额税＝（32＋16＋0.6）÷（1－56％）×56％×500×250÷10000＋500×250×0.6÷10000＝780.68（万元）。

33.【答案】D【解析】本题的主体是商贸企业，而非生产企业。商贸企业销售白酒属于零售环节不是生产环节，所以本题不需要缴纳消费税。

34.【答案】D【解析】选项D：啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。消费税-计税依据-包装物销售收入及押金收入

35.【答案】A【解析】选项B：进口卷烟的计税价格由海关核定。选项C：卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的，按照实际销售价格征收消费税。选项D：白酒的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定。计税价格核定权限：1.卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；2.其他应税产品的计税价格由省、自治区和直辖市税务机关核定；3.进口的应税消费品的计税价格由海关核定。消费税-计税依据-计税价格核定权限

36.【答案】B【解析】选项B：卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。

37.【答案】A【解析】从量计征消费税的应税消费品限于：啤酒、黄酒、成品油（选项D）；复合计征消费税的应税消费品限于：卷烟、白酒（选项BC）；其余的应税消费品实行从价计征办法计征消费税。

38.【答案】C【解析】选项A、B，均实行从量定额计税方法；选项D，实行复合计税方法。

39.【答案】D【解析】适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售额或销售数量，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税率为0.5元/斤。该酒厂当月应纳消费税＝（12000×5＋7006÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×（2+2）×0.5＝391240（元）。

40.【答案】B【解析】首先判断是甲类还是乙类卷烟，每条价格=90400÷（1＋13％）÷1000=80（元/条），大于70元/条，为甲类卷烟，比例税率为56％，定额税率为0.003元/支；每标准条200支。甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税＝90400÷（1＋13％）×56％＋1000×200×0.003＝45400（元）。

41.【答案】D【解析】甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税＝2260000/（1＋13％）×20％＋20×2000×0.5＝420000（元）。

42.【答案】C【解析】（1）啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒，3000元以下的是乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。（2）A型啤酒每吨出厂价＝[58000＋（3050－50）÷1.13]÷20＝3032.74（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价＝（32760＋150）÷1.13÷10＝2912.39（元）＜3000元，单位税额为220元/吨。（3）应纳消费税＝20×250＋10×220＝7200（元）。

43.【答案】B【解析】啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准,每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元）以上是甲类啤酒,计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。每吨不含增值税出厂价=[57400+（3500-500）/（1+13%）］/20=3002.74（元）>3000元,属于甲类啤酒。该厂当月应缴纳消费税=20×250=5000（元）。

44.【答案】C【解析】(1）啤酒分为甲类和乙类,分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准,每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金）3000元(含3000元）以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。(2）鲜啤酒每吨出厂价=［29000+(2000-500）/(1+13%）］/10=3032.74(元）,为甲类啤酒;无醇啤酒每吨出厂价=[13800+750/(1+13%）］/5=2892.74(元）,为乙类啤酒。(3）甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600(元）

45.【答案】B【解析】将自产的应税消费品用于无偿赠送、职工福利的，按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据，平均单价＝总金额/总数量＝（160＋113）/（800＋500）。该企业当月应缴纳消费税＝（160＋113）×5％＋（160＋113）/（800＋500）×（200＋300）×5％＝18.9（万元）。

46.【答案】A【解析】将自产的白酒用于职工福利，于移送时缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费税。组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1–消费税比例税率）＝[30000×（1＋5％）＋2×2000×0.5]÷（1－20％）＝41875（元）。

47.【答案】A【解析】（1）将自产的应税消费品用于集体福利，视同销售应税消费品；（2）由于“无同类高档化妆品销售价格”，应组成计税价格计算，应纳消费税税额＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝34000×（1＋5％）÷（1－15％）×15％＝6300（元）。

48.【答案】C【解析】选项C：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，与移送使用时纳税。用于其他方面的，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门（选项B）、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利（选项A）、奖励等方面。选项D，酒心巧克力不属于消费税征税范围，红酒属于消费税征税范围，自产应税消费品用于连续生非应税消费品，在移送生产时缴纳消费税。

49.【答案】C【解析】委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。受托方代收代缴消费税计税依据＝[23250＋（11300＋5650）÷1.13]÷（1－15％）＝45000（元）受托方代收代缴消费税＝45000×15％＝6750（元）委托方收回后全部销售应缴纳消费税＝60000×15％－6750＝2250（元）。

50.【答案】B【解析】选项A：委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C：委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D：委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。

51.【答案】D【解析】组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－比例税率），本题要注意两点：一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本＝50＋1＝51（万元）；二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（51＋5）/（1－5％）×5％＝2.95（万元）。

52.【答案】B【解析】委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），选项B，应该是委托方提供加工材料的实际成本。

53.【答案】C【解析】委托加工应税消费品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

54.【答案】B【解析】选项B：外购已税白酒继续加工白酒，没有已纳税款抵扣的规定。

55.【答案】B【解析】企业当月应纳消费税=280×15%-(30+10-20)=22万元。

56.【答案】B【解析】选项B，外购应税消费品连续生产应税消费品，如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除需提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

57.【答案】B【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:（1）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的;（2）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的（选项B）。

58.【答案】B【解析】选项B，自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征收消费税。

59.【答案】B【解析】销售环节税率10%，该厂应纳消费税＝140×（40％＋10％）＝70（万元）。

60.【答案】D【解析】自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10％。应纳税额＝160×10％×5＝80（万元）。

61.【答案】B【解析】选项A：超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的小汽车。选项C：超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方，购买方（消费者）不是消费税的纳税人。选项D：超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的销售价格。

62.【答案】B【解析】选项A:超豪华小汽车为每辆零售价格130万元(不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。选项C:超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方,购买方(消费者）不是消费税的纳税人。选项D:消费税是价内税,所以超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的计税销售价格。

63.【答案】A【解析】征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。

64.【答案】D【解析】卷烟批发环节，比例税率11%，定额税率0.005元/支，1元/每标准条，250元/标准箱，该企业当月应纳消费税＝120÷（1＋13％）×11％＋6×250÷10000＝11.83（万元）。

65.【答案】B【解析】卷烟批发商之间批发卷烟不缴纳消费税，该企业当月应缴纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17万元。

66.【答案】C【解析】选项C：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70％征收。

67.【答案】C【解析】选项C，自2021年6月12日起，对归入税则号27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。

68.【答案】B【解析】选项B，属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额。

69.【答案】A【解析】应退增值税＝25×10％＝2.5（万元）应退消费税＝25×15％＝3.75（万元）合计退税＝2.5＋3.75＝6.25（万元）。

70.【答案】A,B,C,E【解析】选项A：消费税税收负担具有转嫁性。消费品中所含的消费税税款无论在哪个环节征收，最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性。选项B：消费税税率有比例税率和定额税率，一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但卷烟、白酒适用定额税率和比例税率双重征收形式。选项C：纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税。选项E：消费税征税环节具有单一性。

71.【答案】C,D,E【解析】选项A：木制一次性筷子在生产环节纳税，销售木制一次性筷子的不属于消费税纳税人；选项B：委托加工白酒的企业才是消费税的纳税人受托方履行代收代缴义务。消费税纳税环节：一般应税消费品是在生产（进口）、委托加工环节征税；卷烟是在生产（进口）、委托加工环节征税，在批发环节再加征一道消费税；超豪华小汽车是在生产（进口）、委托加工环节征税，在零售环节加征一道消费税；金银铂钻在零食环节征税。

72.【答案】B,C,D,E【解析】小汽车税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目，不包括大型商用客车、货车、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

73.【答案】A,C【解析】选项BD：竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。选项CE：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（选项C）、其中高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品，是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，选项E不征收消费税。

74.【答案】A,B,E【解析】选项A：属于实木地板。选项B：属于高档手表，指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。选项CD：调味料酒和普通护肤护发品不征收消费税。选项E：属于高尔夫球及球具，包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头、杆身和握把也属于本税目征税范围。

75.【答案】C,D【解析】选项A:酒精不属于消费税征税范围。选项B:高档化妆品征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品,护发液不属于高档化妆品,不征收消费税。选项E:电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围。

76.【答案】A,B,C【解析】进口石脑油及涂料均要征收消费税。

77.【答案】A,D,E【解析】选项ADE：属于价外费用，要并入计税依据计算消费税；选项B：符合条